MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kết kinh doanh tốt, báo cáo tài đáng tin cậy khả sinh lời cao mục tiêu hướng tới đơn vị kinh doanh Đối với doanh nghiệp niêm yết TTCK, mục tiêu lại quan trọng điều kiện cần thiết để doanh nghiệp thu hút vốn từ nhà đầu tư Trong trình hoạt động, có nhiều nguyên nhân khác dẫn tới doanh nghiệp niêm yết không đạt hiệu kinh doanh mong muốn có nguyên nhân từ kiểm soát nội doanh nghiệp Vì vậy, nghiên cứu KSNB quan trọng để doanh nghiệp đưa giải pháp phù hợp nhằm đạt mục tiêu Sự trầm lắng thị trường bất động sản cắt giảm đầu tư công khiến nhiều doanh nghiệp xây dựng niêm yết gặp nhiều khó khăn Để vượt qua khó khăn đạt kết kinh doanh tốt doanh nghiệp xây dựng niêm yết phải có giải pháp bền vững để thị trường gặp khó khăn không ảnh hưởng nhiều đến kết kinh doanh KSNB hiệu giúp cho doanh nghiệp kiểm soát tình hình thực chiến lược điều chỉnh kịp thời, đảm bảo tính tuân thủ quy định, pháp luật, bảo đảm chi phí hợp lý, giảm mát tài sản giảm giá thành Khả sinh lời thông tin quan trọng phân tích hiệu kinh doanh Nâng cao khả sinh lời mục tiêu hướng tới doanh nghiệp niêm yết nói chung doanh nghiệp xây dựng niêm yết nói riêng Khả sinh lời doanh nghiệp niêm yết theo phân tích phụ thuộc vào KSNB, KSNB có chất lượng giúp cho DNXD niêm yết hạn chế sai phạm chi phí, tài sản, nguồn vốn, thu nhập từ làm tăng lợi nhuận khả sinh lời Tuy nhiên mối quan hệ cần kiểm tra, chứng minh DNXD niêm yết Theo quy định Luật doanh nghiệp hành, Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, kiến nghị biện pháp sửa đổi bổ sung, cải tiến cấu tổ chức, có quyền rà soát, kiểm tra đánh giá hiệu lực hệ thống KSNB Với quy định quyền nhiệm vụ Ban kiểm soát Ban kiểm soát có ảnh hưởng đến chất lượng KSNB Tuy nhiên, phân tích, đánh giá mặt lý thuyết Thực tế, ban kiểm soát có ảnh hưởng đến chất lượng KSNB doanh nghiệp xây dựng niêm yết hay không cần phải kiểm tra, chứng minh Chính lý tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu chung Luận án đánh giá mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội khả sinh lời, mối quan hệ ban kiểm soát chất lượng kiểm soát nội bộ, đánh giá yếu tố cấu thành kiểm soát nội DNXD niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Trên sở đó, luận án đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Với mục tiêu nghiên cứu chung trên, mục tiêu nghiên cứu cụ thể Luận án sau: Kiểm định hồi quy mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội với khả sinh lời, kiểm định mối quan hệ quy mô ban kiểm soát, tính độc lập ban kiểm soát, trình độ ban kiểm soát với chất lượng kiểm soát nội Làm rõ lý luận kiểm soát nội vào doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đánh giá thực trạng yếu tố kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Từ kết kiểm định mối quan hệ thực trạng yếu tố kiểm soát nội đề xuất kiến nghị, giải pháp cần tập trung nhằm hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu nêu trên, nghiên cứu tập trung trả lời câu hỏi nghiên cứu sau: • Chất lượng kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết có ảnh hưởng tới khả sinh lời không? • Ban kiểm soát ảnh hưởng tới chất lượng kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết? • Đặc điểm yếu tố kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam gì? Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: đề tài tập trung nghiên cứu lý luận KSNB vào DNXD niêm yết; ảnh hưởng yếu tố KSNB đến khả sinh lời DNXD niêm yết TTCK Việt nam; mối quan hệ quy mô BKS, tính độc lập, trình độ BKS chất lượng KSNB DNXD niêm yết TTCK Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: - DNXD niêm yết TTCK Việt Nam công ty cổ phần có chứng khoán niêm yết TTCK Việt nam có doanh thu lĩnh vực xây dựng chiếm tỷ lệ cao tổng doanh thu công ty - Luận án tập trung nghiên cứu KSNB DNXD niêm yết từ năm 2014 đến Đóng góp Luận án Luận án cụ thể hóa lý luận kiểm soát nội vào doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Luận án kiểm định mối quan hệ chất lượng KSNB với khả sinh lời, mối quan hệ quy mô BKS, tính độc lập BKS, trình độ BKS với chất lượng KSNB doanh nghiệp xây dựng niêm yết TTCK Việt Nam Kết nghiên cứu luận án rõ chất lượng KSNB có ảnh hưởng đến khả sinh lời Kết sở để nhà quản lý nhận thấy rõ vai trò quan trọng KSNB việc nâng cao khả sinh lời doanh nghiệp từ cần có quan tâm, đầu tư hoàn thiện KSNB Kết nghiên cứu luận án rõ BKS ảnh hưởng đến chất lượng KSNB Kết cho thấy thực chất hiệu hoạt động BKS việc nâng cao chất lượng KSNB thấp Kết nghiên cứu sở để người lãnh đạo, quan quản lý nhà nước triển khai giải pháp phù hợp hoạt động BKS vào thực chất Kết nghiên cứu hạn chế yếu tố KSNB, kết sở để thực giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Kết cấu Luận án Luận án gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổng quan nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết nghiên cứu kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN 1.1 Kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Các quan điểm kiểm soát nội Quá trình nhận thức nghiên cứu KSNB hình thành nhiều quan điểm KSNB Năm 1992, COSO (Committee of Sponsoring Organization)- Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Mỹ việc chống gian lận BCTC đưa khái niệm KSNB chấp Ở Việt Nam, Định nghĩa KSNB quy định VSA 315 nhận rộng rãi, báo cáo COSO công bố với tiêu đề “KSNB- tương đồng với định nghĩa KSNB theo ISA 315 COSO VSA 315 Khuôn khổ hợp nhất” (Internal Control – Intergrated Framework) tiếp cận KSNB trình theo hướng quản lý rủi ro Ngay sau ban hành đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX), Ủy Khái niệm KSNB COSO khái niệm chấp nhận ban Giao dịch Chứng khoán Mỹ nhấn mạnh tầm quan trọng rộng rãi Nhiều nhà nghiên cứu tổ chức sử dụng dựa KSNB rõ khuôn khổ COSO sử dụng cho mục khái niệm nghiên cứu quy định Chính thế, đích đánh giá KSNB hàng năm quản lý Khái niệm KSNB KSNB theo quan điểm COSO sở lý thuyết nghiên cứu COSO sử dụng tác phẩm “Kiểm toán” Robertson KSNB tác giả (Robertson,1996,tr186-187, tác phẩm “Các nguyên tắc Kiểm toán” Kiểm soát nội Whittington (Whittington O.R.,1995,tr218) Nhiều định nghĩa KSNB sau đưa dựa định nghĩa KSNB COSO Năm 2003, Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán Dịch vụ đảm bảo quốc tế (IAASB – The International Auditing and Hệ thống Quy trình Assurance