i TÓM TẮT LUẬN VĂN Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại điện máy “Kế toán vốn tiền” phần hành kế toán quan trọng hầu hết giao dịch sử dụng đến tiền, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, trình luân chuyển vốn tiền dễ bị lợi dụng mát… Do đó, tổ chức kế toán vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ, đưa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết từ đưa định tối ưu kinh doanh doanh nghiệp hiệu Thực tế thời gian qua cho thấy công ty thương mại điện máy công tác tổ chức kế toán vốn tiền tồn nhiều vấn đề bất cập, hiệu sử dụng vốn tiền thấp, chưa khai thác hết tiềm chúng để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, việc quản lý vốn tiền bị buông lỏng thiếu chặt chẽ Chính lẽ mà vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm doanh nghiệp, tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền đòi hỏi phải kiện toàn Xuất phát từ vần đề tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội” làm luận văn Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Trên sở đánh giá thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội, đề tài đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội ii Cơ sở lý luận tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Vốn tiền toàn tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ đơn vị sở hữu thực chức phương tiện toán mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị khác Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp phải sử dụng có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh với tính linh hoạt cao Sự luân chuyển tiền có liên quan đến hầu hết giai đoạn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bằng việc phân tích báo cáo tiền tệ người ta kiểm tra đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Mặt khác, số có vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp thời điểm Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao nên đối tượng gian lận, sai sót trình luân chuyển vốn tiền dễ bị lợi dụng, mát Do vậy, kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc tiền tệ thống nhất, nguyên tắc cập nhật, nguyên tắc hạch toán ngoại tệ giúp doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục Công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp nói chung có vai trò quan trọng thiếu Việc theo dõi quản lý vốn tiền nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu toán thường xuyên, khả đầu tư trước hội kinh doanh nhu cầu thiết yếu doanh nghiệp Kế toán vốn tiền cho biết tiềm lực tài doanh nghiệp để đề chiến lược mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh… Với vai trò đặc biệt quan trọng vốn tiền nên tổ chức kế toán vốn tiền nội dung doanh nghiệp thương mại đặc biệt quan tâm Công tác phải tổ chức thích ứng với quy mô vốn tiền doanh nghiệp, đặc điểm tổ chức kinh doanh gắn với nhu cầu quản lý cụ thể doanh nghiệp điều có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu iii quản lý doanh nghiệp Tổ chức kế toán vốn tiền không đơn tổ chức phận kế toán vốn tiền doanh nghiệp mà bao hàm tính nghệ thuật việc xác lập yếu tố, điều kiện mối quan hệ qua lại, tác động trực tiếp gián tiếp đảm bảo tính linh hoạt, hiệu đồng nhằm đạt tới mục tiêu chung tăng cường hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức kế toán vốn tiền bao gồm nội dung: (1) Tổ chức máy kế toán tổ chức nhân để thực việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin kinh tế hoạt động đơn vị Nội dung tổ chức máy kế toán bao gồm: xác định số lượng nhân viên cần phải có, yêu cầu trình độ nghề nghiệp, bố trí phân công nhân viên thực công việc cụ thể, xác lập mối quan hệ phận kế toán với phận kế toán với phận quản lý khác có liên quan, kế hoạch công tác việc kiểm tra tình hình thực kế hoạch… Nói chung, tổ chức máy kế toán nội dung quan trọng hàng đầu tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp phải vào quy mô, đặc điểm cụ thể tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý vào đội ngũ nhân viên kế toán để lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán cách phù hợp có hiệu Hiện doanh nghiệp lựa chọn loại hình thức tổ chức hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán Đối với phận kế toán vốn tiền doanh nghiệp thường phân công cho số nhân viên kế toán tùy vào quy mô doanh nghiệp yêu cầu công việc (kế toán toán, kế toán tiền gửi ngân hàng…) Mỗi người thực công việc định điều khiển kế toán trưởng nhằm đảm bảo cho máy kế toán doanh nghiệp tổ chức khoa học, hợp lý chuyên môn hóa (2) Chứng từ kế toán vốn tiền sở để thu thập thông tin đầy đủ xác biến động loại vốn tiền công ty, để ghi sổ kế toán Các chứng từ lập nhiều nơi, nhiều phận doanh nghiệp kể bên doanh nghiệp iv cần tổ chức luân chuyển chứng từ cách khoa học giúp cho việc ghi sổ nhanh chóng, xác kịp thời Tùy theo loại chứng từ mà có trình tự luân chuyển thích hợp đảm bảo nguyên tắc nhanh chóng, kịp thời, không gây trở ngại đến công tác kế toán thông tin đơn vị Vì vậy, chứng từ vốn tiền cần phải xây dựng, hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ dạng sơ đồ cho loại chứng từ (3) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản sổ kế toán, chế độ Kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC quy định vốn tiền doanh nghiệp xếp vào loại tài sản ngắn hạn phản ánh quan tài khoản cấp là: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 113 “Tiền chuyển” Việc xác định hệ thống tài khoản vốn tiền sử dụng doanh nghiệp sở để tổ chức hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết nhằm xử lý thông tin phù hợp với yêu cầu quản trị doanh nghiệp Vì vậy, kế toán trưởng đơn vị phải vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp khối lượng nghiệp vụ phát sinh vốn tiền để vận dụng tài khoản cấp I, tài khoản cấp II quy định hệ thống tài khoản kế toán chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán vốn tiền cho phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản trị thống với sổ kế toán chi tiết vốn tiền đơn vị Về hệ thống sổ sách kế toán, theo chế độ kế toán doanh nghiệp hành có hình thức kế toán sử dụng công tác kế toán: Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái, hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức kế toán Nhật ký chứng từ hình thức kế toán máy Mỗi hình thức kế toán phân biệt với đặc trưng số lượng loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, kết cấu sổ, trình tự phương pháp ghi chép loại sổ, mối quan hệ loại sổ kế toán với sổ kế toán với báo cáo kế toán Mỗi hình thức kế toán có ưu nhược điểm riêng thực phát huy tác dụng điều kiện thích hợp Do đó, doanh nghiệp vào quy mô doanh nghiệp, đặc điểm loại hình hoạt động kinh doanh, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, yêu cầu công tác quản lý, trình độ cán quản lý, lực nhân viên kế toán mức độ v trang bị sở vật chất, phương tiện tính toán để lựa chọn áp dụng hình thức kế toán cho phù hợp (4) Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán, báo cáo kế toán vốn tiền cung cấp thông tin khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, trình quay vòng vốn tiền Các báo cáo vốn tiền báo cáo bắt buộc theo chế độ báo cáo tài chính: bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài Cụ thể thông tin vốn tiền trình bày báo cáo tài sau: bảng cân đối kế toán Phần Tài sản, loại A – Tài sản ngắn hạn, nhóm I “Tiền khoản tương đương tiền”; báo cáo lưu chuyển tiền tệ có trình bày dòng lưu chuyển tiền (bao gồm khoản tương đương tiền), bảng Thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, vốn tiền trình bày chi tiết báo cáo quản trị công ty (5) Tổ chức kiểm tra kế toán mặt quan trọng tổ chức kế toán nhằm đảm bảo cho công tác kế toán thực quy định, có hiệu cung cấp thông tin phản ánh thực trạng doanh nghiệp Tiền phương tiện toán có đặc tính gọn nhẹ, dễ di chuyển, dễ mát Các hoạt động thu chi tiền diễn thường xuyên có biên độ giao dịch lớn, quy mô đa dạng chịu kiểm soát bên đơn vị mà chịu chi phối từ bên rủi ro hoạt động thường cao Vì vậy, kế toán cần đặc biệt trọng việc tổ chức kiểm tra kế toán phần hành (6) Tổ chức phân tích vốn tiền doanh nghiệp, vốn tiền sử dụng để đánh giá khả toán doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho người sử dụng biết hoạt động chủ yếu tạo tiền tiền doanh nghiệp sử dụng vào mục đích gì, việc sử dụng có hợp lý hay không… Vì vậy, việc phân tích vốn tiền doanh nghiệp công việc quan trọng Nó giúp người sử dụng thông tin đánh giá tiềm tài chính, hiệu sử dụng vốn rủi ro khả khoản doanh nghiệp tương lai để nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư, quan quản lý doanh nghiệp, ngân hàng đối tượng quan tâm tới doanh nghiệp định đắn Các tỷ suất vốn tiền thường sử dụng để phân tích Hệ số toán (tức thời), Hệ số toán nhanh, Hệ số chuyển vi đổi tài sản ngắn hạn thành tiền … Trong phần cuối chương 1, tác giả thông qua việc liên hệ với tổ chức kế toán vốn tiền số nước giới góp phần rõ khác biệt qua nhằm đưa học kinh nghiệm cho Việt Nam việc tổ chức kế toán vốn tiền công ty Việt Nam nói chung công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội Sau phân tích thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội tác giả giúp người đọc thấy tầm quan trọng việc tổ chức kế toán vốn tiền đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại điện máy có quy mô vốn tiền lớn, cấu đa dạng phức tạp, giao dịch liên quan đến tiền nhiều với giá trị lớn… Qua phân tích cho thấy tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội tồn bất cập Tổ chức máy kế toán chưa thật hiệu quả, công ty chưa đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ tinh giảm máy kế toán, chưa có phận phân tích độc lập, chưa có nhân viên chuyên trách việc kiểm tra kế toán Các công ty chưa sử dụng đầy đủ chứng từ cần thiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho với tính chất nội dung nghiệp vụ yêu cầu quản lý Chẳng hạn, bán hàng cho khách hàng cá nhân người tiêu dùng công ty điện máy không xuất hóa đơn giá trị gia tăng mà giao cho khách Phiếu bán hàng nội Ngoài ra, số chứng từ kế toán vốn tiền chưa đảm bảo đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ (không duyệt, thiếu chữ ký nội dung) Bên cạnh đó, hệ thống sổ sách kế toán sử dụng thiếu thống nhất, nhiều công ty chưa lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, việc sử dụng thông tin vốn tiền để phân tích tài chưa hạn chế, tổ chức kiểm tra kế toán vốn tiền mang tính hình thức, chưa lập kế hoạch vốn tiền, hiệu sử dụng vốn tiền thấp… Vì vậy, để kế toán vốn tiền trở thành công cụ quản lý đắc lực giúp cho vii nhà quản trị biết tiềm lực tài doanh nghiệp để định kịp thời đắn việc điều hành công việc kinh doanh luận văn khẳng định cần thiết phải hoàn thiện vấn đề Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội Trong luận văn, tác giả đưa số giải pháp theo hướng bổ sung, hoàn thiện đổi việc tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn Hà Nội như: tổ chức máy kế toán, chứng từ kế toán, hình thức kế toán, hệ thống báo cáo kế toán, biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền, mở rộng phương thức toán không dùng tiền mặt, ứng dụng công nghệ đại… Về tổ chức máy kế toán, tác giả nhận thấy vai trò máy kế toán công ty quan trọng, tồn tuân theo quy luật khách quan máy kế toán bị chi phối mục tiêu phương hướng kinh doanh doanh nghiệp Ngày quy mô doanh nghiệp điện máy lớn lên nhanh chóng, phạm vi hoạt động doanh nghiệp mở rộng phạm vi nước… Các công ty vào mức độ ứng dụng công nghệ thông tin, quy mô, địa bàn hoạt động, trình độ quản lý… để tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung, mô hình phân tán hay kết hợp vừa tập trung vừa phân tán Tổ chức máy kế toán phần hành kế toán vốn tiền hoàn thiện theo hướng gọn nhẹ hiệu Muốn công ty thương mại điện máy cần đẩy mạnh việc toán không dùng tiền mặt giao dịch kinh tế, trọng đầu tư phần mềm trang thiết bị đại, ứng dụng triệt để công nghệ tin học vào hoạt động toán, bán hàng, quản lý vốn tiền… Nhờ mà công ty giảm số lượng nhân viên kế toán kế toán siêu thị điện máy, thông tin kế toán cung cấp nhanh chóng, đầy đủ đáp ứng cho nhà quản trị việc định kịp thời Khi tiền mặt sử dụng để toán khoản chi tiêu lặt vặt máy kế toán phần hành kế toán vốn tiền công ty điện máy không cần phân chia thành Kế toán tiền mặt, Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kế toán viii tiền lương mà doanh nghiệp cần phận Kế toán toán để đảm nhiệm vai trò này; việc quản lý tiền mặt quỹ doanh nghiệp giảm nhẹ; máy kế toán tập trung nguồn lực vào mảng kế toán quản trị phân tích tài Về việc hoàn thiện hoá đơn, chứng từ luân chuyển chứng từ, cần đẩy mạnh việc quản lý siêu thị bán lẻ điện máy xuất hóa đơn bán hàng, công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn Hà Nội cần đầu việc áp dụng chứng từ điện tử vào việc toán hạch toán nghiệp vụ kế toán không ngừng cải tiến việc tổ chức chứng từ vốn tiền theo hướng: Giảm số lượng liên đến mức hợp lý để tránh trùng, lắp, thừa; sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần; Đơn giản hóa nội dung chứng từ (chỉ bao gồm nội dung thật cần thiết); Hợp lý hóa thủ tục ký, xét duyệt chứng từ; Xây dựng sơ đồ luân chuyển chứng từ khoa học Về hình thức kế toán điều kiện tin học