Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế nước ta đang từng bước chuyển dần sang nền kinh tế thị trường hàng hóa nhiều thành phần, hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, quá trình đổi mới đang đặt ra những yêu cầu, thách thức lớn đối với doanh nghiệp để tồn tại và phát triển. Không phải doanh nghiệp nào cũng đứng vững trên thị trường, mà phải đương đầu với những khó khăn và rủi ro. Sự cạnh tranh, ganh đua nhau, giành giật chiếm lĩnh thị trường, đáp ứng nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng diễn ra hơn lúc nào hết. Ngoài vấn đề làm thế nào để kết hợp tốt giữa các yếu tố sản xuất nhằm tạo ra những sản phẩm có chất lượng cao, tạo dựng chỗ đứng uy tín trên thị trường, các doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến công tác thu mua, quản lý và sử dụng nguyên vật liệu. Vì nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất của doanh nghiệp. Nếu quản lý các khâu trên không tốt có thể làm cho quá trình sản xuất của doanh nghiệp bị đình trệ vì thiếu nguyên vật liệu. Ngược lại nếu sử dụng tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất là một vấn đề được các doanh nghiệp quan tâm. Từ khảo sát thực tế và nhận thức rõ vai trò của công tác kế toán, đặc biệt là tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – VINACOMIN được sự quan tâm giúp đỡ của các cô chú anh chị tại công ty và dưới sự hướng dẫn nhỉệt tình của thầy giáo TS. Nguyễn Tiến Hưng, em đã làm đề tài “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – VINACOMIN”. Ngoài mở đầu và kết luận, nội dung của đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Tình hình chung và điều kiện sản xuất kinh doanh chủ yếu tại Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu. Chương 2: Phân tích tài chính và tình hình sử dụng vật tư của Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu năm 2016. Chương 3: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu.
Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế nước ta bước chuyển dần sang kinh tế thị trường hàng hóa nhiều thành phần, hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước, trình đổi đặt yêu cầu, thách thức lớn doanh nghiệp để tồn phát triển Không phải doanh nghiệp đứng vững thị trường, mà phải đương đầu với khó khăn rủi ro Sự cạnh tranh, ganh đua nhau, giành giật chiếm lĩnh thị trường, đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng diễn lúc hết Ngoài vấn đề làm để kết hợp tốt yếu tố sản xuất nhằm tạo sản phẩm có chất lượng cao, tạo dựng chỗ đứng uy tín thị trường, doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến công tác thu mua, quản lý sử dụng nguyên vật liệu Vì nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản xuất doanh nghiệp Nếu quản lý khâu không tốt làm cho trình sản xuất doanh nghiệp bị đình trệ thiếu nguyên vật liệu Ngược lại sử dụng tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất diễn liên tục góp phần nâng cao hiệu sản xuất vấn đề doanh nghiệp quan tâm Từ khảo sát thực tế nhận thức rõ vai trò công tác kế toán, đặc biệt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – VINACOMIN quan tâm giúp đỡ cô anh chị công ty hướng dẫn nhỉệt tình thầy giáo TS Nguyễn Tiến Hưng, em làm đề tài “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – VINACOMIN” Ngoài mở đầu kết luận, nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Tình hình chung điều kiện sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu Chương 2: Phân tích tài tình hình sử dụng vật tư Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu năm 2016 Chương 3: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu Do han chế thời gian thực tập kiến thức thân, luận văn em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý, hướng dẫn thầy cô để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán1D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG TÌNH HÌNH CHUNG VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT – KINH DOANH CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán2D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU-VINACOMIN 1.1.1 Tổng quan công ty - Ngày thành lập công ty 01/08/1960 - Tên Công ty : Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – VINACOMIN - Tên giao dịch Quốc tế: VINACOMIN - COC SAU COAL JOINT STOCK COMPANY - Trụ sở : Phường Cẩm Phú - Cẩm Phả - Quảng Ninh - Giấy chứng nhận ĐKKD: 5700101002, đăng ký lần đầu ngày 02 tháng năm 2007 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 26 tháng 04 năm 2013 - Vốn điều lệ: 129.986.940.000 đồng Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng Tổng số cổ phần: 12.998.694 - Tài khoản : 710A - 0003 ngân hàng công thương Cẩm Phả Quảng Ninh - Điện thoại: 0333.862 062 - Fax : 0333.863 936 - Website:Cocsau.com - Ngành nghề : Khai thác chế biến tiêu thụ than - Đơn vị chủ quản : Tập đoàn than khoáng sản Việt Nam – TKV - Diện tích khai thác : 16Km2 - Vị trí địa lý: + Phía Bắc giáp Công ty than Cao Sơn + Phía Đông giáp phường Cửa Ông + Phía Tây giáp Công ty than Đèo Nai + Phía Nam giáp phường Cẩm Phú Vịnh Bái Tử Long 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Vùng than Cọc Sáu trước ngày Chính phủ ta tiếp quản (25/04/1955) công trường khai thác than thủ công thuộc mỏ than Cẩm Phả Sau tiếp quản đặt tên công trường Cọc Sáu thuộc xí nghiệp than Cẩm Phả Khai thác than chủ yếu thủ công mai, cuốc, xà beng…ở phía Tây phía Bắc Công trường Cọc Sáu ngày tiếp quản có 02 công trường công trường Tả Hữu Ngạn công trường Y SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán3D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp Đến năm 1957 thành lập thêm công trường H Đến năm 1958 thành lập tiếp công trường Bắc Phi (Bắc Cọc Sáu) Đến năm 1959 thành lập công trường Thắng Lợi Đến đầu năm 1960, công trường Cọc Sáu có tổng số 1811 người (1283 nam 528 nữ), có 442 người Hoa, 184 Đảng viên, 230 đoàn viên niên Tháng năm 1960, Chính phủ có định giải thể xí nghiệp quốc doanh than Cẩm Phả, thành lập Công ty Than Hòn Gai Thực định số 707 BCN-KB2 Thủ tướng Chính phủ thành lập xí nghiệp Than Cọc Sáu từ ngày 01/08/1960 (gọi tắt mỏ Cọc Sáu), xí nghiệp khai thác than lộ thiên trực thuộc Công ty Than Hòn Gai, diện tích đất đai giao quản lý 16km2, lực lượng lao động lúc thành lập khoảng 2.000 người, lực lượng nòng cốt gồm đội niên xung phong chuyển ngành bổ sung xây dựng khu mỏ Đến năm 1996, xí nghiệp Than Cọc Sáu trở thành đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam theo định số 2600/QĐ-TCCB ngày 17/09/1996 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp Việt Nam Tháng 9/2001, xí nghiệp Than Cọc Sáu thức đổi tên thành Công ty Than Cọc Sáu Theo định số 487/QĐ-HĐQT ngày 19/12/2005 Hội đồng quản trị Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam việc phê duyệt kế hoạch triển khai cổ phần hóa doanh nghiệp thành viên có Công ty Than Cọc Sáu Công ty Than Cọc Sáu thực triển khai đầy đủ bước cổ phần hóa theo quy định Nhà nước từ ngày 01/01/2007 thức vào hoạt động theo mô hình Công ty Cổ phần nhà nước nắm giữ cổ phần chi phối 51% Kể từ ngày 02/01/2007 với tên gọi “Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - TKV” theo giấy phép kinh doanh số 2203000745 sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Quảng Ninh cấp với mức vốn điều lệ 100.000.000.000 đồng Từ ngày 28/4/2011 đến đổi tên thành công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin với mã số doanh nghiệp 5700101002 Từ ngày 12/10/2011 Công ty tăng vốn điều lệ 129.986.940.000 đồng Đối tác Công ty SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán4D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp Hiện Công ty Cổ phần than Cọc Sáu tiêu thụ sản phẩm phần lớn điều tiết Tập đoàn Công nghiệp than khoáng sản – TKV vào chiến lược phát triển ngành than từ phân bổ cho đơn vị thành viên Khách hàng đăc biệt lớn Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu Công ty tuyển than Cửa Ông, lượng tiêu thụ năm cho tuyển than chiếm tới 68,7% tổng lượng than tiêu thụ Bao gồm Than nguyên khai (Đá thải, xít, cục, cám) Than (Cám 6a, cục xô xuất khẩu, cục xô 25-100) Ngoài Công ty tự tiêu thụ than Cảng cầu 20, Ga B, Cảng 10/10, Cảng Cửa Suốt, Cảng Đông Cao Sơn 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN 1.2.1 Ngành nghề đăng ký kinh doanh Công ty - Khai thác, chế biến, kinh doanh than khoáng sản khác - Xây dựng công trình thuộc mỏ, công nghiệp, dân dụng san lấp mặt - Vận tải đường bộ, đường thuỷ, đường sắt - Chế tạo, sửa chữa, gia công thiết bị mỏ, phương tiện vận tải, sản phẩm khí - Sản xuất mặt hàng cao su - Quản lý, khai thác cảng bến thuỷ nội địa - Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng - Nuôi trồng thuỷ sản - Kinh doanh, dịch vụ khách sạn, nhà hàng, ăn uống - Kinh doanh, xuất nhập vật tư, thiết bị, hàng hoá - Kinh doanh ngành nghề khác phù hợp với quy định pháp luật 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Chức Là thành viên hạch toán độc lập thuộc Tập đoàn, Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu phép khai thác than phạm vi, ranh giới Hàng năm, Công ty khai thác chế biến than theo dây chuyền công nghệ đại, có quy mô theo tiêu chuẩn Nhà nước, đem lại nguồn lợi kinh tế cao cho Tổ quốc; Sản xuất loại than để xuất tiêu thụ nội địa, xây SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán5D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp lắp công trình công nghiệp phục vụ cho khai thác than Công ty theo kế hoạch Tập đoàn CN Than - Khoáng sản Việt Nam Nhiệm vụ Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu phép khai thác theo phương pháp lộ thiên với dây chuyền sản xuất giới hoá động cơ, nhiệm vụ khai thác chế biến tiêu thụ than phục vụ chủ yếu cho xuất tiêu dùng nội địa Nhiệm vụ Công ty không sản xuất nhiều than mà phải sản xuất nhiều sản phẩm đa dạng chủng loại nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế quốc dân, phục vụ nhu cầu tiêu thụ thị trường nước Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu khai thác than, phân loại chế biến theo chủng loại mặt hàng dựa vào tiêu Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam giao cho Bên cạnh Công ty thực nhiệm vụ : • Bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh có lãi • Thực đầy đủ nghĩa vụ trích nộp với Nhà nước cấp • Đảm bảo đời sống cho công nhân viên chức Công ty • Phối hợp với ngành chức giữ vững an ninh trị, môi trường xã hội khu vực • Thực phân phối theo lao động, chăm lo không ngừng cải tiến đời sống vật chất, tinh thần cho CBCNV • Bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật chuyên môn cho CBCNV • Giữ gìn vệ sinh môi trường, bảo vệ sản xuất, đảm bảo an ninh, trật tự xã hội, làm tròn nhiệm vụ quốc phòng 1.2.2 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh công ty Sản phẩm công ty bao gồm chủng loại than phục vụ tiêu thụ như: - Than nguyên khai: Đá + 15, Cục +15 kẹp xít, cục + 15, cám 0-15 - Than tự sàng: Cám 11a, 11b, 11c, cám 6a, 6b, cám 5, cám 3, cục xô 1A, cục xô xuát khẩu, cục 1B, 2B, 4B, cục 6A, cám 7A chủng loại than cám khác theo yêu cầu khách hàng SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán6D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp Trong lượng than nguyên khai chiếm tỷ trọng tiêu thụ lớn, khoảng 2/3 sản lượng than tiêu thụ Than nguyên khai nguồn than cung cấp chủ yếu cho Công ty tuyển than Cửa Ông SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán7D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp 1.3 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY Khoan nổ Bốc xúc Vận chuyển qua hệ thống băng tải Cấp vào hai hệ Đất đá than cục thống sàng cỡ vận chuyển đổ lại Tiêu thụ Bãi thải (Nguồn: http://www.cocsau.com) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty CP Than Cọc Sáu –VINACOMIN Công ty Cổ phần than Cọc Sáu đơn vị khai thác than lộ thiên có công nghệ hoàn chỉnh Dây chuyền công nghệ Công ty sau: Bước 1: Khoan nổ SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán8D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp Công ty sử dụng 06 máy khoan xoay cầu 01 máy khoan thủy lực để khoan lỗ Đồng thời áp dụng hai phương pháp nổ mìn chủ yếu nổ mìn vi sai nổ mìn tập trung để bắn tơi đất đá Bước 2: Bốc xúc Để bốc xúc đất đá lấy than, Công ty sử dụng chủ yếu máy xúc chạy điện, có máy xúc thủy lực gầu ngược Nhật Bản Mỹ chế tạo Bước 3: Vận chuyển sàng lọc Phương tiện vận chuyển chủ yếu loại xe ô tô đại Nhật, Mỹ, Công ty sử dụng tuyến băng tải dài km để vận chuyển than đưa sàng tuyển phân loại theo độ tro, chế biến thành phẩm tiêu thụ Còn đất đá vận chuyển bãi thải 1.4 CƠ SỞ VẬT CHẤT KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY 1.4.1 Điều kiện máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải Công ty cổ phần Than Cọc Sáu công ty khai thác sản xuất kinh doanh than phục vụ cho ngành công nghiệp đời sống xã hội Bảng thống kê máy móc thiết bị kỹ thuật công ty CP Than Cọc Sáu – vinacomin tính đến ngày 31/12/2016 Bảng 1.1 TT I 10 11 Tên thiết bị Thiết bị cho sản xuất Máy than Máy cào đá Máy xúc lật hông ZCY 45,60 Trạm bơm dung dịch Biến áp chiếu sáng ZZ8L Máy nén khí cố định 4L 20/8 Máy đào lò AM – 50Z Khoan khí ép 7665 Búa chèn lò G – 10 Khoan ZQS 35/20 Khoan cần CMJ 17 - HT SV: Tô Thị Linh ĐVT Yêu cầu Máy Máy Máy Trạm Máy Máy Máy Máy Cái Máy 10 10 60 30 50 Lớp: Kế toán9D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp 12 Các loại tời (JH, JD, JK, JM) Cái 13 Bơm khí nén phục vụ SX Cái 14 Các trạm bơm nước Bộ 15 Giá khung di động Giá II Thiết bị vận tải lò Băng tải loại Tuyến Quang lật tròn tấn, Cái Máy cấp liệu tấn, Cái Quang lật nghiêng tấn, Cái Goòng Cái III Thiết bị sàng tuyển Các tuyến băng tải Tuyến Cụm sang SR - 850 Cụm Máng cào cấp liệu CP -70, C Cái/ -14 Máy nghiền than Bộ 43 43 21 140 2 260 16 3 Qua số liệu bảng 1.1 ta thấy: Nhìn chung máy móc thiết bị công ty tương đối đầy đủ để hoạt động cho sản xuất kinh doanh Chủ yếu sử dụng thiết bị có trọng tải, công suất lớn như: Máy khoan xoay cầu, hệ thống cầu trục, máy xúc thủy lực,… Nhìn chung thiết bị khai thác mua từ nước có khai thác mở tiên tiến sử dụng phổ biến nay, Công ty trọng đầu tư nhiều máy móc thiết bị phục vụ nhu cầu sản xuất ngày xuống sâu 1.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU Để tồn phát triển lên doanh nghiệp trước hết hiệu sản xuất kinh doanh Để đạt mục đích việc xếp tổ chức máy quản lý tổ chức lao động hợp lý để nâng cao hiệu sản xuất tận dụng lực sản xuất phận quan trọng Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty hình thức trực tuyến chức năng, có phòng giúp việc theo lĩnh vực tham mưu, cố vấn cho giám đốc việc đưa định mang tính chuyên môn cao, tập trung nguồn lực để giải vấn đề, đặc biệt vấn đề có tính chuyên môn sâu Chính từ chức chuyên môn phòng ban khác lên nhiệm vụ tham mưu khác Nhưng chúng có mối quan hệ qua lại công tác quản lý sản xuất kinh doanh toàn Công SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán10 D – K58 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN BẢNG KÊ SỐ Tháng 11 năm 2016 STT I II CHỈ TIÊU 152 152 Biểu mẫu số: 24 152 152 CỘNG 152 Vật liệu tồn kho đầu kỳ 897.318.971 17.774.891.317 536.217.670 19.208.427.958 Vật liệu nhập kho kỳ 5.248.361.017 38.511.506.761 12.251.733.796 378.879.165 56.390.483.218 Nhật ký chứng từ số ( ghi Có TK 5.221.368.037 38.511.506.761 9.992.817.584 53.725.692.382 331) Nhập giảm giá thành ( ghi Có Tk 147.807.16 147.807.165 154.1) Nhập giảm giá thành ( ghi Có Tk 231.072.00 231.072.000 154.8) Doanh thu nội ( ghi Có TK 512) Xây dựng dở dang ( ghi Có 2.258.916.212 2.258.916.212 TK 214) Nhật ký chứng từ số ( ghi Có TK 111) Nhập vật tư bảo hành + Dầu nhớt 26.992.980 26.992.980 tận dụng (ghi Có TK 711) Nhập vật tư bảo hành (Ghi có TK 138) theo HĐ 2016 Nhập vật tư bảo hành( ghi Có TK Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 158 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp V 338) theo HĐ 2015 Cộng nhập vật tư kỳ tồn đầu kỳ Chênh lệch giá thực tế giá mua vật liệu nhập kỳ tồn đầu kỳ Hệ số chênh lệch VI Vật liệu xuất kỳ III IV VII Vật liệu tồn cuối kỳ Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 6.145.679.988 38.511.506.761 30.026.625.113 915.096.835 75.598.908.697 2.479 2.479 335.970.18 57.659.599.587 862.478.354 38.511.506.761 16.497.704.105 579.126.651 17.939.309.110 5.283.201.634 38.511.506.761 19.528.921.008 159 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 Luận văn tốt nghiệp 150 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Biểu 3-22 TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN- KHOÁNG SẢN VIỆT NAM Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu- Vinacomin Mẫu số S04b5-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ Tài khoản: 641 – Tháng 11 năm 2016 TT Yếu tố Ghi nợ khoản 641 1111 152.3 154.1 Cộng nợ TK 641 Cộng lũy kế năm 331 TK 131 Chi phí nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu 0 99.336.944 99.336.944 0 25.273.780 25.273.780 48.268.228 -Nhiên liệu 0 73.953.278 73.953.278 92.733.784 - Động lực 0 109.886 109.886 136.950 Chi phí nhân công 10.000.000 22.142.029 22.142.029 27.767.696 19.504.765 19.504.765 24.154.778 1.703.233 1.703.233 2.436.808 934.031 934.031 1.176.110 - Tiền lương - BHXH, BHYT - Ăn ca Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 151 Ghi có TK 641 141.138.962 Cộng có TK 641 TK 911 99.336.9 44 25.273.7 80 73.953.2 78 109.886 22.142.0 29 19.504.7 65 1.703.23 934.031 99.336.944 25.273.780 73.953.278 109.886 22.142.029 19.504.765 1.703.233 934.031 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Khấu hao tài sản 21.922.257 Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Tổng cộng 51.866.192 137.098.582 Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 714.259 23.618.1 42 10.491.480 22.109.088 137.098.582 152 21.922.257 28.535.145 188.964.774 1.458.844.01 944.255 21.922.2 57 188.964 774 714.259 1.657.230.07 333.080 263 714.259 333.080.263 21.922.257 188.964.774 714.259 333.080.263 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY CP THAN CỌC SÁU - VINACOMIN Số dư đầu năm Nợ Có 16.317.626.51 Biểu mẫu số: 25 Sổ theo hình thức nhật ký chứng từ TK 152: Nguyên vật liệu Ghi nợ TK 152/ Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Ghi có TK khác Tháng 10 Tháng 11 Tháng Cộng 12 Cả năm TK 111 Tk 138 147.807 165 231.072 000 2.258.91 6.212 Tk 154.1 Tk 154.8 Tk 241 Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 153 1.567.85 0.000 7.584.48 2.594 1.754.88 6.600 13.323.4 69.992 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp 53.725.6 94.861 Tk 331 791.597 568.420 Tk 338 Tk 627 Tk 711 26.992.9 80 651.512 060 Phát sinh Nợ 56.390.4 83.218 820.367 275.426 Phát sinh Có 57.659.6 02.066 Số dư cuối tháng Nợ 17.939.3 09.110 Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 154 820.295 468.640 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP THAN CỌC SÁU - VINACOMIN ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁUVINACOMIN Ưu điểm Công ty CP than Cọc Sáu cờ đầu hoạt động sản xuất khai thác Tập đoàn CN than KS Việt Nam Sản phẩm Công ty đạt chất lượng cao đáp ứng đòi hỏi khắt khe thị trường nước Công ty đổi công nghệ khai thác nâng cao chất lượng sản phẩm, không ngừng nâng cao đội ngũ cán công nhân viên Công ty - Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, thích ứng nhanh với thay đổi phù hợp với quy mô Công ty Đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, yêu nghề, phân công công việc phù hợp với chuyên môn, tiếp cận kịp thời với thay đổi chế độ tài Nhà nước ban hành vận dụng cách linh hoạt sáng tạo vào thực tiễn Công ty Mặt khác, cấu quản lý Công ty theo hình thức trực tuyến chức tổ chức cách hợp lý, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phân xưởng đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất, phát huy tính chủ động sáng tạo đơn vị phù hợp với yêu cầu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Công tác kế toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên mà Công ty áp dụng phù hợp với hình thức sử dụng vật liệu Công ty nên đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên, xác tình hình biến động nhập, xuất, tồn vật liệu Đối với nghành công nghiệp khai thác than yếu tố chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất yếu tố dễ gây lãng phí, thất thoát Vì vậy, Công ty tổ chức hệ thống sổ sách hạch Tô Thị Linh 150 Kế toán D – K 58 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp toán chi phí vật liệu đến đơn vị, công đoạn sản xuất giúp lãnh đạo Công ty quản lý chặt chẽ chi phí trình sản xuất - Trong điều kiện thực tế công tác kế toán nay, việc áp dụng hình thức kế toán NKCT phù hợp để phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh Phương pháp kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết - Công ty có khối lượng vật tư lớn, đa dạng chủng loại phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị, xây dựng hệ thống danh điểm vật tư Vật liệu mua kiểm tra chất lượng, quy cách trước nhập kho thủ kho xếp hợp lý, bố trí nhân viên kế toán theo dõi nên việc hạch toán vật liệu chặt chẽ - Căn vào kế hoạch sản xuất, phòng kế hoạch xây dựng hệ thống định mức vật liệu cụ thể chi tiết cho loại vật liệu, cho loại sản phẩm theo tháng làm xét duyệt mua xuất kho NVL Do đó, việc dự trữ NVL mức phù hợp đảm bảo cho trình sản xuất, không gây ứ đọng vốn tạo điều kiện thuận lợi cho phân xưởng tiết kiệm vật tư sản xuất Cuối tháng, phòng kế toán lập bảng tiêu hao vật tư cho sản phẩm sản xuất để phân tích, so sánh với định mức kế hoạch từ có biện pháp điều chỉnh mức tiêu hao vật liệu cho hợp lý - Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Công ty khoa học hợp lý giúp cho kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên thuận lợi đạt độ xác cao Theo dõi chi tiết cho kho tiết kiệm thời gian ghi chép, khối lượng ghi chép chứng từ sổ sách rõ ràng thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu thủ kho với kế toán vật tư phần hành kế toán khác - Nhân viên phòng kế toán trang bị máy tính áp dụng phần mềm kế toán để phục vụ cho công việc tốt có hiệu Toàn máy tính phòng nối mạng, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu phần hành kế toán công tác tổng hợp thông tin lập báo cáo tài Tô Thị Linh 151 Kế toán D – K 58 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Nhìn chung, tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty CP than Cọc Sáu thực hiệu quả, đảm bảo theo dõi tình hình biến động vật liệu trình sản xuất Nhược điểm - Thứ nhất: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký, hợp lý, hợp lệ thống kê phòng vật tư nhập liệu vào máy tính để quản lý chi tiết Theo dõi, biến động vật liệu làm đối chiếu với thủ kho Kế toán nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiểm tra chứng từ nhập liệu vào máy tính Như vậy, kế toán vật tư thống kê phòng vật tư phải thực công việc trùng lặp không đáng có này, nghiệp vụ nhập, xuất kho xảy thường xuyên công tác tốn nhiều thời gian - Thứ hai: Do Công ty có nhiều kho chủng loại vật tư đa dạng, nghiệp vụ nhập, xuất kho diễn thường xuyên với khối lượng lớn nên phận kế toán vật liệu phải làm nhiều công việc, công tác tổng hợp số liệu, lên báo cáo nói chung chưa kịp thời - Thứ ba: Hệ thống sổ sách theo hình thức chứng từ chưa hoàn chỉnh, gây khó khăn cho công tác tập hợp chi phí quản trị chi phí Hiện tại, Công ty không sử dụng nhật ký chứng từ số 10, bảng kê số – Tập hợp chi phí theo phân xưởng, bảng kê số 5, bảng kê số nên kế toán phải tập hợp chi phí từ bảng phân bổ MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CP THAN CỌC SÁU Trong công tác kế toán vật liệu Công ty than Cọc Sáu có nhiều cố gắng để cải tiến, đổi nhằm hoàn thiện phát huy mặt tích cực, hạn chế mặt tiêu cực có điểm cần bổ sung, sửa đổi để đáp ứng yêu cầu quản lý kiểm tra, đối chiếu sử dụng vật liệu Qua nghiên cứu lý luận thực tế công tác kế toán vật liệu Công ty CP than Cọc Sáu, để phát huy vai trò hoàn thiện công tác kế toán vật liệu, tác giả xin mạnh dạn đưa số ý kiến sau: * Ý kiến thứ nhất: Tô Thị Linh 152 Kế toán D – K 58 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Khi hoàn thành xong phiếu nhập kho nhận phiếu xuất kho, thống kê phòng vật tư phải nhập chi tiết loại vật tư vào máy tính số phiếu nhập (xuất), ngày tháng nhập (xuất), đơn vị nhập (xuất), đơn vị yêu cầu, tên chủng loại, quy cách vật tư, số lượng, đơn giá, thành tiền Tất liệu trùng với công việc nhập vật liệu phòng kế toán Nên xin đưa ý kiến, Công ty cho cài đặt phần mềm có nối mạng nộ phòng vật tư phòng kế toán, để phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thống kê phòng vật tư nhập số liệu vào máy chuyển liệu lên phòng kế toán Khi nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, định khoản vào phiếu hoàn chỉnh nốt phần lại công việc kế toán Nếu làm giảm bớt thời gian, chi phí cho kế toán thống kê phòng vật tư, đồng thời công tác đối chiếu số liệu kế toán, thống kê phòng vật tư thủ kho nhanh chóng, thông báo kịp thời tình hình thu mua, cấp phát vật tư, tránh gây ứ đọng đảm bảo cung cấp đủ vật liệu cho sản xuất Trên phiếu nhập kho, thống kê phòng vật tư nhập mục như: mã khách hàng, người giao hàng, diễn giải, số phiếu nhập, ngày nhập, mã hàng, mã kho, số lượng tiền VD: Mẫu bảng ST T MÃ KH NGƯỜI SỐ SỐ DIỄN NGÀY MÃ MÃ GIAO PHIẾU LƯỢNG GIẢI NHẬP HÀNG KHO HÀNG NHẬP TIỀN Còn kế toán vật tư nhận phiếu kiểm tra việc ghi chép thống kê phòng vật tư sau nhập mã nhập (tài khoản có, tài khoản nợ) * Ý kiến thứ hai: Việc trùng lặp số phiếu nhập phiếu xuất Công ty lựa chọn hình thức đánh số phiếu nhập kho, phiếu xuất kho sau: Khi hàng hóa mua phòng vật tư viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi số theo thứ tự từ nhỏ đến lớn máy tự động đánh số Phiếu nhập kho Tô Thị Linh 153 Kế toán D – K 58 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp giao cho phận quản lý, ghi chép ghi số phải phòng vật tư ghi sau xuất vật tư khỏi kho đánh số từ đầu năm đến cuối năm * Ý kiến thứ ba: Công ty chưa lưu ý đến trích lập dự phòng hàng tồn kho số vật tư Khi có nhu cầu phòng ban bắt đầu gửi yêu cầu lên giám đốc xét duyệt bắt đầu khâu mua nhập vật tư Qua nhiều giai đoạn vật tư phòng ban cần phải đợi lâu, gây gián đoạn sản xuất Tô Thị Linh 154 Kế toán D – K 58 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Đối với Doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng, việc quản lý vật liệu cần trọng công tác hạch toán nguyên vật liệu Trong năm gần Công ty Cổ phần than Cọc sáu- Vinacomin trọng vấn đề hạch toán chi phí giá thành sản phẩm, quản lý tốt loại vật liệu, phát động người tiết kiệm, giảm chi phí NVL trực tiếp từ đóng góp phần hạ giá thành sản phẩm Được hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáo TS Nguyễn Tiến Hưng giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi từ phía tập thể, cán bộ, công nhân viên công ty cổ phần than Cọc Sáu-Vinacomin, em hoàn thành chuyên đề đạt số kết sau: - Khái quát cở sở lý luận chung công tác hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu quản lý kinh tế Kế toán NVL giúp cho công ty đưa biện pháp quản lý hướng điều chỉnh phù hợp với sản xuất mà giúp cho Công ty bảo quản tốt nâng cao hiệu sử dụng NVL, phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh - Sau xem xét sâu nghiên cứu đánh giá, phân tíchtình hình tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, em mạnh dạn đưa số ý kiến với mong muốn góp phần hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty - Cũng qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, em học hỏi nhiềukinh nghiệm ứng dụng thực tế công tác kế toán giúp em củng số thêm kiến thức lý luận mà em học trường, thu hẹp khoảng cách lý luận thực tiễn Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Tiến Hưng anh chị, cô bác kế toán Công ty cổ phần than Cọc Sáu nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Xin chúc Quý Công ty ngày thành công đường phát triển Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2017 Sinh viên Tô Thị Linh Tô Thị Linh Kế toán D – K 58 Nguyễn Thị Loan K57 156 Kế toán C – ... SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán10 D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp Hình 1.2: Sơ đồ máy điều hành Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu Vinacomin SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán11 D – K58... 1.395 triệu đồng giảm 51.050 triệu đồng tương ứng giảm 97,34% so với năm 2015 giảm 23.206 triệu đồng tương ứng với 94,33% so với kế hoạch đề nguyên nhân SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán27 D – K58... trọng SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán18 D – K58 Trường Đại học Mỏ Địa chất Luận văn tốt nghiệp vấn đề này, Công ty cố gắng tổ chức sử dụng lao động cách có hiệu SV: Tô Thị Linh Lớp: Kế toán19 D – K58