Standard Board) thuộc Liên đoàn Kế toán quốc tế ban hành số chuẩn mực kiểm toán có Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế 315 “Hiểu biết tình hình kinh doanh, môi trường doanh Là chuỗi hoạt động xuất phận tổ chức nội dung hoạt động tổ chức Là tổng hợp quy tắc, phương tiện, sách thủ tục nghiệp đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu”, chuẩn mực đưa định nghĩa KSNB IFAC (2012,tr20) cho KSNB có nhiều nghĩa, bao gồm: KSNB hệ thống trình: toàn hệ thống KSNB Nhằm đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu doanh nghiệp Nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp tổ chức; KSNB hoạt động biện pháp: biện pháp thời để xử lý rủi ro thực ; KSNB tình trạng kết đạt được: kết đạt hệ thống KSNB trình KSNB IFAC Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổng hợp (có tính so sánh) số khái niệm kiểm đưa định nghĩa khác KSNB có dựa định soát nội nghĩa KSNB COSO Nguồn: Tổng hợp tác giả Nhiều nhà khoa học nước tổ chức thuộc tri thức Trên sở tổng hợp, phân tích quan điểm khác quốc tế phát triển khái niệm KSNB KSNB định nghĩa theo KSNB, tác giả đưa khái niệm riêng KSNB cách khác nhằm nhấn mạnh khía cạnh khác 1.1.2 Mục tiêu yếu tố cấu thành kiểm soát nội 1.1.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội Theo báo cáo COSO, KSNB- Khuôn khổ hợp nhất, mục tiêu KSNB (trích Rollins Lanza, 2005, tr48-49) gồm: - Đảm bảo đạt mục tiêu hoạt động: liên quan đến mục tiêu kinh doanh tổ chức, bao gồm mục tiêu khả trọng yếu KSNB Chất lượng KSNB thuật ngữ dùng để mô tả tính hiệu lực yếu tố cấu thành KSNB, đáp ứng yêu cầu nhà quản lý người sử dụng thông tin 1.2 Ảnh hưởng đặc điểm doanh nghiệp xây dựng niêm yết đến sinh lời, mục tiêu hiệu quả, bảo vệ nguồn lực đạt mục tiêu kiểm soát nội chiến lược Mục tiêu nhấn mạnh đến hữu hiệu hiệu 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp xây dựng niêm yết DNXD có đặc điểm riêng sản phẩm sản xuất, hoạt động - Đảm bảo độ tin cậy BCTC công bố - Đảm bảo tuân thủ: đề cập đến việc tuân thủ tất luật liên quan quy định có ảnh hưởng đến hoạt động tổ chức đặc điểm ảnh hưởng đến KSNB DNXD Để niêm yết sở giao dịch chứng khoán, công ty niêm yết phải đáp ứng đủ tiêu chuẩn niêm yết Theo quy định, Mục tiêu KSNB có liên quan đến nhau, mục tiêu tiêu chuẩn niêm yết liên quan đến vốn điều lệ, kết kinh doanh, tỷ KSNB hướng đến hiệu doanh nghiệp, mục lệ lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu, tuân thủ quy định tiêu quan trọng, ưu tiên doanh nghiệp nói chung pháp luật kế toán Một đặc điểm có ảnh hưởng lớn đến việc xây dựng KSNB doanh nghiệp niêm yết nói riêng Tác giả tổng quan, phân tích để làm rõ nội dung doanh nghiệp niêm yết việc công bố thông tin tài Theo 1.1.2.