Đang tải... (xem toàn văn)
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của khách hàng mang những ý nghĩa quan trọng trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính: giúp kiểm toán viên (KTV) dự đoán về mức độ tồn tại các sai phạm trọng yếu trên khoản mục và trên toàn bộ báo cáo tài chính; đưa ra quyết định chấp nhận kiểm toán,... Những đánh giá hợp lý về HTKSNB là cơ sở cho việc thiết kế nội dung, thời gian và mở rộng các thủ tục kiểm toán nếu cần thiết.
Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh LỜI MỞ ĐẦU Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của khách hàng mang những ý nghĩa quan trọng trong một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính: giúp kiểm toán viên (KTV) dự đoán về mức độ tồn tại các sai phạm trọng yếu trên khoản mục và trên toàn bộ báo cáo tài chính; đưa ra quyết định chấp nhận kiểm toán, . Những đánh giá hợp lý về HTKSNB là cơ sở cho việc thiết kế nội dung, thời gian và mở rộng các thủ tục kiểm toán nếu cần thiết. Hiện nay, tất cả các công ty kiểm toán tại Việt Nam đều thực hiện công việc này trong quá trình triển khai nghiệp vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng. Tuy nhiên, mỗi công ty kiểm toán đánh giá HTKSNB theo phương pháp và cách thực hiện riêng; hoặc xét trên khía cạnh cá nhân người KTV cũng có những sự khác biệt nhất định. Trong đánh giá HTKSNB, không có một thước đo chuẩn về độ chính xác của kết quả đánh giá, song có thể nhìn nhận theo mức độ hợp lý có thể chấp nhận. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dich vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán AASC, Em đã được tiếp cận thực tế với một số các công việc kiểm toán khi được trực tiếp tham gia đoàn kiểm toán của AASC tại các khách hàng. Bên cạnh đó, được tiếp cận với chương trình kiểm toán của Công ty, qua các hồ sơ và tài liệu kiểm toán giúp Em có cái nhìn toàn diện và sâu sắc hơn về thực tiễn hoạt động kiểm toán. Đặc biệt nhận ra tầm quan trọng trong đánh giá HTKSNB tại khách hàng, Em đã tiến hành nghiên cứu sâu và viết Chuyên đề thực tập về đề tài: “Hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện” Theo yêu cầu của Nhà trường về hoàn thiện Chuyên đề thực tập cũng như mong muốn của cá nhân Em có thể đưa ra một số ý kiến đóng góp cho Công ty thông qua những nội dung được đề cập tới trong phạm vi Chuyên đề. Ngoài Lời mở đầu và Kết luận Chuyên đề gồm có hai chương: Chương 1: Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện Chương 2: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện Qua hai chương các vấn đề được đề cập đến bao gồm: Thứ nhất, khái quát phương pháp đánh giá HTKSNB được xây dựng trong chương trình kiểm toán mà AASC hiện đang áp dụng. Thứ hai, Chuyên đề sẽ đi sâu trong việc mô tả cụ thể phương pháp đánh giá HTKSNB trong kiểm toán báo cáo tài chính theo hai loại hình khách hàng đặc thù là doanh nghiệp và dự án. SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh Cuối cùng, phần còn lại sẽ đi vào đánh giá và nêu ra một số các kiến nghị của cá nhân Em cho Công ty. Với hạn chế về thời gian nghiên cứu và về vốn kiến thức, Chuyên đề có thể đang còn nhiều sai sót, Em rất mong được sự chỉ bảo từ phía các thầy, cô giáo để Chuyên đề hoàn thiện hơn. Hà Nội, ngày 10 tháng 05 năm 2010 Sinh viên: VŨ THỊ NHUNG SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH TƯ VẤN DỊCH VỤ TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 1.1. Quy trình ðánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách hàng do AASC thực hiện 1.1.1. Khái quát quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại khách hàng được xây dựng trong chương trình kiểm toán của AASC a, Mục đích đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Khái quát nhất, một HTKSNB gồm có năm thành phần: Môi trường kiểm soát; các thủ tục đánh giá rủi ro; hệ thống thông tin; các hoạt động mang tính kiểm soát và sự kiểm tra việc thực hiện các hoạt động kiểm soát. Sự hiểu biết và đánh giá thích đáng về HTKSNB của khách hàng đóng góp quan trọng vào chất lượng dịch vụ kiểm toán mà AASC cung cấp. Do đó trong chương trình kiểm toán, phần đánh giá HTKSNB được AASC xây dựng khá kỹ càng và có tính ứng dụng cao trong hoạt động kiểm toán của Công ty. Mục đích đánh giá HTKSNB được nêu như sau: “Đánh giá HTKSNB của khách hàng giúp KTV xác định mức độ trọng yếu khi kiểm toán báo cáo tài chính, hỗ trợ KTV trong việc lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán” b, Khái quát quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Với ba mục tiêu rõ ràng được đề cập đến, AASC đưa ra quy trình chung trong đánh giá HTKSNB tại khách hàng được sơ đồ hóa như sau: Sơ đồ 1.1 Quy trình chung đánh giá HTKSNB Về cơ bản quy trình do AASC xây dựng là tuân theo yêu cầu của hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế đồng thời cụ thể hóa mục tiêu cần đạt được. c,Các phương pháp tiếp cận và thể hiện kết quả đạt trên giấy tờ làm việc Thứ nhất, các phương pháp tiếp cận thông tin HTKSNB khách hàng KTV của AASC sử dụng các phương pháp sau để tiếp cận HTKSNB khách hàng và lấy các thông tin cần thiết Đầu tiên là cập nhật và đánh giá thông tin HTKSNB khách hàng. Với khách hàng cũ KTV lấy thông tin chủ yếu trong hồ sơ chung. Thông thường, HTKSNB của khách hàng là ít thay đổi nên các thông tin được lưu trữ từ những cuộc kiểm toán SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Lập bảng đánh giá HTKSNB và những chỉ dẫn cho lập kế hoạch kiểm toán Đạt được sự hiểu biết về HTKSNB Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh trước đó là rất có ích. Với các khách hàng kiểm toán lần đầu AASC sẽ cập nhật thông tin thông qua liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm hoặc sử dụng các phương pháp tiếp cận khác. Tiếp theo là phương pháp phỏng vấn, KTV sử dụng phương pháp này một cách linh hoạt thường để ghi nhận các thông tin như một sự thay đổi quan trọng về nhân sự ( Giám đốc tài chính, kế toán trưởng .) hoặc sự thay đổi về chính sách kế toán . Tiếp nữa là thông qua các nguồn tài liệu cập nhật đến thời điểm kiểm toán như chính sách công ty, sổ tay nhân sự, .hay hệ thống phần mềm, sổ sách kế toán. Cuối cùng có thể thông qua sự quan sát trực tiếp của KTV về các hoạt động đang diễn biến thường ngày tại khách hàng. Thứ hai, thể hiện kết quả đạt được trên giấy tờ làm việc của KTV Những thông tin KTV đã đạt được sự hiểu biết về HTKSNB của khách hàng có thể được trình bày theo ba cách: Bằng sơ đồ, bảng câu hỏi và bảng tường thuật. Trên thực tế, trong chương trình kiểm toán của mình, AASC xây dựng cách đánh giá HTKSNB tại khách hàng chủ yếu được thể hiện qua các bảng câu hỏi và bảng tường thuật, sử dụng lưu đồ có phần hạn chế hơn do tính phức tạp và cần kỹ năng cao. Việc trình bày ý kiến, đưa ra các thử nghiệm kiểm soát, thủ tục kiểm toán và các kết luận của KTV được trình bày trên giấy tờ làm việc theo mẫu chuẩn của Công ty như trong kiểm toán các phần hành khác. 1.1.2. Thực trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính phù hợp theo phân loại khách hàng Trong đánh giá HTKSNB, các KTV của AASC quan tâm đến khách hàng là thường niên hay năm đầu. Với khách hàng thường niên, các thông tin đánh giá HTKSNB đã