L uăNg c H i Khóa 49, H c Vi n Tài Chính, Hà N i, Vi t Nam PH NG PHÁP GI I CÁC D NG BÀI T P TR NG TỂM I N HÌNH THU THU NH P CÁ NHÂN http://www.ngolongnd.net/ Bám sát Lu t Thu TNCN hi n hành Ôn công ch c thu ; CPA 2017 Thanh Hóa, 8/3/2017 L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác A.L u ý gi i t p: 1/ i v i kho năchiăv năphòngăph m,ăcôngătácăphíăvàăđi n tho i c n gi đ nh nh ng kho n chi phù h p v i quy ch tài c a công ty, doăđóăkhôngăc n ph i tính kho n vào thu nh p ch u thu 2/ Ti n trang ph c có m c quyăđ nh: tri uă/ă1ăng i/ă1ăn mă Bài t p cho kho n chi ti n trang ph c a N u a> (a-5) tri uăđ ngăđ c tính vào thu nh p ch u thu đ i v i kho n ti n chi cho trang ph c N u a 0,73 (a-0,73)*12 tri uăđ c tính vào thu nh p ch u thu trongăn m a Không tính vào thu nh p ch u thu +Chiăph ngăti năđ aăđónă - > Không tính vào thu nh p ch u thu +Ti n ngh mát,ăconăthiăđ i H c > Tính vào thu nh p ch u thu +Ph c păđ c h i,ăđ c thù ngh nghi p >ă c tr kh i thu nh p ch u thu +Ph c pălãnhăđ o , ph c p trách nhi m > Tính vào thu nh p ch u thu c bi t ph c pălãnhăđ oănh ngălàănh ngălãnhăđ o c p cao quân đ i kho nănàyăđ c tr kh i thu nh p ch u thu L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác +Ti năth ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng, ti năl ngăthángăth 13 v n tính vào thu nh p ch u thu +Thu nh p t ki u h i thu c kho n thu nh păđ c mi n thu +Các kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ oăluônăluônăđ c gi m tr không k l y t ngu n … Các b n mu n tham kh o thêm có th t iă Côngă v nă 1381/TNCT-TCT ngày 24/04/2014 v đ xem 7/Thu nh p t kinhădoanhăthìăđ i v i nh ng cá nhân có kho n thu nh p ă ngăti n công: c tr kh i thu nh p ch u thu - …ă > Thu nh păđ c mi n thu - …ă … T ng thu nh p ch u thu t ti năl ngăti n công= (1) Các kho n gi m tr : -Gi m tr b n thân: (2) -Gi m tr ng i ph thu c: (3) -B o hi m b t bu c: (4) - óngăgópăt thi n,ănhânăđ o: (5) T ng kho n gi m tr = (2) + (3) + (4) + (5) = (6) Thu nh p tính thu t ti năl ng,ăti n công = (1) – (6) Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă– ti n công : = (7) B c 1: = B c2= … B c 7= 2/Thu TNCN ph i n p t kinh doanh = (8) 3/Thu TNCN ph i n p t kho n thu nh p khác = (9) K t lu n: Thu TNCN ph i n p n m = (7) + (8) + (9) L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác {C ng có th tham kh o thêm cách trình bày c a th y Tr ng, t u chung v n lƠ đ ng, c trình bày d nhìn d hi u ko b sót ý cho ng i ch m thi lƠ đ c} B Các b c gi i t p thu TNCN B c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu B c 2: T ng kho n gi m tr B c 3: T ng thu nh p tính thu TNTT = TNCT – Các kho n gi m tr kho n đóng góp t thi n, nhân đ o (bao g m b o hi m ) – Các B c 4: Áp d ng công th c tính thu TNCN ph i n p d a vào bi u thu l y ti n t ng ph n Cách 1: Tính l n l t Cách 2: S d ng công th c rút g n B c 5: K t lu n L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 1: BƠi toán thông th ng Bài 1.1: Bà Nguy n Khánh Huy n c nhân k toán,ăđ ngăkýăh kh uăth trú t i TP HCM, có thu nh pătrongăn mătínhăthu 2015ănh ăsau: - Ti năl ng ngăc ăb n theo h păđ ngălaoăđ ngăch aătr BHBB 25trđ/tháng - Ph c p ch c v k toánătr ngă24trđ/n m - Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr - Ti năth ngăđ i h c vào bu i t i ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ngă36trđ/n m - Trong k bà Huy n nh nă đ 36trđ - Ti n b iăth ng nh năđ 2ăbánhă10trđ c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe mô tô Yêu c u: Hãy tính s thu tncn bà Huy n ph i n pătrongăn m.ăBi t r ng: Phí BHBB tr vàoăl ngăc a bà Huy n 24tr Bà Huy năđãăđ khôngăcóăng i ph thu c H B c c p MST bà ng d n: c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu Các kho n thu nh p ch u thu t ti năl - Ti năl - Ph c p ch c v k toán tr ngă: ng:ă25tr*ă12ă=ă300tr ng:ă24trđ Thù lao gi ng d y cho sinh viên c a m tătr ngăđ i h c vào bu i t i tu năsauăkhiăđãăkh u tr t i ngu n 45tr = 45tr / (1+10%) = 50tr - Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng:ă36trđ Trong k bà Huy n nh năđ c kho n ti n lãi ti n g i ti t ki m ngân hàng 36trđ=>Thu c thu nh p mi n thu Ti n b iăth ng nh năđ c t h păđ ng b o hi m trách nhi m dân s xe môătôă2ăbánh:ă10trđ=>Thu c thu nh p mi n thu L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác =>T ng thu nh p ch u thu t ti năl B ng:ă300tr+24tr+50tr+36tră=ă410tr c 2: Tính t ng kho n gi m tr Các kho năđ c gi m tr : - Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tr - Các kho n BHBB: 24tr =>T ng kho năđ B c gi m tr : 108tr+24tr = 132tr c 3: Tính t ng thu nh p tính thu Thu nh p tính thu = Thu nh p ch u thu - Các kho năđ 132tr = 278tr B c gi m tr = 410tr- c 4+ 5: K t lu n Thu TNCN ph i n pătrongăn măc a bà Huy n: 20%* 278tr – 19,8tr = 35,8tr Bài 1.2: BàăAăđangăc ătrúăt i thành ph H ChíăMinh.ăTrongăn mă2015ăbàăphátă sinh kho n thu nh p sau: Thu nh p t ti năl TNHH X: -L ngăti n công theo h păđ ngălaoăđ ng ký v i công ty ngă28trđ/thángă(trongăđóăbaoăg m kho n b o hi m b t bu c:ă3trđ) - nătr aă0,98ătrđ/tháng - Trang ph că2015:ă7trđ - Th ng t t, l +ăl ngăthángă13:ă73,6trđ Tháng 7/2015 bà nh n th a k t ông n i tài s n sau: - M t m nhăđ t 120m2 huy n CG, H ChíăMinh.ăThángă10/2015ăbàăđãăđiă đ ngăkýăvàăđ c c p gi y ch ng nh n quy n s d ng m nhăđ t - M t chi c xe ô tô ch ng iăđãăs d ngăđ đ nh tính l phíătr c b 70% că2ăn măgiáătr l i theo quy L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Yêu c u: Xácăđ nh kho n thu nh p ch u thu , thu nh p mi n thu , thu nh p tính thu , kho n gi m tr thu thu nh păcáănhânăn mă2015 Bi t r ng: + Các kho n ti nă nătr a,ătrangăph căđ căcôngătyăTNHHăXăchiătheoăđ nh m c quyăđ nh t i quy ch tài c a công ty +ăBàăAăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng cùngănhàăl ngăh uă2,8trđ/tháng i: Con gái 10t, m ch ng 60t +ăGiáăđ t theo b ng giá UBND TP.H Chí Minh áp d ng t i th iăđi măbàăđ th a k :ă1,2trđ/m2 + Giá xe m i đ tính l phíătr c b v i lo i xe bà A th a k áp d ng:ă900trđ H B ng d n: c 1:Tính t ng thu nh p ch u thu *Thu nh p ch u thu t ti năl - Ti năl ng: ng:ă28tră*12ă=ă336tr - nătr a:ă(0,98tră– 0,68tr) * 12 = 3,6tr - Trang ph c: 7tr -5tr = 2tr - Th ng t t, l +ăl ngăthángă13:ă73,6tr => T ng thu nh p ch u thu : 336tr + 3,6tr + 2tr + 73,6tr = 415,2tr B c 2: Tính t ng kho n gi m tr : Các kho năđ c gi m tr : - Gi m tr gia c nh cho b n thân : 108tr - Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c : 3,6tr * 12 = 43,2tr - Các kho n BH b t bu c : 3tr*12 = 36tr => T ng kho năđ B c gi m tr : 108tr + 43,2tr + 36tr = 187,2tr c 3: Tính t ng thu nh p tính thu Thu nh p tính thu = 415,2tr – 187,2tr = 228tr L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác c B c 4+ 5: K t lu n Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă:ă20%*228tră– 19,8tr = 25,8tr *Thu nh p mi n thu : - M t m nhăđ t 120m2 huy n CG, H ChíăMinhăđ n i: 1,2tr *120 = 144tr c nh n th a k t ông * Thu nh p ch u thu t thu nh p nh n th a k : - M t chi c xe ô tô ch ng iăđãăs d ngăđ că2ăn măgiáătr l i theo quy đ nh tính l phíătr c b 70%: (900tr * 70% - 10tr) * 10% = 