hóa, năm qua, hệ thống kế toán Việt nam có thay đổi đáng kể cho phù hợp với thông lệ, đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao doanh nghiệp Việt Nam tiến trình hội nhập quốc tế Thực tế cho thấy phần lớn nước giới sử dụng hình thức kế toán Do Việt Nam sử dụng hình thức kế toán điều phù hợp với thông lệ giới Các doanh nghiệp sử dụng thống hình thức kế toán nhật ký chung tương đối đơn giản mẫu sổ, phương pháp ghi chép, thích hợp với việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán tạo thuận lợi cho công tác kế toán dễ thống việc mở sổ, dễ học tập, thực hành đặc biệt tạo thuận lợi cho quan tài có liên quan việc hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp Về hệ thống báo cáo kế toán, theo Nhà nước cần sớm bắt buộc doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày thông tin tài cho đối tượng Đây báo cáo tài có nội dung vừa tổng hợp, vừa chi tiết dòng tiền chảy vào doanh nghiệp dòng tiền chảy khỏi doanh ix nghiệp niên độ kế toán định có ý nghĩa quan trọng với quản trị, tổ chức tín dụng… Với tầm quan trọng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ đòi hỏi phận kế toán doanh nghiệp phải hiểu chất hiểu quy trình lập lựa chọn phương pháp lập phù hợp Về việc hoàn thiện kế toán quản trị vốn tiền, quản trị tiền mặt trình phức tạp bao gồm quản lý lưu lượng tiền mặt quỹ, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt doanh nghiệp… Về mức dự trữ tiền mặt, doanh nghiệp phải xác định mức tồn quỹ hợp lý Bởi lẽ, doanh nghiệp giữ nhiều tiền mặt vừa không an toàn bảo quản vừa không hiệu quả, doanh nghiệp dự trữ tiền mặt gây rủi ro khả khoản, khả phản ứng linh hoạt với hội phát sinh dự kiến… Do đó, công ty thương mại điện máy sử dụng phương pháp Baumol mô hình Miller Orr để xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý Bên cạnh công ty cần lập dự toán tiền mặt để cân đối khoản thu với khoản chi, lên kế hoạch thu chi kỳ tránh tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt Bảng dự toán thường lập theo mùa, theo tháng chu kỳ tuần hoàn xu hướng chung Ngoài ra, công ty cần có biện pháp quản lý chặt chẽ tiền gửi ngân hàng khoản tiền có gốc ngoại tệ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền công ty cần sử dụng linh hoạt giải pháp để giải tình trạng thừa thiếu tiền mặt ngắn hạn dài hạn Chẳng hạn thiếu tiền mặt công ty cần phải giảm số lượng hàng tồn kho, đẩy nhanh tiến trình thu nợ, hoạch định lại khoản đầu tu hay giãn thời gian chi trả cổ tức… thừa tiền mặt công ty đầu tư vào sản phẩm tài có tính khoản cao, đầu tư vào cổ phiếu quỹ ngắn hạn, đầu tư vào dự án mới, tăng tỷ lệ cổ tức, mua lại cổ phiếu… Ngoài ra, công ty thương mại điện máy cần tổ chức tốt việc tiêu thụ nhằm đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn, tăng cường công tác quản lý khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng, mở rộng phương thức toán không dùng tiền mặt… x Cùng với giải pháp đưa ra, luận văn đề xuất kiến nghị phía Nhà nước, doanh nghiệp người tiêu dùng hàng điện máy nhằm nâng cao tính khả thi việc thực giải pháp đưa Kết luận: Vốn tiền phận vốn lưu động quan trọng doanh nghiệp, vận động không ngừng, phức tạp có tính lưu chuyển cao Đối với doanh nghiệp thương mại điện máy tổ chức kế toán vốn tiền quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ, đưa thông tin đầy đủ xác thực trạng cấu vốn tiền Thực tế thời gian qua cho thấy công ty thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội công tác tổ chức kế toán vốn tiền tồn nhiều vấn đề bất cập, việc quản lý vốn tiền bị buông lỏng thiếu chặt chẽ Chính lẽ mà tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền đòi hỏi phải kiện toàn Tác giả hy vọng với việc thực đồng số giải pháp nêu góp phần giúp công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội có máy kế toán mạnh, hệ thống sổ sách kế toán rõ ràng, thông tin kế toán vốn tiền phân tích thấu đáo … ... việc tổ chức kế toán vốn tiền công ty Việt Nam nói chung công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện. .. điện máy địa bàn thành phố Hà Nội Sau phân tích thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn thành phố Hà Nội tác giả giúp người đọc thấy tầm quan trọng việc tổ. .. sung, hoàn thiện đổi việc tổ chức kế toán vốn tiền công ty cổ phần thương mại điện máy địa bàn Hà Nội như: tổ chức máy kế toán, chứng từ kế toán, hình thức kế toán, hệ thống báo cáo kế toán, biện