ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ HUYỀN NGA HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Đà Nẵng - 2017 Công trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 1: PGS.TS Hoàng Tùng Phản biện 2: PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn bắt nguồn từ vỡ bong bóng bất động sản, nợ xấu ngân hàng… Một phần nguyên nhân từ số lượng tổ chức tín dụng thị trường tài tăng nhanh năm trước, với quản lý thiếu chặt chẽ Ngân hàng Nhà nước làm cho chạy đua giành giật thị trường trở nên gay gắt Vì vậy, số ngân hàng chấp nhận phiêu lưu đồng ý cấp tín dụng cho doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả, chưa nói đến yếu thông qua việc sử dụng thông tin doanh nghiệp cung cấp, có báo cáo tài Thời điểm tại, kinh tế Việt Nam chưa có nhiều phục hồi sau khủng hoảng kinh tế, nên ngân hàng đặt mục tiêu tăng trưởng phải an toàn Vì vậy, để giảm thiểu tác động xấu gây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh mình, ngân hàng cần phải nâng cao công tác thẩm định cấp tín dụng doanh nghiệp Cụ thể, ngân hàng cần phân tích, đánh giá toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp dựa nhóm tiêu sau: Năng lực, cấu trúc vốn, tài sản chấp, tư cách khách hàng, bảo hiểm, điều kiện khác… Trong đó, lực khách hàng tiêu quan trọng nhất, việc đánh giá lực dựa đánh giá yếu tố: kinh nghiệm điều hành, báo cáo tài khứ, sản phẩm, tình hình hoạt động thị trường khả cạnh tranh Thông qua báo cáo tài chính, ngân hàng phân tích lực điều hành, tình hình hoạt động kinh doanh, khả cạnh tranh; góp phần lớn việc đánh giá cách xác toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Như việc đánh giá, phân tích báo cáo tài cách xác đóng vai trò quan trọng tất yếu việc nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng doanh nghiệp, hạn chế cách tối đa rủi ro, góp phần thúc đẩy ngân hàng tăng trưởng cách an toàn Xuất phát từ tính cấp thiết tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn, góp phần nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài chính, giảm thiểu rủi ro trình cấp tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng Đây lý chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Đà Nẵng” Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lí luận công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại - Nghiên cứu thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm định cấp tín dụng doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu + Dữ liệu thứ cấp: thu thập số liệu từ BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng + Dữ liệu sơ cấp: vấn cán tín dụng đơn vị Trên số liệu thu thập luận văn tiến hành so sánh, phân tích số tài đồng thời đối chiếu với quy định ngân hàng từ rút kết luận thực trạng áp dụng công tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm định tín dụng doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng Kết cấu đề tài - Chương 1: Cơ sở l luận phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại - Chương 2: Thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng - Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Ngân hàng thƣơng mại a Khái niệm ngân hàng thương mại b Hoạt động NHTM 1.1.2 Hoạt động cho vay NHTM a Khái niệm cho vay Cho vay hoạt động kinh doanh chủ yếu NHTM để tạo lợi nhuận, hoạt động đem lại khoản thu nhập lớn cho ngân hàng Hoạt động tín dụng hoạt động chủ yếu ngân hàng Tín dụng chức kinh tế hàng đầu NHTM, nhằm tài trợ cho doanh nghiệp, cá nhân quan Chính phủ Cùng với phát triển kinh tế, nhu cầu vốn ngày tăng, hoạt động tín dụng NHTM lại ngày cần thiết Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng cho khách hàng thời hạn định với khoản chi phí định Cũng quan hệ tín dụng khác, tín dụng ngân hàng chứa đựng ba nội dung: Có chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ người sở hữu sang cho người sử dụng, chuyển nhượng mang tính tạm thời hay có thời hạn, chuyển nhượng có kèm theo chi phí [1] Theo định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước định nghĩa sau hoạt động cho vay: “Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lãi” b Nguyên tắc cho vay - Vốn vay phải có mục đích, đảm bảo sử dụng mục đích thỏa thuận hợp đồng tín dụng - Vốn vay phải hoàn trả đầy đủ, hạn vốn lãi - Vốn vay phải có bảo đảm c Phân loại cho vay Có thể phân loại cho vay dựa vào tiêu chí sau: - Căn theo thời hạn cho vay - Căn theo mục đích sử dụng vốn vay 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM Phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM tập hợp phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động doanh nghiệp đó, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp ngân hàng đưa định tài trợ cho doanh nghiệp hay không? [3] 1.2.2 Sự cần thiết công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM Phân tích BCTC NHTM sử dụng nhằm đánh giá khả trả nợ doanh nghiệp, yếu tố quan trọng để ban lãnh đạo NHTM định có cấp tín dụng cho doanh nghiệp hay không? Vì phân tích BCTC, cán tín dụng (CBTD) đặc biệt đến số lượng tiền tài sản khác chuyển hóa thành tiền, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, CBTD quan tâm tới số vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho NHTM trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro Như vậy, kỹ thuật phân tích thay đổi theo chất theo thời hạn khoản nợ, cho dù cho vay dài hạn hay ngắn hạn ngân hàng quan tâm đến cấu tài biểu mức độ mạo hiểm doanh nghiệp vay 1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phân tích BCTC khách hàng a Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) b Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BC KQHĐKD) c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) d Thuyết minh báo cáo tài e Nguồn thông tin khác 1.2.4 Phƣơng pháp phân tích a Phương pháp so sánh Điều kiện để áp dụng phương pháp so sánh tiêu tài phải thống nội dung, không gian, thời gian, tính chất đơn vị tính toán theo mục đích phân tích mà xác định số gốc so sánh Gốc so sánh chọn gốc mặt thời gian không gian, kỳ phân tích lựa chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, giá trị so sánh lựa chọn số tuyệt đối, số tương đối bình quân [11] b Phương pháp tỉ số Phương pháp dựa nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lượng tài quan hệ tài Về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định ngưỡng, định mức để nhận xét đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với tỷ lệ tham chiếu c Phương pháp DUPONT Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế trước thuế = Vốn chủ Tổng tài sản x Tổng tài sản sở hữu Vốn chủ sở x (1 – T) hữu Với T thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Hay, ROE = ROA x Đòn bẩy tài x (1-T) Vì vậy, mô hình Dupont tiếp tục triển khai chi tiết thành: LN trước LN sau thuế VCSH = thuế Doanh thu Doanh x thu Tổng x Tổng TS TS VCSH x (1 – T) Nhìn chung, phương pháp phân tích Dupont giúp ta rút tình hình tài doanh nghiệp tất phương diện tốt hay xấu thông qua thông số, từ có thể: - Xác định nguyên nhân tính toán mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích - Xác định dự đoán nhân tố kinh tế - xã hội tác động đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Tổng hợp kết quả, rút nhận xét, kết luận tình hình tài doanh nghiệp 1.2.5 Thu thập thẩm định thông tin doanh nghiệp a Thu thập xử lý thông tin khách hàng b Thẩm định BCTC khách hàng * Chọn loại báo cáo để thẩm định * Kiểm tra tính tuân thủ BCTC * Kiểm tra tính trung thực BCTC 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC CỦA DOANH NGHIỆP VA VỐN 1.3.1 Phân tích khái quát BCTC khách hàng a Phân tích khái quát bảng cân đối kế toán (1) Phân tích biến động cấu tài sản Việc phân tích biến động cấu tài sản nhằm đánh giá biến động tài sản hợp lý cấu vốn hoạt động doanh nghiệp CBTD tiến hành xem xét biến động tổng tài sản loại tài sản thông qua việc so sánh số cuối kỳ đầu năm số tuyệt đối số tương đối Qua đánh giá biến động quy mô doanh nghiệp (2) Phân tích biến động cấu nguồn vốn Việc phân tích biến động cấu nguồn vốn nhằm đánh giá khái quát khả tự tài trợ, mức độ tự chủ mặt tài doanh nghiệp khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải việc sử dụng nguồn vốn b Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Việc phân tích BC KQHĐKD nhằm mục đích đánh giá tổng hợp tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp kỳ, xác định nguyên nhân dẫn đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc phân tích tiến hành thông qua xem xét biến động khoản mục xác định tỷ trọng tổng 10 cho vay đúng, đảm bảo thu hồi nợ đầy đủ gốc lãi Tuy nhiên để thực tốt công tác phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng cần xét đến nhân tố ảnh hưởng đến báo cáo tài khách hàng 1.3.2 Phân tích nhóm tiêu tài a Nhóm tiêu phản ánh khả toán Các tiêu phản ánh khả toán thường gắn bó chặt chẽ với vốn lưu động ròng, hàng tồn kho, phần chênh lệch tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn - Hệ số khả toán hành (hay hệ số khả toán tổng quát) [8] Tài sản ngắn hạn Khả toán hành = Nợ ngắn hạn - Hệ số khả toán nhanh [8] Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Khả = toán nhanh Nợ ngắn hạn b Nhóm tiêu phản ánh hiệu hoạt động Đây nhóm tiêu quan trọng để xem xét mức độ tăng trưởng lợi nhuận doanh nghiệp sinh tổng tài sản phận tài sản hàng tồn kho, phải thu  Vòng quay khoản phải thu [8] Doanh thu + VAT đầu Vòng quay khoản = phải thu Khoản phải thu bình quân  Vòng quay khoản phải trả Trị giá hàng mua + VAT đầu vào Vòng quay = khoản phải trả Khoản phải trả bình quân  Vòng quay hàng tồn kho [8] Giá vốn hàng bán Vòng quay = hàng tồn kho Hàng tồn kho bình quân 11  Vòng quay vốn lưu động [8] Doanh thu Vốn lưu động bình quân  Hiệu suất sử dụng tài sản [8] Doanh thu Hiệu suất sử dụng tài sản = Tổng tài sản bình quân c Nhóm tiêu phản ánh khả sinh lời  Tỷ suất lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp Tỷ suất lợi nhuận gộp = Doanh thu  Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận = Doanh thu  Tỷ suất sinh lợi doanh thu (ROS) [9] Lợi nhuận trước thuế ROS = Doanh thu  Tỷ suất khả sinh lời tài sản (ROA) [8] Lợi nhuận trước thuế ROA = Tổng tài sản bình quân  Tỷ suất khả sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) [8] Lợi nhuận sau thuế ROE = Vốn chủ sở hữu  Tỷ suất sinh lời kinh tế tài sản (RE) [8] Lợi nhuận trước thuế + Chi phí lãi vay RE = Tổng tài sản bình quân  Khả toán lãi vay [8] Lợi nhuận trước thuế + Lãi vay Khả = toán lãi vay Lãi vay Vòng quay vốn lưu động = KẾT LUẬN CHƢƠNG 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG- CN ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG VN - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - CN Đà Nẵng a Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam b Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam - CN Đà Nẵng 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - CN Đà Nẵng a Chức năng, nhiệm vụ b Cơ cấu tổ chức Ngân hàng 2.1.3 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam - CN Đà Nẵng a Tình hình huy động vốn Trong năm gần đây, với phát triển khối Ngân hàng thương mại cổ phần, thị phần huy động vốn cho vay Vietinbank Đà Nẵng có xu hướng bị thu hẹp Mặc dù nguồn vốn huy động Vietinbank Đà Nẵng có tăng trưởng tốt, thể qua Bảng 2.1 Trước ổn định kinh tế nói chung khởi sắc lĩnh vực ngân hàng nói riêng giai đoạn 2014-2016 Ngân hàng Công Thương – CN Đà Nẵng không ngừng đẩy mạnh hoạt động kinh doanh cách mở rộng qui mô, đẩy mạnh chất lượng dịch vụ, đa dạng hóa dịch vụ để phù hợp với nhiều đối tượng khách 13 hàng đạt nhiều hiệu tốt kinh doanh b Về tình hình hoạt động kinh doanh Vietinbank - CN Đà Nẵng Bảng 2.3 C nh h nh hoạt động inh doanh ietinban – ng Ngân hàng Công Thương – CN Đà Nẵng đạt mức lợi nhuận cao năm gần Thu nhập Ngân hàng tăng qua năm cụ thể năm 2014 đạt tổng thu nhập 381.459 triệu đồng, tổng thu nhập năm 2015 575.377 triệu đồng, tổng thu nhập năm 2015 575.377 triệu đồng năm 2016 tổng thu nhập lê đến 911.240 triệu đồng Trong thu nhập từ hoạt động tín dụng đóng góp nhiều tổng thu nhập Tuy nhiên, tỷ trọng thu nhập từ hoạt động tín dụng có xu hướng giảm qua năm đồng thời tỷ trọng đóng góp hoạt động khác tăng lên.Sở dĩ có thay đổi xu hướng giai đoạn Ngân hàng mở rộng đa dạng sản phẩm dịch vụ c Về tình hình hoạt động dịch vụ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 2.2.1 Tổng quan quy trình cấp tín dụng Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Các bước thẩm định hướng dẫn cụ thể sau: Bước 1: vấn khách hàng Bước 2: Thẩm định sơ Bước 3: Lập kế hoạch thẩm định thực tế Bước 4: Thẩm định thực tế Bước 5: ề xuất phê duyệt tín dụng 14 Bước 6: Thông báo kết phê duyệt tín dụng Bước 7: Hoàn thiện thủ tục sau phê duyệt 2.2.2 Thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thƣơng – CN Đà Nẵng a Tổ chức công tác phân tích BCTC doanh nghiệp Nội dung công tác phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp đề nghị cấp tín dụng Ngân hàng Công Thương – CN Đà Nẵng sau: * hu thập xử lý thông tin hách hàng * Thẩm định độ tin cậy hợp l BCTC b Phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cho vay Tại bước phân tích báo cáo tài đơn vị Công Ty CP X, CBTD cần tiến hành phân tích nội dung sau: - Phân tích cấu biến động tài sản, nguồn vốn năm qua Nguyên nhân chủ yếu biến động gì? - Phân tích kết hoạt động kinh doanh thời gian qua - Phân tích tình hình công nợ doanh nghiệp - Phân tích khái quát báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Phân tích tiêu tài - Xếp hạng tín dụng doanh nghiệp (1) Phân tích cấu biến động t i sản (2) Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp, CBTD tiến hành phân tích kết hoạt động kinh doanh Vì mục đích VAB-HA đánh giá hiệu khả trả nợ ngân hàng nên CBTD trọng đến lợi nhuận: lượng lợi nhuận có đủ lớn không, có phản ánh việc kinh doanh doanh ngiệp có 15 hiệu hay không? Lợi nhuận tính nào? Vì CBTD xem xét tới tất yếu tố liên quan đến lợi nhuận doanh thu, chi phí Nguyên nhân việc tăng trưởng/suy giảm thời gian qua, nguyên nhân mang yếu tố chủ quan hay khách quan? (3) Phân tích tình hình công nợ Công Ty CP X 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Trong trình phân tích BCTC khách hàng, CBTD trọng đến tính xác BCTC từ hạn chế rủi ro bắt nguồn từ phía khách hàng - Quá trình cấp tín dụng cho khoản vay khách hàng thực nhanh chóng - Nội dung phân tích tài khách hàng không phân tích yếu tố định lượng mà đến yếu tố định tính, việc đưa tiêu đánh giá sâu xem xét nguyên nhân, giải thích kết tiêu - Công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn giúp Ngân hàng có đánh giá tổng quát doanh nghiệp từ có sách ưu đãi phù hợp, có biện pháp quản l để giảm thiểu rủi ro doanh nghiệp thời kỳ 2.3.2 Những khó khăn, hạn chế Bên cạnh kết đạt từ công tác phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ công tác cấp tín dụng Vietinbank – CN Đà Nẵng, nhiên công tác phân tích BCTC gặp số hạn chế chủ quan khách quan định 16 - CBTD thiếu thông tin, số bình quân ngành việc đánh giá tổng quan ngành mà doanh nghiệp hoạt động - Hạn chế lớn công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn số liệu đầu vào chưa phản ánh hết tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp, dẫn đến công tác phân tích BCTC doanh nghiệp chưa phản ánh xác, trung thực, đầy đủ Do vậy, chất lượng công tác phân tích BCTC chưa cao - Các ngân hàng cạnh tranh gay gắt khó khăn việc trao đổi thông tin doanh nghiệp ngân hàng - Một số tiêu phân tích phục vụ công tác thẩm định thiếu tính toán chưa phù hợp Vì nhận xét, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp chưa xác tác động đến công tác thẩm định Ví dụ việc chưa trọng đến phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ; tiêu ROA, ROS sử dụng lợi nhuận sau thuế chưa xác tỷ suất thuế thu nhập không giống thời kỳ (do quy định sách Nhà nước áp dụng doanh nghiệp thời kỳ khác nhau); Chỉ tiêu vòng quay khoản phải thu, khoản phải trả đánh giá tiêu này, ngân hàng chưa tính đến trị giá thuế VAT đầu vào thuế VAT đầu ra, đồng thời công thức tính vòng quay khoản phải trả chưa phù hợp; chưa tính đến tiêu khả toán lãi vay, khả toán tức thời, tỷ suất nợ doanh nghiệp Qua thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Vietinbank Chi nhánh Đà Nẵng, cho thấy phần thực trạng trình phân tích BCTC, đánh giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vay vốn Vietinbank - CN Đà Nẵng Tuy nhiều hạn chế yếu tố khách quan chủ quan kết 17 mà CN Đà Nẵng đạt đáng khích lệ Ở Chương 3, tác giả xin đưa số giải pháp khắc phục hạn chế nhằm hoàn thiện công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NGÂN HÀNG CÔNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC 3.1.1 Mục tiêu Ngân hàng TMCP Công Thƣơng – CN Đà Nẵng công tác tín dụng 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện công tác phân tích CTC Ngân Hàng Công Thƣơng – CN Đà Nẵng Phân tích BCTC NHTM sử dụng nhằm đánh giá khả trả nợ doanh nghiệp, yếu tố quan trọng để ban lãnh đạo NHTM định có cấp tín dụng cho doanh nghiệp hay không? Do công tác phân tích báo cáo tài Ngân Hàng Công Thương – CN Đà Nẵng trọng Để củng cố phát triển công tác thời gian tới tốt hơn, ngân hàng sở phương hướng hoạt động kinh doanh năm tới đưa định hướng nhiệm vụ công tác phân tích BCTC Xác định phương hướng nhiệm vụ trước tiên phải xuất phát từ việc nhận thức vị trí, vai trò nội dung công tác phân tích BCTC Thực tốt công tác yếu tố định, góp phần bảo vệ nâng cao vị thế, uy tín sức mạnh ngân hàng 18 Chấp hành nghiêm túc quy chế tín dụng ban hành đạo ban lãnh đạo thời kỳ nhằm tăng trưởng tín dụng hiệu quả, cho vay phải thu hồi vốn gốc lãi Đẩy mạnh doanh số cho vay, tập trung vào phân khúc khách hàng DN lớn, khách hàng DN vừa nhỏ có hoạt động kinh doanh, thương mại, dịch vụ, khách hàng cá nhân với hoạt động vay tiêu dùng nhằm đảm bảo khả khoản, đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh sở quản l tập trung Tiếp tục cấu lại nợ theo hướng mở rộng thêm đối tượng cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ Quan tâm mức đến biện pháp nhằm đảm bảo tiền vay nhằm tăng cường trách nhiệm, nghĩa vụ người vay, tạo sở kinh tế pháp l để thu hồi nợ 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƢƠNG – CN ĐÀ NẴNG 3.2.1 Hoàn thiện công tác thu thập thông tin a Tăng cường việc tìm hiểu tiếp xúc khách hàng Thu thập thông tin đầy đủ, xác mang tính chất định công tác phân tích BCTC DN vay vốn Do thu thập khai thác thông tin đầy đủ xác đối tượng thẩm định bước quan trọng hàng đầu tác động đến chất lượng công tác phân tích, đồng thời sở quan trọng để giúp Ngân hàng kiểm soát nguồn rủi ro tín dụng, Vietinbank CN Đà Nẵng cần tăng cường việc tìm hiểu, tiếp xúc khách hàng ban đầu CBTD phải quan sát thực tế DN, điều tra vấn người bên DN điều tra bên DN để lượng hoá độ xác thông tin DN cung cấp giúp cán tín dụng có thêm nhiều kinh nghiệm thực tế phân tích đánh giá khách hàng Chính mà Chi nhánh cần phải nâng cao chất lượng thu thập 19 xử l thông tin, đảm bảo có nguồn thông tin xác phù hợp Cụ thể thông qua việc xác minh thông tin ban đầu, CBTD đánh giá độ xác, độ tin cậy thông tin nhận được, bổ sung thêm thông tin cần quan tâm Dựa vào thông tin từ nguồn này, cán thẩm định