được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán chung, việc thu thập thông tin về HTKSNB khách hàng diễn ra thuận lợi và dễ dàng, KTV sẽ đặc biệt quan tâm đến các điểm yếu của hệ thống được ghi nhận từ cuộc kiểm toán trước đó. Ngược lại với các khách hàng là kiểm toán năm đầu, việc đánh giá HTKSNB có nội dung công việc nhiều hơn, chiếm nhiều thời gian và chi phí. Trong lần đầu tiên tiếp cận khách hàng, thông thường các KTV của AASC sẽ đánh giá với mức độ thận trọng và hoài nghi hệ thống cao. Qua đó, kết quả thu được sẽ làm cơ sở cho các cuộc kiểm toán tiếp theo cho khách hàng. Tiếp theo, KTV quan tâm đến loại hình khách hàng là doanh nghiệp, ngân hàng hay dự án .AASC đã xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho các loại hình khách hàng này và do đó cách đánh giá HTKSNB cũng được áp dụng khác nhau. Việc xây dựng quy trình mẫu trong đánh giá HTKSNB khi kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng giúp cho các KTV của AASC có một chuẩn để so sánh, đối chiếu và thực hiện tốt hơn công việc thực tế. Bên cạnh đó, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, các hoạt động chính yếu tại khách hàng sẽ là cơ sở để KTV áp dụng đánh giá HTKSNB phù hợp, linh động và đạt hiệu quả mong muốn. Các loại hình doanh nghiệp là khách hàng của AASC rất đa dạng bao gồm các doanh nghiệp lớn của Việt nam: gồm các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty, các SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh doanh nghiệp trực thuộc tổng công ty; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; các công ty, tổng công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán; các công ty chứng khoán, đơn vị hành chính sự nghiệp . Các khách hàng là dự án, phần lớn là dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ như Ngân hàng thế giới WB, Ngân hàng Phát triển châu Á ADB, Quỹ phát triển Pháp AFD . Trong phạm vi nghiên cứu hẹp của Chuyên đề, sẽ chỉ đề cập đến đánh giá HTKSNB của hai loại hình khách hàng là doanh nghiệp và dự án, hiện tại đang chiếm tỉ trọng lớn trong hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính của AASC. Nội dung trình bày đi theo từng giai đoạn trong quy trình chung do Công ty xây dựng. Phần diễn giải chi tiết được thể hiện qua hai khách hàng cụ thể là Công ty TNHH Máy tính CK và Dự án Quỹ đầu tư phát triển đô thị NV. 1.1.2.1. Đạt được sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ Thứ nhất, thu thập các thông tin cơ sở về hoạt động của khách hàng trong năm kiểm toán. Quá trình thu thập thông tin cơ sở về khách hàng diễn ra trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, cung cấp các thông tin hữu ích trong suốt cuộc kiểm toán năm hiện hành và là tài liệu cho những năm tiếp theo. KTV của AASC thu thập các thông tin từ hai phía, bên trong khách hàng và bên ngoài khách hàng. Các thông tin lấy từ nội bộ khách hàng là các thông tin cứng, ít bị thay đổi. Mặt khác, cập nhật các thông tin bên ngoài như môi trường kinh doanh, tình hình chính trị có ảnh hưởng tới hoạt động của khách hàng .KTV sử dụng các nguồn từ các phương tiện thông tin đại chúng như Internet, báo, đài .Việc đưa ra các thông tin này đòi hỏi KTV phải có sự hiểu biết đúng đắn về kinh tế vĩ mô, có kỹ năng phân tích và khái quát. Đối với các khách hàng mới, việc thu thập thông tin được tiến hành mất nhiều thời gian hơn so với các khách hàng lâu năm. Các thông tin cần thu thập bao gồm thông tin về ngành nghề kinh doanh, môi trường kinh doanh; các rủi ro, cơ cấu tổ chức, sự tác động của các đối tượng bên ngoài tới hoạt động kinh doanh của khách hàng như sự thay đổi chính sách của Chính phủ, những biến động chủ yếu của ngành .; các quyết định có khả năng ảnh hưởng tới thông tin được trình bày trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp như thay đổi nhân sự hội đồng quản trị, thay đổi trong chính sách kinh doanh của công ty. Vì là khách hàng năm đầu nên việc thu thập đầy đủ là một công việc khó khăn. Tuy nhiên, để giảm rủi ro kiểm toán, KTV của AASC luôn cố gắng thu thập tối đa lượng thông tin có ích, sử dụng phán đoán nghề nghiệp đạt được mức kiểm soát hợp lý và sát thực với tình hình hoạt động thực tế của khách hàng. KTV sẽ tập hợp các thông tin thu thập được trên giấy tờ làm việc để lưu vào hồ sơ kiểm toán. Đại diện cho loại hình khách hàng là doanh nghiệp, Công ty TNHH Máy tính CK là một khách hàng thường niên của AASC, KTV sẽ lấy các thông tin đã có sẵn trong Hồ sơ kiểm toán chung và cập nhật những thay đổi trong năm kiểm toán thông qua tiếp xúc với khách hàng. Các tài liệu liên quan thường là: Giấy phép Thành lập, Điều lệ Công ty, các biên bản họp Hội đồng Quản trị, các báo cáo tài chính, các sổ SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh sách kế toán. Bên cạnh đó, KTV của Công ty kết hợp việc thực hiện kỹ thuật phỏng vấn những người liên quan để cập nhật các thay đổi quan trọng của khách hàng có thể ảnh hưởng trọng yếu tới việc trình bày trung thực và hợp lý báo cáo tài chínhThông tin cơ sở về hoạt động Công ty TNHH Máy tính CK được trình bày trong giấy tờ làm việc (phụ lục 01). Đại diện cho loại hình khách hàng là dự án, Dự án Quỹ đầu tư Phát triển Đô thị NV là mô hình dự án có nguồn tài trợ từ nước ngoài (FFPs) mà cụ thể hơn là từ Ngân hàng Thế giới (WB) hiện tại đang chiếm tỉ trọng lớn trong số lượng các dự án do AASC thực hiện kiểm toán. Là một nước đang phát triển có nhiều thành tựu nổi bật ở khu vực Châu Á, Việt Nam đã và đang được các nhà tài trợ quốc tế đánh giá cao về các hoạt động xóa đói giảm nghèo và ngày càng có nhiều khoản hỗ trợ tài chính từ các tổ chức quốc tế dành cho Việt Nam để thực hiện mục tiêu này. Trong quá trình hội nhập quốc tế vấn đề minh bạch tài chính ngày càng được quan tâm, do vậy các nhà tài trợ đòi hỏi các dự án phải được kiểm toán bởi các công ty kiểm toán có uy tín và có chất lượng dịch vụ cao. Nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán các dự án, AASC đã xây dựng chương trình kiểm toán cho các Dự án nước ngoài, trong đó có đưa ra quy trình đánh giá HTKSNB dựa trên nghiên cứu, tổng kết các quy định liên quan đến Dự án nước ngoài tài trợ và kinh nghiệm thực tế kiểm toán các Dự án là khách hàng của AASC. Khác với cách tiếp cận theo khoản mục khi đánh giá HTKSNB trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp, đánh giá HTKSNB đối với các dự án hiện tại AASC đang áp dụng là cách tiếp cận theo chu trình. Riêng đối với các dự án do Ngân hàng Thế giới tài trợ thì các chu trình được phân loại như sau: rút vốn và xin bồi hoàn, mua hàng và thanh toán, hàng tồn kho, xây dựng cơ bản và thu tiền và giải ngân. Để đánh giá HTKSNB đối với các chu trình, KTV của AASC tiến hành đánh giá về môi trường kiểm soát và hệ thống kế toán, từ đó đưa ra rủi ro kiểm soát, các thử nghiệm kiểm soát cần thực hiện và cuối cùng là lập bảng tổng hợp bảng giá HTKSNB. Sự hiểu biết đầy đủ về Dự án giúp KTV xác định được các rủi ro chính mà Ban quản lý dự án (PMU) gặp phải khi thực hiện Dự án, đồng thời xác định và đánh giá các thủ tục kiểm soát mà PMU cần hoặc đã thực hiện nhằm làm giảm những rủi ro này. Các hiểu biết căn bản về Dự án Quỹ đầu tư phát triển đô thị NV mà KTV của AASC thu thập được ghi nhận trong giấy tờ làm việc (Phụ lục 02) Trong giai đoạn thu thập các thông tin cơ sở về khách hàng, về cơ bản được thực hiện giống nhau ở hai loại hình là doanh nghiệp và dự án. Tuy nhiên, các dự án thông thường có hoạt động ngắn hạn hơn so với doanh nghiệp nên KTV sẽ đặc biệt quan tâm nhiều đến ảnh hưởng từ môi trường bên ngoài và của nhà tài trợ có thể tác động tới thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính của Dự án. Thứ hai, KTV tìm hiểu và đánh giá về môi trường kiểm soát SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh KTV khi tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát tại doanh nghiệp sẽ tiến hành thu thập các thông tin về các quy định, chính sách của Công ty; cơ chế kiểm tra, giám sát đang thực hiện; các thông tin về việc chấp hành các quy định, chính sách; và đưa ra nhận xét về Ban Giám đốc. Khác với môi trường kiểm soát của dự án, đối với doanh nghiệp, KTV của AASC có sự lưu ý đặc biệt tới văn hóa, lề lối chung của doanh nghiệp, đạo đức của nhà quản lý, nề nếp được tạo lập trong cách làm việc, ứng xử .có thể ảnh hưởng tới thông tin trên báo cáo tài chính. Còn đối với các dự án được tài trợ từ WB, mang tính chất quản lý nhiều tầng và thời gian hoạt động ngắn hơn, môi trường kiểm soát sẽ được đánh giá chủ yếu về cấu trúc tổ chức và nhân sự. KTV đã tìm hiểu thông tin tại Công ty TNHH Máy tính CK và trình bày như sau: SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh Bảng 1.1: Tìm hiểu và đánh giá môi trường kiểm soát- Công ty CK 2.Các yêu cầu về giá trị đạo đức trong Công ty Việc đánh giá hiệu quả làm việc được tiến hành hằng năm và được coi là cơ sở để tính toán việc tăng lương. Nhân viên của các phòng ban chức năng sẽ được giám sát bởi trưởng phòng, trưởng phòng sẽ được đánh giá bởi giám đốc bộ phận, cuối cùng giám đốc bộ phận được tổng giám đốc trực tiếp đánh giá. Chế độ thưởng phạt của Công ty được thiết lập chặt chẽ và được thực thi một cách có hệ thống. Hàng năm, ngoài tiến hành kiểm toán độc lập, công ty mẹ có một bộ phận kiểm soát tiến hành đánh giá hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý của CK. 3.Quan điểm và phong cách của nhà quản lý Phong cách điều hành của nhà quản lư là nghiêm túc và dựa nhiều trên tính hợp lư. Các cuộc họp giữa Ban giám đốc và các trưởng phòng ban được tiến hành đều đặn hàng tháng. Biên bản họp cũng được lập và lưu trữ đầy đủ. Tất cả các quyết định quan trọng đều được ghi lại trong biên bản họp này. Báo cáo tài chính được lập hàng tháng và được Ban giám đốc xem xét lại rồi tiến hành gửi cho Công ty mẹ đánh giá. 4.Năng lực điều hành của nhà quản lý Tổng giám đốc, Phó tổng giám đốc và các vị trị quản lý cấp cao trong Công ty đều là những người có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực quản lý, có kiến thức chuyên môn sâu rộng. Các trưởng phòng ban đều là những người được tuyển chọn kỹ càng và có năng lực quản lý, năng lực chuyên môn tương xứng. 5.Việc thực hiện các chính sách về nhân sự Tất cả các nhân viên trong công ty đều được ký hợp đồng lao động. Bản mô tả về công việc cũng được ghi rõ cho từng vị trí đã định. Nhân viên của công ty đều phải trải qua một quá trình tuyển dụng trước khi ký hợp đồng, các vị trí công nhân kỹ thuật hay quản lý đều yêu cầu nhân viên phải có đủ năng lực trình độ chuyên môn và số năm kinh nghiệm cần thiết. Chính sách về nhân sự được thiết lập một cách cẩn thận và nghiêm túc. Chính sách này được thông báo cho toàn thể nhân viên được biết. Công ty có sổ tay của nhân viên chứa đầy đủ các thông tin cần thiết cho nhân viên đã được soạn thảo và áp dụng từ năm 2005. Từng cấp nhân viên được quản lý ở cấp cao hơn. Hiệu quả làm việc của họ sẽ được đánh giá định kỳ. Việc xem xét tăng lương và thưởng dựa trên kết quả đánh giá này. SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY (AASC) THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ Tên khách hàng Niên độ kế toán 31/12/2009 Tham chiếu Bước công việc Đánh giá HTKSNB Người thực hiện TMV/AASC Môi trường kiểm soát Ngày thực hiện 08/12/2009 MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT 1.Cơ cấu tổ chức của Công ty và việc phân công trách nhiệm và quyền hạn Trách nhiệm lập kế hoạch chiến lược và thiết lập định hướng phát triển Công ty thuộc về Ban giám đốc Các hoạt động kinh doanh thường ngày được điều hành bởi các thành viên của Ban giám đốc với sự hỗ trợ của các Trưởng phòng ban chức năng – người được bổ nhiệm điều hành các hoạt động của các phòng ban đó và có trách nhiệm báo cáo tình hình hoạt động thường ngày với Giám đốc phụ trách bộ phận. Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý tại Công ty TNHH máy tính CK Tổng giám đốc Giám đốc sản xuất Giám đốc bán hàng Giám đốc kỹ thuật Giám đốc kinh doanh Phòng nhân sự Phòng kế toán Phòng vật tư Phòng giám sát chất lượng Phòng kiểm soát chất lượng Phó tổng giám đốc Phòng kế hoạch Phòng sản xuất Phòng bán hàng Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh Để đưa ra những kết luận sơ bộ được trình bày trong giấy tờ làm việc của KTV như trong bảng trên. AASC thiết lập hệ thống bảng câu hỏi đánh giá bao gồm rất nhiều các câu hỏi đóng có ba phương án trả lời: Có, Không và Không áp dụng. Khi tiến hành thu thập thông tin, KTV của AASC sẽ trả lời các câu hỏi này. Thông thường KTV sẽ chỉ quan tâm đến những câu hỏi nào có thể làm rõ nhất về HTKSNB khách hàng, về những thông tin quan trọng. Bảng 1.2: Bảng câu hỏi về cơ cấu tổ chức của khách hàng- Công ty CK STT Câu hỏi Công ty TNHH máy tính CK Có Không Không AD 1 Cơ cấu tổ chức của Công ty có khoa học, dễ quản lý không? -2 Cơ cấu tổ chức của Công ty có tạo nên sự phân công, phân nhiệm để tránh sự chồng chéo công việc giữa các phòng ban không? 3 Tính độc lập tương đối giữa các phòng ban có được đảm bảo không? 4 Đơn vị có thiết lập được sự điều hành và kiểm soát trên toàn bộ hoạt động không? 5 Sự phân công phân nhiệm giữa ba chức năng: xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ sách và bảo quản tài sản có được đảm bảo không? 6 . SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynh Bảng 1.3: Bảng câu hỏi về đặc thù quản lý của khách hàng- Công ty CK STT Câu hỏi Công ty TNHH máy tính CK Có Không Không AD 1 Nhà quản lý có đầy đủ năng lực, trình độ chuyên môn và kinh nghiệm đảm đương vị trí hiện tại không? 2 Tình hình tài chính của nhà quản lý có tốt không? 3 Nhà quản lý có ý thức được trách nhiệm trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính, trong xây dựng và vận hành các hoạt động kiểm soát không? 4 Nhà quản lý có hiểu biết về các chính sách kế toán áp dụng không? 5 Nhà quản lý có trong sạch, không có hành vi vi phạm pháp luật không? 6 Nhà quản lý có thái độ hợp tác tốt và sẵn sàng điều chỉnh theo các đề xuất phù hợp của KTV không? 7 Ban giám đốc có ít thay đổi ngân hàng giao dịch, công ty kiểm toán, công ty tư vấn luật pháp không Bảng 1.4: Bảng câu hỏi về chính sách nhân sự của khách hàng- Công ty CK SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán [...]... đánh giá về hệ thống kế toán của khách hàng, KTV của AASC tiến hành ghi nhận các kết quả tìm hiểu chi tiết về hệ thống kế toán của Công ty SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Bảng 1.7: Bảng tìm hiểu và đánh giá hệ thống kế toán- Công ty CK 11 Tên khách hàng Niên độ kế toán CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AUDITING AND ACCOUNTING... CONSULTANCY SERVICE 11 COMPANY (AASC) THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ Tên khách hàng DA Quỹ ĐTPT ĐT NV Niên độ kế toán 31/12/2009 Tham chiếu Bước công việc Đánh giá HTKSNB Hệ thống kế toán Người thực hiện Ngày thực hiện XY /AASC 06/12/2009 A TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KẾ TOÁN Chế độ kế toán áp dụng Theo các quy định về chế độ kế toán do Bộ Tài chính Việt Nam ban hành, hệ thống kế toán áp dụng cho Ban quản lý... cho đánh giá Bảng1.9: Bảng tìm hiểu về các thủ tục kiểm soát- Công ty CK 11 Tên khách hàng Niên độ kế toán Bước công việc CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY (AASC) THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ Công ty TNHH Máy tính CK 31/12/2009 Tham chiếu Đánh giá HTKSNB Tìm hiểu thủ tục kiểm soát STT 1 2 3 4 5 6 Người thực hiện Ngày thực hiện. .. Chuyên đề thực tập Chuyên ngành GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán như được định nghĩa trong hệ thống kế toán Việt Nam, được trình bày ở các thuyết minh thích hợp của báo cáo tài chính Nhân sự hệ thống kế toán của công ty Phòng kế toán của công ty có 6 người, kế toán trưởng và các kế toán phần hành Kiến thức chuyên môn kế toán được đánh giá ở mức khá tốt, thực hiện nghiệp... pháp xử lý trong kế toán được mô tả trong thuyết minh báo cáo tài chính, các nguồn khác Đồng thời, KTV của AASC tiến hành phỏng vấn các nhân sự trong phòng tài chính- kế toán xem họ thực hiện công việc như thế nào, các bước thực hiện Dựa vào các thông tin này, KTV đưa ra đánh giá sơ bộ về tính hiệu lực, hiệu quả, hiệu năng HTKSNB ảnh hưởng tới việc trình bày trung thực và hợp lý báo cáo tài chính xét... (AASC) THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ 31/12/2009 HTKSNB Bước công việc Tham chiếu Người thực hiện Tìm hiểu, đánh giá HTKT Ngày thực hiện TMV /AASC 08/12/2009 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (NVD) Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán. .. câu hỏi mở, AASC đã thiết kế một bảng hệ thống các câu hỏi đóng để giải quyết vấn đề này KTV của AASC đã ghi nhận về hệ thống kế toán của Công ty TNHH Máy tính CK và thể hiện trên giấy tờ làm việc được trình bày như sau Đầu tiên, KTV trả lời các câu hỏi đóng về hệ thống kế toán Bảng 1.6 Bảng câu hỏi về hệ thống kế toán của khách hàng- Công ty CK SVTH: Vũ Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên... dụng Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành Báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng quy... Thị Nhung Khoa Kế toán Chuyên đề thực tập Chuyên ngành 11 Tên khách hàng Niên độ kế toán Bước công việc GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY (AASC) THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ DA Quỹ ĐTPT NV 31/12/2009 Tham chiếu Đánh giá HTKSNB Tìm hiểu chung Người thực hiện Ngày thực hiện XY /AASC 06/12/2009... tin quan trọng về hệ thống kế toán và lưu lại vào giấy tờ làm việc từ những năm đầu làm cơ sở tài liệu tham khảo cho việc lập kế hoạch kiểm toán cũng như thực hiện kiểm toán cho từng phần hành cụ thể Khi kiểm toán các năm tiếp theo, KTV cũng chỉ cần cập nhật những thông tin thay đổi trong chính sách kế toán của khách hàng để đánh giá ảnh hưởng của những thay đổi đó tới báo cáo tài chính của khách hàng . và kiến nghị hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. trạng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện