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội quy định Thông tư 52/2012/TT-BTC, doanh nghiệp niêm yết phải Tác giả trình bày yếu tố cấu thành kiểm soát nội theo công bố BCTC năm kiểm toán báo cáo COSO, KSNB- Khuôn khổ hợp nhất, gồm yếu tố: Môi 1.2.2 Sự ảnh hưởng đặc điểm doanh nghiệp xây dựng niêm yết trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, Giám sát, Thông tin truyền thông, đến kiểm soát nội Những đặc điểm sản phẩm sản xuất xây dựng đặt yêu Hoạt động kiểm soát 1.1.3 Chất lượng kiểm soát nội cầu KSNB DNXD kiểm soát chất lượng công trình, Tổng hợp từ nghiên cứu nước nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng KSNB ảnh hưởng chất lượng kiểm soát tiến độ thi công, kiểm soát an toàn thi công, kiểm soát chi phí KSNB đến yếu tố khác cho thấy bên cạnh nghiên cứu nhìn Những quy định công bố thông tin doanh nghiệp nhận chất lượng KSNB liên quan đến hạn chế KSNB hạn niêm yết đặt yêu cầu kiểm soát hệ thống thông tin, truyền thông cao chế trọng yếu KSNB chất lượng KSNB nhìn nhận so với doanh nghiệp không niêm yết tính hiệu lực yếu tố cấu thành Tiêu chí tính hiệu lực yếu tố cấu thành KSNB để đánh giá chất lượng KSNB phù hợp chưa có quy định pháp luật việc công bố hạn chế 1.3 Mối quan hệ yếu tố kiểm soát nội với khả 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát nội sinh lời Để đưa giả thuyết nghiên cứu chương mục 2.3.1 1.3.1 Chỉ tiêu khả sinh lời phân tích hiệu kinh doanh mối quan hệ BKS chất lượng KSNB, tác giả làm rõ sở lý Hiệu kinh doanh (HQKD) khả sinh lời luận mối quan hệ ủy ban kiểm toán, ban kiểm soát đến chất nội dung phân tích HQKD, điều thể quan điểm lượng KSNB thực tổng quan nhân tố ảnh hưởng đến chất phân tích nhiều nhà nghiên cứu Tổng hợp quan điểm cho thấy, lượng KSNB tiêu khả sinh lời nội dung thiếu 1.4.1 Mối quan hệ Ủy ban kiểm toán chất lượng KSNB phân tích HQKD Chỉ tiêu lớn phản ánh HQKD cao Ủy ban kiểm toán ủy ban thành lập thức trực ngược lại Khả sinh lời thể khả tạo lợi nhuận từ thuộc hội đồng quản trị mà năm nên có tối thiểu hai họp nguồn lực đầu vào, chi phí đầu vào Đối với nhà đầu tư, cổ Chức ủy ban kiểm toán hỗ trợ hội đồng quản trị hoàn đông doanh nghiệp thông tin khả sinh lời thành trách nhiệm cương vị quản lý việc đánh giá hệ thống thông tin bỏ qua phân tích đưa KSNB, trình kiểm toán độc lập, công việc kiểm toán nội định đầu tư đánh giá thông tin tài cung cấp cho cổ đông (Collier, 2009, 1.3.2 Mối quan hệ kiểm soát nội đến khả sinh lời tr25) Đã có nghiên cứu ảnh hưởng KSNB (sự công bố Đã có nghiên cứu mối quan hệ ủy ban kiểm toán hạn chế trọng yếu KSNB liên quan đến thành phần với chất lượng KSNB Tác giả trình bày kết nghiên cứu KSNB) đến khả sinh lời nghiên cứu ảnh hưởng tiêu biểu mối quan hệ ủy ban kiểm toán với chất lượng KSNB thành phần KSNB đến khả sinh lời doanh nghiệp xây dựng 1.4.2 Mối quan hệ Kiểm toán nội chất lượng KSNB niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam chưa thực Tác giả thực trình bày phân tích khái niệm, cách KSNB kỳ vọng giúp người quản lý đạt mục tiêu tính hiệu thức tổ chức KTNB để thấy rõ mối quan hệ KTNB ủy ban nghiên cứu ảnh hưởng yếu tố cấu thành KSNB kiểm toán, hai phận Ủy ban kiểm toán tham đến khả sinh lời doanh nghiệp lại mức độ hạn chế Do đó, gia bổ nhiệm vị trí cao KTNB; đánh giá, phê chuẩn Luận án thực để kiểm tra mối quan hệ chất lượng KSNB chương trình kế hoạch, đánh giá hoạt động KTNB yếu tố cấu thành KSNB đến khả sinh lời doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Tác giả trình bày lập luận lý thuyết mối quan hệ yếu tố cấu thành KSNB với khả sinh lời sở để tác giả Tác giả thực tổng quan kết nghiên cứu mối quan hệ kiểm toán nội kiểm soát nội 1.4.3 Mối quan hệ Ban kiểm soát chất lượng KSNB Trong mối quan hệ với chất lượng KSNB, ủy ban kiểm toán KTNB yếu tố nghiên cứu BKS chưa thiết lập giả thuyết nghiên cứu nghiên cứu ảnh hưởng BKS có điểm giống với ủy ban kiểm toán 10 quyền, nhiệm vụ Tuy nhiên quy định, thực tế công ty cổ phần, cụ thể công ty cổ phần xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam, mối quan hệ BKS với chất lượng 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yết giới - Đặc điểm KSNB doanh nghiệp xây dựng niêm yết KSNB chưa chứng minh, làm rõ hàng đầu Đức, Mỹ, Nhật Bản Công ty Bauer AG, Công ty xây Lý thuyết có liên quan đến mối quan hệ ban kiểm soát chất dựng Flour, Công ty xây dựng Sumitomo Mitsui - Từ phân tích kiểm soát nội doanh nghiệp xây lượng KSNB Lý thuyết đại diện (Agency Theory):Trong lý thuyết đại diện, cổ dựng niêm yết Đức, Mỹ, Nhật Bản nhận thấy số đặc điểm đông chủ sở hữu người đứng đầu công ty, thuê người đánh giá rủi ro, giám sát, môi trường kiểm soát, thông tin khác thực công việc Những người đứng đầu ủy quyền hoạt động truyền thông công ty cho giám đốc người quản lý, họ đại CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU diện cho cổ đông Vấn đề đại diện xuất mối quan hệ 2.1 Quy trình nghiên cứu người hưởng lợi người thuê ủy quyền, chủ sở hữu, cổ Nghiên cứu tài liệu sử dụng để tổng quan nghiên cứu đông thuê nhà quản lý để điều hành công ty thay Lý thuyết đại nước nghiên cứu nước kiểm soát nội bộ, nhân diện vận dụng để xây dựng giả thuyết mối quan hệ BKS tố ảnh hưởng đến KSNB, nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kinh chất lượng KSNB doanh, mối quan hệ KSNB hiệu quả, cụ thể khả sinh 1.4.4 Sự ảnh hưởng nhân tố khác đến chất lượng kiểm soát lời, từ xác định khoảng trống nghiên cứu Quá trình nghiên cứu tài nội liệu nhằm xác định thang đo cho biến độc lập biến Trong phần tác giả trình bày tổng quan nghiên cứu phụ thuộc, sở lý luận KSNB Sau đó, tác giả thực thu thập ảnh hưởng nhân tố khác đến chất lượng KSNB để rõ liệu phương pháp vấn sâu, phương pháp nghiên cứu nhân tố khác nghiên cứu ảnh hưởng đến chất khảo sát Những liệu thu thập xử lý với hỗ trợ phần lượng KSNB nhân tố liên quan đến ủy ban kiểm toán kiểm mềm Eviews, SPSS, kết thu phân tích để tìm câu toán nội Ban kiểm soát công ty cổ phần Việt Nam có trả lời cho câu hỏi nghiên cứu điểm giống với ủy ban kiểm toán, kiểm toán nội chưa 2.2 Nguồn liệu nghiên cứu nghiên cứu ảnh hưởng đến chất lượng KSNB, luận án thực Nguồn liệu thứ cấp: thu thập thông qua tài liệu có sẵn để kiểm tra mối quan hệ ban kiểm soát với chất lượng KSNB DNXD niêm yết khảo sát doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Nguồn liệu sơ cấp Việt Nam - Thông tin chất lượng KSNB doanh nghiệp xây dựng niêm yết có thông qua phương pháp nghiên cứu khảo sát vấn (Phụ lục) 11 12 - Thông tin đặc điểm yếu tố KSNB DNXD niêm 2.4.2 Thước đo biến số yết thu thập thông qua gửi phiếu khảo sát (Phụ lục) Trong mục tác giả xác định thang đo cho biến độc lập, biến phụ 2.3 Phương pháp nghiên cứu định tính thuộc, biến kiểm soát mô hình nghiên cứu Căn để xây dựng, 2.3.1 Nghiên cứu tài liệu phát triển biến Nghiên cứu tài liệu phương pháp sử dụng để tổng hợp 2.4.3 Kết đánh giá thang đo Phương pháp Cronbach Alpha dùng để đánh giá độ tin sở lý luận, giả thuyết nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu kết nghiên cứu trước, thang đo cho biến số mô hình cậy thang đo Căn vào liệu thu thập, tác giả tính toán nghiên cứu Bằng phương pháp nghiên cứu tài liệu, tác giả xác Cronbach Alpha hỗ trợ phần mềm SPSS Kết Cronbach Alpha cho thấy thang đo đạt yêu cầu định thước đo cho biến 2.3.2 Phỏng vấn sâu độ tin cậy Phương pháp vấn sâu để thu thập thông tin đặc điểm yếu tố KSNB doanh nghiệp xây dựng; việc thực 2.4.4 Chọn mẫu nghiên cứu 2.4.4.1 Tổng thể nghiên cứu chức năng, nhiệm vụ Ban kiểm soát, ảnh hưởng DNXD thị trường chứng khoán Việt Nam công ty cổ yếu tố cấu thành KSNB đến hiệu hoạt động công ty cổ phần có chứng khoán niêm yết thị trường chứng khoán Việt nam phần xây dựng niêm yết (bao gồm sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh Hà Nội) có 2.3.3 Phân tích liệu định tính doanh thu lĩnh vực xây dựng chiếm tỷ lệ cao tổng Qua việc vấn, tác giả phân tích rõ kết nghiên cứu mối quan hệ KSNB với khả sinh lời, mối quan hệ doanh thu công ty 2.4.4.2 Mẫu nghiên cứu BKS với chất lượng KSNB, đặc điểm yếu tố cấu thành KSNB doanh nghiệp xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Tổng số doanh nghiệp xây dựng hai sàn HNX HOSE 107 Việt Nam Qua việc nghiên cứu tài liệu, tác giả xác định sở lý thuyết 2.4.5 Phân tích liệu cho nghiên cứu, thiết lập giả thuyết nghiên cứu 2.4.5.1 Phân tích thống kê mô tả 2.4 Phương pháp nghiên cứu định lượng 2.4.1 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu mô hình nghiên cứu Trên sở lý thuyết KSNB COSO, lý thuyết đại diện, Phương pháp phân tích thống kê mô tả sử dụng phần mềm Eviews, tiêu sử dụng để phân tích gồm: giá trị trung bình (Mean), giá trị trung vị (Median), giá trị lớn (Max), giá trị nhỏ nghiên cứu thực tế phân tích từ phương pháp nghiên cứu định (Min) biến CE, IC, CA, RA, M, SBSIZE, SBINDEP, tính, tác giả thiết lập giả thuyết nghiên cứu mối quan hệ chất SBEXP đo lường tính biến thiên liệu sử dụng giá trị độ lệch lượng KSNB khả sinh lời; mối quan hệ BKS chất chuẩn (Standard deviation, SD) lượng KSNB 13 14 2.4.5.2 Phương pháp hồi quy tương quan Phương pháp hồi quy tương quan: mô hình hồi quy tuyến tính để CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN kiểm định mối quan hệ giữa: Kiểm định mối quan hệ biến độc lập THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM quy mô BKS, tính độc lập, trình độ BKS, với biến phụ thuộc chất 3.1 Đặc điểm công ty xây dựng niêm yết thị trường lượng KSNB; Kiểm định mối quan hệ biến độc lập quy mô BKS, chứng khoán Việt Nam ảnh hưởng đến kiểm soát nội tính độc lập, trình độ BKS với biến phụ thuộc yếu tố cấu thành KSNB; Kiểm định mối quan hệ biến độc lập chất lượng KSNB với Tác giả trình bày đặc điểm phát triển công ty xây dựng niêm yết quy định niêm yết hành ảnh hưởng đến kiểm soát nội biến phụ thuộc ROE; Kiểm định mối quan hệ biến độc lập 3.2 Kết nghiên cứu mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội yếu tố cấu thành KSNB với biến phụ thuộc ROE với khả sinh lời 2.5 