Đang tải... (xem toàn văn)
NQ CHON CTY KIEM TOAN NAM 2017 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh v...
Báo cáo thực tập tốt nghiệpLời nói đầuXu thế chung của thế giới trong giai đoạn hiện nay là khu vực hoá các nền kinh tế. Liên minh Châu Âu (EU) là một điển hình về xu thế nay, các nớc Châu Âu đã xây dựng cho mình một thị trờng chung với một đồng tiền thống nhất. Nhận thấy tính đúng đắn của xu thế này, Việt Nam đã tích cực tham gia vào hiệp hội các nớc Đông Nam á (ASEAN) từ 10 năm nay và sắp tới sẽ là khu vực mậu địch tự do ASEAN (AFTA) với mẫu hình là EU kết hợp những điều kiện và đặc trng của khu vực Đông Nam.Nh vậy, một đòi hỏi mang tính bắt buộc là tất cả các doanh nghiệp phải công khai hoá tình hình tài chính của doanh nghiệp mình cho các bên quan tâm để tận dụng mọi nguồn lực kinh tế có thể mang lại trong quá trình hội nhập. Kiểm toán đã hình thành và phát triển ở Việt Nam trong những năm gần đây để đáp ứng đòi hỏi khách quan đó. Do mới hình thành lại phải đáp ứng một lợng rất lớn khách hàng với những điệu kiện khác nhau nên kiểm toán Việt Nam phải không ngừng học hỏi và hoàn thiện mình. Ra đời trong điệu kiện đó, Công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam (VAE) đợc thành lập bởi những ngời có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và có tầm nhìn sáng suốt, đã có hớng đi đúng đắn nhằm nhằm đáp ứng những điều kiện thực tế. Tuy mới đợc thành lập (2001) nhng công ty đã có những dấu ấn tích cực trong lòng khách hàng. Với những việc đã làm đợc kết hợp với đờng lối phát triển đúng đắn của ban lãnh đạo công ty, VAE nhất định sẽ tạo dựng đợc thơng hiệu của mình trong thị trờng kiểm toán Việt Nam. Đợc thực tập tại công ty kết hợp với sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo Đinh Thế Hùng và các anh chị trong phòng nghiệp vụ 3, em hy vọng mình sẽ hiểu thêm về nghành nghề mình đã lựa chọn và tiếp thu những kiến thức thực tế bổ ích.Nhờ những kiến thức đợc nhà trờng trang bị và kinh nghiệm thực tế thu nhận đợc trong thời gian đầu thực tập tại công ty, em đã phần nào hiểu đợc về tầm quan trọng của kiểm toán khoản mục thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các đoanh nghiệp. Do đó, em đã chọn đề tài Hoàn thiện kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam làm đề tại thực tập tốt nghiệp của mình. Đây một là khoản mục quan trọng trong hầu hết các báo cáo tài 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệpchính nên trong quá trình kiểm toán sẽ đặc biệt chú ý. Mặc dù đây là một đề tài khó nhng với nổ lực của bản thân cộng với sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo và các bác, các anh chị trong công ty kiểm toán và định giá Việt Nam, em hy vọng mình sẽ hoàn thành đề tài của mình một cách xuất sắc. Đề tài của em bao gồm 3 phần chính:Phần1: Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp.Phần 2: Thực trạng kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và định giá Việt Nam.Phần 3: Một số nhận xét và những kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục thuế do Công ty kiểm toán và định giá Việt Nam thực hiện.2 Báo cáo thực tập tốt nghiệpPhần INhững vấn đề lý luận chung về kiểm toán thuế trong kiểm cONc TY co PlriN TIII, U\G MAI VA DAU fU'VI NA I A 8A s6r ,{ { ,Ne-\,I.{rB CQNG HOA xA HOI cHU NGHIA VIET NAM 4p - Tr.r - H?nh phric Tp Hij Chi Minh, ng\Q&hdng OAndn 2017 Doc NGHI QUYET V/v lga chgr COng ty ki6m toin Bio c{o tii chinh nim 2017 HQI DONG QUAN TRI coNG Ty co PHAN THuroNc MAI vA oAu rU vI ua m Cdn cir Diiiu 16 16 chuc vd hoat d6ng cLla C6ng ty c6 phAn Thuong mai vd Dlu tu Vl NA TA llA da duoc cec cd ddng sing lAp th6ng qua ngdy 18 th6ng ndm 2015: Can cu vdo Nghl quytlt sO 04/l.{Q VNTB dd dugc Ear hQi ddng cd d6ng thudng niCn ndm 2017 thong qua ngdy 3l th6ng 03 nAm 2017; s6 Cen cf Bien ban hop H6i ddng quan rri /BB HDQT_\/NTB ngdy th6ng 05 nIm 2017 cira C6ng ty c6 phdn Thuong mai vd Edu hr VI NA TA BA, 3l QUYET NGHI: Diiiu Ddng j, lua chon Cdng ty ki6m to6n vd tu van RSM lem don vi kidm toan IlAo cAo tdi chinh bAn nien vi cri nam 2017 cria C6ng ty Didu Giao Gi6m d6c C6ng Ly k1/ kdr hoo dong krdm todn theo quy dinh hi6n hdnh cira uhd nucic Di6u HOi cl6ng quan trj, Ban kiem soAt, Ban Giam dOc, cec phdng ban TM HOIDO CHU IIDQ fi BKSi Luur V'l', lbu ki llDQ l' C6No TY cd PHAN TIUdllGIIA VA VI NA TA Nguy€n Tri6t TRI [...]... Khụng chp nhn Bt buc 2.3 Chn mu xỏc sut Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 13 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A L phng phỏp chn mu m cỏc phn t trong tng th u cú c hi c chn nh nhau Phng phỏp ph bin nht trong chn mu xỏc sut l chn ngu nhiờn Mu ngu nhiờn l mu m trong ú mi s kt hp kh d ca cỏc phn t trong tng th u cú c hi to thnh mu nh nhau Cỏch... (lụ) Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Chn mu theo khi (lụ) l vic chn mt tp hp cỏc n v k tip nhau trong mt tng th Trong trng hp ny, phn t u tiờn trong khi c chn thỡ cỏc phn t cũn li cng c chn tt yu Mu chn cú th l mt khi lin hoc nhiu khi ri gp li Chng hn, chn ra mt mu bao gm tt c cỏc phiu nhp kho trong thỏng... phỏp chn mu phi thng kờ Chn mu thng kờ c khuyn khớch s dng do cú mt s u im sau: Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A ũi hi cú s tip cn chớnh xỏc v rừ rng i vi i tng kim toỏn Kt hp cht ch vic ỏnh giỏ mi quan h trc tip gia kt qu ca mu chn vi tng th trong cuc kim toỏn KTV phi ch rừ cỏc ỏnh giỏ c th hay mc ri... s Vớ d, trong mt quyn s cha cỏc khon mc ti sn kim toỏn gm 50 trang, mi trang gm 30 dũng cú con s duy nht, cú th kt hp s th t ca trang vi s th t ca dũng trờn mi trang cú s th t t 0101 n 5030 Bc 2: Thit lp mi quan h gia Bng s ngu nhiờn vi i tng kim toỏn ó nh lng Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Do i tng... xong cn c t ra t trc v thng nht trong ton b quỏ trỡnh chn mu Mt vn cn phi c c bit quan tõm õy l l trỡnh chn mu phi c ghi chộp li trong h s kim toỏn khi mt kim toỏn viờn khỏc cú kim tra li vic chn mu thỡ h cng chn c mu tng t Bc 4: Chn im xut phỏt Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Bng s ngu nhiờn bao gm... lng v mc ri ro v mc trng yu Trong quỏ trỡnh chn mu kim toỏn KTV cú th s dng phng phỏp chn mu thng kờ hoc phng phỏp chn mu phi thng kờ, tựy thuc vo xột Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A oỏn ngh nghip ca KTV la chn phng phỏp hiu qu hn nhm thu thp c y bng chng kim toỏn Vớ d, trong th nghim kim soỏt s phõn... dung kinh t ca nghip v: Nu cú nhiu loi nghip v trong phm vi kim toỏn thỡ mi loi nghip v u nờn cú mt trong mu c Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. BNG Kí HIU, CH VIT TT Ký hiu Ch vit y VACO Cụng ty Kim toỏn Vit Nam Trỏch nhim Hu hn KTV Kim toỏn viờn CMA Phng phỏp chn mu theo giỏ tr tin t ly k TS Phng phỏp chn mu phõn tng R Ch s v tin cy PM Giỏ tr trng yu MP Giỏ tr trng yu chi tit J Bc nhy N S lng mu Pop Tng th Ai Yu t iu chnh EMM Sai sút c lng ln nht PPM Sai sút c lng d tớnh OP T l sai sút theo hng b khai tng UP T l sai sút theo hng b khai gim ARO Ri ro chp nhn c ca tin cy quỏ mc vo quỏ trỡnh kim soỏt ni b CUDR Tn s lch lc cao nht EPDR Tn s lch lc c lng ca tng th TDR Tn s lch lc chp nhn c SDR Tn s