Phụ lục THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐÃ NỘP Ở NƯỚC NGỒI ĐƯỢC TRỪ TRONG KỲ TÍNH THUẾKèm theo Tờ khai quyết tốn thuế TNDN năm Người nộp thuế ………………………………… ………………………………… ……………………… Mã số thuế: .……………………………………………………………………… ………………………. STTTên và địa chỉ của Người nộp thuế khấu trừ thuế ở nước ngồiThu nhập nhận được ở nước ngồiThuế thu nhập đã nộp ở nước ngồi cho phần thu nhập nhận đuợc Thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN Xác định thuế thu nhập đã nộp ở nước ngồi được trừ Ngoại tệ VND (đồng)Ngoại tệ VND (đồng)Ngoại tệ VND (đồng)Thuế suất thuế TNDNSố thuế phải nộp theo Luật thuế TNDNSố thuế đã nộp ở nước ngồi được khấu trừ(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)=(3)+(5) (8)= (4)+(6) (9) (10)= (8)x(9) (11)Tổng cộng: ., ngày . tháng . năm NGƯỜI NỘP THUẾ hoặcĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾKý tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)Mẫu số: 03 – 5/TNDN(Ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính) : Ngoại tệ (1) (2) (3) VND (đồng) (4) Ngoại tệ (5) VND (đồng) (6) Ngoại tệ (7)=(3)+(5 ) VND (đồng) (8)= (4)+(6) Thuế suất thuế TND N (9) Số thuế phải nộp theo Luật thuế TNDN Số thuế nộp nước khấu trừ (10)= (8)x(9) (11) BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ MINH KHIÊM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN Chuyên ngành: Kinh tế Phát triển Mã số: 60.31.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2012 Công trình được hoàn thành tại ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS. TRƯƠNG BÁ THANH Phản biện 1: TS. Ninh Thị Thu Thủy Phản biện 2: TS Nguyễn Duy Thục Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kinh tế họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày 05 tháng 01 năm 2013. Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng. 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Luật quản lý thuế ra đời có hiệu lực từ 1/7/2007, đã làm thay đổi căn bản cơ chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động hơn cho người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Cơ chế này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, tuy nhiên công tác quản lý thuế ngày càng khó khăn, phức tạp hiện tượng khai man, trốn thuế xảy ra nhiều hơn. Cùng với sự phát triển của các Khu công nghiệp, Cụm công nghiệp và Khu kinh tế mở Nhơn Hội, kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn trong những năm gần đây phát triển nhanh về số lượng, tỷ lệ đóng góp cho ngân sách Nhà nước ngày càng lớn, vì vậy trong quá trình kê khai, nộp thuế không tránh khỏi việc kê khai thiếu thuế, gian lận thuế. Do đó để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, cần có các giải pháp mang tính thực tiễn, nhằm kích thích việc thực hiện nghĩa vụ thuế và kiểm soát quá trình kê khai của người nộp thuế. Vì vậy, đề tài đi sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với kinh tế Ngoài quốc doanh, góp phần làm cho chính sách thuế được thực hiện đúng hơn, đầy đủ hơn, đạt được kết quả cao hơn. Việc tổ chức thực hiện được cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, nhưng đồng thời cũng có biện pháp chế tài và trao quyền cho cơ quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh những đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định hơn cả về số thu cho ngân sách nhà nước, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với kinh tế Ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn" được lựa chọn để nghiên cứu. 2 2. Mục đích nghiên cứu - Hệ thống được cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN đối với kinh tế Ngoài quốc doanh; - Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN đối với kinh tế Ngoài quốc doanh trên địa bàn TP. Quy Nhơn trong thời gian qua; - Đề xuất giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, đối với kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Quy Nhơn trong thời gian đến. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối BăGIỄOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH   TRNăTHăTUYTăHOA NGUYNăỊNHăHỐNG CỄCăNHỂNăTăNHăHNGăNăHĨNHăVIăIUăCHNHăTHUă NHPăNHMăGIMăTHUăTHUăNHPăDOANHăNGHIPăPHIă NP:ăTRNGăHPăCỄCăCỌNGăTYăNIểMăYTăTRểNăTHă TRNGăCHNGăKHOỄNăVITăNAM LUNăVNăTHCăS PGS.TS.ăVẪăVNăNH Nmă2014 BăGIỄOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH   TRNăTHăTUYTăHOA RNGăIăHCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH CỄCăNHỂNăTăNHăHNGăNăHĨNHăVIăIUăCHNHăTHU NHPăNHMăGIMăTHUăTHUăNHPăDOANHăNGHIPăPHIă NP:ăTRNGăHPăCỄCăCỌNGăTYăNIểMăYTăTRểNăTHă TRNGăCHNGăKHOỄNăVITăNAM Chuyên ngành: Tài chính ậ Ngân hàng Mưăs:ă60340201 LUNăVNăTHCăS NGIăHNGăDNăKHOAăHC PGS.TS.ăBỐIăTHăMAIăHOĨI PGS.TS.ăVẪăVNăNH Nmă2014 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan các ni dung, phng pháp phơn tích vƠ kt lun đc trình bƠy trong lun vn nƠy lƠ kt qu ca nhng n lc ca riêng tôi. Các s liu s dng trong lun án lƠ trung thc vƠ đc thu thp t các ngun d liu đc kim chng, khách quan. Các ngun tƠi liu tham kho đc trích dn rõ rƠng. Tácăgiălunăvn TrnăThăTuytăHoa Mcălc Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng, s đ, biu đ vƠ hình v CHNG 1: GII THIU 1 1.1 S cn thit ca đ tƠi 1 1.2 Mc tiêu nghiên cu/ Cơu hi nghiên cu 2 1.3 Phng pháp nghiên cu 2 1.4 D liu, qui trình vƠ mô hình nghiên cu 2 1.4.1 D liu 2 1.4.2 Quy trình vƠ mô hình nghiên cu 2 1.5 Nghiên cu trc đơy v điu chnh thu nhp vƠ thu TNDN 5 1.5.1 Trong nc 5 1.5.2 Nc ngoƠi 7 1.6 D kin kt cu lun vn 12 CHNG 2: IU CHNH THU NHP VÀ CÁC NHỂN T NH HNG N IU CHNH THU NHP NHM GIM THU TNDN PHI NP 13 2.1 iu chnh thu nhp 13 2.1.1 Khái nim 13 2.1.2 Cách phng pháp đo lng, d đoán điu chnh thu nhp 16 2.1.3 Cách thc điu chnh thu nhp 19 2.2 Thu TNDN 21 2.2.1 Khái nim 21 2.2.2 Xác đnh thu nhp tính thu 22 2.3 Mi quan h gia điu chnh thu nhp vƠ thu TNDN 23 2.4 Các nhơn t nh hng đn vic s dng điu chnh thu nhp nhm mc tiêu gim thu TNDN phi np 24 2.4.1 ng c thúc đy s dng điu chnh thu nhp 24 2.4.2 Các nhơn t nh hng đn điu chnh thu nhp 27 2.4.3 Mô hình nghiên cu 30 KT LUN CHNG 2 35 CHNG 3: KIM NH CÁC NHỂN T NH HNG N VIC S DNG IU CHNH THU NHP NHM GIM THU TNDN PHI NP 36 3.1 Chn mu vƠ d liu 36 3.1.1 Chn mu 36 3.1.2 Quy trình thu thp vƠ x lý s liu 38 3.2 Kim đnh mô hình 40 3.2.1 Xác đnh các giá tr bin Y 40 3.2.2 Phơn tích tng quan vƠ hi quy 41 3.2.3 BƠn lun kt qu thc nghim vƠ so sánh vi các kt qu nghiên cu trc đơy 48 KT LUN CHNG 3 51 CHNG 4: KT LUN VÀ CÁC KHUYN NGH CHệNH SÁCH 52 4.1 Kt lun 52 4.2 Khuyn ngh 52 4.2.1 B sung các ch tiêu xác đnh ri ro vƠo ng dng TPR 52 4.2.2 S dng các tín hiu khi thc hin thanh, kim tra ti đn v 58 4.2.3 Thc hin phơn tích xác đnh mc đ điu chnh thu nhp 59 KT LUN CHNG 4 61 KT LUN 62 Danh mc tƠi liu tham kho Ph lc Danhămcăcácăchăvitătt BCTC : Báo cáo tài chính CEO : Giám đc điu hƠnh DN : Doanh nghip DNNN : Doanh nghip NhƠ nc DNTN : Doanh nghip t nhơn vt : n v tính TNN : u t nc ngoƠi GTGT : Giá tr gia tng HNX : S giao dch chng khoán HƠ Ni HOSE : S giao dch chng khoán Tp.H Chí Minh IAS : Chun mc k toán quc t TNCN : Thu nhp cá nhơn TNDN : Thu nhp doanh nghip TNHH : Trách nhim hu hn VAS : Chun mc k toán Vit nam VPD : Vn phòng đi din Danhămcăcácăbng,ăsăđ,ăbiuăđăvƠăhìnhăv Danhămcăcácăbng Bng 1.1: Thng kê các nghiên cu v điu chnh thu nhp vƠ thu TNDN 7 Bng 2.1: Tng hp các nhơn t nh hng đn điu chnh thu nhp 27 Bng 2.2: Bng la chn các nhơn t nghiên cu 29 Bng 3.1: Thng kê s lng vƠ giá tr vn hóa th trng 36 Mẫu số: 02- 1/TĐ-TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP CỦA CƠ SỞ SẢN XUẤT THỦY ĐIỆN CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG (Kèm theo tờ khai thuế TNDN số ngày ) (Trường hợp gửi kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN kỳ tính thuế năm) [01] Kỳ tính thuế: Quý……… Năm …… [02] Lần đầu: [ ] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [04] Tên người nộp thuế:…………………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số .ngày Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số thuế TNDN phải nộp Nhà máy thủy điện X - Nộp địa phương A - Nộp địa phương B Số thuế TNDN phải nộp Nhà máy thủy điện Y - Nộp địa phương C - Nộp địa phương D Tỷ lệ phân bổ (%) Số thuế phải nộp Ngày … tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:…… Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ THỊ PHÚ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN BẢO Hà Nội – Năm 2013 LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Khoa kinh tế Quản lý, Viện sau đại học trường Đại học Bách khoa Hà Nội; Ban lãnh đạo phòng ban nghiệp vụ Cục thuế tỉnh Quảng Ninh; Bạn bè, đông nghiệp gia đình giúp đỡ qua trình học tập hoàn thành luận văn Đặc biệt xin chân thành cảm ơn thầy TS Nguyễn Văn Bảo - Giảng viên Trường Đại học Xây Dựng trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn thạc sỹ Trong trình nghiên cứu, có cố gắng thân, song khả kinh nghiệm có hạn nên luận văn không tránh khỏi số sai sót mong muốn, mong quý thầy cô giáo, đồng nghiệp góp ý để nghiên cứu luận văn áp dụng vào thực tiến Quảng Ninh, ngày 02 tháng năm 2013 Học viên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Quảng Ninh, ngày 02 tháng năm 2013 Tác giả luận văn Lê Thị Phú i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.2 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 20 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 35 1.3.1 Nhân tố chủ quan 35 1.3.2 Nhân tố khách quan 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 41 2.1 Khái quát Tổ chức Bộ máy quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 41 ii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bộ máy quản lý thuế tỉnh Quảng Ninh 41 2.1.2 Chức nhiệm vụ Bộ máy quản lý thuế Quảng Ninh 41 2.1.3 Sơ đồ cấu tổ chức Bộ máy quản lý thuế tỉnh Quảng Ninh 43 2.2 Tình hình quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh thời gian 2008-2012 44 2.2.1 Lập kế hoạch thu, phân tích, dự báo nguồn thu 44 2.2.2 Đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình 47 2.2.3 Quản lý thông tin Người nộp thuế 60 2.2.4 Công tác kiểm tra, tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 62 2.2.5 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 66 2.2.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 69 2.2.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 69 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2008-2012 70 2.3.1 Những kết đạt giai đoạn 2008-2012 70 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế giai đoạn 2008-2012 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 81 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh 81 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh 82 3.2.1 Tăng cường công tác đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình 82 3.2.2 Quản lý thống quy định xác định doanh thu, chi phí hợp lý 88 3.2.3 Tăng cường nắm bắt quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 92 iii 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 96