tê ́H TRÁƯN HONG LINH ́ BÄÜ GIẠO DỦC V ÂO TẢO ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ ̣c Ki nh HON THIÃÛN CÄNG TẠC THANH TRA, KIÃØM TRA THÚ TẢI CỦC THÚ TÈNH QUNG TRË ại ho CHUN NGNH: QUN L KINH TÃÚ M SÄÚ: 60.34.04.10 ̀ng Đ LÛN VÀN THẢC SÉ KHOA HC KINH TÃÚ Tr ươ NGỈÅÌI HỈÅÏNG DÁÙN KHOA HC: TS HONG VÀN LIÃM HÚ - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn tháng năm 2017 tê ́H Huế, ngày ́ thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Tác giả i Trần Hồng Linh LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, tơi nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ q báu thầy giáo, giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tơi xin bày tỏ lời cảm ơn chân ́ thành tới: tê ́H - Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học thầy, giáo Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp nh - TS Hồng Văn Liêm - Giảng viên Trường đại học Kinh tế Huế, người Ki trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp ho ̣c - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẻ, động viên tơi suốt thời gian thực luận văn ̀ng Đ ại Tác giả Tr ươ Trần Hồng Linh ii TĨM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: TRẦN HỒNG LINH Chun ngành: Quản lý kinh tế; Niên khóa: 2015 – 2017 Người hướng dẫn khoa học: TS HỒNG VĂN LIÊM Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ ́ Tính cấp thiết đề tài Cơng tác tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu tê ́H quản lý thuế, có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Đặc biệt, bối cảnh áp dụng chế sở kinh doanh tự khai, tự nộp thuế, cơng tác tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng nhằm hạn chế tượng trốn lậu thếu, giảm nh nguồn thu cho ngân sách nhà nước Cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế Ki tỉnh Quảng trị nằm tình hình chung đất nước, nhiều bất cập yếu Vì vậy, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, ̣c kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” có ý nghĩa khoa học thực tiễn ho Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập số liệu; Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu; ại Phương pháp phân tích số liệu Đ Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn ̀ng Kết nghiên cứu: Hệ thống hóa lý luận tra, kiểm tra thuế làm sở khoa học cho đề tài nghiên cứu; nêu lên kinh nghiệm tra, ươ kiểm tra thuế số nước giới số địa phương nước rút học kinh nghiệm cơng tác tra, kiểm tra thuế cho Cục Thuế tỉnh Tr Quảng Trị; phân tích tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nhiều góc độ; đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Những đóng góp khoa học: Đánh giá phân tích tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị từ năm 2014 đến năm 2016; Đưa nhóm giải pháp có khoa học nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân tê ́H nh Người nộp thuế Ki NNT NSNN Ngân sách nhà nước ho ̣c TNCN TNDN Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt ại TTĐB Tài sản cố định Đ TSCĐ ́ Chữ viết tắt Vi phạm hành Tr ươ ̀ng VPHC iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TĨM LƯỢC LUẬN VĂN iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC v ́ DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix tê ́H PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu nh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ki Phương pháp nghiên cứu .4 Cấu trúc luận văn ho ̣c PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠNG TÁC THANH TRA, ại KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận cơng tác tra, kiểm tra thuế .6 Đ 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế .6 ̀ng 1.1.2 Mục đích, vai trò đặc điểm tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Ngun tắc tra, kiểm tra thuế 10 ươ 1.1.4 Các hình thức tra, kiểm tra thuế 11 Tr 1.1.5 Nội dung tra, kiểm tra thuế 13 1.2 Cơ sở thực tiễn cơng tác tra, kiểm tra thuế 17 1.