lch lc mu DANH MC BNG BIU S bng biu Tờn bng biu, s Bng 1.1 : Mi quan h ca cỏc phng phỏp chn mu vi vic ỏnh giỏ kt qu Bng 1.2 : Bng s ngu nhiờn Bng 1.3 : Cỏc th nghim kim toỏn v mc ớch chn mu Bng 1.4 : Cỏc nhõn t nh hng n c mu trong th nghim kim soỏt Bng 1.5 : Cỏc nhõn t nh hng n c mu trong th nghim c Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. bn Bng 1.6 : Nhõn t nh hng ti ARO v TDR Bng 1.7 : Xỏc nh qui mụ mu ca chn mu thuc tớnh Bng 1.8 : ỏnh giỏ cỏc kt qu mu theo chn mu thuc tớnh S 2.1 : S T chc v Qun lý ca VACO S 2.2 : Quy trỡnh kim toỏn ti VACO S 2.3 : S minh ha cỏc giỏ tr sai sút cú th cú Bng 2.1 : Ch s v tin cy Bng 2.2 : Ch s tin cy trong mi liờn h vi ri ro v vic ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Bng 2.3 : Vớ d minh ha v vic tớnh c mu vi mt giỏ tr ca R Bng 2.4 : Phng phỏp 1 Bng 2.5 : Phng phỏp 2 Bng 2.6 : Yu t iu chnh trong ỏnh giỏ kt qu chn mu Bng 2.7 : Chn mu bng phng phỏp CMA Bng 2.8 : Bng ỏnh giỏ mc khai tng so vi thc t Bng 2.9 : Bng ỏnh giỏ mc khai gim so vi thc t LI NểI U. Trong giai on phỏt trin kinh t hi nhp khu vc v quc t, hot ng kim toỏn ó tr thnh mt nhu cu tt yu ca xó hi. Kim toỏn gúp phn cng c n np hot ng ti chớnh, nõng cao hiu qu v hiu nng ca hot ng qun lý, to nim tin cho nhng ngi quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip. Kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn a ra ý kin v s trung thc, hp lý ca Bỏo cỏo ti chớnh trờn c s cỏc nguyờn tc c bn chi phi kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh. Tuy nhiờn i tng kim toỏn l mt s lng ln cỏc nghip v c th, cỏc ti sn c th, cỏc chng t c th, thng c biu hin bng nhng s tin nht nh m do nhng hn ch v thi gian, v kinh phớ cng nh nhõn s nờn kim toỏn viờn khụng th kim tra ton b d liu k toỏn c. Nhng kim toỏn viờn li phi m bo nguyờn tc thn trng thớch ỏng trong kim toỏn cng nh em li nim tin cho nhng ngi s dng thụng tin k toỏn ó c kim toỏn, cỏc cụng ty kim toỏn ó la chn mt cụng c hu hiu ú l phng phỏp chn mu. Trong quỏ trỡnh kim toỏn, kim toỏn viờn ỏp dng phng phỏp chn mu, vic ỏp dng phng phỏp chn mu s giỳp cho kim toỏn viờn bo m c cht lng kim toỏn vi chi phớ hp lý. Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. Hin nay, cỏc cụng ty kim toỏn u s dng phng phỏp chn mu khi tin hnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh. K thut chn mu cng c nờu trong Chun mc kim toỏn s 530 Ly mu kim toỏn v cỏc th tc la chn khỏc trong h thng Chun mc Kim toỏn Vit Nam v h thng Chun mc Kim toỏn quc t. Tuy nhiờn, da trờn Chun mc kim toỏn s 530 Ly mu kim toỏn v cỏc th tc la chn khỏc mi cụng ty kim toỏn li ỏp dng cỏc phng phỏp chn mu cho riờng mỡnh. tỡm hiu v phng phỏp chn mu núi chung v phng phỏp chn mu ti Cụng ty Kim toỏn Vit Nam Trỏch nhim Hu hn (VACO) núi riờng, thụng qua t thc tp ti Cụng ty Kim toỏn Vit Nam TNHH em ó la chn TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - NGUYỄN VĂN THẮNG XÂY DỰNG MÔ HÌNH CHỌN MẪU KIỂM TOÁN ÁP DỤNG CHO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán Phân tích TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội – 2009 i LỜI MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết Đề tài Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đưa tiêu chuẩn định tính việc áp dụng phương pháp chọn mẫu kiểm toán, nhiên chưa đề cập hướng dẫn việc lượng hóa mối quan hệ rủi ro kiểm toán, mức độ trọng yếu với phạm vi thủ tục kiểm toán mối quan hệ rủi ro kiểm toán với đánh giá, ước tính sai phạm kiểm toán Vì vậy, công ty kiểm toán Việt Nam gặp vô số khó khăn việc giải mối quan hệ chất lượng hiệu kiểm toán Trong nhiều trường hợp, công ty kiểm toán Việt Nam thường lựa chọn phương pháp kiểm toán dựa nhiều vào kinh nghiệm nên đảm bảo chất lượng kiểm toán Trong trường hợp khác, công ty kiểm toán Việt Nam thường lựa chọn kiểm tra 100% phần tử làm cho kiểm toán trở nên hiệu kinh tế Nguyên nhân vấn đề xác định giới hạn trình độ nguồn lực khác cản trở công ty kiểm toán nhỏ phát triển mô hình chọn mẫu kiểm toán phù hợp Việc lựa chọn phát triển mô hình chọn mẫu kiểm toán phù hợp với trình độ phát triển kiểm toán Việt Nam nhu cầu thiết công ty kiểm toán nhỏ Việt Nam Xuất phát từ thực tế trên, Tác giả chọn Đề tài “Xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán áp dụng cho công ty kiểm toán Việt Nam” làm Đề tài Luận văn thạc sĩ II Mục đích nghiên cứu Luận văn hướng đến phát triển mô hình chọn mẫu kiểm toán có tính khả thi điều kiện công ty kiểm toán nhỏ đồng thời đảm bảo tuân thủ yêu cầu Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ii III Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn mô hình chọn mẫu kiểm toán có tính hệ thống tính thực tiễn Phạm vi Luận văn giới hạn vấn đề kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán độc lập Việt Nam thực IV Phương pháp nghiên cứu Phương pháp suy luận toán học sử dụng kết hợp với phương pháp mô hình hóa Ngoài thu thập tài liệu, Tác giả sử dụng phương pháp vấn, điều tra để khảo sát thực tiễn áp dụng chọn mẫu kiểm toán 10 công ty kiểm toán độc lập V Những đóng góp Luận văn Một là, Tổng kết yêu cầu mặt lý luận việc xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán; Hai là, Đánh giá thực trạng phân tích việc xây dựng áp dụng mô hình chọn mẫu kiểm toán công ty kiểm toán Việt Nam chọn mẫu nghiên cứu; Ba là, Xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán để công ty kiểm toán độc lập Việt Nam tham khảo vận dụng vào thực tiễn kiểm toán VI Bố cục Luận văn Ngoài Lời mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương Chương Lý luận chung mô hình chọn mẫu kiểm toán kiểm toán độc lập báo cáo tài chính; Chương Thực trạng xây dựng áp dụng mô hình chọn mẫu kiểm toán công ty kiểm toán Việt Nam; Chương Phương hướng giải pháp xây dựng mô hình chọn mẫu kiểm toán cho công ty kiểm toán Việt Nam iii CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ MÔ HÌNH CHỌN MẪU KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận mô hình chọn mẫu kiểm toán kiểm toán độc lập báo cáo tài 1.1.1 Hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài với chọn mẫu kiểm toán Kiểm toán độc lập báo cáo tài trình mà kiểm toán viên thu thập đánh giá chứng tính trung thực, hợp lý báo cáo tài Báo cáo tài coi trung thực, hợp lý không chứa đựng sai phạm trọng yếu Trọng yếu khái niệm rõ tầm cỡ tính hệ trọng thông tin báo cáo tài Khái niệm trọng yếu bao hàm hai mặt quy mô hay tầm cỡ (mặt lượng) tính hệ trọng (mặt chất) thông tin Chọn mẫu kiểm toán phương pháp kiểm toán áp dụng thủ tục kiểm toán số phần từ 100% tổng số phần tử đối tượng kiểm toán 1.1.2 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 530- “Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác” (VAS 530) VAS 530 đưa hướng dẫn có tính chất định tính việc áp dụng chọn mẫu kiểm toán, bao gồm vấn đề (i) chọn mẫu kiểm toán áp dụng cho thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm bản; (ii) rủi ro chọn mẫu rủi ro chọn mẫu ảnh hưởng tới rủi ro kiểm toán; (iii) rủi ro chọn mẫu giảm cách tăng quy mô mẫu; (iv) kiểm toán viên phải đảm bảo tính phù hợp đầy đủ tổng thể; (v) kiểm toán viên phải xác định quy mô mẫu sở đánh giá rủi ro mức độ iv trọng yếu; (vi) kiểm toán viên