62tr K t lu n: Thu TNCN c a bà A ph i n pătrongăn mă2015:ă25,8tr+ă62tră=ă87,8tr Bài 1.3: M tăng i Vi t Nam làm vi c t i m t doanh nghi p liên doanh, n mătínhăthu 2015 có tài li u sau: - Ti năl đ ng ngă315ătri uăđ ng,ătrongăđóăphíăb o hi m b t bu c ph i n p 18.9 tri u - Ti năth ngădoăv t doanh thu bán hàng tri uăđ ng - Ti năth ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p tri uăđ ng - Ti năth ng c i ti n k thu tăđ c s KHCN công nh n 20 tri uăđ ng - Th c hi n h păđ ng chuy n giao công ngh , t ng thu nh p nh năđ c 40 tri uăđ ng,ătrongăđóăthuănh p nh n t m i h păđ ngăt ngă ng tri uăđ ng 32 tri uăđ ng - Ph c p trách nhi m 24 tri uăđ ng - Trúngăth ng s x ki n thi t v i giá tr gi iăth 15 tri uăđ ng ngă(ch aătr thu thu nh p) - Lãi ti n g i ngân hàng 25 tri uăđ ng - C t căđ căchiaăsauăkhiăđãăkh u tr thu t i doanh nghi p: 28,5 tri u đ ng - Trongăn măcáănhânănàyăđiăcôngătácăng n h n theo ch đ quyăđ nh 60 tri uăđ ng n c ngoài, ti n công tác phí L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác - Cá nhân có m tăconăd i 18 tu i m t 20 tu iăđangăh căđ i h c thu nh p.ă h s ătheoăquyăđ nh Yêu c u: Tính thu TNCN mà cá nhân ph i n pătrongăn mătínhăthu Bi t r ng, h păđ ng chuy n giao công ngh làăhoànătoànăđ c l p H B ng d n: c 1: Tính t ng thu nh p ch u thu * Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t ti năl Thu nh p ch u thu t ti năl ng,ăti n công: ng,ăti n công: - Ti năl ng:ă315tr - Ti năth ngădoăv - Ti năth ngăđ t xu t nhân k ni m ngày thành l p doanh nghi p: 4tr t doanh thu bán hàng: 6tr - Ti năth ng c i ti n k thu tăđ kh i thu nh p ch u thu c s KHCN công nh n:ă20tr=>ă c tr - Ph c p trách nhi m: 24tr - Trongăn măcáănhânănàyăđiăcôngătácăng n h n n c ngoài, ti n công tác phí theo ch đ quyăđ nh 60 tri uăđ ngă=>ă c tr kh i thu nh p ch u thu =>T ng thu nh p ch u thu : 315tr + 6tr + 4tr +24tr = 349tri u B c 2: Tính t ng kho n gi m tr Các kho năđ c gi m tr : - Gi m tr gia c nh cho b n thân: 108tri u - Gi m tr gia c nhăchoăng i ph thu c: 3,6tr *2 *12 = 86,4tri u - Các kho n BH b t bu c: 18,9tri u =>T ng kho năđ c gi m tr : 108 + 86,4 + 18,9 = 213,3tri u =>Thu nh p tính thu = 349 – 213,3 = 135,7tri u =>Thu TNCN ph i n p t ti năl ng:ă15%ă*ă135,7ă– = 11,355tri u * Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p khác: L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Bài 1.8: Ông Hoàng Nam làm vi c t i Công ty Hon Da Vi tăNam.ăTrongăn mă 2015 tình hình thu nh p thu TNCN c aăôngăNamănh ăsau: -T ng ti n l ngătrênăh păđ ngălaoăđ ngăch aătr kho năđóngăgópăb t bu c: 420 tri uăđ ng; -Ti n mua b o hi m nhân th công ty chi tr h ngoàiăl laoăđ ng: 24 tri uăđ ng; -Ti năl ngălàmăthêmăgi : 36 tri uăđ ng,ătrongăđóăti năl thêm so v i làm gi theoăquyăđ nh: 12 tri uăđ ng ngătheoăh păđ ng ngălàmăthêmăgi tang -Thu nh p nh năđ c tham gia gi ng d y t i m tătrungătâmăđàoăt o sau đãăb kh u tr thu TNCN t i ngu n 10%: 36 tri uăđ ng (có ch ng t kh u tr thu theoăquyăđ nh); -Trúngăth ng m t vé x s tr giá 50 tri uăđ ng Yêu c u: Xácăđ nh t ng s thu TNCN mà ông Hoàng Nam ph i n pătrongăn mă 2015 Bi t: -ÔngăHoàngăNamăđ ngăkýăgi m tr gia c nhăchoă2ăng i ph thu c, có ch ng t theoăđúngăquyăđ nh T ng ti n b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi păđãătr vàoăl ngăôngăHoàngăNamătrongăn m:ă24ătri uăđ ng -N mă2015,ăôngăHoàngăNamă ng h qu Khuy n h c Vi t Nam 18 tri uăđ ng, có ch ng t theoăquyăđ nh -M c gi m tr gia c nh áp d ngăđ i v iăng i n p thu tri uăđ ngă/ătháng;ăđ i v i ng i ph thu c 3,6 tri uăđ ngă/ăng i / tháng -Thu su t thu TNCNăđ i v i thu nh p t trúngăth H ng d n: 1/Thu TNCN ph i n p t ti năl *Thu nh p ch u thu t ti năl T ng ti năl ng: 10% ngăti n công: ngăti n công: ngăch aătr kho năđóngăgópăb t bu c: 420 tri u -Ti n mua b o hi m nhân th : 24 tri u > Không tính vào TNCT -Ph n ti năl ng làm thêm gi : 36-12= 24 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác -Thu nh p tham gia ho tă đ ng gi ng d y tính vào TNCT: 36/(1-10%)= 40 tri u T ng thu nh p ch u thu t TL-TC: 420 + 24 + 40 = 484 tri u *Các kho n gi m tr : -Gi m tr b n thân: 108 tri u -Gi m tr ng i ph thu c: 2*3,6*12= 86,4 tri u -B o hi m b t bu c: 24 tri u -Các kho năđóngăgópăt thi n: 18 tri u T ng kho n gi m tr là: 108+86,4+24+18=236,4 tri u ==> T ng thu nh p tính thu = T ng TNCT - T ng kho n gi m tr = 484236,4=247,6 tri u Thu Thu nh p cá nhân mà Ông Hoàng Nam ph i n p t Ti năL ngă: 60*5%+(120-60)*10%+(216-120)*15% + (247,6- 216)*20%=29,72tri u 2/Thu TNCN ph i n p t kho n thu nh p khác: -Thu TNCN ph i n p t trúngăth ng x s : (50-10)*10%=4 tri u K t lu n: T ng s thu mà Ông Hoàng Nam ph i n păn mă2015ălàă29,72+4 = 33,72 tri u đ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 2: Ng in c ngoƠi đ n làm vi c t i Vi t Nam Bài 2.1: ÔngăPura,ălàăng i B Bi năNgà,ăđ n công tác có thu nh p Vi t Nam l năđ uătiênăvàoăngàyă1/3/n măN Tínhăđ năngàyă29/2/n măN+1ăôngăcóăm t Vi tăNamă190ăngày,ătrongăđóăcóă40ă ngày quãng th i gian t 1/1/n măN+1ăđ nngàyă29/2/n măN+1.ăCácăđ t ông sang làm vi c Vi tăNamăkhôngăcóăđ t dài tháng - Trong quãng th i gian t 1/3/Năđ n 31/12/N, s thu nh p t ti năl ngăôngă nh năđ c Vi t Nam 180 tri uăđ ng Trong quãng th i gian t 1/1/N+1ăđ n 29/2/N+1, thu nh p t ti năl ngăôngănh năđ c t i Vi t Nam 80 tri uăđ ng - Trong quãng th i gian t ngàyă1/3/n măN+1ăđ n h tăn măN+1ăôngăcôngătácă Vi t Nam 145 ngày Thu nh p t ti năl ngătrongăquãngăth i gian Vi t Nam 200 tri uđ ng - Theo ch ng t ông Pura xu t trình, thu nh p c a ông quãng th i gian t 1/3/Năđ n 31/12/N B Bi n Ngà quy ti n Vi tăNamălàă180trđăsauăkhiăđãă n p thu cho B Bi năNgàă20trđ;ăthuănh p quãng th i gian t 1/1/N+1 đ n 29/2/N+1 B Bi năNgàălàă60ătrđăsauăkhiăđãăn p thu cho B Bi n Ngà 3trđ;ăthuănh p cho th i gian l i c aăn măN+1ălàă200trđăsauăkhiăđãăn p thu cho B Bi năNgàă25trđ.ă Yêu c u: Xácăđ nh s thu TNCN ông Pura ph i n pătrongă2ăn mătínhăthu nói Bi t r ng: •ăÔngăPuraăcóăxu tătrìnhăđ V ôngăch aăgi m tr c gi y t ch ngăminhăđangănuôiăm t 15 tu i •ăVi t Nam B Bi năNgàăch aăkýăhi păđ nhătránhăđánhăthu hai l n H ng d n: N uătínhătheoăn măN,ăôngăPălàăcáănhânăkhôngăc ătrú,ănh ngătínhătheoă12ătháng liên t c k t ngàyă1/3/Năđ n h t ngày 29/2/N+1, t ng th i gian ông P có m t t i Vi t Nam 190 ngày Vì v yăôngăPălàăcáănhânăc ătrúăt i VI t Nam +ăN mătínhăthu th nh t (t ngàyă1/3/Năđ n ngày 29/2/N+1): - Thu nh p ch u thu t i Vi t Nam: 180+80 = 260tri u - Thu nh p ch u thu t iăn c ngoài: 180+20+60+3= 263tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác =>T ng thu nh p ch u thu : 260+ 263t=523tri u - Các kho năđ c gi m tr : 108+ (3,6*12) = 151,2tri u =>Thu nh p tính thu = 523 – 151,2= 371,8tri u =>Thu TNCN ph i n p: 20%*371,8– 19,8 = 54,56tri u - S thu TNCNăđ c tr n c = Thu TNCN ph i n p *( TNCT n c ngoài/ T ng TNCT) = 54,56tr * (263tr / 523tr) = 27, 436tri u Vì s thu đãăn p n c 23tri u < 27,436tri u nên s thu TNCNăđ c tr n c s là: 23tr =>S thu TNCN ph i n pătrongăn măth nh t: 54,56 – 23 = 31,56tri u +ăN mătínhăthu th hai (t ngàyă1/1/N+1ăđ n ngày 31/12/N+1) Ông P có m t t i Vi tăNamă185ăngàyă(145ăngày+ă40ăngày)ănênăôngăPălàăcáănhânăc ătrúăt i Vi t Namătrongăn mătínhăthu th hai: - Thu nh p ch u thu t i Vi t Nam: 80+ 200 = 280tri u - Thu nh p ch u thu t iăn c ngoài: 60+3+200tr+25= 288tri u =>T ng thu nh p ch u thu : 280 + 288= 568tri u - Các kho năđ c gi m tr : 108+ (3,6*12) = 151,2 tri u =>Thu nh p tính thu : 568 – 151,2 = 416,8tri u =>Thu TNCN ph i n p: 25%*416,8– 39 = 65,2tri u - S thu TNCNăđ c tr n c ngoài= S thu TNCN ph i n p * (Thu nh p ch u thu t iăn c / T ng thu nh p ch u thu ) = 65,2t* ( 288/ 568) = 33,06tri u Vì s thu TNCNăđãăn p t iăn c 28tri u < 33,06tri u nên s thu TNCNăđ c tr t iăn c là: 28tr =>S thu TNCN ph i n pătrongăn măth hai: 65,2 – 28 = 37,2tri u + Quy t toán thu n măN+1ăcóă2ăthángătínhătrùngăv i quy t toán thu n măth nh t (t thángă01/N+1ăđ n tháng 2/N+1): - S thu tínhătrùngăđ c tr = (S thu ph i n p trongăn măNă/ă12)ă*ă2ă=ă (31,56/12)*2 = 5,26tri u S thu TNCN ph i n p c aăôngăPătrongă2ăn m:ă31,56+37,2ă– 5,26 = 63,5 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 3: D ng t p có y u t gây nhi u đ Ch c n ý: - Thu TNCN đ i v i kho n thu nh p khác ko có gi m tr - Chuy n nh ng ph n B S có lƠ chuy n nh - Cách tính thu TNCN đ i v i chuy n nh ch ng khoán theo quy đ nh hi n hành ng bđs nh t ko? ng B S, chuy n nh ng Bài 3.1: Bà H cá nhânăc ătrúătrongăn mă2015ăcóăphátăsinhăcácăho tăđ ng sau: -Chuy nănh ng m nhăđ t , di n tích 50m2 giá chuy nănh ng : 30 trd /m2 -Mua 2000c c phi uăcôngătyăXă(CPX)ăgiáă35.000ăđ ng /cp; -Muaă1500ăcpăCôngătyăYă(CPY)ăgiáă60.000ăđ/cp -Bán 1.500 cp X v i giáă50.000ăđ/cp -Bán 1.000 cp Y v iăgiáă55.000ăđ/cp Xác đ nh s thu TNCN bà H ph i n p 2015 Bi t r ng: -BàăHăkêăkhaiă2ăng ph thu c i ph thu căvàăđãăn p h s ăch ngăminhăđ u ki n ng -Bà H s h u nh t m nhăđ t 100m2, bà chia nh m nhăđ t thành m nh có di n tích 50m2/m nhăđ bán.ăBàăHăđãămuaăm nhăđ t 100m2 v i giá 20 trđ/m2,ăchiăphíăliênăquanăđ n vi c chuy nănh ng m nhăđ t 50m2 3tr H ng d n: Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t chuy nănh ng b tăđ ng s n: = 50* 30 * 2% = 30tri u Thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t chuy nănh ng v n: = [(1.500 *50.000) + (1.000*55.000)]*0,1% = 130.000 K t lu n: Thu TNCN ph i n p c a bà H: 30 + 0,13 = 30,13 tri uăđ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 4: D ng t p ti n thuê nhà c a cá nhân Doanh nghi p đ i di n chi tr h Ph ng pháp: B c 1: Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà (1) B c 2: Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu L y (15% Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà; ti n thuê nhà mà đ u cho doanh nghi p chi tr h ) > Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu = Min (15% Thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà; ti n thuê nhà mà đ u cho doanh nghi p chi tr h ) (2) B c 3: T ng thu nh p ch u thu bao g m ti n thuê nhà Sigma TTCT= (1) + (2) B c 4: T ng kho n gi m tr B c 5: S d ng công th c tính s thu TNCN ph i n p k t lu n Bài 4.1: Ông Tr n Kiên làm vi c t i công ty Unilever Vi t Nam S li u v tình hình thu nh p thu TNCN c aăôngăKiênătrongăn mă2015ănh ăsau: - T ng ti năl ngătrênăh păđ ngălaoăđ ngăch aătr kho năđóngăgópăb t bu c 660 tri u,ătrongăđóăph c p trách nhi m 66 tri u, ph c păđ c h i 42 tri u - Ti n ngh mát công ty Unilever chi tr 14 tri u -Thu nh p nh năđ c tham gia h i th o khoa h căsauăkhiăđãăkh u tr thu TNCN 10% t i ngu n 18tri u (có ch ng t kh u tr theoăquyăđ nh) - Theo h păđ ngălaoăđ ng, Unilever ph i tr ti n thuê nhà cho ông Kiên S ti n thuê nhà ph i tr m i tháng 12tri u - Thu nh p nh năđ c t h păđ ng chuy nănh cho công ty Unilever 200 tri u ng b n quy n c i ti n k thu t - Thu lãi ti n g i ti t ki m t i ngân hàng 60 tri u - C t căđ c chia sau kh u tr thu 38 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongn d.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Yêu c u: - Xácăđ nh t ng s thu ông Kiên ph i n pătrongăn mă2015,ăbi t: +ăÔngăKiênăđ ngăkýăgi m tr 2ăng i + T ng s BHXH,ăBHYT,BHTNăđãătr vàoăl ngătrongăn mălàă26 tri u +ăN mă2015ăôngăKiênă ng h đ ng bào b bão l t thông qua h i ch th păđ Vi t nam 15 tri u, có ch ng t theoăquyăđ nh H B ng d n: c 1: Tính thu nh p ch u thu ch a bao g m ti n thuê nhà TNCT t ti năl -T ng ti năl ngăch aăbao g m ti n thuê nhà: ng:ă660 tri u [L uăýălàăt ng ti năl ng] + Ph c p trách nhi m: 66 tri u + Ph c p đ c l i: 42 tri u >ă TNCT t ti năl c tr kh i thu nh p ch u thu ng:ă660-42= 618 tri u +Ti n ngh mát công ty Unilever chi tr 14 tri u TNCT t ti năl ng,ăti n công không bao g m ti n thuê nhà là: 618+14=632 tri u B c 2:Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu +Ti năthuêănhàăđ c tính vào TNCT: min(12*12; 632*15%)= 94,8 tri u {Khi trình bày thi c năghiătrìnhăbàyănh ăth này: Ti năthuêănhàă1ăn mădoăDNăchiătr : 12 * 12= 144 tri u (1) 15%ăTNCTăch aăbaoăg m ti n thuê nhà: 15% *TNCT (2) N u (1) > (2) ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu =ă15%ă*ăTNCTăch aă bao g m ti n thuê nhà N u (1) < (2) ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu ti n thuê nhà màăDNăđãăchiătr h nh ăđ bài} – [G p d ng mà khôngălàmăđ c phí côngătôiăh ng d n ~ H i } L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác +Thu nh p nh năđ c tham gia h i th o khoa h căsauăkhiăđãăkh u tr thu TNCN 10% t i ngu n 18 tri u (có ch ng t kh u tr theoăquyăđ nh) TNCT= 18/(1-10%)= 20 tri u B c 3: Thu nh p ch u thu bao g m ti n thuê nhà +TNCT t ti năcông,ăl ng đãăbaoăg m ti n thuê nhà: 632+94,8+20=746,8 tri u B c 4: Tính t ng kho n gi m tr -Các kho n gi m tr : +Gia c nh Gi m tr cho b n thân: 9*12=108 tri u Gi m tr choăng i ph thu c: 3,6*2*12=86,4 tri u + Các kho n BHBB: 26 tri u + Các kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ o: 15 tri u T ng kho n gi m tr : 108+86,4+26+15=235,4 tri u + TNTT= TNCT- kho n gi m tr : 746,8-235,4=511,4 tri u K t Lu n 1: Thu TNCT t ti năl ng, ti n công: (511,4/12*25%-3,25)*12=88,85 tri u *Các kho n TN khác - Thu nh p nh năđ c t h păđ ng chuy nănh cho công ty Unilever 200tri u: ng b n quy n c i ti n k thu t Thu TNCN: (200-10)*5%=9,5 tri u - Thu lãi ti n g i ti t ki m t i ngân hàng 60tr- - > TN mi n thu - C t căđ c chia sau kh u tr thu 38tri u: 38/(1-5%)*5%=2 T ng thu TNCN t ngu n thu nh p khác: 9,5+2=11,5 tri u K t lu n: L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác T ng s thu TNCN c aăôngăKiênătrongăn m:ă88,85+11,5=100,35 tri u đ ng Bài 4.2: Ông Nguy năV năAn qu c t chăVN,ăđ ngăkýăh kh uăth ng trú t i HN làm vi c DN liên doanh có thu nh p tính thu trongăn mă2015ănh ăsau: - Ti n công: 240tri u - Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng: 50tri u - Ph c păđ c h i: 20tri u - Ti năth ng sáng ki n, c i ti n k thu t (kèm theo ch ng nh n sáng ch ):15tri u NgoàiăraăôngăAnăcònăđ c DN chi tr cho kho n: - Ti n thuê nhà: 60tri u - Trongăn măôngăAnăđ nh năđ c 200tri u c c điăđàoăt o ng n h n - Trúngăth ng 100 tri u ch ngân hàng Vietcombank t ch c n ngătrìnhăquayăth c ngoài, ti n h c b ng ng g i ti năđ uăn mădoă Yêu c u: Cho bi t c n ph iăthêmăthôngătinăgìăđ xácăđ nhăđ c s thu TNCN c a ông An T đóătínhăs TNCN mà ông ph i n pătrongăn m H ng d n: Bài t păch aăchoăBHă > gi đ nh ti n công 240 tri uăch aăbaoăg m b o hi m Thu TNCN c a ông An t ti năl *TNCT t ti n l ng,ăti n công: ng, tiên công: -Ti n công: 240 tri u - TNCT -Ti năth ngătínhătheoăn ngăsu tălaoăđ ng: 50tri u -Ph c păđ c h i: 20tr > Không tính vào TNCT -Ti năth ng sáng ki n, c i ti n k thu t: 15tr > Không tính vào TNCT T ng TNCT không bao g m ti n thuê nhà: 240+50=290 tri u Ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu : min(60, 290*15%)=43,5 tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác Khi trình bày thi: Do 60 > 290*15% =43,5 nên ti n thuê nhà tính vào thu nh p ch u thu 43,5 tri u {Nh nhé!} T ng TNCT bao g m ti n thuê nhà: 290+43,5=333,5 tri u Các Kho n gi m tr -Gi m tr gia c nh: B n thân: 9*12=108 tri u Choăng i ph thu c > Không cóăng i ph thu c Các kho n BHBB: óngăgópăt thi n,ănhânăđ o: T ng kho n gi m tr : 108 tri u Thu nh p tính thu t ti năl ngăti n công: TNTT=TNCT- Các kho n gi m tr = 333,5-108=225,5 tri u Thu TNCN ph i n p t ti n l ng, ti n công: (225,5/12*0,2-1,65)*12=25,3 tri uăđ ng Thu TNCN c a ông An t ngu n thu nh p khác: - Trongăn măôngăAnăđ c c điăđàoăt o ng n h n nh năđ c 200tr. > TN mi n thu - Trúngăth ng 100tri u trongăch ngân hàng Vietcombank t ch c ngătrìnhăquayăth Thu TNCN ph i n p t trúngăth ng: n c ngoài, ti n h c b ng ng g i ti năđ uăn mădoă (100-10)*10%=9 tri u K t lu n: Thu TNCN mà ông An ph i n pătrongăn mă2015ălà: 25,3+ 9=34,3 tri uăđ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam G h é Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác D ng 5: Bài t p cho t ng ti n l Ph ng pháp: ng ch a tr kho n l i ích khác B c 1: Li t kê kho n thu nh p mi n thu , đ thu c tr kh i thu nh p ch u Tính t ng thu nh p ch u thu t ti n l ng ti n công ch a k kho n l i ích khác nh n đ c c quan chi tr thu nh p B c 2: Tính t ng thu nh p ch u thu t TL-TC Thu nh p ch u thu = T ng ti n l tr kh i thu nh p ch u thu ng – Các kho n mi n thu - Các kho n đ B c 3: Tính t ng kho n gi m tr B c 4: Tính t ng thu nh p tính thu c B c 5: D a vào bi u thu l y ti n t ng ph n cách tính thu theo quy đ nh đ i v i lo i thu nh p ch u thu đ xác đ nh s thu TNCN c n ph i n p cho c quan thu B c 6: K t lu n Bài 5.1: Trongăn mătínhăthu 2015,ăôngăAăng trú Hà N i có tài li u sau: i Vi t Nam có h kh uăth -T ng thu nh p t ti năl ngăt i doanh nghi pătr bu c : 620 tri uăđ ng.ăTrongăđó: -Ti năl ngăđ c tr phí b o hi m b t c tr doăt ngăthêmădoălàmăthêmăgi : 20 tri uăđ ng -Ph c p đ c thù ngh nghi p: 30 tri uăđ ng -Ph c păđ c h i: 40 tri uăđ ng -Ti nă năgi a ca: 18 tri uăđ ng -Ti năth -L ng ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng : 46 tri uăđ ng ngăthángăth 13: 36 tri uăđ ng L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác căng i thân n c g i t ng 10.000 USD m t chi c xe ô tô tr giá kê khai 46.000 USD -Ôngă Aă cóă c năh cho m t doanh nghi p thuê v i t ng s ti nă thuêă thuăđ theoăkêăkhaiăđãăbaoăg m thu GTGT 300 tri uăđ ng c Yêu c u: Xácăđ nh thu TNCN ông A ph i n p ph i n p sau quy t toán n mă2015 Bi t r ng: -Phí b o hi m b t bu c tr vàoăl ng:ă26 tri uăđ ng -Doanh nghi păđãă th c hi n kh u tr thu TNCN t ti năl c p ch ng t kh u tr 28 tri uăđ ng -Giá tính l phíătr -ÔngăAăcóă1ăng ngăc a ông A c b c a xe ô tô nói là: 50.000 USD i ph thu căđ u ki năđ c gi m tr -Ngoài kho n thu nh p t ti năl ngănêuătrên,ătrongăn măôngăAăcònăđ h ng m t s kho n phúc l i khác t doanh nghi p,ăđóălà: + c c doanh nghi p mua b o hi m s c kh e v i m c phí tri uăđ ng +Th ng cho ông Aăthiăđ +Ti năth i H c: 10 tri uăđ ng ng cho danh hi u chi năs ăthiăđua:ă1ătri uăđ ng +Ti n phúng vi ng b ông A m t : tri uăđ ng -T giá tính thu :ă1USDă=20.000ăVN -Trongăn măôngăAăđãăđóngăgópăqu Vi t Nam: tri uăđ ng ng h đ ngăbàoăl ăl tăquaă àiătruy n hình -T l thu TNCNăđ i v i thu nh p cho thuê nhà 5% -Cho bi t: M c gi m tr bi u thu 2.Gi s toàn b ti n thuê nhà c aăôngăAătrongăn măch 100 tri uăđ ng Hãy xácăđ nh l i s thu TNCN ông A ph i n pătrongăn m? H *B ng d n: c 1: Li t kê kho n đ c tr kh i TNCT L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác -T ng thu nh p t ti năl bu c : 620 tri uăđ ng ngăt i doanh nghi pătr c tr phí b o hi m b t -Ti năl ngă đ c tr doă t ngă thêmă doă làmă thêmă gi : 20 tri uă đ ng > Thu nh p mi n thu -Ph c păđ c thù ngh nghi p: 30 tri uăđ ng >ă thu -Ph c păđ c h i: 40 tri uăđ ng >ă c tr kh i thu nh p ch u thu -Ti nă năgi a ca: 0,68*12= 8,16 tri u >ă -Ti năth -L c tr kh i thu nh p ch u c tr kh i thu nh p ch u thu ngăt ngăn ngăsu tălaoăđ ng : 46 tri uăđ ng ngăthángăth 13: 36 tri uăđ ng Thu nh p ch u thu t ti năl ngăti năcôngăch aăk kho n l i ích khác nh n đ c t c ăquanăchiătr thu nh p: 620 – 20 – 30 – 40 – 8,16 = 521,84 tri uăđ ng -Phí b o hi m s c kh e > Không tính vào TNCT -Th ngăchoăconăthiăđ -Ti năth i H c: 10 tri u ng danh hi uăCST ă > Không tính vào TNCT -Ti n phúng vi ng b ông A m t > Không tính vào TNCT B c 2: T ng thu nh p ch u thu t Ti năL đ ng B ngă– Ti n Công: 521,84+ 10 = 531,84 tri u c 3: Tính t ng kho n gi m tr -Các kho n gi m tr : +Gi m tr cho b n than: 108 tri u +Gi m tr ng i ph thu c: 3,6*12=43,2 tri u +B o hi m b t bu c: 26 tri u + óngăgópăt thi n: tri u L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác T ng kho n gi m tr là: 108+43,2++ 26 + 4= 181,2 tri uăđ ng B c 4: Tính t ng thu nh p tính thu TNTT= 531,84 – 181,2 = 350,64 tri uăđ ng Thu TNCN ph i n p t ti năl ngă– ti n công: B c 1: 60* 5% = tri u B c 2: (120-60)*10%= tri u B c 3: (216-120)*15% = 14,4 tri u B c 4: (350,64 – 216) * 20% = 26,928 tri u T ng s thu TNCN ph i n păđ i v i thu nh p t TL-TC: + + 14,4 + 26,928 = 50,328 tri uăđ ng Thu TNCN ph i n p sau quy t toán thu 2015 là: 50,328 – 28 = 22,328 tri uăđ ng *Thu TNCN ph i n păđ i v i kho n thu nh p khác: -Thu TNCN ph i n p t ho tăđ ng cho thuê nhà: 300 * 5% = 15 tri uăđ ng -Thu nh p t ki u h iăđ c mi n thu -Thu TNCN ph i n p t quà t ng xe ô tô: (50.000 * 20.000 – 10 tri u) * 10% = 99 tri uăđ ng Thu TNCN mà ông A ph i n păđ i v i kho n thu nh p khác là: 15+ 99 = 114 tri uăđ ng 2)Gi s toàn b ti n cho thuê nhà c aăôngăAătrongăn mălàă100ătri uăđ ng Khi đóăkho n thu nh p t choăthuêănhàăđ c mi n thu TNCN L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác THE END! GOOD LUCK! 8/3/2017 L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài Chính - Hà N i ậ Vi t Nam Ghé th m www.ngolongnd.net đ t i tài li u khác Truy c p www.ngolongnd.net đ t i thêm tài li u khác ... TL-TC: Thu nh p ch u thu t ti năl -…ă >ă ngăti n công: c tr kh i thu nh p ch u thu - …ă > Thu nh păđ c mi n thu - …ă … T ng thu nh p ch u thu t ti năl ngăti n công= (1) Các kho n gi m tr :... ngăthángăth 13 v n tính vào thu nh p ch u thu +Thu nh p t ki u h i thu c kho n thu nh păđ c mi n thu +Các kho năđóngăgópăt thi nănhânăđ oăluônăluônăđ c gi m tr không k l y t ngu n … Các b n mu n tham... – Các B c 4: Áp d ng công th c tính thu TNCN ph i n p d a vào bi u thu l y ti n t ng ph n Cách 1: Tính l n l t Cách 2: S d ng công th c rút g n B c 5: K t lu n L u Ng c H i ậ K49 - H c Vi n Tài