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác tra, kiểm tra thuế 17 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế 21 1.2.3 Một số quan điểm hệ thống văn sách cơng tác tra, kiểm tra thuế 24 1.2.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế 29 v CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2016 .36 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 36 2.1.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 36 2.2 Cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .40 ́ 2.2.1 Cơng tác tổ chức tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 40 2.2.2 Cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế 43 tê ́H 2.2.3 Cơng tác kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 45 2.2.4 Cơng tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 47 2.2.5 Kết kiểm tốn nhà nước cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục nh Thuế Quảng Trị 51 Ki 2.3 Đánh giá chung cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 52 ho ̣c 2.3.1 Những kết đạt .52 2.3.2 Những tồn cần khắc phục ngun nhân 56 ại CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 65 Đ 3.1 Định hướng, mục tiêu Cục Thuế tỉnh Quảng Trị cơng tác tra, kiểm ̀ng tra thuế .65 3.1.1 Định hướng 65 ươ 3.1.2 Mục tiêu 66 Tr 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 67 3.2.1 Cơng tác tham mưu, đạo, điều hành 67 3.2.2 Giải pháp nâng cao chất lương, hiệu cơng tác thanh, kiểm tra 68 3.2.3 Giải pháp đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế 75 3.2.4 Cơng tác tổ chức cán 76 3.2.5 Cơng tác phối hợp 77 vi 3.2.6 Cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế .78 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 Kết luận 80 Kiến nghị .81 TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 PHỤ LỤC 87 ́ QUYẾT ĐỊNH CỦA HỘI ĐỘNG NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1+2 tê ́H BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG BẢN GIẢI TRÌNH Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh XÁC NHẬN HỒN THIỆN vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng cán bộ, cơng chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014-2016) 39 Bảng 2.2: Số lượng DN hoạt động địa bàn tỉnh Quảng Trị quản lý thuế (2014 – 2016) 44 Kế hoạch tra, kiểm tra thuế (2014 – 2016) 45 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT (2014 - 2016) 46 Bảng 2.5: Tỷ lệ DN tra, kiểm tra thuế/DN hoạt động (2014 – ́ Bảng 2.3: tê ́H 2016) 47 Kết tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT (2014 - 2016) 48 Bảng 2.7: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014 – 2016) .53 Bảng 2.8: Kết tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT số thu NSNN (2014 nh Bảng 2.6: Bảng 2.9: Ki – 2016) 55 Cảm nhận NNT cơng tác tra, kiểm tra Cục Thuế ho ̣c tỉnh Quảng Trị .56 Bảng 2.10: Hệ số số lượng NNT tra, kiểm tra tổng số cán làm ại cơng tác tra, kiểm tra thuế (2014 – 2016) 57 Bảng 2.11: Đánh giá kết cơng tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Đ (2014 -2016) 59 ̀ng Bảng 2.12: Đánh giá kết cơng tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT (2014 – 2016) 60 ươ Bảng 2.13: Tỷ lệ nợ đọng sau tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT (2014 – 2016) Tr 61 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Quy trình tra, kiểm tra thuế .14 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 38 Hình 2.2: Cơng tác tổ chức tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .40 Cơ chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro .41 Hình 2.4: Cơ chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro .41 Hình 2.5: Cơ chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro .42 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H ́ Hình 2.3: ix Ngồi nhiều sai phạm khác, sau thực xong định tra, kiểm tra cần phải tổng hợp sai phạm lại thành chuỗi sai phạm thường xun xảy loại hình DN, ngành nghề, theo sắc thuế địa bàn hoạt động, để phổ biến cho cán bộ, từ dễ dàng tích lũy thành kinh nghiệm thân cơng tác tra, kiểm tra để đạt hiệu cao 3.2.3 Giải pháp đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế ́ - Tiếp tục xây dựng, hồn thiện sở liệu DN, xây dựng hệ thống tỷ suất tê ́H ngành nghề hoạt động kinh doanh, sở liệu DN liên kết nhằm phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra giá chuyển nhượng, hướng tới có hệ thống sở liệu đầy đủ hỗ trợ tối đa việc nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra nh - Thay đổi hình thức kiểm tra truyền thống, bước xây dựng hồn Ki thiện áp dụng hình thức tra, kiểm tra phương pháp điện tử giai đoạn đa số doanh nghiệp hoạt động địa bàn thực kê khai ̣c qua mạng nộp thuế điện tử Tập trung tra chun đề mũi nhọn, mang ho tính cấp thiết xã hội như: chun đề DN kinh doanh nhà hàng, khách sạn, vận Đ khống sản… ại tải, taxi; DN kinh doanh xăng dầu, DN khai thác gỗ rừng trồng, DN khai thác - Hỗ trợ mặt liệu, thơng tin kê khai: xây dựng ứng dụng phần mềm để hỗ ̀ng trợ kết xuất thơng tin hồ sơ khai thuế NNT thống xác phục vụ cho ươ cơng tác phân tích rủi ro phận tra, kiểm tra thuế trước tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Tr - Duy trì Tổ phân tích sở liệu Cục nhằm phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ cơng tác thanh, kiểm tra trụ sở NNT; đồng thời thực thu thập tổng hợp hành vi vi phạm dự báo hành vi vi phạm - Nâng cấp hồn thiện hợp cơng cụ hỗ trợ lập hồ sơ thanh, kiểm tra tự động để rút ngắn thời gian, đẩy nhanh tiến độ thanh, kiểm tra - Xây dựng Phần mềm hỗ trợ thơng tin giá bình qn giao dịch thị trường tỷ suất lợi nhuận bình qn ngành: giao phận xây dựng lấy liệu, tiếp tục 75 thu thập lại tồn liệu năm để tổng hợp hành vi vi phạm liệu tỷ suất lợi nhuận theo ngành nghề DN tra làm sở hồn thiện hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình qn ngành - Hồn thiện tiếp tục ứng dụng hệ thống báo cáo tổng hợp cơng tác thanh, kiểm tra, tiến tới xây dựng phần mềm ứng dụng báo cáo đề triển khai tổng hợp CCT thành lập đội tra, đảm bảo việc triển khai thống ́ tồn ngành tê ́H - Quan tâm trọng cơng tác nhập liệu vào phần mềm ứng dụng TTR: + Phân cơng nhập liệu vào phần mềm ứng dụng TTR đến phòng, phận, cán phải có đầu mối theo dõi, đơn đốc, kiểm tra việc nhập liệu, nh đảm bảo việc nhập liệu tra, kiểm tra xác, kịp thời để có đủ liệu Ki phục vụ cơng tác báo cáo thường xun, định kỳ, đột xuất, cơng tác phân tích rủi ro tra, kiểm tra ̣c + Đánh giá xếp loại thi đua, khen thưởng phận tra, kiểm tra; ho Lãnh đạo đầu mối theo dõi, đơn đốc, kiểm tra việc nhập liệu trường hợp Đ kịp thời ại nhập liệu tra, kiểm tra thuế vào ứng dụng TTR khơng xác, đầy đủ, 3.2.4 Cơng tác tổ chức cán ̀ng - Xây dựng tiêu chuẩn cơng chức thực cơng tác tra, kiểm tra thuế ươ làm sở cho việc trang bị kiến thức kỹ tra, kiểm tra chun ngành, kỹ lãnh đạo, quản lý Tr - Nâng cao lực bổ sung nguồn lực cho cơng tác tra, kiểm tra đảm bảo hồn thành mục tiêu đề ra: + Tổ chức xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực cho cơng tác tra, kiểm tra tối thiểu đạt khoảng 35% tổng số cán cơng chức đơn vị Xây dựng chế đánh giá hiệu cơng việc kết hợp với bố trí, sử dụng, ln phiên, ln chuyển cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra thuế 76 + Tập trung xây dựng hệ thống giáo trình, tài liệu đào tạo chức tra, kiểm tra theo định số 731/QĐ-TCT ngày 16/4/2015 Tổng cục Thuế Có biện pháp khuyến khích động viên thành viên tham gia biên soạn tài liệu nhằm nâng cao hiệu cơng tác đào tạo bồi dưỡng hệ thống tra, kiểm tra + Đẩy mạnh cơng tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế nâng cao lực kỹ cho cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra ́ thuế việc phát phương thức, thủ đoạn, hành vi gian lận đảm bảo đáp tê ́H ứng u cầu nhiệm vụ giao Đặc biệt trọng kỹ tra, kiểm tra người nộp thuế hoạt động lĩnh vực cơng nghệ thơng tin, bán hàng qua mạng tra giá chuyển nhượng; Triển khai việc sát hạch kiến thức kỹ nh tra, kiểm tra thuế cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra Ki - Tăng cường cơng tác đào tạo đào tạo lại CBCC tra, kiểm tra nhằm đáp ứng tốt u cầu thực tiễn cơng tác, thay đổi phương pháp đào tạo, hướng tới ̣c đơn vị tự đào tạo sau tiến hành kiểm tra lại để đánh giá chất lượng hiệu ho cơng tác đào tạo chỗ Tập trung đào tạo nâng cao chất lượng đồn tra đối ại với vị trí trưởng đồn thành viên đào tạo chun sâu kỹ xử lý cơng Đ việc, kỹ kiểm tra tổng kết hành vi vi phạm đối tượng kiểm tra - Căn kết đào tạo việc đáp ứng u cầu cơng việc theo vị ̀ng trí cụ thể để tiếp tục xếp, phân loại cán theo mục tiêu: giao người, ươ việc đảm bảo phát huy nhân tố tích cực tất mặt cơng tác Áp dụng biện pháp động viên, khích lệ đơn vị, CBCC thi đua hồn thành nhiệm Tr vụ giao; xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật 3.2.5 Cơng tác phối hợp Tăng cường cơng tác phối hợp ngồi ngành việc đấu tranh với hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế: - Cục Thuế tỉnh Quảng Trị thực ban hành quy chế quy định phối hợp cơng tác phòng ban với nhau, quy chế quy định rõ trách nhiệm, nghĩa 77 vụ phòng ban, loại số liệu cung cấp, loại số liệu cung cấp có ý kiến lãnh đạo - Tăng cường phối hợp, trao đổi thơng tin Cục Thuế với Cơng an vấn đề, thơng tin liên quan đến việc đấu tranh phòng chống tội phạm đặc biệt tội phạm thuế Tổ chức phối hợp đấu tranh với hành vi trốn thuế, đưa xử lý hình vụ trốn thuế lớn; Chủ động phát vụ trốn thuế để chuyển ́ quan cơng an xử lý tê ́H - Tăng cường phối hợp với quan ban ngành Hải quan, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng nhà nước… để nắm bắt thơng tin, tình hình hoạt động hành vi vi phạm pháp luật thuế địa bàn nh DN, tăng cường vai trò quản lý nhà nước, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời Ki 3.2.6 Cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế Tình trạng trốn, lậu thuế phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa ̣c khơng đảm bảo cơng xã hội đưa cơng tác quản lý thuế vào nề nếp ho Ngun nhân trước hết DN chưa hiểu biết sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc ại biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng Đ góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế ̀ng Do đó, tính tn thủ tự nguyện chưa cao, gây khó khăn cho cơng tác ươ tra, kiểm tra thuế Hiện hoạt động tun truyền hỗ trợ DN Cục Thuế chưa sáng tạo, Tr theo truyền thống chưa tập trung cao vào địa bàn DN có ý thức am hiểu thuế Vì vậy, giải pháp đưa là: - Cần phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN, tập trung cao vào địa bàn am hiểu Luật thuế DN Trung Quốc, DN liên doanh, DN ngồi Khu cơng nghiệp 78 - Có sách khen, thưởng, có nhuận bút để khuyến khích cán thuế người ngồi ngành Thuế viết tun truyền sách pháp luật thuế - Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế, hàng tuần phải có buổi phát địa phương mang tính thời như: Tun truyền nghĩa vụ DN người dân có điều kiện hạn chế việc sử dụng tiền mặt ́ nộp thuế; tầm quan trọng việc lấy hóa đơn mua hàng hóa; khuyến khích tê ́H - Có thể thay đổi cách tun truyền truyền thống cách tổ chức thi tồn tỉnh cho đối tượng viết luận, viết kịch, sáng tác hát thuế, sáng tác thơ… nh - Cục Thuế thực năm tổ chức hội thảo thuế Ki với DN Xây dựng Kế hoạch tổ chức Hội nghị đối thoại Hội nghị tập huấn sách thuế có sửa đổi, bổ sung có sách thuế ban ̣c hành Thơng qua hội nghị tập huấn sách thuế tổ chức lồng ghép chương trình ho đối thoại giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế ại - Tổ chức khảo sát mức độ hài lòng NNT dịch vụ, sản phẩm Đ CQT thơng qua hình thức khảo sát/điều tra qua thư điện tử, điên thoại, trang thơng Tr ươ ̀ng tin điện tử ngành Thuế, hội nghị… 79 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Cơng tác thanh, kiểm tra thuế nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi doanh nghiệp thực theo chế tự khai, tự nộp thuế nhiệm vụ chủ yếu quan thuế ́ tập trung vào việc tra, kiểm tra để phát kịp thời vi phạm để nhắc tê ́H nhở, xử phạt hành thuế trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, nợ thuế kéo dài cưỡng chế, xử lý hình trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế, chiếm đoạt nh tiền thuế Tình trạng gian lận trốn lậu thuế phổ biến thời gian qua, nên việc tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật Ki thuế số đối tượng nộp thuế cán cơng chức ngành Thuế vi phạm trở nên cấp bách ho ̣c Luận văn góp phần hệ thống hóa làm rõ số vấn đề lý luận đồng thời tổng kết số kinh nghiệm thực tiễn triển khai cơng tác tra, kiểm ại tra thuế số nước số địa phương nước Trên sở đó, luận Đ văn rút số học kinh nghiệm cơng tác tra, kiểm tra thuế cho Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ̀ng Luận văn đánh giá thực trạng, phân tích số yếu tố ảnh ươ hưởng đến cơng tác tra, kiểm tra thuế; phân tích hạn chế, ngun nhân đề xuất nhóm giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Tr thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị theo hướng chun nghiệp hố phù hợp với xu phát triển giới Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng hồn thiện luận văn, song khơng thể tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo, nhà khoa học, chun gia, đồng nghiệp ngồi ngành Thuế để luận văn hồn thiện 80 Kiến nghị Kiến nghị, đề xuất với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế * Kiến nghị sách Trước ban hành văn quy phạm pháp luật tra, kiểm tra thuế nên trưng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân, rà sốt kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần phải ban hành văn hướng dẫn ́ luật q nhiều gây khó khăn cho NNT lẫn cán thuế việc cập nhật thơng tê ́H tin hay thi hành pháp luật thuế Hệ thống sách pháp luật thuế thường xun sửa đổi, bổ sung để phù hợp với phát triển kinh tế u cầu hội nhập quốc tế, nhiên nh số vướng mắc phát sinh chưa cụ thể hóa văn để tăng cường hiệu cơng tác thanh, kiểm tra thuế kiến nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài Ki có đạo, trả lời kịp thời Cục Thuế báo cáo vướng mắc, xin ý kiến Lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, nhà hàng, khách sạn địa bàn tỉnh ho ̣c Quảng Trị bị thất thu thuế nhiều, biện pháp quản lý chưa mang lại hiệu cao Để khuyến khích người tiêu dùng lấy đủ hóa đơn sử dụng dịch vụ, ăn uống, ại kiến nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu sách đảm bảo lợi ích cho người tiêu Đ dùng như: chấp nhận số chi phí trừ có hóa đơn tính thuế TNCN hồn phần thuế VAT cho người tiêu dùng có hóa đơn… ̀ng * Kiến nghị quy trình: ươ Cần quy định rõ cụ thể hố bước thực hiện, trình tự, thủ tục pháp lý trường hợp ấn định thuế; hỗ trợ cách thức, phương pháp cụ thể xây dựng Tr định mức, tỷ suất lợi nhuận bình qn ngành để làm sở pháp lý cho việc xử lý vi phạm Kiểm sốt đẩy nhanh bước cơng việc quy trình giải hồn thuế việc áp dụng cơng nghệ thơng tin, giảm thiểu thời gian ln chuyển hồ sơ phận quy trình, xây dựng sở liệu hồn thuế DN thường phát sinh hồn thuế để kiểm sốt chặt chẽ việc hồn thuế 81 Bán hàng qua mạng đặt thách thức lớn với cơng tác quản lý thuế Hoạt động phát triển nhanh chóng với tham gia nhiều doanh nghiệp, nhiều loại hình xuất hiện, mua sắm trực tuyến dần trở thành thói quen người dân Trong q trình tra, kiểm tra phải có hỗ trợ vào tổ chức tín dụng, quan quản lý chức có liên quan xác định luồng tiền tốn, truy tìm dấu vết giao dịch, kết xuất liệu lịch sử giao dịch… Từ đó, ́ làm sở truy thu thuế doanh thu khơng kê khai kê khai khơng đầy