BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - XÂY DỰNG MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI HIỆN NAY Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60340301 TP.Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TR TP HCM - NGUY XÂY DỰNG MÔ HÌNH THUẾ TÀI SẢN Ở VIỆT NAM TRONG BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC S Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60340301 H : TS TR i CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : TS TR (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 19 tháng 04 năm 2015 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: PGS.TS Phan Đình Nguyên - Chủ Tịch TS Nguy - h - - - Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV ii TRƢỜNG ĐẠI HỌC PHÒNG QLKH – ĐTSĐH - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 20 tháng 03 năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: YÊN Giới tính: Ngày, tháng, năm sinh: 01-01-1972 Nơi sinh: Chuyên ngành: MSHV:1341850056 I- Tên đề tài: II- Nhiệm vụ nội dung: - - h - III- Ngày giao nhiệm vụ: 27/08/2014 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 20/03/2015 V- Cán hƣớng dẫn: CÁN BỘ HƢỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan l công trình nghiên cứu luận văn trung thực Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc khoa học riêng Các số liệu iv LỜI CẢM ƠN hướng dẫn, biết ơn sâu sắc đến suốt trình Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến – – , Trường Đại học Sài Gòn, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, Ban Kinh tế Trung ương, Tổng Cục Thuế, Cục Thống kê TP.HCM, Cục Thuế TP.HCM, Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai, Cục Thuế Bà Rịa-Vũng Tàu, Cục Thuế Tỉnh Bình Dương T v Trong cấu hệ thống thuế thuế tài sản ngày quan tâm lẽ loại thuế có số thu ổn định, bền vững, chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Thuế tài sản góp phần điều tiết cung cầu tài sản thị trường Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam có chuyển biến nhanh thay đổi tích cực, v cần thiết hệ thống thuế Việt Nam nay, đáp ứng nhu cầu cấp thiết cho Ngân sách Nhà Nước ghiên cứu mô hình thuế tài sản nước giới, từ rút kinh nghiệm cho việc xây dựng mô hình thuế tài sản Việt Nam Phân tích đánh giá thực trạng sách thuế liên quan đến tài sản Việt nam nay, ưu-nhược điểm sách thuế so sánh sách thuế t tắc xây dựng mô hình thuế tài sản, xác định nhân tố hình thành tác động đến mô hình Phân tích đề xuất mô hình thuế tài sản Việt nam theo hướng đảm bảo tính hiệu phù hợp với tình hình kinh tế-xã hội nhằm nâng tỷ trọng thu ngân sách , ổn định phát triển lành mạnh kinh tế, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng XHCN tiến trình hội nhập toàn cầu hóa vi ABSTRACT In the structure of the current tax system, the asset tax is increasingly interested because this tax revenue is stable, sustainable, high proportion of total government revenue Asset tax contributes to control supply and demand about asset in the market In the context of VietNam economy has made rapid and positive changes, asset tax reform is urgently needed in the tax system of Vietnam today, meet the urgent need for State budget To this, we should research asset tax model in countries around the world to draw experiences for the construction of model asset tax in Vietnam Analysis and assessment of policies related to current asset tax in Vietnam, pointing out the pros-cons of the current tax policy and compares asset tax policies in countries of the world Since then we can apply the principles of building asset tax model to determine the factors of formation and affecting pattern of asset tax Analysis and proposed asset tax model in Vietnam towards ensuring effective and consistent with the economic - society situation today to increase the percentage of revenues to build stable and healthy development economy, consistent with the market economy of socialist orientation according to the process of integration and globalization vii viii Phụ lục 3.2: Mã hóa biến quan sát mô hình Thành phần Đối tượng chịu thuế tài sản TT 10 Hình thức đánh thuế tài sản Căn tính thuế tài sản Tính hiệu thuế tài sản 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Biến quan sát Quyền sử dụng đất nông nghiệp Quyền sử dụng đất phi nông nghiệp Nhà Công trình xây dựng gắn liền đất Tài sản đăng ký sử dụng (trước bạ) Tài nguyên (quyền khai thác) Phương tiện giao thông Tài sản vô hình (bản quyền, phát minh, sáng chế, thương hiệu) Chứng khoán Tập trung vào tài sản Nhà nước cần quản lý Tập trung vào tài sản có giá trị lớn Dựa thu nhập tài sản Dựa giá trị tài sản Dựa tỷ lệ chịu thuế (% giá trị tài sản) Quy định ngưỡng chịu thuế Đánh thuế lần thiết lập quyền sở hữu tài sản Đánh thuế hàng năm tài sản Giá thị trường tài sản Giá trị ròng tài sản chịu thuế Giá trị tài sản ấn định Thuế suất lũy tiến Thuế suất tỷ lệ (trung bình) Thuế suất lũy thoái Hiệu kinh tế Tính bền vững khả thi Độ đàn hồi ổn định Thể tính công Giảm chi phí thực thi thực Mã hóa D01 D02 D03 D04 D05 D06 D07 D08 D09 H10 H11 H12 H13 H14 H15 H16 H17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 T24 T25 T26 T27 T28 Phụ lục 3.3: Các biến lại mô hình sau kiểm định Hệ số Cronbach’s Alpha Biến Thành phần Đối tượng chịu thuế tài sản Hình thức đánh thuế tài sản Mã hóa Quyền sử dụng đất nông nghiệp D01 Quyền sử dụng đất phi nông nghiệp D02 Nhà D03 Công trình xây dựng gắn liền đất D04 Tài sản đăng ký sử dụng (trước bạ) D05 Phương tiện giao thông D07 Tập trung vào tài sản Nhà nước cần quản lý H10 Tập trung vào tài sản có giá trị lớn H11 Dựa giá trị tài sản H13 10 Dựa tỷ lệ chịu thuế (% giá trị tài sản) H14 11 Quy định ngưỡng chịu thuế H15 12 Đánh thuế lần thiết lập quyền sở hữu tài sản H16 13 Đánh thuế hàng năm tài sản H17 14 Giá thị trường tài sản thời điểm tính thuế C18 Căn tính 15 Giá trị tài sản ấn định C20 thuế tài sản 16 Thuế suất lũy tiến C21 17 Thuế suất tỷ lệ (trung bình) C22 18 Hiệu kinh tế T24 Tính hiệu 19 Tính bền vững khả thi T25 20 Độ đàn hồi ổn định T26 Thể tính công T27 Giảm chi phí thực thi thực T28 thuế tài sản 21 22 Phụ lục 3.4: Kết phân tích từ SPSS 18.0 Descriptive Statistics N D01 D02 D03 D04 D05 D06 D07 D08 D09 H10 H11 H12 H13 H14 H15 H16 H17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 T24 T25 T26 T27 T28 Valid N (listwise) Minimum Maximum 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 180 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Mean 3.59 3.62 3.72 3.83 3.48 3.77 3.57 3.87 3.75 3.53 3.58 4.09 3.82 3.59 3.68 3.57 3.64 4.17 3.78 4.33 3.97 4.46 3.83 3.86 3.62 3.78 3.75 3.85 Std Deviation 996 1.099 1.009 890 1.070 1.003 1.073 997 1.040 1.169 1.030 1.026 924 1.082 1.012 1.099 1.034 906 1.323 871 881 828 1.343 1.107 1.105 995 1.056 960 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 803 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted D01 D02 D03 D04 D05 D06 D07 D08 D09 29.61 29.58 29.48 29.38 29.72 29.44 29.64 29.33 29.46 Corrected Item-Total Correlation 25.948 25.730 25.827 26.370 25.353 28.750 24.925 27.039 29.132 579 527 582 618 586 284 629 461 231 Cronbach's Alpha if Item Deleted 773 780 772 770 771 810 765 788 817 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 817 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted D01 D02 D03 D04 25.86 25.83 25.73 25.63 22.176 21.994 21.973 22.648 Corrected Item-Total Correlation 636 575 649 672 Cronbach's Alpha if Item Deleted 782 790 780 780 10 D05 D06 D07 D08 25.97 25.69 25.89 25.58 21.547 26.998 21.351 24.412 648 108 668 378 779 851 776 817 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 851 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted D01 D02 D03 D04 D05 D07 D08 22.09 22.07 21.97 21.86 22.21 22.12 21.82 Corrected Item-Total Correlation 20.030 19.928 19.809 20.567 19.349 19.393 23.212 671 597 687 699 691 683 290 Cronbach's Alpha if Item Deleted 822 833 819 820 818 820 874 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 874 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted D01 D02 D03 18.22 18.19 18.09 16.900 16.716 16.332 Corrected Item-Total Correlation 650 588 719 Cronbach's Alpha if Item Deleted 857 869 845 11 D04 D05 D07 17.99 18.33 18.25 17.039 16.145 16.021 733 689 703 846 850 848 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 862 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted H10 H11 H12 H13 H14 H15 H16 H17 25.97 25.92 25.42 25.69 25.92 25.83 25.93 25.86 Corrected Item-Total Correlation 25.323 28.206 31.094 28.964 27.742 27.819 27.046 27.238 771 595 317 598 602 649 658 692 Cronbach's Alpha if Item Deleted 824 846 876 846 846 840 839 835 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 876 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted H10 H11 21.88 21.83 21.322 23.950 Corrected Item-Total Correlation 778 604 Cronbach's Alpha if Item Deleted 841 865 12 H13 H14 H15 H16 H17 21.60 21.83 21.74 21.84 21.77 24.845 23.641 23.557 22.881 23.026 585 597 663 667 706 867 866 857 857 852 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 582 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted C18 C19 C20 C21 C22 C23 20.37 20.76 20.21 20.57 20.08 20.71 Corrected Item-Total Correlation 9.352 10.485 9.061 9.811 9.458 9.661 475 067 570 403 523 161 Cronbach's Alpha if Item Deleted 478 672 445 509 469 630 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 672 N of Items Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted C18 C20 16.59 16.43 7.058 6.996 Corrected Item-Total Correlation 541 593 Cronbach's Alpha if Item Deleted 573 554 13 C21 C22 C23 16.79 16.30 16.93 7.508 7.373 7.363 456 539 181 611 581 783 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 783 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted C18 C20 C21 C22 12.76 12.60 12.96 12.47 Corrected Item-Total Correlation 4.239 4.264 4.724 4.541 Cronbach's Alpha if Item Deleted 617 651 487 606 715 697 781 722 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 813 Item-Total Statistics Scale Scale Mean if Variance if Item Deleted Item Deleted T24 T25 T26 T27 T28 14.99 15.24 15.08 15.11 15.01 9.827 10.652 11.145 10.363 10.419 Corrected Item-Total Correlation 661 523 528 612 694 Cronbach's Alpha if Item Deleted 757 801 797 773 751 14 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df Sig .824 1.471 136 000 Communalities Initial D01 D02 D03 D04 D05 D07 H10 H11 H13 H14 H15 H16 H17 C18 C20 C21 C22 Extraction 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 580 506 692 703 625 672 751 529 511 502 596 581 651 636 672 500 630 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Comp onent Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings 15 % of Cumulati % of Cumula % of Cumula Total Variance ve % Total Variance tive % Total Variance tive % 5.464 32.139 32.139 2.864 16.849 48.988 2.010 11.821 60.809 862 5.068 65.877 797 4.688 70.565 656 3.860 74.425 602 3.542 77.968 582 3.426 81.393 532 3.132 84.526 10 523 3.075 87.600 11 437 2.571 90.171 12 422 2.485 92.656 13 345 2.032 94.688 14 279 1.643 96.331 15 260 1.530 97.861 16 229 1.346 99.207 17 135 793 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 5.464 2.864 2.010 Rotated Component Matrixa Component H10 H17 H15 H16 H11 H14 H13 D04 D03 863 801 768 749 697 681 637 813 810 32.139 32.139 4.058 16.849 48.988 3.798 11.821 60.809 2.481 23.872 23.872 22.341 46.213 14.596 60.809 16 D07 D05 D01 D02 C20 C18 C22 C21 810 785 752 653 804 770 768 705 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df 788 297.386 Sig 10 000 Communalities Initial T24 T25 T26 T27 T28 Extraction 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 651 476 492 581 683 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Comp Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings 17 onent % of Variance Total 2.883 742 634 394 347 57.661 14.844 12.671 7.878 6.946 Cumulative % % of Variance Cumulative % Total 57.661 72.505 85.176 93.054 100.000 2.883 57.661 57.661 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component T28 827 T24 807 T27 762 T26 701 T25 690 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Correlations F_Doituong F_Hinhthuc F_Cancu F_Hieuqua F_Doituong Pearson Correlation 283** 284** 567** 000 000 000 180 180 180 180 283** 250** 486** 001 000 180 180 Sig (2-tailed) N F_Hinhthuc Pearson Correlation Sig (2-tailed) 000 N 180 180 18 F_Cancu Pearson Correlation 284** 250** Sig (2-tailed) 000 001 N 180 180 180 180 567** 486** 503** Sig (2-tailed) 000 000 000 N 180 180 180 F_Hieuqua Pearson Correlation ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Variables Entered/Removedb Model Variables Entered Variables Removed F_Cancu, F_Hinhthuc, F_Doituonga Method Enter a All requested variables entered b Dependent Variable: F_Hieuqua Model Summary Model R 725a R Square 526 Adjusted R Square Std Error of the Estimate 518 a Predictors: (Constant), F_Cancu, F_Hinhthuc, F_Doituong ANOVAb 54904 503** 000 180 19 Sum of Squares Model df Mean Square Regression 58.956 19.652 Residual 53.053 176 301 F Sig .000a 65.194 Total 112.010 179 a Predictors: (Constant), F_Cancu, F_Hinhthuc, F_Doituong b Dependent Variable: F_Hieuqua Coefficientsa Standardize Unstandardized d Coefficients Coefficients Model Std Error B (Constant) Collinearity Statistics Beta t Sig Tolerance VIF -.269 303 -.889 375 F_Doituong 387 055 393 7.075 000 871 1.148 F_Hinhthuc 294 055 296 5.378 000 889 1.125 F_Cancu 370 064 317 5.761 000 888 1.126 a Dependent Variable: F_Hieuqua Collinearity Diagnosticsa Variance Proportions Mode Dimen Condition l sion Eigenvalue Index (Constant) F_Doituong F_Hinhthuc F_Cancu 1 3.928 1.000 00 00 00 00 033 10.909 00 57 66 00 027 12.002 10 42 31 29 012 17.965 90 01 03 71 a Dependent Variable: F_Hieuqua 20 ... sách thuế liên quan đến tài sản Việt Nam  Khảo sát điều tra nhân tố cấu thành mô hình thuế tài sản đề xuất mô hình thuế tài sản bối cảnh kinh tế- xã hội 7  Đề xuất định hướng xây dựng sách thuế. .. Thực trạng tài sản tài sản Việt Nam sách Chương 4: Phân tích đề xuất mô hình thuế tài sản Việt Nam Chương 5: huyến nghị ứng dụng mô hình thuế tài sản vào việc xây dựng sách thuế Việt Nam chƣơng... bước xây dựng mô hình thuế tài sản 59 4.2 Mô hình nghiên cứu thuế tài sản 60 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng mô hình thuế tài sản 91 4.4 Hệ thống thuế tài sản 93 2.1a Biểu đồ Tên Biểu đồ 23 Trang 2.1 Thuế