KHOA LUẬT – ĐẠI HỌC HUẾ LỚP LUẬT K36B – NHĨM KÍNH CHÀO Q THẦY CƠ VÀ CÁC BẠN Trong lần anh A chè chén với bạn về… chị B tay bồng đứa sinh anh chị càm ràm: "Anh thấy đấy, lương làm khơng đồng, tiền sinh hoạt ngày tăng, chưa kể phải nộp thuế thu nhập cá nhân, lại có thêm nhỏ này, anh liệu "lựa cơm gắp mắm" cho đừng khổ mẹ em" Trong lời nói chị B có nhắc đến “ thuế thu nhập cá nhân” (TTNCN) Cụm từ nghe đến nhiên mức đóng TTNCN cá nhân hồn tồn khác nhau, phụ thuộc vào nhiều yếu tố chủ yếu mức thu nhập “giảm trừ gia cảnh” Vậy “giảm trừ gia cảnh” gì? Mức giảm trừ gia cảnh pháp luật quy định sao? Điều kiện giam trừ nào? Nó có hạn chế khơng? Và sau tìm hiểu nội dung quy định quản lý chiết trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân BÀI THUYẾT TRÌNH Quy định quản lý giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân CÁC NỘI DUNH CHÍNH I Thực trạng II Nội dung Điều kiện giảm trừ gia cảnh Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh Xác định người phụ thuộc III Bất cập hướng hoàn thiện Bất cập Hướng hoàn thiện I Thực trạng Luật Thuế TNCN sửa đổi có hiệu lc từ ngày 1/7/2013 Mức giảm trừ gia cảnh người nộp thuế triệu đồng/tháng (tăng triệu so với mức cũ) Thay đổi lớn là: Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng (mức cũ 1,6 triệu đồng) Theo Bộ Tài chính: Với mức giảm trừ gia cảnh người độc thân có thu nhập từ triệu đồng/tháng trở xuống chưa phải nộp thuế, người có người phụ thuộc có thu nhập từ 16,2 triệu đồng/tháng trở xuống chưa phải nộp thuế Người có thu nhập 20 triệu đồng/tháng có người phụ thuộc nộp thuế 490.000đồng/tháng, phần thu nhập cá nhân sau nộp thuế 19,51 triệu đồng; tương tự, có người phụ thuộc số thuế nộp 190.000đồng/tháng phần thu nhập sau nộp thuế 19,81 triệu đồng 100% người nộp thuế bậc chuyển sang diện nộp thuế Tương tự mức điều tiết giảm tất bậc lại 72% số người nộp thuế nộp bậc chuyển sang nộp thuế bậc II Nội dung giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào Theo Điểm a Khoản Điều Thông tư số khoản thu nhập cao đáng cá 111/2013 TT-BTC quy định: Giảm trừ gia cảnh số nhân nhằm thực việc điều tiết thu nhập tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính tầng lớp dân cư, góp phần thực thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ công xã hội thu nhập góp phần tiền lương, tiền cơng người nộp thuế cá nhân tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước cư trú Thứ áp dụng Thứ áp dụng cá nhân cư trú cá nhân cư trú Thứ hai thu nhập xác định Thứ hai thu nhập xác định để giảm trừ gia cảnh thu nhập để giảm trừ gia cảnh thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế tiền công đối tượng nộp thuế 1.1.Điều Điềukiện kiệngiảm giảmtrừ trừgia giacảnh cảnh 2 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh a Giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế: - Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho thân nơi - Đối với người nước cá nhân cư giảm trừ cho thân chưa đủ trú VN tính giảm trừ gia cảnh cho 12 tháng giảm trừ đủ 12 thân từ tháng 01 từ tháng đến tháng thực toán thuế VN trường hợp cá nhân lần có mặt VN đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời VN năm tính thuế (được tính đủ theo tháng) theo quy định b Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc - Người nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc người nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế - Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc tạm tính giảm trừ gia cảnh năm kể từ đăng ký - Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm tính thuế tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng người nộp thuế thực tốn thuế có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc - Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế 3 Xác định người phụ thuộc Nhóm đối tượng thứ nhất: Con, bao gồm: + Con đẻ Cụ thể gồm: + Con 18 tuổi + Con từ 18 tuổi trở lên + Con nuôi hợp pháp bị khuyết tật, khơng có khả lao động + Con giá thú + Con theo học + Con riêng vợ, VN nước riêng chồng bậc học đại học, cao đẳng Nhóm