so sánh, đối chiếu với thông tin từ chủ dự án đưa ra; tiến hành phân tích, đánh giá để lựa chọn nguồn thông tin đáng tin cậy Nguồn thông tin bên thu thập từ nguồn như: báo cáo chuyên ngành quan quản l nhà nước hay hiệp hội lĩnh vực kinh doanh dự án; số liệu thống kê tổng cục thống kê; viết, nhận định mạng Internet; số liệu từ dự án tương tự triển khai Chi nhánh hay từ nguồn mà cán thẩm định trực tiếp khảo sát thị trường, tham khảo giá nhà cung cấp máy móc, thiết bị, nguồn vật liệu đầu vào dự án Bên cạnh đó, cán thẩm định thu thập thông tin Khách hàng qua ngân hàng hệ thống, đối tác có mối quan hệ với Khách hàng để nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, thực lực tài quan hệ tín dụng Khách hàng nhằm có thông tin xác tình hình thực tế Khách hàng Ngoài ra, để bổ sung cho lượng thông tin thu thập cán thẩm định tham khảo ý kiến công ty tư vấn, chuyên gia lĩnh vực liên quan đến dự án như: kỹ thuật, công nghệ, kiến trúc, đất đai, thị trường, quy hoạch phát triển vùng, địa phương… Đây nguồn thông tin có độ tin cậy cao nên cần sử dụng cách triệt để b Nâng cao chất lượng Cán thẩm định qui trình phân tích BCTC Yếu tố người trọng tâm vấn đề Trong 20 trình thẩm định cho vay, bên cạnh việc cung cấp đầy đủ báo cáo đầy đủ xác người chủ thể tác động vào quy trình, sử dụng vào phương pháp, nội dung để thực công việc Vì yếu tố người yếu tố đảm bảo chất lượng công tác thẩm định phân tích BCTC Ngân hàng cần có đào tạo bản, lĩnh vực cho cán thẩm định Sau thời gian cụ thể cần phải kiểm tra sát hạch định kỳ Khi tuyển dụng cần đảm bảo CBTD phải tốt nghiệp Đại học trở lên, có kiến thức chuyên sâu thẩm định phân tích qui trình cấp TD Để đón đầu tri thức cần thực sách thu hút sinh viên giỏi tốt nghiệp khối ngành kinh tế kỹ thuật Sau cần có chương trình đào tạo chuyên ngành nghiệp vụ chuyên môn, học hỏi kinh nghiệm người trước, qua hội thảo khoa học đảm bảo cho CBTD có kỹ tốt ngành Ngân hàng cần có sách khen thưởng kỷ luật công bằng, nghiêm minh để tạo điều kiện cho cán nâng cao tinh thần trách nhiệm động lực để hoàn thành tốt nhiệm vụ c Yêu cầu khách hàng cung cấp đầy đủ báo cáo BCTC Việc yêu cầu đơn vị xuất trình BCLCTT vấn đề coi cần thiết trình thẩm định cho vay đơn vị nên đưa vào bước phân tích BCTC trình thẩm định hồ sơ vay Vietinbank d Phát triển mạng lưới cộng tác viên tín dụng Để có BCTC có chất lượng cao, đảm bảo độ tin cậy số 21 liệu báo cáo hồ sơ tài liệu mà ngân hàng nhận từ khách hàng, CBTD cần phải trực tiếp tìm hiểu, kiểm tra thực tế Để hổ trợ cho Chi nhánh việc thu thập kiếm chứng thông tin, cộng tác viên tuyển chọn địa phương có trách nhiệm thu thập cung cấp thông tin đối tượng có nhu cầu vay vốn Đây trợ thủ đắc lực cho Chi nhánh công tác thu thâp, kiểm tra, đối chiếu xác thông tin KH cung cấp 3.2.2 Bổ sung biện pháp kiểm tra độ xác báo cáo tài Trong trình thu thập thông tin doanh nghiệp cung cấp, báo cáo tài gửi quan thuế, doanh nghiệp gửi bổ sung báo cáo tài điều hành để phản ánh tình hình thực tế doanh nghiệp Ngoài BCTC doanh nghiệp cung cấp, ngân hàng cần yêu cầu doanh nghiệp bổ sung thêm chứng từ bảng liệt kê giao dịch tài khoản ngân hàng, bảng lương chi tiết hàng tháng, danh mục chi tiết tài sản cố định, báo cáo chi tiết khoản phải thu, phải trả, danh mục nhà cung cấp, khách hàng có doanh số tiêu thụ lớn…Từ chứng từ này, CBTD tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu BCTC, đánh giá tính trung thực thông tin doanh nghiệp cung cấp từ hạn chế rủi ro trình phân tích tài doanh nghiệp 3.2.3 Bổ sung phƣơng pháp phân tích Việc phân tích BCTC doanh nghiệp để phục vụ hoạt động cho vay Vietinbank - CN Đà Nẵng nên tổng hợp phương pháp phân tích để có thông tin sâu đa dạng nhằm nâng cao độ xác hữu ích thông tin Do Vietinbank - CN Đà Nẵng nên sử dụng bổ sung thêm phương pháp Dupont phương pháp đồ thị: Phương pháp đồ thị cung cấp cho cán thẩm định tín dụng nhìn trực quan, rõ ràng biến động tiêu phân tích CBTD 22 Vietinbank - CN Đà Nẵng dễ dàng nhận điểm khác biệt, không theo xu hướng phát triển sơ đồ Phương pháp Dupont xem xét tác động tương hỗ tỷ số tài cách biến tiêu tổng hợp thành hàm số loạt biến số Vì vậy, qua việc sử dụng phương pháp Dupont, Vietinbank - CN Đà Nẵng đánh giá ảnh hưởng nhiều yếu tố đến biến động yếu tố tài phân tích, việc phân tích tiêu tài xác đầy đủ [10] 3.2.4 Bổ sung nội dung phân tích a dụng th m số Z - Core b Bổ sung tỷ số tài sử dụng để phân tích 3.2.5 Xây dựng hệ thống tiêu tài trung bình ngành 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Minh bạch, công khai nguồn thông tin tài Đối với doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khoán thông tin doanh nghiệp đăng tải website tài Tuy nhiên số lượng doanh nghiệp so với số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Việc tiếp cận nguồn thông tin trung thực, đáng tin cậy, có độ xác cao yêu cầu cấp thiết tổ chức tín dụng tình hình nợ xấu chưa có chiều hướng cải thiện Để làm điều này, đòi hỏi Nhà nước phải có sách phù hợp yêu cầu doanh nghiệp kể doanh nghiệp vừa nhỏ phải có báo cáo kiểm toán gửi Sở tài địa phương quan hữu quan (theo quy định Nhà nước) Các quan có trách nhiệm việc công bố thông tin đến đơn vị có nhu cầu sử dụng Có tổ chức tín dụng có 23 thông tin xác doanh nghiệp, từ giúp giảm rủi ro công tác thẩm định tín dụng góp phần giảm nợ xấu 3.3.2 Tăng cƣờng vai trò trung tâm thông tin tín dụng CIC Hiện nay, việc công khai thông tin gặp nhiều hạn chế ngân hàng sử dụng nguồn thông tin tín dụng chủ yếu qua CIC Vì vậy, ngân hàng Nhà nước cần có biện pháp nhằm củng cố hệ thống, đảm bảo cho CIC thực phát huy chức năng, nhiệm vụ Đồng thời, ngân hàng Nhà nước cần phải bổ sung quy định, chế tài trường hợp cung cấp thông tin thiếu xác gây ảnh hưởng đến đơn vị sử dụng dịch vụ từ CIC Ngoài dịch vụ tra cứu thông tin tín dụng như: lịch sử quan hệ tín dụng, danh sách tài sản chấp tổ chức tín dụng, xếp hạng tín dụng CIC (các tổ chức tín dụng sử dụng dịch vụ này)… CIC nên mở rộng cung cấp thông tin tình hình thị trường tài nước, sách áp dụng hành… Từ đưa CIC trở thành kênh thông tin chủ yếu tin cậy tổ chức tín dụng 24 KẾT LUẬN Phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM ngày đóng vai trò quan trọng việc định cấp tín dụng ban lãnh đạo ngân hàng Qua thời gian nghiên cứu lý luận phân tích BCTC, tìm hiểu thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương - CN Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn thạc sĩ với đề tài: “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương - CN Đà Nẵng” Luận văn đạt vấn đề như:  Tổng hợp l luận tín dụng ngân hàng, báo cáo tài công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM  Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Công Thương - CN Đà Nẵng Đồng thời đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp để phục vụ công tác định cấp tín dụng Từ việc phân tích thực trạng, nêu lên kết đạt được, khó khăn, hạn chế công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương - CN Đà Nẵng Trên sở nghiên cứu l luận đánh giá thực tế công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, tác giả đề xuất nội dung, phương pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương - CN Đà Nẵng ... tài: Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Đà Nẵng Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lí luận công tác phân tích báo. .. phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại - Nghiên cứu thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Đà Nẵng - Đề xuất... tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Công Thương - CN Đà Nẵng, tác giả hoàn thành luận văn thạc sĩ với đề tài: Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân