TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  PHẠM HOÀI NAM TĂNG CƢỜNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA CỦA CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh thương mại TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ Hà Nội, Năm 2013 TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong quản lý thuế khu vực kinh tế, khu vực doanh nghiệp thương mại quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách nhà nước Trong năm qua, doanh nghiệp thương mại ngày phát triển mạnh số lượng chất lượng, quy mô doanh nghiệp ngày lớn, không bó hẹp địa phương mà ngày quốc gia hoá, toàn cầu hoá Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại ngày đa dạng phong phú, số thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước năm sau cao năm trước Tuy nhiên hoạt động quản lý thuế, việc thất thu thuế, nợ đọng thuế khu vực kinh tế thương mại nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng xảy Nguyên nhân ý thức chấp hành pháp luật thuế số doanh nghiệp chưa tốt; tổ chức cá nhân liên quan chưa thực chủ động phối hợp việc cung cấp thông tin, chia sẻ trách nhiệm với quan thuế Bên cạnh máy kiểm tra, xử lý vi phạm thuế nhỏ so với yêu cầu quản lý thuế Vì để tăng cường xử lý nợ đọng chống thất thu ngân sách nhà nước, phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân tỉnh giao, tạo nguồn lực để thực nhiệm vụ quan trọng cho phát triển kinh tế, xã hội tỉnh Ngành thuế Thái Nguyên cần xây dựng giải pháp nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra thuế khu vực trọng điểm doanh nghiệp thương mại Xuất phát từ thực tế này, chọn đề tài “Tăng cường hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thương mại” làm luận văn thạc sỹ - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Cục thuế tỉnh Thái Nguyên trực tiếp quản lý Phạm vi thời gian: Giai đoạn 2008-2012 Ngoài phần mở đầu kết luận luận văn bao gồm ba chương sau: Chƣơng “Những vấn đề hoạt động kiểm tra quan thuế doanh nghiệp” Trong chương này, tác giả đưa vấn đề hoạt động kiểm tra quan thuế Theo nghĩa rộng, kiểm tra để hoạt động tổ chức xã hội, đoàn thể công dân kiểm tra hoạt động máy nhà nước Theo nghĩa này, tính quyền lực nhà nước kiểm tra bị hạn chế chủ thể thực kiểm tra quyền áp dụng trực tiếp biện pháp cưỡng chế nhà nước Theo nghĩa hẹp hơn, kiểm tra hoạt động chủ thể nhằm tiến hành xem xét, xác minh việc đối tượng bị quản lý xem có phù hợp hay không với trạng thái định trước (kiểm tra mang tính nội người đứng đầu quan, kiểm tra phương tiện giao thông…) Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra Sau làm rõ vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm tra quan thuế doanh nghiệp, tác giả đưa ba nội dung hoạt động kiểm tra thuế, là:  Kiểm tra xác định thuế;  Kiểm tra tình hình nộp thuế;  Kiểm tra việc chấp hành chủ trương sách thuế Quy trình kiểm tra thuế: Bao gồm kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Quy trình kiểm tra quan thuế thực nghiêm túc theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 Tổng Cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Ngoài ra, để tìm hiểu kỹ đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế, tác giả hệ thống hóa nhân tố tác động đến hoạt động kiểm tra quan thuế doanh nghiệp Các nhân tố thuộc nhân tố chủ quan nhân tố khách quan bên doanh nghiệp  Các nhân tố chủ quan bao gồm: Đội ngũ cán thực công tác kiểm tra thuế; Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ hoạt động kiểm tra thuế; Sự nghiêm minh xử lý vi phạm  Các nhân tố khách quan bao gồm: Cơ chế quản lý thuế; Trình độ, ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp; Sự hợp tác quan hữu quan hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Chƣơng “Thực trạng hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thƣơng mại” cho thấy khái quát chung tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên thực trạng phát triển doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Trong năm 2012, nhiều khó khăn, thách thức với nỗ lực phấn đấu cấp, ngành, kinh tế toàn tỉnh Thái Nguyên tiếp tục phát triển, đời sống vật chất tinh thần nhân dân ngày cải thiện Tổng sản phẩm GDP (theo giá hành) đạt 29.508 tỷ đồng; cấu kinh tế tiếp tục chuyển dịch theo hướng tích cực: khu vực nông, lâm nghiệp thủy sản chiếm tỷ trọng 20,97%; khu vực công nghiệp xây dựng chiếm 41,25%; khu vực dịch vụ chiếm 37,77% (năm 2011 có cấu tương ứng: 21,64%; 41,27%; 37,08%) Hoạt động thương mại - dịch vụ địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2008-2012 tiếp tục trì mở rộng Tổng mức bán lẻ hàng hóa doanh thu dịch vụ thị trường xã hội năm 2012 đạt 13.805 tỷ đồng, tăng 18,9% so với năm 2011 Giá trị kim ngạch xuất giảm 3,97% so với năm 2011 Kết cấu hạ tầng thương mại ngày phát triển Số lượng DNTM ngày tăng số lượng chất lượng Năm 2012 toàn tỉnh có 959 DNTM, tăng 17,7% so với năm 2011 Số thu ngân sách nhà nước DNTM tăng qua năm Nếu năm 2008 đạt 158,7 tỷ đồng đến năm 2012 tăng lên 532,5 tỷ đồng, tăng gần 3,4 lần Tính chung giai đoạn 2008-2012, tổng số thuế DNTM nộp vào ngân sách 1.742 tỷ đồng Trong giai đoạn 2008-2012, chịu ảnh hưởng suy thoái kinh tế giới, tình hình kinh tế nước nói chung tỉnh Thái Nguyên nói riêng gặp nhiều khó khăn Hàng hóa sản xuất không tiêu thu được, hàng loạt DNTM phải tạm dừng hoạt động sản xuất kinh doanh buộc phải phá sản, giải thể Tuy nhiên, Chính phủ triển khai kịp thời gói kích cầu đầu tư tiêu dùng phát huy tác dụng tích cực, (đặc biệt việc giảm 50% thuế suất thuế GTGT, giảm 50% tỷ lệ thu lệ phí trước bạ mặt hàng ô tô) thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh DNTM trở lại ổn định lấy lại đà tăng trưởng Do số thu ngân sách từ DNTM hoàn thành vượt mức dự toán đạt tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Vận dụng lý thuyết kiểm tra thuế chương tài liệu Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, tác giả đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra Cục thuế chương hai Trong việc thực kiểm tra trụ sở quan thuế Năm 2008, tổng số hồ sơ khai thuế hoàn thành kiểm tra DNTM 1.606 hồ sơ, đến năm 2012 lên tới 4.042 hồ sơ, tăng gần 151% Trong nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thiếu, qua năm số cán tăng cường cho hoạt động kiểm tra tăng khoảng 2% Đây nỗ lực cố gắng lớn đội ngũ cán kiểm tra hoạt động thực thi công vụ Năm 2008, số thuế truy thu phạt qua DNTM qua kiểm tra 1.780 triệu đồng, đến năm 2012 đạt 3.208 triệu đồng, tăng 1,8 lần Tuy số thuế truy thu phạt tăng qua năm số đạt thấp Điều chứng tỏ hiệu hoạt động kiểm tra chưa cao, trình độ đội ngũ cán kiểm tra nhiều hạn chế Trong việc thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp thương mại Qua kiểm tra thuế, 100% số doanh nghiệp phát sai phạm xử lý theo quy định pháp luật Tổng số tiền xử lý bình quân kiểm tra (truy thu, phạt) trụ sở doanh nghiệp năm 189.065.826 đồng, tổng số tiền xử lý bình quân kiểm tra (truy thu, phạt) trụ sở quan thuế năm 27.351.670 đồng Như vậy, số tiền xử lý bình quân kiểm tra trụ sở doanh nghiệp cao gấp lần so với số tiền xử lý bình quân kiểm tra trụ sở quan thuế Điều phản ánh thực tế thực công tác kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, cán thuế có nhiều thời gian, tiếp xúc với đầy đủ giấy tờ, chứng từ kế toán doanh nghiệp, từ kiểm tra chi tiết tường tận hoạt động doanh thu, chi phí dòng tiền doanh nghiệp Hàng năm số thuế kiến nghị phải nộp qua kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đôn đốc nộp dứt điểm vào ngân sách nhà nước, số thuế tồn chuyển qua năm sau nhỏ, thường số thuế phải truy thu đơn vị thực cuối năm trước nộp vào đầu năm Trong cấu tổ chức Cục thuế, lực lượng cán làm công tác kiểm tra ngày tăng số lượng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ Với tổng số cán 99 người năm 2010 tăng lên 109 người năm 2012 Trong số lượng cán có trình độ cao đại học, đại học, cao đẳng tăng dần năm mà chất lượng hoạt động kiểm tra nâng cao Đội ngũ cán kiểm tra thuế lựa chọn, đào tạo bồi dưỡng tập huấn nghiệp vụ kỹ kiểm tra theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Sau phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thương mại, phần cuối chương hai tác giả nêu mặt tích cực, hạn chế nguyên nhân tồn để từ làm sở đưa giải pháp chương ba Chƣơng “Giải pháp tăng cƣờng hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thƣơng mại” Trong chương này, tác giả đưa mục tiêu phát triển ngành thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian tới Đây tiền đề để đưa giải pháp nhằm tăng cường hiệu hoạt động kiểm tra thuế Từ phân tích mặt tích cực, hạn chế hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên chương hai, tác giả xin đưa giải pháp sau:  Tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực  Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ hoạt động kiểm tra thuế  Phát triển mở rộng kỹ kiểm tra thuế  Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế  Tăng cường phối hợp phận Cục thuế tỉnh Thái Nguyên  Tăng cường sự phố i hơ ̣p giữa quan thuế với các quan khác hoạt động kiểm tra doanh nghiệp thương mại  Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phu ̣c vu ̣ ho ạt động kiể m tra thuế Bên cạnh đó, tác giả xin đưa kiến nghị với Bộ Tài doanh nghiệp thương mại nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên sau: Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Hai là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng Ba là, doanh nghiệp thương mại cần tích cực tham gia dịch vụ tư vấn kế toán, tư vấn thuế , để nâng cao trách nhiệm việc tự kê khai, nộp thuế  ... nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra thuế khu vực trọng điểm doanh nghiệp thương mại Xuất phát từ thực tế này, chọn đề tài Tăng cường hoạt động kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên doanh nghiệp thương. .. thương mại làm luận văn thạc sỹ - Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp thương mại Cục. .. kiểm tra quan thuế doanh nghiệp, tác giả đưa ba nội dung hoạt động kiểm tra thuế, là:  Kiểm tra xác định thuế;  Kiểm tra tình hình nộp thuế;  Kiểm tra việc chấp hành chủ trương sách thuế Quy