đối tượng thứ hai bao gồm: - Vợ chồng người nộp thuế - Cha, mẹ đẻ; cha, mẹ vợ (hoặc cha, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha, mẹ nuôi hợp pháp người nộp thuế - Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng đáp ứng điều kiện bao gồm: +Anh, chị, em ruột người nộp thuế + Ơng, bà nội; ơng, bà ngoại; cơ, dì, cậu, chú, bác ruột người nộp thuế + Cháu ruột người nộp thuế bao gồm: anh, chị, em ruột + Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định pháp luật Các cá nhân bên tính người phụ thuộc phải đáp ứng điều kiện sau: - Đối với người độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời điều kiện: + Bị khuyết tật, khả lao động + Khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt triệu đồng - Đối với người độ tuổi lao động phải khơng có thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt triệu đồng III Bất cập hướng hoàn thiện Bất cập Thứ Trong điều kiện kinh tế thị trường với nhiều biến động mức khởi điểm chịu thuế giảm trừ gia cảnh nhanh trở nên lạc hậu Thứ Mức giảm trừ gia cảnh khơng tính đến khu vực, có nghĩa nơng thôn, thành thị, đồng hay miền núi áp dụng Thứ Việc cấp mã số thuế cịn chưa hồn thiên, việc kê khai số người phụ thuộc để áp dụng giảm trừ gia cảnh cồn nhiều hạn chế Thứ Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc 2 Hướng hồn thiện Cần có điều chỉnh mức khởi điểm chịu thuế mức giảm trừ cho người phụ thuộc phù hợp với kinh tế thị trường Kiện toàn tổ chức máy thuế, Cần đẩy mạnh bồi dưỡng nâng cao chất lượng việc đăng ký cấp mã số nguồn nhân lực, tăng cường sở thuế cá nhân vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hóa cơng tác quản lý thuế Hướng hoàn thiện Để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức Đẩy mạnh công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Các điểm lưu ý bài: Từ nội dung nêu nhóm xin đưa tập để cụ thể phần nội tìm hiểu nhóm Cách tính: Ơng A cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, dung tiền công tháng 10/2014 40 triệu đồng Các đối tượng phụ thuộc: - Ơng A Ơng A giảm có vợ trừlàkhỏi bà B thuvới nhập thu nhập chịu thuế hàngthu tháng nhập bànhân B 10 + 18 tuổi: nhóm đối tượng thứ triệu đồng khoản sau: + Cho Hai ông thân bàlà: sống triệu chung đồng với (trđ) bố ông A qua độ tuổi lao + Bố ông A: nhóm đối tượng thứ hai động + Cho khơng người có phụ thu nhập thuộc là: 3,6 Hai trđngười x = có 10.8 trđ 18 tuổi ơng A khơng đăng ký bà B + Bảo Trong hiểm tháng xã hội,ông bảo phải hiểmnộp y tế là: khoản 40 trđ bắtx buộc 6% = 2.4 là: 5% trđ bảo hiểm Tổng xã cộng hội, 1% cácbảo khoản hiểm y tế giảm tiền trừ lương là: + 10.8  + 2.4 = 22.2 trđ - Thu nhậpTrong tính thuế tháng TNCN ơngápAvào khơng biểu đóng thuế luỹ góp tiếntừtừng thiện, phần nhân để tính đạo,số thân ông A 3,6 triệu đồng cho Như Tính thuthuế nhập TNCN tính thuế ơng ông A tháng A 10/2014 xác định (giảthuộc sử bậcngười phụ thuộcbiểu lũy tiếnđăng từngký phần, ơng cách A) tính rút gọn là: 17.8 trđ x 15% - 0,75 trđ = 1,92 trđ Vậy tổng số thuế TNCN ông A phải nộp tháng 10/2014 là: 1.92 trđ Thời điểm tính thuế TNCN cho ơng A tháng 10/2014 nên tính theo mức giảm trừ triệu đồng khuyến thuế học.phải nộp là: 40 trđ  – 22.2 trđ = 17.8 trđ - Các đối tượng phụ thuộc đăng ký người phụ thuộc Ơng A phải đóng khoản bảo hiểm bắt buộc nên lúc tính phải trừ phần bào hiểm bắt buộc HE END ... theo quy định b Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thu? ??c - Người nộp thu? ?? tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thu? ??c người nộp thu? ?? đăng ký thu? ?? cấp mã số thu? ?? - Khi người nộp thu? ?? đăng ký giảm trừ. .. tr? ?gia giacảnh cảnh 2 Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh a Giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thu? ??: - Trường hợp năm tính thu? ?? cá nhân chưa giảm trừ cho thân Người nộp thu? ?? có nhiều nguồn thu. .. dung quy định quản lý chiết trừ gia cảnh cho người nộp thu? ?? thu nhập cá nhân BÀI THUYẾT TRÌNH Quy định quản lý giảm trừ gia cảnh cho người nộp thu? ?? thu nhập cá nhân CÁC NỘI DUNH CHÍNH I Thực