Đang tải... (xem toàn văn)
20091028 KSH BC luu chuyen tien te QIII 09 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất c...
LỜI MỞ ĐẦUBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tuỳ theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Để cho phép các nhà quản trị nội bộ cũng như các nhà nghiên cứu trả lời được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?Doanh nghịêp có thể tự tạo ra dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?Đó chính là ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc cung cấp thông tin tài chính. Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá , dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán …nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ rang thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Bài viết dưới đây bàn về phương pháp lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành sẽ làm rõ hơn về vấn đề trên. 1 NỘI DUNG 1.Chế độ kế toán hiện hành về lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định tại chuẩn mực số 24 (ban hành công bố theo quyết định 165/2002/QĐ_BTC ngày 31/12/2002 của bộ trưởng Bộ Tài Chính) và thông tư 105 hướng dẫn các chuẩn mực kế toán.Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải dựa trên các nguyên tắc sau:-Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hang năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”và chuẩn mực kế toán số 27 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”-các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn Tổng công ty cổ phần khoáng sản h Báo cáo ti Địa : Tổ 14, Phờng Quang Trung, Thnh phố Phủ Lý, Tỉnh H Điện thoại : 0351.851.035 Fax : 0351.855.296 Cho năm ti kết thúc ngy 30/9/2009 Mẫu số B 03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ tr-ởng BTC) Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Theo phơng pháp trực tiếp) Quý III năm 2009 Chỉ tiêu I Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hng, cung cấp dịch vụ v doanh thu khác Tiền chi trả cho ngời cung cấp hng hoá v dịch vụ Tiền chi trả cho ngời lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ v ti sản di hạn khác Tiền thu từ lý, nhợng bán TSCĐ v ti sản di hạn khác Tiền thu hồi đầu t góp vốn vo đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức v lợi nhuận đợc chia Lu chuyển tiền t hoạt động đầu t III Lu chuyển tiền từ hoạt động ti Tiền thu từ phát hnh cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ ph doanh nghiệp phát hnh Tiền vay ngắn hạn, di hạn nhận đợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê ti Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lu chuyển tiền thuầntừ hoạt động ti Lu chuyển tiền kỳ(50= 20+30+40) Tiền v tơng đơng tiền đầu kỳ Anh hởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Mã số TM tháng năm 2009 tháng năm 2008 44,327,410,323 35,435,187,643 20 (28,818,631,773) (4,486,547,497) (1,185,302,257) (800,000,000) 5,578,234,602 (3,792,191,749) 10,822,971,649 (48,075,897,778) (3,180,947,854) (661,686,312) 619,789,032 128,028,000 (4,745,692,590) -20,481,219,859 21 (15,353,858,563) (17,557,789,007) 22 1,060,500,000 25 27 30 7,000,000,000 9,900,000,000 7,874,867 1,554,016,304 7,042,617 (16,490,246,390) 31 0 32 0 33 34 35 36 40 50 60 61 42,437,988,995 (43,448,715,211) 44,914,427,110 (9,167,378,870) -10,905,200,000 (11,915,926,216) 461,061,737 2,168,657,473 35,747,048,240 -1,224,418,009 2,010,826,126 Tiền v tơng đơng tiền cuối kỳ(70 = 50+60+61) 70 VII.34 2,629,719,210 786,408,117 H Nam,Ngy 30 tháng 09 năm 2009 Ngời lập biểu Lâm Thị Thu Trang Kế toán trởng Đặng Thị Thu Phơng Tổng Giám đốc Nguyễn Xuân Ma Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368LỜI MỞ ĐẦUBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tuỳ theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Để cho phép các nhà quản trị nội bộ cũng như các nhà nghiên cứu trả lời được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?Doanh nghịêp có thể tự tạo ra dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?Đó chính là ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc cung cấp thông tin tài chính. Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá , dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán …nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ rang thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Bài viết dưới đây bàn về phương pháp lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành sẽ làm rõ hơn về vấn đề trên. 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368NỘI DUNG 1.Chế độ kế toán hiện hành về lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định tại chuẩn mực số 24 (ban hành công bố theo quyết định 165/2002/QĐ_BTC ngày 31/12/2002 của bộ trưởng Bộ Tài Chính) và thông tư 105 hướng dẫn các chuẩn mực kế toán.Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải dựa trên các nguyên tắc sau:-Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hang năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”và chuẩn mực kế toán số 27 “Báo Đề án: Phương pháp lập và phân tích Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Hoàng Văn LợiMỤC LỤCLời mở đầu-----------------------------------------------------------------------------------------2Chương I: Những vấn đề lý luận cơ bản về báo cáo lưu chuyển tiền tệ------------31. Bản chất và mục đích của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ-------------------------------31.1. Bản chất----------------------------------------------------------------------------------------31.2. Mục đích, tác dụng và tính cấp thiết -----------------------------------------------------32. Nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -----------------------------------------------62.1. Nội dung--------------------------------------------------------------------------------------6 2.2. Cấu trúc---------------------------------------------------------------------------------------7 3. Phương pháp và cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ------------------------------73.1. Phương pháp trực tiếp ----------------------------------------------------------------------73.2. Phương pháp gián tiếp---------------------------------------------------------------------11Chương II: Thực trang công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại các doanh nghiệp Việt Nam.----------------------------------------------------------------141. Đánh giá chung về thực trạng lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ-14 2. Đánh giá cấu trúc, nội dung của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ --------------------162.1. Cấu trúc---------------------------------------------------------------------------------------162.2. Nội dung -------------------------------------------------------------------------------------173. Đánh giá về phương pháp ----------------------------------------------------------------183.1. Phương pháp trực tiếp ---------------------------------------------------------------------183.2. Phương pháp gián tiếp --------------------------------------------------------------------19Chương III: Nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -------------------------------------------------------------------------213.1. Nhận xét-------------------------------------------------------------------------------------213.2. Kiến nghị hoàn thiện công tác lập Báo cáo LCTT--------------------------------223.2.1. Phương pháp trực tiếp ------------------------------------------------------------------223.2.2. Phương pháp gián tiếp-------------------------------------------------------------------23Kết luận-------------------------------------------------------------------------------------------25Tài liệu tham khảo-----------------------------------------------------------------------------26Trang 1 Đề án: Phương pháp lập và phân tích Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Hoàng Văn LợiLỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường, tiền của doanh nghiệp là một nhân tố hết sức quan trọng. Nó là mạch máu của doanh nghiệp, là nhiên liệu để doanh nghiệp tồn tại.Ở một thời điểm nhất định, tiền chỉ phản ánh Chỉ tiêu 31/12/2010 01/01/2010 chênh lệch số tiền Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả nội Các khoản phải trả, phải nộp khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm 278,928,504 20,128,504 258,800,000 - 139,278,900 131,178,900 8,100,000 139,649,604 100.27 20,128,504 0.00 (131,178,900) -100.00 0.00 250,700,000 3095.06 1,498,371,18 - 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 20.81 0.00 0.00 0.00 1,493,372,57 1,868,989,625 145,347,000 734,831,100 (375,617,052) (589,484,100) -20.10 0.00 0.00 -80.22 20.74 0.00 0.00 2.02 82.40 0.00 0.00 32.40 64,471,494 525,118,498 8,965,815 732,648,960 80,052,445 361,751,817 133,498,568 543,112,192 (15,580,951) 163,366,681 (124,532,753) 189,536,768 -19.46 45.16 -93.28 34.90 0.90 7.29 0.12 10.18 3.53 15.95 5.89 23.94 15,779,856 14,502,553 1,277,303 8.81 0.22 0.64 1,040,950 4,998,611 1,240,950 - (200,000) 4,998,611 -16.12 0.00 0.01 0.07 0.05 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.07 0.00 1,498,371,184 4,998,611 - % % quy mô 31/12/ 1/1/ 2010 2010 3.87 6.14 0.28 0.00 0.00 5.78 0.00 0.00 3.59 0.36 - - 4,998,611 Qua bảng phân tích ta thấy cuối năm 2010 khoản phải thu công ty tăng 139,649,604 VND tưong ứng 100.27% Nguyên nhân chủ yếu khoản phải thu khác tăng 250,7 triệu đồng phải thu khách hàng tăng đáng kể 20 triệu đồng điều tích cực công ty khoản phải thu khó đòi đáng lo ngại Mặc dù công ty khoản thu khó đòi nhiên cần tích cực thu hồi khoản phải thu để đưa vốn vào sản xuất kinh doanh tốt Từ bảng phân tích cho thấy khoản phải trả tăng cao đầu năm khoản phải trả cuối năm lại lên đến gần 1.5 tỷ đồng Từ ta thấy khả tự chủ tài công ty không tốt Đi vào phân tích cụ thể ta thấy rõ khoản nợ vay dài hạn tăng đầu năm không cuối năm nợ gần 5triệu đồng nhiên không đáng kể so với nợ ngắn hạn, công ty vay nợ ngắn hạn cao gần gấp 300lần nợ dài hạn ( hệ số Nợ ngắn hạn / Nợ dài hạn: =1,493,372,573 / 4,998,611) Điều cho thấy công ty tận dụng lợi vay vay nợ ngắn hạn nhanh đến ngày đáo hạn, có khả công ty không đủ trả hay đáo hạn hết số nợ vay Khoản phải trả cho nhân viên nội lại tăng lên chứng tỏ tình hình tài không tốt, không hợp lý cân đối Tóm lại, khoản phải trả cuối năm so với đầu năm 2010 tăng đáng kể Nguyên nhân khoản mục nợ vay tăng Đây biểu không tốt khả tự chủ tài công ty, xu hứơng bi quan tình hình toán công ty tưong lai Bảng phân tích tình hình toán công nợ: Đơn vị tính: VNĐ Chỉ số Các khoản phải thu(1) Các khoản phải trả(2) Tỷ lệ(1/2) 31/12/2010 1/1/2010 278,928,504 1,498,371,18 18.62 139,278,900 1,868,989,62 7.45 Chênh lệch Số tiền % 139,649,604 100.27 -370,618,441 11.16 -19.83 Bảng cho thấy khoản công ty chiếm dụng vốn cao so với khoản công ty bị chiếm dụng Đầu năm 2010, tình hình toán công nợ tốt, khoản bị chiếm dụng công ty 7.45% so với khoản công ty chiếm dụng Thời gian này, khoản phải phải thu 139,278,900, khoản phải trả lên đến 1,868,989,625 Cuối năm tỷ lệ tăng lên 2lần Tình hình toán công ty ảnh hưởng tác động trực tiếp đến tình hình tài công ty Khả toán biểu số tài sản mà công ty có, sử dụng để trang trãi khoản nợ nần mình.Chính nên ta vào phân tích khả toán thấy hết hoạt động tài công ty Để vào phân tích tình hình tài thực tế, ta vào bảng cân đối kế toán để lập bảng khả toán sau: Đơn vi tính: VNĐ Chênh lệch Số tiền % -971,234,222 -26.11 0.00 1,868,989,62 0 734,831,100 -375,617,052 0 -589,484,100 -20.10 0.00 0.00 -80.22 80,052,445 361,751,817 133,498,568 -15,580,951 163,366,681 -124,532,753 -19.46 45.16 -93.28 Chỉ tiêu 31/12/2010 NỢ PHẢI TRẢ 3,720,330,31 2,749,096,090 1,493,372,57 Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho LỜI MỞ ĐẦUBáo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Trước đây báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập hoặc không tuỳ theo khả năng và điều kiện của doanh nghiệp, nhưng hiện tại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ trở thành báo cáo bắt buộc phải lập để cung cấp thông tin. Để cho phép các nhà quản trị nội bộ cũng như các nhà nghiên cứu trả lời được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?Doanh nghịêp có thể tự tạo ra dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?Đó chính là ý nghĩa của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong việc cung cấp thông tin tài chính. Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng trong việc phân tích, đánh giá , dự báo khả năng tạo ra tiền, khả năng đầu tư, khả năng thanh toán …nhằm giúp các nhà quản lý, các nhà đầu tư và những ai có nhu cầu sử dụng thông tin có những hiểu biết nhất định đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ các báo cáo này vẫn còn thực sự chưa rõ rang thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người. Bài viết dưới đây bàn về phương pháp lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành sẽ làm rõ hơn về vấn đề trên. 1 NỘI DUNG 1.Chế độ kế toán hiện hành về lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã được quy định tại chuẩn mực số 24 (ban hành công bố theo quyết định 165/2002/QĐ_BTC ngày 31/12/2002 của bộ trưởng Bộ Tài Chính) và thông tư 105 hướng dẫn các chuẩn mực kế toán.Hiện nay việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải dựa trên các nguyên tắc sau:-Việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hang năm và các kỳ kế toán giữa niên độ phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kế toán số 24 “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”và chuẩn mực kế toán số 27 “Báo cáo tài chính giữa niên độ”-các khoản đầu tư ngắn hạn được coi là tương đương tiền trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ chỉ bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn co CTY PllAN TlllfONG M~I VA DAU TV VJ NA 'I 899 E>ll'C1ng 3/2.Phll'C1ng Quan 11 TPHCM Mfiu (11011/uinh1/w11 s6 B ·n,,Jni: 11r 1({ 2110/211 /.II/"/ lffC ni:cly 22112121> f.l nA.o cxo Lu'u CHUYEN (Theo phuang pluip 03a - I>N 1·1i11 ll(i Tlli Cid uh J TIEN Tit true tie/>) Quy Ill narn 2016 Mas6 Chi tieu Do» vi 1{11/i : I 'NI) LK llf dilu nam d'1n cu(ll quy n:ly l'iam I-Luu chuyri'n ti~n tu hoat cl{)ng kinh doanh -!.Tien thu llr ban hang, cung ca'p dich VIJ va doanh thu khac Tien chi lra cho ngu'Cli cung cap hang boa va dich VIJ Tien chi tnt cho nguoi lao dong Tien chi tra !iii vay Tien chi n(?p thue' thu nhap doanh nghi~p Tien thu khac lrr hoat d(ing kinh doanh Tien chi khac cho hoar d(}ng kinh doanh Luu chuydn li~n thuiln tif-ho~t-d(l~g ki-~h doanh 01 02 03 04 05 06 07 718.001.590.475 -644.903.009 470 -2.672.045 741 -84.597 500 -6.868.155.380 3.041.440.042 -8 567.142355 20 57.948.080.071 21 -1 284.900.000 22 1.060.400.000 Nam tntac J 79.879 995.898 -168.::138.28'.!.9'.! I -l 709.250.349 2.550.666.311 ... tơng đơng tiền cuối kỳ(70 = 50+60+61) 70 VII.34 2,629,719,210 786,408,117 H Nam,Ngy 30 tháng 09 năm 2 009 Ngời lập biểu Lâm Thị Thu Trang Kế toán trởng Đặng Thị Thu Phơng Tổng Giám đốc Nguyễn Xuân