đủ giao dịch mua bán dịch vụ hệ thống máy tính doanh nghiệp… Kiến nghị tê ́H Tổng cục Thuế cần có quy chế phối hợp Bộ Thơng tin truyền thơng với Tổng cục Thuế quy định cung cấp, trao đổi thơng tin Bưu điện tỉnh, thành phố, đơn vị cung cấp dịch vụ mạng cho Cơng ty bán hàng qua mạng với Cục Thuế để phối hợp nh thu thập số liệu, thơng tin liên quan đến việc bán hàng qua mạng tổ chức, cá nhân Ki nhằm xử lý thuế đạt kết tốt Cần chuẩn hố báo cáo cơng tác thanh, kiểm tra để báo cáo ho ̣c mang tầm đúc kết hiệu thực nhiệm vụ thanh, kiểm tra tránh báo cáo trùng lắp hành quản lý thuế: ại * Kiến nghị hồn thiện hệ thống sở liệu ngành phần mềm Đ Nâng cấp đường truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thơng tin điện tử ̀ng Tổng cục Thuế để phục vụ việc tra cứu lúc lượng lớn NNT nhiều NNT thường phản ánh tra cứu thơng tin trang thơng tin điện tử Tổng ươ cục Thuế thường chậm, nghẽn mạng, rớt mạng; cơng cụ tìm kiếm chưa hiệu Tr Cho nên, CQT hướng dẫn NNT tra cứu văn hướng dẫn tham khảo trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế mà gặp khó khăn khiến NNT khơng hài lòng Cần xây dựng sở liệu tập trung DN có quan hệ liên kết tồn quốc, đồng thời đạo Cục Thuế phối hợp đồng bộ, hiệu triển khai tra chống chuyển giá 82 Đề nghị Tổng cục Thuế có phận chun trách thực đạo hướng dẫn Cục Thuế địa phương phương pháp, cánh thức thu thập thơng tin phạm vi nước để xây dựng hệ thống sở liệu thơng tin tồn quốc giá tỷ suất kết hợp với việc mua thơng tin nước ngồi pháp lý hố văn để cung cấp cho địa phương áp dụng, sở pháp lý mặt thơng tin liệu cho hoạt động tra thuế nói chung chống chuyển giá nói ́ riêng áp dụng thỏa thuận giá trước APA Kiến nghị Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với quan chức năng, tê ́H tổ chức quốc tế, CQT nước để xây dựng sở liệu chung giá, xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình qn ngành để Cục Thuế DN khai thác sử dụng Tiến tới áp dụng phương pháp thoả thuận giá trước DN nh có giao dịch liên kết Ki Kiến nghị xây dựng áp dụng có hiệu phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT tất hồ sơ khai thuế Xây dựng hồn thiện ho ̣c phần mềm chun biệt phục vụ cho phân tích rủi ro tra, kiểm tra trụ sở NNT ại Cần thành lập phận đầu mối tập hợp liệu đầy đủ DN thuộc đối tượng bỏ địa kinh doanh nước, có thơng báo bỏ trốn kèm theo để Đ tiện cho việc tra cứu làm sở cho xử lý DN có giao dịch mua bán hàng hố, ̀ng dịch vụ với đối tượng Kiến nghị Tổng cục Thuế sớm ban hành văn hướng dẫn định hướng việc thơng báo DN bỏ địa kinh doanh ươ điều kiện NNT khơng phải nộp bảng kê thuế GTGT hàng tháng, q theo quy Tr định Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội Cần xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thơng tồn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thơng tin phát hành, sử dụng số hóa đơn tồn DN hoạt động, có đầy đủ thơng tin hóa đơn bất hợp pháp Đề nghị Tổng cục Thuế, Bộ Tài tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cơng chức, cơng chức làm cơng tác tra, kiểm 83 tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngồi việc đào tạo chun mơn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với DN, phong cách làm việc cơng chức thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cơng chức thuế Đối với số cơng chức thuế khơng đào tạo chun ngành Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ ́ hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cơng chức học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014-2016), báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2014; 2015; 2016 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014-2016), báo cáo đánh giá kết cơng tác tra thuế năm 2014; 2015; 2016 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2014-2016), báo cáo đánh giá kết cơng tác kiểm tra thuế năm 2016 Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định số 74/2011/NĐ-CP ngày 25/8/2011 Chính phủ quy định chi tiết Phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản, Hà Nội Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cường (2008), giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam Hán Anh Hùng (2014), tăng cường cơng tác Thanh tra Thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thời kỳ 2009 - 2013 ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H ́ Tr 10 Xn Hùng (2013), tra - kiểm tra, giải pháp hữu hiệu chống thất thu thuế 11 Nguyễn Thị Liên (2008), giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 12 Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 13 Quốc Hội (2009), Luật thuế Tài ngun số 45/2009/QH12, Hà Nội 14 Quốc Hội (2008), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Hà Nội 15 Quốc Hội (2008), Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13, Hà Nội 85 16 Đường Vinh Sường (2010), giáo trình đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội 17 Nguyễn Xn Thanh (2013), nâng cao hiệu hoạt động tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn 18 Nguyễn Diệu Thuỷ (2014), hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời kỳ 2010 - 2013 ́ 19 Nguyễn Anh Tùng (2013), hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế DN có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Thanh Hóa tê ́H 20 Tổng cục Thuế (2016, báo cáo chun đề cơng tác tra, kiểm tra thuế 2015; Kế hoạch giải pháp tra, kiểm tra thuế năm 2016 tồn ngành Thuế nh 21 Tổng cục Thuế (2016), báo cáo tổng kết nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2016; triển khai giải pháp thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2017 Ki 22 Tổng cục Thuế (2016), kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 – 2020 ̣c 23 Webside Bộ Tài chính, www.mof.gov.vn ho 24 Webside Tổng cục Thuế, www.gdt.gov.vn Tr ươ ̀ng Đ ại 25 Webside Cục Thuế, www.quangtri.gdt.gov.vn 86 PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA CẢM NHẬN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ MÃ PHIẾU: PHIẾU ĐIỀU TRA CẢM NHẬN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ tê ́H Xin chào q anh/chị! ́ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Tên tơi là: Trần Hồng Linh, tơi thực đề tài luận văn Thạc sỹ: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” nh Rất mong anh/chị dành chút thời gian giúp tơi hồn thành phiếu điều tra Ki Những ý kiến đóng góp anh chị thơng tin vơ quan trọng cho để tơi hồn thành đề tài Tơi cam kết thơng tin dùng cho mục đích I Thơng tin chung: ho ̣c nghiên cứu đảm bảo giữ bí mật cho anh/chị tham gia trả lời câu hỏi ại Họ tên: Đ Chức vụ: Số điện thoại……………………………Email…………………… ̀ng Tên doanh nghiệp: ươ Mã số thuế: Tr II.Cảm nhận cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị : Anh/chị cảm nhận cơng tác tra Cục Thuế tỉnh Quảng Trị:  Rất hài lòng  Hài lòng  Khơng hài lòng Anh/chị cơng tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Quảng Trị:  Rất hài lòng  Hài lòng  Khơng hài lòng 87 Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế: ́ tê ́H Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/chị! 88 89 ̀ng ươ Tr ại Đ ̣c ho nh Ki ́ tê ́H ... công tác tra, kiểm tra thuế uê ́ thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị từ năm 2014 đến năm 2016 từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tê ́H tra, kiểm tra Cục Thuế. .. vi tra, kiểm tra thuế Nếu xét theo nội dung phạm vi tra, kiểm tra thuế, hoạt động ̀ng tra hạn chế: Đ tra, kiểm tra thuế có hai hình thức tra, kiểm tra toàn diện tra, kiểm - Thanh tra, kiểm tra. .. Thuế tỉnh Quảng Trị .40 uê ́ 2.2.1 Công tác tổ chức tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 40 2.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế 43 tê ́H 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế