BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP &PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN VĂN BÌNH CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP &PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN BÌNH CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN HÀ Hà Nội, 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn công trình nghiên cứu Tất nội dung số liệu đề tài tự tìm hiểu, nghiên cứu xây dựng, số liệu thu thập trung thực Các thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Kết nghiên cứu luận văn chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan trước nhà trường quy định pháp luật Ngày 10 tháng 04 năm 2013 Tác giả Nguyễn Văn Bình ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian năm học Trường, em Quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Lâm nghiệp truyền đạt kiến thức xã hội kiến thức chuyên môn vô quý giá lý thuyết thực tiễn Những kiến thức hữu ích hành trang giúp em trưởng thành tự tin bước vào sống Với tất lòng tôn kính, em xin gửi đến Quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Lâm nghiệp lòng biết ơn sâu sắc Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Văn Hà tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn tận tình giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu để em hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu toàn thể cán bộ, viên chức Chi cục thuế thị xã Long Khánh nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp Cuối xin bày tỏ lòng biết ơn tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, khích lệ để hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 10 tháng 04 năm 2013 Tác giả Nguyễn Văn Bình iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục .iii Danh mục từ viết tắt v Danh mục Bảng vi Danh mục Biểu đồ vi LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái niệm, nguyên tắc nội dung quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế: 1.1.2 Nguyên tắc quản lý thuế: 1.1.3 Nội dung quản lý thuế: 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế 24 1.2.1 Quản lý thuế Anh Quốc 24 1.2.2 Quản lý thu thuế Doanh nghiệp Singapore 26 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 28 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 28 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 30 2.1.3 Một số thông tin Chi cục thuế thị xã Long Khánh tỉnh Đồng Nai 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu: 37 iv 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 38 2.2.3 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 39 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 40 3.1 Thực trạng hoạt động Chi cục thuế thị xã Long Khánh 40 3.1.1.Tổ chức quản lý 40 3.1.2 Công tác xây dựng dự toán kết thu thuế năm: 41 3.1.3 Tình hình quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh năm Chi cục 46 3.1.4 Thực trạng quản lý thuế khu vực kinh tế NQD theo chức 54 3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế Long Khánh 68 3.2.1 Một số thành tựu đạt công tác quản lý thuế sau có Luật Quản lý thuế 68 3.2.2 Những vấn đề tồn công tác quản lý thuế Khu vực Kinh tế NQD Chi cục thuế Long Khánh 72 3.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Long Khánh 81 3.3.1 Mục tiêu, quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế khu vực kinh tế NQD địa bàn Thị xã Long Khánh 81 3.3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Khu vực kinh tế NQD Chi cục thuế TX.Long Khánh 85 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Viết tắt Chữ viết đầy đủ CSKD Cơ sở kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HCSN-TV-AC Hành nghiệp - Tài vụ - Ấn KK-KTT Kê khai - Kế toán thuế KTT Kiểm tra thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh LPX Liên phường xã QLN&CCT Quản lý nợ cưỡng chế thuế UBND Uỷ ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền - Hỗ trợ THNVDT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNCN Thu nhập cá nhân TBTK Trước bạ thu khác HĐND Hội đồng nhân dân WTO Tổ chức thương mại giới vi DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT 3.1 Dự toán pháp lệnh giao cho Cục thuế Đồng Nai Chi cục Trang 44 thuế TX.Long Khánh qua năm 2010-2012 3.2 Bảng 3.2 Kết thực nhiệm vụ thu so với dự toán 45 pháp lệnh 3.3 Kết thực thu thuế NQD so với dự toán chi cục 49 thuế Long Khánh qua năm DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Tên Biểu đồ TT Trang 3.1 Trình độ công chức thuế thị xã Long Khánh năm 2012 40 3.2 Tỷ trọng thực thu thuế NQD tổng thu ngân sách 50 Chi cục thuế Long Khánh 3.3 Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí 96 phân loại 3.4 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế 96 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Quốc hội khóa XI ban hành Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật có hiệu lực từ ngày 01/07/2007, Bộ Luật quan trọng đánh dấu bước chuyển đổi phương thức quản lý thuế từ chuyên quản khép kín sang mô hình quản lý theo chức năng; Luật trao quyền chủ động cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, người nộp thuế tự khai thuế, tự tính thuế, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực mình, quan thuế giám sát việc tuân thủ pháp luật người nộp thuế, chế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Tuy nhiên kinh tế thị trường ngày phát triển hội nhập sâu với kinh tế giới, dẫn đến công tác quản lý thuế ngày khó khăn phức tạp, đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh, lĩnh vực mà người nộp thuế đối tượng chịu thuế đa dạng có nhiều thành phần xã hội tham gia, từ tránh khỏi việc có nhiều người nộp thuế lợi dụng để khai sai thuế, khai thiếu thuế, tránh thuế, trốn thuế Nhà nước Thị xã Long Khánh thuộc tỉnh Đồng Nai địa phương có nhiều lợi để phát triển kinh tế đa ngành như: Nông nghiệp; Công nghiệp; Thương mại dịch vụ, năm gần kinh tế thị xã không ngừng phát triển số lượng chất lượng đặc biệt khu vực kinh tế quốc doanh góp phần thay đổi mặt thị xã tỷ lệ đóng góp cho ngân sách nhà nước khu vực ngày nhiều Chính lớn mạnh khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn kéo theo hệ lụy khó kiểm soát chặt chẽ việc kê khai, tính thuế nộp thuế hành vi gian lận, trốn thuế sở kinh doanh địa bàn Để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật công nghĩa vụ thuế nâng cao tính tự giác cho người nộp thuế việc khai thuế, tính thuế nộp thuế, đề tài “Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh Chi cục thuế thị xã Long Khánh” lựa chọn để nghiên cứu Tình hình nghiên cứu Từ thực cải cách thuế đến nay, có nhiều công trình nghiên cứu công tác quản lý thuế như: - Đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế cục thuế Đồng Nai” năm 2012, Luân văn thạc sỹ Hồ Hoàng Trường; Luận văn trình bày thực trạng đề xuất số giải pháp để hoàn thiện công tác tra kiểm tra cục thuế tỉnh Đồng Nai; - Đề tài “Công tác quản lý thu thuế dân doanh địa bàn thành phố Hà Nội”(1996), luận văn thạc sĩ Vũ Thị Toản; Luận văn trình bày số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế dân doanh địa bàn thành phố Hà nội - Đề tài: “ Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt nam”, luận văn thạc sĩ Phạm Đức Thắng (2006); Đề tài nêu lên thực trạng nguồn nhân lực ngành thuế Việt nam đồng thời đề xuất số giải pháp tăng cường vai trò Nhà nước với việc phát triển nguồn nhân lực để đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Các đề tài có đề cập mức độ định quản lý thu thuế vai trò nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ Việt nam Tuy nhiên, đến chưa có công trình nghiên cứu độc lập công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh từ có Luật quản lý thuế Đối với địa bàn thị xã Long Khánh, chưa có công trình khoa học dạng luận văn thạc sĩ, tiến sĩ đề tài công bố Vì tác giả thấy đề tài mang tính thời cấp thiết phát triển đất nước 91 xóa nợ thuế trường hợp điều kiện định; quy định xử phạt trường hợp chậm nộp tiền phạt giống nộp chậm tiền thuế Rà soát, hoàn thiện quy trình cưỡng chế nợ thuế; Xây dựng sổ tay nghiệp vụ đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế Xây dựng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kinh tế theo ngành, phân tích, ứng dụng thông tin từ báo cáo tài phục vụ cho công tác thu nợ nhằm tập trung thu nợ trường hợp có rủi ro lớn - Tăng cường phối hợp quan lý nợ cưỡng chế thuế: + Phối hợp nội quan thuế: Các đội phải có phối hợp chặt chẽ công tác quản lý theo dõi nợ thuế để từ thống số thuế nợ, loại thuế nợ đưa giải pháp thu nợ như: Lập biên đôn đốc, nhắc nhỏ, đăng báo, kiểm tra thuế trụ sở NNT, cần thiết phải tiến hành biên pháp cưỡng chế phong tỏa tài khoản, trích tiền từ số dư tài khoản để nộp thuế, thông báo hoá đơn giá trị sử dụng, cưỡng chế tài sản Triển khai thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế toàn chi cục, bên cạnh trách nhiệm đội quản lý nợ cần phải phân định rõ trách nhiệm đội thuế khác chi cục làm gì, làm đến đâu, để tránh chồng chéo, đổ trách nhiệm cho qúa trình quản lý nợ thuế + Sự phối hợp ngành: Chi cục thuế cần có quy chế phối hợp cụ thể số ngành liên quan như: Công an, Tài chính, Kho bạc, Báo đài, đặc biệt Ngânh hàng công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế cung cấp thông tin số tài khoản, số dư tài khoản, tài sản người nợ thuế để phối hợp để cưỡng chế thu hồi nợ thuế, coi nhiệm vụ chung thực thi nhiệm vụ - Xây dựng đội ngũ công chức chuyên sâu công tác thu nợ cưỡng chế thuế: Cần ưu tiên xắp xếp công chức thuế có đại học luật am hiểu sâu trình tự, thủ tục xử phạt cưỡng chế theo quy 92 định luật thuế luật liên quan khác, bên cạnh cần tự đào tạo đề nghị Cục thuế Đồng Nai, Tổng Cục thuế mở lớp đào tạo mang tính nghiệp vụ chuyên sâu công tác để định kỳ hàng năm có lớp đào tạo cho đội ngũ công chức làm công tác này, song song với lớp đào tạo cần xây dựng tài liệu chuyên kỹ năng, kinh nghiệm sách liên quan trực tiếp đến công tác thu nợ cưỡng chế thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp họ từ nghiên cứu tự đào tạo Tập trung đào tạo kỹ công chức thu nợ theo nhiệm vụ giao như: kỹ phân tích rủi ro để lập kế hoạch ưu tiên thu nợ, kỹ sử dụng ứng dụng tin học đánh giá rủi ro, kỹ phân tích báo cáo tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh khă trả nợ NNT để lựa chọn biện pháp thu nợ, kỹ điều tra thông tin để áp dụng biện pháp thu nợ từ bên thứ ba, kỹ dàn xếp khoản nợ phải thu, 3.3.2.4 Hoàn thiện công tác kê khai - kế toán thuế Đây coi khâu việc kiểm tra số liệu đầu vào hệ thống dử liệu NNT quan thuế quản lý số liệu NNT có xác hay không? Số liệu có phục vụ cho khâu như: Quản lý nợ, Kiểm tra thuế lãnh đạo ngành thuế nắm thông tin để đạo điều hành công tác thu ngân sách hay không? phù thuộc vào công tác kê khai kế toán thuế; vầy công tác kê khai - kế toán thuế cần phải làm tốt công việc sau đây: - Phối hợp tác kiểm tra xử lý số liệu: Đội kê khai kế toán thuế phối hợp chặt chẽ với phận kiểm tra thuế, đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế tổ chức cá nhân nộp thuế, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai thuế hạn, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế 93 Bộ phận kiểm tra tờ khai thuế thực kiểm tra liên tục hồ sơ khai thuế tháng để phát sai sót hồ sơ khai thuế, kịp thời phát dấu hiệu khai thiếu, khai sai biểu qua việc khai tiêu giá bán, doanh thu, chi phí thực tế, lợi nhuận; tăng cường việc chống thất thu thuế kê khai không giá bán thực tế Phối hợp với đội TTHT, Bộ phần cửa đăng ký thuế thuộc phòng tài huyện, phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở kế hoạch đầu tư để in phát hành tài liệu liên quan đến thủ tục khai thuế, nộp thuế đóng mã số thuế chấm dứt, giải thể, phá sản, ngưng nghỉ kinh doanh phát cho sở kinh doanh họ thành lập doanh nghiệp, thành lập hộ kinh doanh, từ nâng cao hiểu biết sách thủ tục đăng ký kê khai nộp thuế có khắc phục hạn chế tình trạng hộ kinh doanh, doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế, nộp tờ khai thuế không hạn, tự ngưng nghỉ kinh doanh không thông báo cho quan thuế từ không làm thủ tục đóng mã số thuế xóa tên quan lý thuế hiên Phối hợp với đội thu nợ để kiểm tra soát khoản nợ NNT như: nợ gia hạn, nợ phát sinh, nợ hạn, nợ dây dưa, nợ ảo từ có giải pháp quản lý tốt việc kê khai doanh nghiệp, đặc biệt áp dụng biện pháp bù trừ loại thuế nợ với số thuế hoàn số thuế nộp thừa sở kinh doanh để tăng thu ngân sách giảm nợ thuế - Thực tốt việc ứng dụng công nghệ thông tin khai thuế: Tuyên truyền hỗ trợ để 100% sở kinh doanh nộp thuế kể CSKD thàng lập theo phương pháp khấu trừ địa bàn thực khai thuế phần mềm mã vạch chiều quan thuế cung cấp để đảm bảo tờ khai thuế không bị sai tính toán số học Đình hướng phấn đấu 100% sở kinh doanh địa bàn khai thuế qua mạng năm 2015 trước mắt thực 80% doanh nghiệp khai thuế qua mạng từ năm 2013, 2014 để hạn chế 94 việc nộp chậm tờ khai doanh nghiệp hạn chế chi phí in ấn, chi phí lại, chờ đợi nộp hồ sơ thuế cho doanh nghiệp, hạn chế việc tải việc tiếp nhận nhập liệu hồ sơ khai thuế quan thuế - Công tác công chức: Triển khai tập huấn cho công chức thuế làm công tác kế toán thuế hệ thống mục lục ngân sách từ hướng dẫn NNT nộp thuế mục lục ngân sách hạn chế đa việc nộp thuế sai mục lục ngân sách dẫn đến khoản nợ thuế chờ xử lý, nợ ảo Tiếp tục triển khai đề án kết nối quản lý thu ngân sách ngành Thuế- Hải quan- Kho bạcNgân hàng đảm bảo tốt việc truyền liệu nộp thuế kịp thời vào NSNN quan thuế, đề nghị ngân hàng địa bàn mở thêm nhiều địa điểm thu ngân sách để tạo điều kiện cho NNT dễ dàng việc nộp thuế - Khẩn trương hoàn thành việc xây dựng sở liệu NNT nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác thông tin, phân tích, đánh giá theo yêu cầu công tác quản lý thuế - Về hoàn thuế cho NNT: Về mặt thời gian cần giảm thời gian giải đơn giản tối đa thủ tục hoàn thuế so với nay, để giúp doanh nghiệp có vốn kinh doanh giảm chi phí lãi vay vốn 3.3.2.5 Hoàn thiện công tác Kiểm tra thuế Như khu vực kinh tế NQD ngày phát triển, mở rộng đa dạng Việc dấu doanh thu, trốn lậu thuế trở lên tinh vi nghiêm trọng Để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng quản lý Chi cục cần phải tăng cường để đạt kết cao nhằm hạn chế thấp thất thu thuế Muốn làm tốt công tác phải tiến hành biện pháp cụ thể: - Đổi toàn diện chế kiểm tra: Chuyển đổi hẳn từ kiểm tra truyền thống trước sang kiểm tra thuế theo mức độ rủi ro nhằm không gây phiền hà ,cản trở công việc kinh doanh NNT, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Theo mô hình sau: [28,tr 67] 95 1 2 3 Biểu đồ 3.3 Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại Vi phạm nghiêm trọng Cơ sở kiểm tra 2.Vi phạm không nghiêm trọng Cơ sở không kiểm tra Chấp hành tốt Biểu đồ 3.4 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tiến hành trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế: Kiểm tra quan thuế Kiểm tra trụ sở NNT 96 Rà soát, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình doanh nghiệp để làm cẩm nang cho công chức thuế học tập thực quản lý thuế Bên cạnh việc kiểm tra NNT cần phải tiến hành kiểm tra nội ngành thuế để ngăn chặn phát xử lý trường hợp vi phạm công chức thuế để ngăn chặn phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm công chức thuế việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế Đặc biệt xử lý thật nghiêm khắc ðối với công chức thuế cấu kết với NNT để bòn rút tiền thuế đem lại lợi ích cho mà không nghĩ đến tác hại gây ấn tượng không tốt nhân dân Có góp phần làm đội ngũ công chức thuế - Ứng dụng công nghệ tin vào kiểm tra thuế: Do số lượng NNT phát triển khối lượng công việc công chức thuế ngày nhiều để đáp ứng yêu cầu công việc nỗ lực công chức thuế cần có hỗ trợ Bộ tài Tổng cục thuế để xây dựng phần mềm phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tương đối tốt đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai, để công chức thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Cần sớm đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế NNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, hàng quý, hàng năm lần phát sinh việc thực kiểm tra 97 vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quí, năm lần phát sinh số liệu kê khai thuế NNT nhập vào hệ thống Trang bị thiết bị đại phục vụ công tác kiểm tra thuế, công chức kiểm tra thuế có máy vi tính riêng có kết nối mạng toàn ngành để phục vụ công tác tra cứu thông tin Nâng cao trình độ tin học cho công chức làm công tác kiểm tra: Hiện công chức kiểm tra thuế chi cục chưa có hòm thư điện tử NNT Do để phục vụ cho công việc, nhằm nâng cao hiệu công tác, kiến nghị lãnh đạo chi cục đề nghị NNT đăng ký hòm thư cá nhân với toàn công chức kiểm tra thuộc chi cục, tiến tới việc giao dịch trao đổi công tác công chức NNT chủ yếu thông qua thư điện tử - Đổi tổ chức công chức kiểm tra thuế: Bố trí đủ số công chức làm công tác kiểm tra thuế khoảng 30% tổng số biên chế chi cục; Đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, đạo đức phẩm chất công chức kiểm tra thuế Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra Các công chức kiểm tra tuyển chọn phải có lực cao đạo đức tốt làm tròn trách nhiệm giao giúp cho lãnh đạo Chi cục xử lý kịp thời tình xảy Xây dựng sổ tay công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế có kế hoạch tập huấn cho công chức làm công tác 98 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xóa đói, giảm nghèo Đặc biệt từ Luật doanh nghiệp, Luật quản lý thuế ban hành, thủ tục hành cải tiến đơn giản tạo thông thoáng, từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt sở kinh tế NQD phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hóa dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở thuộc khu vực kinh tế NQD chưa sát với tình hình hoạt động sở theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với chương thể đề tài nghiên cứu, luận văn "Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế TX.Long Khánh - tỉnh Đồng Nai" sâu phân tích giải số nội dung sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế nói chung, quản lý thuế nói riêng tồn phát triển tất yếu, đặc điểm kinh tế NQD - Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn thị xã Long Khánh năm 2010 -2012 phát nguyên nhân tồn quản lý thu thuế NQD địa bàn thị xã thời gian qua 99 - Luận văn phân tích quan điểm mang tính chiến lược Đảng Nhà nước kinh tế thị trường định hướng XHCN quan điểm động viên đóng góp bình đẳng, công thuế bảo đảm cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế - Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thu thuế nói chung khu vực kinh tế NQD nói riêng TX.Long Khánh, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoàn thiện công tác quản lý thu thuế NQD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực thời gian tới - Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu kiến nghị với mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Luận văn đóng góp phần nhỏ vào hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung Chi cục thuế thị xã Long khánh nói riêng Tuy nhiên kết nghiên cứu Luận văn số hạn chế định: Luận văn nghiên cứu sâu vào sắc thuế, khoản thu liên quan đến khu vực kinh tế quốc doanh mà chưa tiếp cận với khoản thu khác Số liệu nghiên cứu Luận văn chủ yếu từ báo cáo, thuế Chi cục thuế Long khánh, Cục thuế Đồng Nai khảo sát thực tế công chức thuế, số đại diện người nộp thuế địa bàn nhiên dung lượng mẫu khảo sát khiêm tốn nên mức độ đánh giá bị hạn chế, chưa lượng hóa mức độ ảnh hưởng yếu tố đến công tác quản lý thuế chi cục Do để hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung Chi cục thuế Long Khánh nói riêng hướng nghiên cứu luận văn nghiên cứu 100 cách toàn diện công tác quản lý thu thuế tất khoản thu Chi cục thuế quản lý, mặt khác mở rộng đối tượng nghiên cứu tăng dung lượng mẫu điều tra, khảo sát từ có giải pháp, kiến nghị sâu hơn, chặt chẽ độ tin cậy cao Kiến nghị: Để công tác quản lý thuế Chi cục thuế TX.Long Khánh nói riêng nước nói chung hoàn thiện ngày phát huy hiệu quản lý điều hành khoản thu cho ngân sách nhà nước Nghiên cứu xin kiến nghị sửa đổi số nội dung sau: 2.1 Kiến nghị nhà nước 2.1.1 Sửa đổi hoàn thiện sách thuế: Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung sắc thuế nhằm hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đồng bộ, thống nhất, công hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thúc đẩy SXKD phát triển, phù hợp với yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế, cụ thể sắc thuế chủ yếu sau: Về thuế GTGT: Cần nghiên cứu giảm bớt số lượng hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT để việc tính thuế, khấu trừ thuế không bị ngắt quãng khâu trình SXKD; Giảm mức thuế xuất thuế GTGT xuống mức thuế suất 10% (không kể mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế tính thuế đơn giản; Hoàn thiện phương pháp tính thuế thiết áp dụng phương pháp khấu trừ thuế bỏ phương pháp tính thuế trực tiếp, hộ kinh doanh không thực phương pháp khấu trừ thuế, không mở sổ sách kế toán nộp thuế khoán doanh thu Về thuế Thu nhập doanh nghiệp: Thực giảm mức thuế suất chung để phù hợp với khu vực tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thêm 101 nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển nâng cao lực cạnh tranh; hạn chế việc chuyển lợi nhuận trốn thuế Kiến nghị sửa đổi hoàn thiện luật quản lý thuế: Cần thiết phải sửa đổi bổ sung luật quản lý thuế theo hướng: Đơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực tốt chế liên thông cửa thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác nhằm tạo điều kiện thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế, đơn giản hoá tiêu hồ sơ khai thuế doanh nghiệp người dân Giảm bớt tần suất khai thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ hộ kinh doanh Quy định rõ trách nhiệm công chức thuế, cõ quan thuế làm thiết hại đến Nhà nước, đến NNT phải bồi thường kể trường hợp NNT không đề nghị bồi thường thiệt hại Kiến nghị sửa đổi hoàn thiện số luật khác: Đề nghị luật kế toán bổ sung quy định trách nhiệm kế toán doanh nghiệp quy định doanh nghiệp phải có kế toán kế toán phép làm kế toán cho doanh nghiệp Luật doanh nghiệp cần quy định chặt chẽ trường hợp thành lập doanh nghiệp đặc biệt kiểm tra nhân thân người đại diện pháp luật doanh nghiệp tránh để kẻ xấu lợi dụng người lực hành vi, người nghiện ma túy, người bệnh nan y để mượn danh thành lập công ty nhằm mua bán hóa đơn trốn thuế 2.1.2 Kiến nghị với Cục thuế Đồng Nai, Tổng cục thuế: 2.1.2.1 Kiến nghị với cục thuế Đồng Nai: Cần tăng cường thêm nhân lực cho Chi cục để đáp ứng với nhu cầu quản lý thuế Thường xuyên mở lớp đào tạo, tập huấn chuyên sâu theo chức quản lý thuế Trang bị 102 thêm phương tiện phục vụ công tác cho công chức máy tính xách tay, máy chụp hình, máy ghi âm 2.1.2.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế: Sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn toàn hệ thống toàn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hóa đơn Tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu NNT, kết nối toàn diện trang bị công cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin NNT để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Về ứng dụng có: báo cáo tài (BCTC), Thanh tra (TTR), quản lý thuế (QLT), quản lý thông tin NNT (TINCC), toán thuế (QTT), quản lý hồ sơ thuế (QHS), quản lý công văn (QLCV), nhiên điểm mấu chốt mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều thông tin lại phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Mác - Ăngghen (1962), tập 2, Nxb Sự thật Hà Nội Chính phủ (2012), Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực luật quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Long Khánh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Chi cục thuế thị xã Long Khánh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục thuế thị xã Long Khánh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Cục thuế tỉnh Đồng Nai, Báo cáo số thu ngân sách BC 3-TH năm 2010, chương trình quản lý thuế 7.Cục thuế tỉnh Đồng Nai, Báo cáo số thu ngân sách BC 3-TH năm 2011, chương trình quản lý thuế 8.Cục thuế tỉnh Đồng Nai, Báo cáo số thu ngân sách BC 3-TH năm 2012, chương trình quản lý thuế Chi cục thuế TX.Long Khánh, Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế năm 2010 10 Chi cục thuế TX.Long Khánh, Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế năm 2011 11.Chi cục thuế Long khánh, Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế năm 2012 12 Chi cục thuế Long khánh, Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm 2010 13 Chi cục thuế Long khánh, Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm 2011 14 Chi cục thuế Long khánh, Báo cáo công tác kiểm tra thuế năm 2012 15 Tổng Cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, nhà xuất tài tháng 16.Công thông tin điện tử tỉnh Đồng Nai 17 Cục thống kê Đồng Nai (2012) - Niên gián thống kê 2011 18 Đặng Tiến Dũng (2003), Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thu, Tạp chí thuế nhà nước, (12), tr.18-20 19 Vương Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội 20 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 21 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 22 Quản lý thuế hộ kinh doanh chưa hết khó khăn Tạp chí thuế nhà nước số 12 ngày 22/03/2013 23 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 24 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 25 Tổng cục thuế (2005), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý doanh nghiệp dân doanh 26 Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo kết khảo sát thuế Vương Quốc Anh 27 Tổng Cục Thuế (2005), Báo cáo kết khoá học dịch vụ Người nộp thuế theo chương trình hợp tác đào tạo dành cho nước thành viên SGARTAR lần thứ 3, Hà Nội 28 Tổng cục thuế( 2005), Tài liệu tập huấn Chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội 29 Trang Wesite thị xã Long Khánh 30 Trang wesite cục thuế Đồng Nai 31 Trang Wesite Tổng cục thuế 32 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài chính, Hà Nội PHỤ LỤC ... thực trạng quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chi cục thuế thị xã Long Khánh, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn thị xã Long Khánh... NGUYỄN VĂN BÌNH CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã... tế quốc doanh Chi cục thuế thị xã Long Khánh - Các Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Long Khánh - Giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế