Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 BÀI TẬP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 6: THỰC HIỆN KIỂM TOÁN o0o I, Điền đúng hoặc sai vào các câu sau đây và giải thích ngắn gọn: 1, Đúng GT: Kết quả đánh giá và kinh nghiệm của KTV không phải là bằng chứng kiểm toán. KTV phải dựa trên những kết luận , nhận xét ban đầu đó lựa chọn, xác định phạm vi, mức độ sử dụng các thủ tục kiểm toán. Sự phối hợp các thủ tục kiểm toán trong quá trình kiểm toán sẽ giúp cho KTV thu thập được các bằng chứng tin cậy nhất để đưa ra kết luận kiểm toans đồng thời giảm thiểu chi phí kiểm toán. Ví dụ, khi KTV đánh hệ thống KSNB của công ty khách hàng hoạt động hiệu quả, KTV sẽ thực hiện thủ tục kiểm soát để chứng minh sự hoạt động hiệu quả của hệ thống KSNB của đơn vị từ đó KTV có thể dựa vào hệ thống KSNB của đơn vị để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ. Do đó, vừa làm tăng hiệu quả kiểm toán vừa giảm chi phí kiểm toán. 2,  Những thủ tục cụ thể mà nhân viên Công ty CP Hà Nội cần phải thực hiện để quyết định có nên chấp nhận khách hàng này là: Trước tiên, KTV phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty kiểm toán. Theo đoạn 14 CMKTVN số 220 “Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán phải áp dụng những chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng của công ty cho từng hợp đồng kiểm toán một cách thích hợp”. Tức là KTV phải xét đến khả năng phục vụ tốt khách hàng của công ty kiểm toán và tính độc lập của kiểm toán viên. Nếu như khách hàng hoạt động trong lĩnh vực mà công ty kiểm toán ít am hiểu hoặc không có kinh nghiệm kiểm toán toán lĩnh vực đó thì công ty kiểm toán nên đưa ra ý kiến từ chối kiểm toán. Bài tập chương 6 1 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3 Công việc thứ 2 KTV phải thực hiện đó là xem xét tính liêm chính của Ban giám đốc khách hàng. Theo CMKTVN số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” tính liêm chính của ban quản trị là bộ phận cấu thành then chốt của môi trường kiểm soát, đây là nền tảng cho tất cả các bộ phận khác của hệ thống kiểm soát nội bộ. Vì vậy, tính liêm chính của ban quản trị rất quan trọng đối với quy trình kiểm toán bởi lẽ Ban quan trị có thể phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc dấu diếm các thông tin dẫn tới các sai phạm trọng yếu trên BCTC. KTV cần dựa vào phán đoán chủ quan của mình để dánh giá tính liêm chính của Ban giám đốc. Nếu Ban giám đốc liêm chính, KTV không nên dựa vào bất kỳ bản giải trình nào của Ban giám đốc hoặc tài liệu do doanh nghiệp cung cấp. Nếu những lo ngại về tính liêm chính của Ban giám đốc quá nghiêm trọng, KTV có thể kết luận không chấp nhận khách hàng kiểm toán. Công việc thứ 3 là liên lạc với KTV tiền nhiệm. Trước đây, công ty Bắc Đẩu đã được kiểm toán bởi một kiểm toán viên của công ty kiểm toán độc lập khác. Theo CMKT yêu cầu, KTV kế tục phải liên lạc với KTV tiền nhiệm về những vấn đề liên quan đến việc KTV kế tục quyết định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không; bao gôm: những thông tin về tính liêm chính của ban quản trị; những bất đồng giữa ban quản trị với KTV tiền nhiệm về các nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán hoặc các vấn đề quan trọng khác,… và lý do tại sao khách hàng thay đổi KTV. Trong trường hợp không thể liên lạc được với KTV tiền nhiệm, KTV phải thu thập thông tin về khách hàng thông qua việc nghiên cứu tài liệu liên quan đến hoạt động của công ty, liên hệ với các bên liên quan như Ngân hàng, chủ nợ, nhà đầu tư; liên hệ với cố vấn pháp luật đơn vị khách hàng. Điều cân nhắc cuối cùng nhưng quan trọng nhất của KTV khi đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không chính là việc xác định khả năng có thể kiểm toán của khách hàng. Ví dụ, do một sự cố bất ngờ như hỏa hoạn đã phá hủy những chứng từ kế toán, sổ sách kế toán của công ty khách hàng, do đó công ty không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng chứng minh các nghiệp vụ phát sinh. Chính vì vậy, KTV có thể đưa ra ý kiến từ chối kiểm toán. Bài tập chương 6 2 Nhóm 4-Lớp Kiểm toán Tài chính 3  Khi quyết định chấp nhận kiểm toán một Công ty khách hàng nhất thiết phải xem xét đến uy tín và NT2 | 39 NT2 | 40 NT2 | 41 NT2 | 42 NT2 | 43 NT2 | 44 NT2 | 45 NT2 | 46 NT2 | 47 NT2 | 48 NT2 | 57 NT2 | 58 NT2 | 59 NT2 | 60 NT2 | 61 NT2 | 63 NT2 | 64 NT2 | 65 NT2 | 66 NT2 | 67 NT2 | 68 NT2 | 69 NT2 | 70 NT2 | 71 * - ^- cQNc HdA xA HQr cH0 NGHIA vrET NAM Ar, ,ta/{rntItr*t 4t DQc rgp -rs - H'nh phric Hd NQi, 15 thdng ndm 2017 si::232rfrr-MB-HDer TOTRiI{H CUA HQr DoNG QUAN TRI NGAN HAXC rnrCr QUAN DQr vA Phuong Kinh CEn cri trinh: tii tli tluqc ki6m 6n ph6n pn6i lgi ntuin nIm 2016 V/v th6ng qua 86o c6o chinh niim 2016 to6n Eai hQi d6ng c6 Chuyên đề Kiểm toán dịch vụ đảm bảo nâng cao I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN Khái niệm, chất kiểm toán Kế toán công cụ quản lý kinh tế, tài thể chỗ kết công việc kế toán đưa thông tin báo cáo tài (BCTC) tiêu phân tích, đề xuất giúp cho người lãnh đạo, điều hành đưa định đắn Vì thế, người sử dụng thông tin từ BCTC mong muốn nhận thông tin trung thực hợp lý Hoạt động kiểm toán đời để kiểm tra xác nhận trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán BCTC doanh nghiệp, tổ chức; để nâng cao tin tưởng người sử dụng thông tin từ BCTC kiểm toán Các tác giả Alvin A.Aen James K.Loebbecker giáo trình "Kiểm toán" nêu định nghĩa chung kiểm toán sau: "Kiểm toán trình chuyên gia độc lập thu thập đánh giá chứng thông tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập" Theo định nghĩa Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC) "Kiểm toán việc Kiểm toán viên (KTV) độc lập kiểm tra trình bày ý kiến BCTC" Phân loại kiểm toán 2.1 Căn vào mục đích, kiểm toán có loại: a) Kiểm toán hoạt động: việc KTV hành nghề, Doanh nghiệp kiểm toán (DNKT), chi nhánh DNKT nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận toàn đơn vị kiểm toán Đối tượng kiểm toán hoạt động đa dạng, từ việc đánh giá phương án kinh doanh, dự án, quy trình công nghệ, công trình XDCB, loại tài sản, thiết bị đưa vào hoạt động hay việc luân chuyển chứng từ đơn vị… Vì thế, khó đưa chuẩn mực cho loại kiểm toán Đồng thời, tính hữu hiệu hiệu trình hoạt động khó đánh giá cách khách quan so với tính tuân thủ tính trung thực, hợp lý BCTC Thay vào đó, việc xây dựng chuẩn mực làm sở đánh giá thông tin có tính định tính kiểm toán hoạt động việc mang nặng tính chủ quan Trong kiểm toán hoạt động, việc kiểm tra thường vượt khỏi phạm vi công tác kế toán, tài mà liên quan đến nhiều lĩnh vực Kiểm toán hoạt động phải sử dụng nhiều biện pháp, kỹ nghiệp vụ phân tích, đánh giá khác Báo cáo kết kiểm toán thường giải trình nhận xét, đánh giá, kết luận ý kiến đề xuất cải tiến hoạt động b) Kiểm toán tuân thủ: việc KTV hành nghề, DNKT, chi nhánh DNKT nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị kiểm toán phải thực Ví dụ: - Kiểm toán việc tuân thủ luật thuế đơn vị; - Kiểm toán quan nhà nước DNNN, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN việc chấp hành sách, chế độ tài chính, kế toán; - Kiểm toán việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng đơn vị sử dụng vốn vay ngân hàng c) Kiểm toán BCTC: việc KTV hành nghề, DNKT, chi nhánh DNKT nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC đơn vị kiểm toán theo quy định CMKiT Công việc kiểm toán BCTC thường DNKT thực để phục vụ cho nhà quản lý, Chính phủ, ngân hàng nhà đầu tư, cho người bán, người mua Do đó, kiểm toán BCTC hình thức chủ yếu, phổ cập quan trọng nhất, thường chiếm 70 - 80% công việc DNKT 2.2 Căn vào hình thức tổ chức, kiểm toán có loại: a) Kiểm toán độc lập: Là công việc kiểm toán thực KTV chuyên nghiệp, độc lập làm việc DNKT Kiểm toán độc lập loại hình dịch vụ nên thực khách hàng có yêu cầu đồng ý trả phí thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế Hoạt động kiểm toán độc lập nhu cầu cần thiết, trước hết lợi ích thân doanh nghiệp, nhà đầu tư nước, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ, lợi ích yêu cầu Nhà nước Người sử dụng kết kiểm toán phải đảm bảo thông tin họ cung cấp trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm cho định Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Nước ta đang bước vào giai đoạn hội nhập, tiến hành đẩy mạnh mở rộng quan hệ kinh tế với nhiều quốc gia trên thế giới khiến cho môi trường cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng trở nên quyết liệt. Nhu cầu về vay vốn để mở rộng sản xuất cùng với sự phát triển mạnh mẽ của thi trường chứng khoán khiến ngày càng có nhiều người quan tâm đến thông tin tài chính của doanh nghiệp, chính vì lẽ đó mà vấn đề minh bạch BCTC càng trở nên vô cùng quan trọng. Các vấn đề người đọc thường quan tâm nhiều nhất khi đọc BCTC của doanh nghiệp là khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp. Trong các chỉ tiêu trên BCTC, khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong doanh nghiệp có ảnh hưởng trực tiếp và đáng kể tới các chỉ tiêu phản ánh khả năng trên, các chỉ tiêu này chỉ được phản ánh đúng khi khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp được trình bày một cách trung thực hợp lý. Trên thực tế,công tác quản lý, hạch toán khoản mục nợ PTNCC thường xảy ra các sai sót gian lận, công việc kiểm toán khoản mục này luôn được chú trọng trong các cuộc kiểm toán BCTC. Vì những lý do trên em chọn đề tài : “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ PTNCC trong kiểm toán BCTC do công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện”. Kết cấu của đề tài: Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn tốt nghiệp được trình bày trong 3 chương như sau: Chương 1: Lí luận chung về kiểm toán khoản mục nợ PTNCC trong kiểm toán BCTC. Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ PTNCC trong kiểm toán BCTC do công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện. Sinh viên thực hiện: Lã Thanh Nga K43/22.01 1 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Chương 3: Đánh giá và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ PTNCC trong kiểm toán BCTC do công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam thực hiện. Để hoàn thành bài luận văn này em đã được sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo Vũ Thùy Linh và các anh chị KTV trong CPA Việt Nam. Qua đây em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới các thầy cô giáo, anh chị KTV của CPA Việt Nam và bạn bè đã giúp đỡ em trong quá trình thực hiện. Sinh viên thực hiện: Lã Thanh Nga K43/22.01 2 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. Đặc điểm kế toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.1. Khái niệm nợ phải trả nhà cung cấp Nợ phải trả nhà cung cấp là những món nợ chưa thanh toán về hàng hóa và dịch vụ nhận được trong tiến trình kinh doanh bình thường. Nợ phải trả người bán bao gồm các món nợ của việc mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước sửa chữa và rất nhiều sản phẩm, dịch vụ khác doanh nghiệp nhận được trước ngày kết thúc năm. Như vậy khoản nợ PTNCC là phần tiền vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng của đơn vị bạn để hình thành nên một phần nguồn vốn của doanh nghiệp mình. Doanh nghiệp cần có nghĩa vụ trả nợ đúng hạn đối với các nhà cung cấp. Việc hình thành Signature Not Verified Được ký PHẠM ĐỨC TRỌNG Ngày ký: 01.03.2017 11:21 ry s$Nc pe cQNc HoA xA nQt CHU xcuie vIFr NAM DQc lfp - Tg - H4nh phfc CrCp CO KHi lAp vtAy s$Nc on rONc cONc S6 '9 Hd NQi, ngd)' 28 th6ng 02 ndm 2017 CT/TCKT (V/v MEC c6ng bti BCTC hqp nh6t 2016 sau ki6m to6n) Kinh sfti: 0y ban Chrlng khofn Nhn nufc SO ty: Md chimg kho6n: Dia chi try s6 chinh: TOn C6ng giao dich chri'ng krhoin Hn NQi C6ng ty CP Co - Ldp m6y S6ng Di MEC Tang 15, khu B, Tdar nhd S6ng Dd, Phpm Htrng, P.My Dinh 1, Quan Nam Tir Li6m, He NQi Di0nthopi: 04.3783.2398 Fax: 04.3783.2397 thUc hien c6ng,b5 thdng tin: Ong TrAn Thanh cua CTCP Co -LFIP m6Y S6ng Dd Nguoi Chuyên đề thực tập chuyên ngànhLỜI MỞ ĐẦU Năm 2008 là một năm khó khăn đối với tất cả các nền kinh tế trên thế giới. Khủng hoảng kinh tế đã tác động lên hoạt động của các công ty cũng như đời sống của người dân. Do khó khăn nên hầu hết các công ty đều phải thu hẹp sản xuất, cắt giảm lao động để tiết kiệm chi phí vì tiền lương cũng là một khoản chi phí tương đối lớn. Ngoài ra các công ty đều cắt giảm tiền lương của cán bộ công nhân viên. Điều này gây ra tâm lý không tốt cho người lao động. Từ đó có thể thấy tiền lương là một trong nhiều đòn bẩy quan trọng góp phần nâng cao năng suất lao động và hiệu quả sản xuất kinh doanh vì hình thức trả lương là một động lực thúc đẩy người lao động hăng, có ý thức trách nhiệm trong thực thi. Việc trả lương trong điều kiện hiện nay phải đáp ứng được cả hai mặt, vừa trả công cho lao động quá khứ, vừa trả công cho lao động hiện tại của người lao động nhưng phải căn cứ vào hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh để làm căn cứ trả lương. Có thể thấy tác động qua lại giữa chi phí lương và kết quả kinh doanh. Để có thể tính được kết quả kinh doanh thì cần phải tính được chi phí tiền lương, tuy nhiên một tiêu chí để tính và thanh toán tiền lương lại là kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Do vậy quy trình kiểm toán tiền lương có vai trò tương đối quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Sau một thời gian thực tập ở công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn, em đã quyết định chọn đề tài: “hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội thực hiện”.Chuyên đề của em gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn. Phần 2: Thực trạng quy trình kiểm toán tiền lương nhân viên trong kiểm toán BCTC do Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội thực hiện. Phần 3: Đánh giá và kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương nhân viên trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thực hiện. Nguyễn Thành Tâm Kiểm toán 47B1 Chuyên đề thực tập chuyên ngànhPHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) và Chi nhánh Hà Nội1.1.1/ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn được biết đến là một trong những công ty kiểm toán đầu tiên xuất hiện ở Việt Nam. Công ty được biết đến với các dịch vụ kiểm toán và tư vấn với hơn 16 năm kinh nghiệm. Khởi đầu là doanh nghiệp nhà nước được thành lập theo quyết định số coNG TY Cp OUqC HAU G|ANG CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIFT NAM Doc lAp SO : hlf TqP - Hanh phuc /DHG-AC v/v giai trlnh s6 licu tai chinh c6ng ty CBTT so voi BCTC ki6m toen th6ng ndm CAn Tho, ngdry L9 th6ng 08 ndm 2015 2015 0y Ban Chrlng khoan Nha nujctc Kinh grli: Sd Giao dich chri'ng kho6n Tp H6 chi Minh Cin crl vdo fhong ttr 52t2o12lfT-BTC ban hanh th5ng nem 2012 cia B0 khoan chOng Tai chinh hudng d5n vd c6ng b6 thdng tin tren thi trudng Nay, C6ng ty C6 phdn DLlqc Hau Giang giai trinh val viec s6 liCu tai.chinh trcn 860 ca6 iai cn'inn rieng va b5o cao tdi chinh hqp nhat cho ky tai chinh ket-thuc 30 theng ndm 201tdo COng ty CBTT so vdi BCTC ki6m todn theo chi ti6t nhu sau: Beo c6o tai chinh ri6ng TAn chi tieu Doanh thu vC ban hang va cung c6p qich_yg Cec khoen giam trri doanh thu Doanh thu lhuan \ b6n hang va cung c5o dich vu hana ben Gie Chiphlben hang Chiphiqudn lY doalf nghlCL chi ti6u ... 46 NT2 | 47 NT2 | 48 NT2 | 49 NT2 | 50 NT2 | 51 NT2 | 52 NT2 | 53 NT2 | 54 NT2 | 56 NT2 | 57 NT2 | 58 NT2 | 59 NT2 | 60 NT2 | 61 NT2 | 63 NT2 | 64 NT2 | 65 NT2 | 66 NT2 | 67 NT2 | 68 NT2 | 69