Đang tải... (xem toàn văn)
Mau C005_O Lenh chuyen tien 2611 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh...
GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Toánáo cáo tài chính (BCTC) là một trong những sản phẩm của người làm kế toán, gồm các báo cáo chủ yếu là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Báo cáo KQHĐKD), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) và Thuyết minh báo cáo tài chính. Đây là hệ thống các báo cáo tổng hợp và trình bày một cách toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong một kỳ kế toán. BLà một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, BCLCTT cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của DN trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Việc lập BCLCTT là hoàn toàn cần thiết vì nó sẽ cung cấp thông tin được đầy đủ hơn về tình hình tài chính của DN, là căn cứ quan trọng cho việc đưa ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào DN của các chủ DN, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của DN.Tuy nhiên, nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ BCLCTT vẫn còn thực sự chưa rõ ràng thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người, ngay cả với những người làm công tác kế toán. Do đó, trong phạm vi đề tài này nhóm chúng em xin nói rõ hơn về BCLCTT, cụ thể là “BCLCTT giữa niên độ dạng đầy đủ (theo pp trực tiếp) mẫu số B 03a-DN” nhằm giải quyết một trong những thách thức đối với người đọc và người lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, đó là việc nhận diện các chỉ tiêu và phương pháp lập các chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam. - 1 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế ToánI. QUY ĐỊNH CHUNG1. Khái niệm Báo cáo tài chính:Báo cáo tài chính được xác định là loại báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, được thể hiện thông qua một hệ thống các chỉ tiêu có mối liên hệ với nhau do Nhà nước quy định thống nhất và mang tính pháp lệnh.2. Mục đích của báo cáo tài chính:Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:-Tài sản-Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu-Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác-Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh-Thuế và các khoản nộp Nhà nước-Tài sản khác khác có liên quan đến đơn vị kế toán-Các luồng tiềnNgoài ra doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính.3. Đối tượng áp dụng:Hệ thống báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các loại hình DN thuộc các ngành và các thành phần kinh tế. Riêng các loại Mẫu số 09/QĐ-AC LỆNH CHUYỂN TIỀN – C005/O 2012 I/ Mẫu biểu ấn C005/O 2012 (29.7 cm x 21 cm) LỆNH CHUYỂN TIỀN Số (Seq No): ……………… PAYMENT ORDER (*) PHƯƠNG THỨC CHUYỂN TIỀN (Remittance): method) 32A (*) Ngày hiệu lực (Value Date): Ngày (Date): … /… ./ SWIFT (SWIFT) Hối phiếu (Bank draft) (*) Loại tiền (Currency): (*) Số tiền số (Amount in figures): (*) Số tiền chữ (Amount in words): 50 (*) Người chuyển tiền (Applicant): (*) Nguồn tiền toán (Source of payment) Tiền mặt (Cash) Ghi nợ tài khoản số (Debit A/C No.) (*) Địa (Address): Số điện thoại (Tel No.): …………………………………………………… Số CMND/HC/ĐKKD-bắt buộc tài khoản BIDV (ID/Passport/Business Registration 56 No required if Applicant’s A/C with BIDV is not available): Ngày cấp (Issue Date): Nơi cấp (Issue Place): Ngân hàng trung gian–Tên địa (Intermediary Bank-Name and address): Quốc tịch (Nationality): Mã SWIFT, Mã toán bù trừ ** (SWIFT code, Clearing Code): 57 (*) Ngân hàng người hưởng–Tên địa (Beneficiary Bank-Name and address): Mã SWIFT, Mã toán bù trừ ** (SWIFT code, Clearing Code ): 59 (*) Người hưởng (Beneficiary): (*) Số tài khoản số IBAN (A/C No or IBAN No.): (*) Địa (Address): Quốc tịch (Nationality): Số điện thoại (Tel No.): Số HC số tài khoản số IBAN (Passport No if A/C No or IBAN No is not available): Ngày cấp (Issue Date): Nơi cấp (Issue Place): 70 (*) Nội dung-Số hợp đồng/hóa đơn/nội dung khác (tối đa 140 ký tự) (Transaction details-Contract No./Invoice No./Others (maximun 140 characters)): 71A (*) Phí nước Người chuyển tiền chịu (Applicant) (Charges in Vietnam to be borne by) Người hưởng chịu (Beneficiary) (*) Phí nước Người chuyển tiền chịu (Applicant) (Charges outside Vietnam to be borne by) Người hưởng chịu (Beneficiary) Bằng việc ký Lệnh chuyển tiền này, Người chuyển tiền xác nhận: (i) đọc, hiểu, chấp thuận điều kiện chuyển tiền quốc tế BIDV cam kết nêu mặt sau Lệnh chuyển tiền này; (ii) bổ sung chứng từ thiếu theo quy định BIDV cho mục đích chuyển tiền trước ngày ………………… (Upon signing this form, I/We acknowledge that I/We (i) have fully read, understood and PHẦN DÀNH CHO NGÂN HÀNG accepted BIDV’s terms and conditions on overseas remittance and Applicant’s commitments set forth on the back of this form; (ii) shall furnish BIDV with the un-presented documents as required for certain remittance purpose by………………… at the latest) KẾ TOÁN TRƯỞNG (nếu có) Ký & ghi rõ họ tên (Chief Accountant’s (if any) signature & full name) NGƯỜI CHUYỂN TIỀN/ CHỦ TÀI KHOẢN Ký, ghi rõ họ tên & đóng dấu (nếu có) (Applicant’s/A/C Holder’s signature & stamp (if any)) Giao dịch viên (Teller) Kiểm soát (Supervisor) Ghi (Note): - Các mục có dấu (*) nội dung bắt buộc phải điền đầy đủ (Fields with (*) are mandatory) - Mã toán bù trừ **: số CHIPS/Fedwire Loại tiền USD, BSB Loại tiền AUD, Sort Code Loại tiền GBP, Transit Code Loại tiền CAD, … (Clearing Code **: is CHIPS Participant No./Fedwire Routing No for USD, BSB No for AUD, Sort Code for GBP, Transit Code for CAD, … ) Mẫu ấn Lệnh chuyển tiền – C005/O 2012 I Các điều kiện chuyển tiền quốc tế BIDV (BIDV’s terms and conditions on overseas remittance) Định nghĩa (Definitions) Trong Lệnh chuyển tiền này, quy định khác, thuật ngữ hiểu sau: (On this form, unless otherwise stipulated, words and phrases are understood as follows): “BIDV”: Sở Giao dịch Chi nhánh Ngân hàng Thương mại Cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam (“BIDV”: any Transaction Center and Branche of Joint Stock Commercial Bank for Investment and Development of Vietnam) “Bên thứ ba”: Ngân hàng nhận điện/Ngân hàng trung gian… mà BIDV gửi điện trực tiếp/gián tiếp để chuyển tiền đến Ngân hàng người hưởng (“Third Party”: any Receiving bank/ Intermediary bank… chosen by BIDV to convey the funds directly or indirectly to the Beneficiary bank) "Người chuyển tiền": cá nhân/tổ chức đề nghị BIDV thực Lệnh chuyển tiền (Applicant: any individual/entity that requests BIDV to effect the remittance transaction) BIDV có quyền lựa chọn sử dụng dịch vụ Bên thứ ba để thực Lệnh chuyển tiền theo yêu cầu Người chuyển tiền (BIDV has its full authority to choose any Third Party’s service to effect the remittance transaction as per request by the Applicant) BIDV không chịu trách nhiệm tổn thất, thiệt hại giao dịch bị trì hoãn, không thực nguyên nhân bất khả kháng cố nằm kiểm soát BIDV BIDV tích cực việc liên hệ với Bên thứ ba để giảm thiểu tổn thất, thiệt hại phát sinh cho Người chuyển tiền (In no circumstances will BIDV bear any losses or damages if the transaction is delayed or failed to be performed due to Force Majeure or any incidents that are out of BIDV’s control If any such circumstances occur, however, BIDV will try its best in contacting the Third Party involved to minimize the Applicant’s potential losses and damages) Người chuyển tiền đồng ý BIDV và/hoặc Bên thứ ba trì hoãn, giữ lại từ chối thực giao dịch mà không chịu trách nhiệm BIDV và/hoặc Bên thứ ba có sở nghi ngờ rằng: (i) Giao dịch vi phạm pháp luật Việt Nam, pháp luật thông lệ quốc tế; và/hoặc (ii) Giao dịch có liên quan đến ...Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DNĐịa chỉ: . (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ(Theo phương pháp gián tiếp) (*)Năm… Đơn vị tính: .Chỉ tiêu MãsốThuyết minhNăm nayNăm trước1 2 3 4 5I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh1. Lợi nhuận trước thuế 012. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 063. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động08 - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác212.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác223.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 234.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác245.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 256.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 267.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu312.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành323.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 334.Tiền chi trả nợ gốc vay 345.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 356. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 31Lập, ngày . tháng . năm .Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Ghi chú (*): Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu và “Mã số”. GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế Toánáo cáo tài chính (BCTC) là một trong những sản phẩm của người làm kế toán, gồm các báo cáo chủ yếu là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Báo cáo KQHĐKD), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) và Thuyết minh báo cáo tài chính. Đây là hệ thống các báo cáo tổng hợp và trình bày một cách toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong một kỳ kế toán. BLà một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, BCLCTT cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của DN trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Việc lập BCLCTT là hoàn toàn cần thiết vì nó sẽ cung cấp thông tin được đầy đủ hơn về tình hình tài chính của DN, là căn cứ quan trọng cho việc đưa ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu tư vào DN của các chủ DN, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của DN.Tuy nhiên, nhận thức về tầm quan trọng cũng như lượng thông tin được chuyển tải từ BCLCTT vẫn còn thực sự chưa rõ ràng thậm chí còn rất mơ hồ đối với nhiều người, ngay cả với những người làm công tác kế toán. Do đó, trong phạm vi đề tài này nhóm chúng em xin nói rõ hơn về BCLCTT, cụ thể là “BCLCTT giữa niên độ dạng đầy đủ (theo pp trực tiếp) mẫu số B 03a-DN” nhằm giải quyết một trong những thách thức đối với người đọc và người lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, đó là việc nhận diện các chỉ tiêu và phương pháp lập các chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam. - 1 - GVHD:TH.S HỒ THỊ PHI YẾN Bài Tập Nhóm-Lớp 13KKT3-Khoa Kế ToánI. QUY ĐỊNH CHUNG1. Khái niệm Báo cáo tài chính:Báo cáo tài chính được xác định là loại báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, được thể hiện thông qua một hệ thống các chỉ tiêu có mối liên hệ với nhau do Nhà nước quy định thống nhất và mang tính pháp lệnh.2. Mục đích của báo cáo tài chính:Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.BCTC phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:-Tài sản-Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu-Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác-Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh-Thuế và các khoản nộp Nhà nước-Tài sản khác khác có liên quan đến đơn vị kế toán-Các luồng tiềnNgoài ra doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ: . (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: . Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 08 - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 11 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 31 Lập, ngày . tháng . năm . Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú (*): Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại số thứ tự chỉ tiêu và “Mã số”. Lệnh chuyển tiền payment order Kính gửi : Ngân hàng ngoại th-ơng Việt Nam Chi nhánh Hà Nội To : Bank for Foreign trade of Viet nam Hanoi Branch Với trách nhiệm thuộc phần đề nghị quí Ngân hàng ghi nợ tài khoản để phát hành lệnh chi sau : Please, on our behalf, debit our account with your bank to issue the following payment order : telex th séc by telex by mail by cheque 37a : Ngày giá trị : Ngoại tệ, số tiền số : Value date Currency, amount in figures Số tiền chữ : Amount in words: 50 : Ng-ời lệnh : Tài khoản số : Ordering customer Account No Tài khoản thu phí: Tên - name: Địa Address 56a : Ngân hàng trung gian : Intermediary bank 57 : Ngân hàng ng-ời h-ởng : Beneficiary's bank 59 : Ng-ời h-ởng : Beneficiary Tên Name : Địa - Address : Tài khoản số : Account No 70 : Nội dung toán : Details of payment 71a : Phí Việt nam Chúng chịu Ng-ời h-ởng chịu Charges inside Vietnam for Ourselves Beneficiary Phí Việt nam Chúng chịu Ng-ời h-ởng chịu Charges outside Vietnam for Ourselves Beneficiary Chúng cam kết lệnh chuyển tiền tuân thủ qui định hành quản lý Ngoại th-ơng ngoại hối n-ớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam We assure that payment order abides by the prevailing regulations of Foreign Trade and Foreign currency control of the S.R.V Trong tr-ờng hợp chuyển tiền tr-ớc, cam kết xuất trình bổ sung chứng từ vận tải tờ khai hải quan sau hoàn tất giao dịch chịu trách nhiệm khiếu nại liên quan phát sinh từ việc không xuất trình chậm xuất trình giấy tờ nêu In case of TT in advance, we commit that we will present transport document(s) and customs manifest right after the transaction has been completed and that we take responsibility of any claim relating to or arising from the non-presentation or late presentation of the above-mentioned documents Khi cần liên lạc với ông/bà: Điện thoại: Ngày-Date Tháng-Month Năm Year Kế toán tr-ởng Dấu chữ ký chủ tài khoản Chief Accountant Stamp and signature Account holder