Phương pháp nghiên cứu khảo sát 2.5.1 Thiết kế phiếu khảo sát 3.2.1 Kết nghiên cứu mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội với khả sinh lời phương pháp nghiên cứu định tính Phiếu khảo sát bao gồm nội dung chính: thông tin cá nhân, Theo kết nghiên cứu, đối tượng vấn thông tin BKS; thông tin yếu tố KSNB; thông tin chất cho KSNB có ảnh hưởng đến khả sinh lời, KSNB có chất lượng yếu tố KSNB lượng ảnh hưởng tích cực đến khả sinh lời 2.5.2 Đối tượng gửi phiếu khảo sát 3.2.2 Kết nghiên cứu mối quan hệ chất lượng kiểm soát nội Phó giám đốc công ty, Trưởng, phó phòng kế toán, nhân viên kế toán với khả sinh lời phương pháp nghiên cứu định lượng Nhân viên phòng tổ chức nhân Kết thống kê mô tả: Trưởng, phó phòng (ban) vật tư, thiết bị, huy công trình, nhân viên Dựa vào số liệu thu thập, thống kê mô tả thực qua phòng (ban) hỗ trợ phần mềm Eviews, tiêu trung bình, trung vị, giá trị 2.5.3 Quy trình khảo sát lớn nhất, nhỏ độ phân tán tính toán cho yếu tố Tác giả trình bày trình tự công việc thực khảo sát KSNB Kết hồi quy Với liệu thu thập qua điều tra, tác giả sử dụng phần mềm Eviews để thực hồi quy với khả sinh lời biến phụ thuộc chất lượng KSNB biến độc lập, quy mô doanh nghiệp, tỷ suất nợ thời gian niêm yết doanh nghiệp biến kiểm soát Kết hồi quy thể bảng sau: 15 16 Bảng 3.6: Kết lượng hóa mối quan hệ chất lượng KSNB khả sinh lời DNXD niêm yết thị trường chứng lớn 95% chất lượng KSNB có tác động đến khả sinh lời DNXD niêm yết Việt Nam khoán Việt Nam Để phân tích mối quan hệ chất lượng KSNB với khả Dependent Variable: ROE sinh lời, tác giả thực hồi quy riêng biệt yếu tố KSNB với Method: Least Squares khả sinh lời Kết hồi quy cho thấy mối quan hệ môi Sample: 54 trường kiểm soát khả sinh lời có ý nghĩa thống kê, mối quan hệ Included observations: 54 hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, đánh giá rủi ro, giám sát khả sinh lời có ý nghĩa thống kê 3.3 Kết nghiên cứu phân tích kết nghiên cứu mối quan Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C -40.80260 12.69375 -3.214385 0.0023 ICQ 10.92986 1.838680 5.944407 0.0000 Dựa vào số liệu thu thập, thống kê mô tả thực qua SIZE 0.602275 0.702140 0.857770 0.3952 hỗ trợ phần mềm Eviews, tiêu trung bình, trung vị, giá trị LEV 0.055776 0.048358 1.153390 0.2543 lớn nhất, nhỏ độ phân tán tính toán cho yếu tố T -0.718284 0.609361 -1.178748 0.2442 KSNB hệ Ban kiểm soát với chất lượng kiểm soát nội Kết thống kê mô tả Kết hồi quy R-squared 0.462107 Mean dependent var Adjusted R-squared 0.418198 S.E of regression 6.460827 Sum squared resid 2045.372 Log likelihood -174.7502 F-statistic 10.52405 Prob(F-statistic) 0.000003 7.049778 Với liệu thu thập qua điều tra, tác giả sử dụng phần mềm S.D dependent var 8.470330 Eviews để thực hồi quy với chất lượng KSNB biến phụ thuộc Akaike info criterion 6.657413 quy mô BKS, tính độc lập BKS, trình độ BKS biến độc lập, Schwarz criterion 6.841578 quy mô doanh nghiệpvà thời gian niêm yết doanh nghiệp Hannan-Quinn criter 6.728438 Durbin-Watson stat 1.682198 biến kiểm soát Kết hồi quy thể bảng sau: Nguồn: Tác giả tính toán từ kết khảo sát Kết cho thấy mô hình có ý nghĩa thống kê, R2 = 0.462, p