BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN MẠNH HÙNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN XUÂN TRƯỜNG, TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN MẠNH HÙNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN XUÂN TRƯỜNG, TỈNH NAM ĐỊNH Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã Số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ XUÂN HƯƠNG Hà Nội, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường, Tỉnh Nam Định" công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2014 Tác giả Nguyễn Mạnh Hùng ii LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn toàn thể Thầy cô giáo Trường Đại học Lâm Nghiệp trang bị cho kiến thức phong phú để hoàn thành khoá học Trong thời gian làm luận văn tốt nghiệp, nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp, đặc biệt giáo viên hướng dẫn, Ts Nguyễn Thị Xuân Hương Nhân đây, cho phép gửi lời cảm ơn chân thành tới họ Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Xuân Trường, cán đội chuyên môn giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu nhập số liệu để làm luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới toàn thể bạn bè, đồng nghiệp, gia đình giúp đỡ trình học tập thực luận văn Xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 15 tháng 12 năm 2014 Tác giả Nguyễn Mạnh Hùng iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình viii ĐẶT VẤN ĐỀ Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2 Quản lý thuế GTGT 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 10 1.2.2 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT 11 1.2.3 Tổ chức quản lý thuế GTGT 12 1.2.4 Quy trình quản lý thuế GTGT 15 1.2.5 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 15 1.2.6 Hiệu công tác quản lý thuế GTGT 18 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 20 1.3.1 Nhân tố khách quan 20 1.3.2 Nhân tố chủ quan 21 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 24 1.4.1 Kinh nghiệm Thuỵ Điển 24 1.4.2 Kinh nghiệm Philipines 25 iv 1.4.3 Kinh nghiệm Trung Quốc 25 1.5 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT cho Chi cục thuế huyện Xuân Trường - Nam Định 26 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Xuân Trường, Nam Định 28 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 28 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 29 2.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Xuân Trường- Nam Định 31 2.2.1 Tổ chức máy quản lý 31 2.2.2 Đặc điểm đội ngũ cán bộ, công nhân viên 33 2.2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Chi cục thuế huyện Xuân Trường 35 2.3 Phương pháp nghiên cứu 36 2.3.1 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu 36 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 37 2.3.3 Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu 37 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 3.1 Thực trạng công tác tổ chức quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Xuân Trường- Nam Định 39 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường- Nam Định (2011-2013) 42 3.2.1 Kết thực thu ngân sách Chi cục Thuế Xuân Trường (2011-2013)42 3.2.2 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường- Nam Định 46 3.2.3 Tình hình nợ đọng thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường từ 2011- 2013 48 3.2.4 Kết công tác kê khai thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Xuân Trường (2011 – 2013) 50 3.2.5 Kết công tác kiểm tra, tra thuế GTGT 51 3.2.6 Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 53 v 3.3 Kết điều tra tình hình quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Xuân Trường56 3.3.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp điều tra 56 3.3.2 Kết nộp thuế GTGT DN điều tra 56 3.3.3 Các ý kiến đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Xuân Trường 59 3.3.4 Các kiến nghị doanh nghiệp 60 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường tỉnh Nam Định 62 3.4.1 Nhân tố khách quan 62 3.4.2 Nhân tố chủ quan 66 3.5 Một số giải pháp tăng cường hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường tỉnh Nam Định 69 3.5.1.Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Xuân Trường 69 3.5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối tượng nộp thuế 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên nghĩa GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐNN Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh NS Ngân sách NQD Ngoài quốc doanh SD ĐNN Sử dụng đất nông nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước TR.Đ triệu đồng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT Trang 2.1 Đặc điểm đội ngũ cán Chi cục thuế huyện Xuân Trường 34 2.2 Trang bị máy tính Chi cục Thuế Huyện Xuân Trường 36 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 Kết thực dự toán thu ngân sách huyện Xuân TrườngNam Định (2011-2013) Kết cấu dự toán thu ngân sách huyện Xuân Trường (2011-2013) Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường (2011-2013) Tình hình nợ đọng thuế GTGT DN vừa nhỏ huyện Xuân Trường (2011-2013) Kết kiểm tra tình hình nộp thuế GTGT huyện Xuân Trường (2011-2013) Kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ nộp thuế GTGT huyện Xuân Trường (2011-2013) Tình hình nộp thuế GTGT DN điều tra (2011-2013) Tổng hợp ý kiến đánh giá DN công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Xuân Trường Tổng hợp kiến nghị công tác quản lý thuế GTGT DN điều tra 45 46 47 48 51 54 57 59 61 viii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang 1.1 Sơ đồ quy trình quản lý thuế GTGT cấp quận/huyện 15 2.1 Sơ đồ mô hình tổ chức Chi cục thuế huyện Xuân Trường 33 3.1 Sơ đồ mô hình tổ chức ngành thuế 39 3.2 Sơ đồ trình tự giao kế hoạch cho Đội thuế 43 80 với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý đội kiểm tra số quản lý toàn doanh nghiệp địa bàn, đội kiểm tra số phụ trách kiểm tra nội thay trước đội kiểm tra phụ trách quản lý Công ty CP, DNTN, kiểm tra nội đội kiểm tra phụ trách quản lý Công ty TNHH, hộ cá thể Tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hoá công tác quản lý thuế Xoá bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực công tác quản lý thuế Hoàn thiện phối hợp đội công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp đội đạt hiệu cao Hoàn thiện công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà soát kiện toàn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Hoàn thiện công tác luân chuyển cán thuế thay năm trước xuống năm để điều hoà số lượng chất lượng cán toàn chi cục tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho cán phấn đấu, cán thử sức công việc giúp phản ứng nhanh công việc, giảm thiểu tình trạng lạm quyền phận nhạy cảm 3.5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối tượng nộp thuế 3.5.2.1 Cải cách thủ tục hành thuế Để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ thuế cách thuận lợi, không thời gian, quan thuế cần cải cách thủ tục hành thuế cụ thể số điểm sau: 81 - Tiến hành rà soát quy trình quy trình tiếp nhận - giải thủ tục hành cung cấp dịch vụ thuế; quy trình giải đáp vướng mắc thuế cho người nộp thuế, thủ tục thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế, tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ mình, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế - Quy định thủ tục quản lý thuế đảm bảo thống nhất, tập trung văn pháp luật - Luật quản lý thuế, quy định rõ ràng, minh bạch thủ tục quản lý thuế 3.5.2.2 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT a/ Nội dung tuyên truyền Đối tượng nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực sách thuế đạt kết tốt đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, đạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nước cộng đồng Hoàn thiện công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ ĐTNT Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền, xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, toán thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước b/ Phương pháp công nghệ tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT + Tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo Bộ phận TTHT có trách nhiệm tham mưu, đề xuất với lãnh đạo quan thuế chương trình, kế hoạch phối hợp với phận liên quan thuộc Ban Tuyên giáo cấp; xây dựng Chương trình tuyên truyền thuế thường xuyên cung cấp 82 thông tin định hướng công tác tuyên truyền thuế cho hệ thống tuyên giáo đáp ứng yêu cầu thông tin tuyên truyền thuế thời kỳ + Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích - Tuyên truyền qua tờ rơi, tờ gấp Chi cục thuế tiếp nhận sử dụng tờ rơi, tờ gấp Cục thuế phát hành để phục vụ cho công tác tuyên truyền thuế địa bàn - Tuyên truyền qua panô, áp phích Bộ phận TTHT chủ động rà soát, đề xuất với lãnh đạo Chi cục thuế kế hoạch thực với hình thức, phương tiện phù hợp địa bàn để đáp ứng kịp thời yêu cầu công tác tuyên truyền thời kỳ tổ chức thực sau phê duyệt + Tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng - Xây dựng kế hoạch: Bộ phận TTHT phối hợp với quan thông tin đại chúng địa bàn để xây dựng kế hoạch tuyên truyền, mở chuyên mục thuế Chương trình, hợp đồng tuyên truyền thuế (nếu có) bao gồm: nội dung cần tuyên truyền chuyên mục, hình thức thực hiện; diện tích, thời lượng, tần số đăng tải tin bài, chương trình, đồng thời quy định rõ trách nhiệm hai bên việc triển khai thực - Triển khai thực hiện: Trên sở kế hoạch tuyên truyền thuế duyệt tình hình thực tế địa phương, quan thuế cấp cung cấp thông tin, tài liệu cần tuyên truyền cho quan thông tin đại chúng, đơn vị sản xuất chương trình; Các thông tin cung cấp cần đảm bảo tính xác cấp phê duyệt theo thẩm quyền Phối hợp với quan thông tin đại chúng, đơn vị sản xuất chương trình (nếu có) để biên tập, duyệt nội dung, hình thức chương trình đăng tải nhằm đảm bảo tính xác thông tin hiệu tuyên truyền - Kiểm tra, đánh giá kết thực hiện: Theo dõi, kiểm tra, lưu giữ kết hoạt động đưa tin báo, đài nội dung, thời gian, thời lượng đưa tin để đảm bảo việc đưa tin, với quy định mà quan thuế quan truyền thông thoả thuận 83 + Tuyên truyền qua trang thông tin điện tử hình thức tuyên truyền khác Bộ phận TTHT phối hợp với Ban biên tập phận quản lý website Cục Thuế để cung cấp thông tin tuyên truyền thông qua website Cục Thuế Việc cung cấp thông tin website thực theo quy định quan thuế cấp Công bố công khai thủ tục hành thuế phận cửa website quan thuế để người nộp thuế nắm bắt thông tin làm thực + Tổ chức tập huấn, đối thoại với NNT Khi có sách thuế; quy trình, quy chế ban hành, quan thuế cấp tổ chức tập huấn cho NNT Đồng thời định kỳ đột xuất NNT có nhiều vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế cần có giải đáp quan thuế quan thuế tổ chức đối thoại với NNT địa bàn Tuỳ theo nhu cầu thực tiễn địa phương, định kỳ đột xuất tổ chức tập huấn sách thuế thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp thành lập lồng ghép hội nghị đối thoại với hội nghị tập huấn 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Thuế GTGT luật thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đời sống kinh tế xã hội Cùng với phát triển kinh tế xã hội, luật quản lý thuế GTGT ngày hoàn thiện Với điều kiện Việt Nam này, phần lớn doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa, số lượng doanh nghiệp lớn, tính chất phức tạp khó khăn cho công tác quản lý thuế GTGT Nghiên cứu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường, đề tài thực nhiệm vụ sau: - Hệ thống hoá vấn đề liên quan đến quản lý thuế GTGT; - Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường qua năm 2011-2013 khía cạnh: tình hình thực kê khai nộp thuế, tình hình thực dự toán thu, tình hình nợ đọng thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, công tác kiểm tra, tra Qua tìm thành công hạn chế công tác quản lý thuế GTGT địa bàn; - Phân tích công tác quản lý thuế quan điểm khách hàng, nghiên cứu tiến hành lấy ý kiến 20 doanh nghiệp vừa nhỏ Trên sở tìm hiểu ý kiến đánh giá đề xuất người nộp thuế, luận văn xác định nhóm nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, làm sở đề xuất giải pháp cải thiện Trên sở phân tích này, luận văn đưa số giải pháp góp phần nâng cao công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn, gồm: (1) Cải cách quy trình quản lý thuế (2) Hoàn thiện quản lý in, phát hành hoá đơn, chứng từ (3) Tăng cường công tác kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế (4) Hoàn thiện máy tổ chức quản lý quan thuế, nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế 85 (5) Tăng cường công tác tin học hoá quan quản lý thuế (6) Tăng cường công tác tuyên truyền thực nghĩa vụ nộp thuế đến DN Nghiên cứu có hạn chế thời gian khả nên kết nghiên cứu nhiều hạn chế Để đề xuất đưa triển khai thực tế, cần có nghiên cứu sâu cụ thể KIẾN NGHỊ Với nhà nước - Hoàn thiện môi trường pháp lý Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế Nhà nước cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nước cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra có vai trò lớn công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra phát trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm Do đó, việc có quy định xử lý vi phạm chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế - Hoàn thiện luật thuế GTGT Công cải cách thuế bước với đời luật thuế bước tiến vượt bậc nhằm tăng cường huy động, tích luỹ cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT với tỷ trọng 20% tổng thu ngân sách Tuy nhiên, trình thực hiện, công tác quản lý thuế GTGT gặp không khó khăn, vướng mắc thân luật thuế Mặc dù bổ sung, sửa đổi nhiều chưa khắc phục triệt để, chí tạo chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho công tác tổ chức quản lý, Nhà nước cần phải tiếp tục 86 nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT phải ý tránh tình trạng chắp vá có nhiều văn bổ sung, sửa đổi dẫn đến chồng chéo, không đồng chí trái ngược gây khó khăn cho công tác quản lý - Các vấn đề luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là: +Về thuế suất thuế GTGT Chỉ nên áp dụng mức thuế suất thuế GTGT Để tránh hụt hẫng việc dồn mức thuế suất rộng, nên thuế GTGT giai đoạn đầu thiết kế mức thuế suất hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên, trình thực bộc lộ nhiều điểm hạn chế Một sắc thuế có nhiều thuế suất dẫn đến hạn chế việc tính thuế, gây khó khăn, phức tạp cho quan thuế NNT Do việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT mức thuế suất (không tính đến mức thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) cần thiết Việc áp dụng thuế GTGT mức thuế suất làm cho công tác quản lý thu thuế dễ dàng hơn, tiện lợi hơn, hạn chế thất thoát sở kinh doanh kê khai hàng hóa không mức thuế suất Tuy nhiên mức thuế suất vừa phải đảm bảo không làm ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách Nhà nước vừa phải đảm bảo công thành phần kinh tế, đảm bảo ổn định thị trường nước, không ảnh hưởng lớn đến đời sống nhân dân Do đó, Nhà nước cần nghiên cứu kỹ để xác định mức thuế suất thích hợp.Hiện nhà Nước ta dự kiến đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất thuế GTGT + Về phương pháp tính thuế GTGT Chỉ nên sử dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Trong điều kiện nay, kinh tế Việt Nam phát triển chưa cao, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Việc thực hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ chưa thực đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu tính thuế theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế GTGT cần thiết Nhưng thực tế điều bộc lộ nhiều điểm không hợp lý, bất bình đẳng, việc tính thuế theo phương pháp trực tiếp khó xác (chủ yếu theo phương pháp tính thuế khoán) Do thời gian tới cần phải 87 khuyến khích bước tới thực hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đối tượng chưa đủ điều kiện không muốn áp dụng phương pháp cho áp dụng thuế khoán Có đảm bảo công bằng, bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, tạo điều kiện phát triển kinh tế đất nước Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế GTGT + Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT Cần nghiên cứu sửa đổi quy định khấu trừ thuế, nên bỏ việc cho khấu trừ khống Giảm bớt đối tượng hoàn thuế, yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán, kế toán phải thực toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT quy định việc toán qua ngân hàng doanh nghiệp hoạt động xuất muốn hoàn thuế, chưa đủ để kiểm soát hết trường hợp hoàn thuế Do đó, Nhà nước cần phải bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản hình thức toán không tiền mặt hoàn thuế GTGT Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng toán qua tài khoản Với quan hữu quan Công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ quan thuế không riêng quan thuế, không chấp hành luật thuế hành vi vi phạm pháp luật cần phải tất tổ chức quyền, quan bảo vệ pháp luật đông đảo quần chúng tham gia Để công tác quản lý thuế đạt hiệu tốt cần có phối hợp nhịp nhàng quan tổ chức, cụ thể là: - Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Doanh nghiệp người nộp thuế, thực tế việc quản lý đối tượng lỏng lẻo, nhiều đối tượng không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể doanh nghiệp; không 88 quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng không nhỏ doanh nghiệp nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với đối tượng phát sinh tiềm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, đối tượng bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế nợ ngân sách không toán, không thực toán thuế giải thể, phá sản, số hoá đơn mà doanh nghiệp chưa dùng đưa thị trường cho doanh nghiệp khác sử dụng bất hợp pháp để gian lận thuế, v.v… Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh người nộp thuế Hiện riêng thuế GTGT có hai quan thu; quan thuế nội địa thu thuế nội địa quan hải quan thu thuế cửa làm thủ tục xác định hàng hoá xuất, nhập điều kiện để doanh nghiệp hưởng thuế suất thuế GTGT 0% Để quản lý tốt việc thu thuế GTGT cần có phối hợp chặt chẽ hai quan để đảm bảo có đủ thông tin nhanh người nộp thuế Để thực quản lý thu thuế GTGT không cần có thông tin thuế mà cần có thông tin khác nơi cư trú, lý lịch cá nhân có trách nhiệm…Do cần có hỗ trợ cấp quyền địa phương thực phối hợp quản lý người nộp thuế - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Công tác tuyên truyền người nộp thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thu thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích công tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ - Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải đối tượng vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều đối 89 tượng, nhiều địa bàn khác chí nước Do cần có phối hợp với quan điều tra, không làm tốt công tác điều tra việc quản lý thu thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chuyên môn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe - Giải pháp thực hiện: Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan pháp luật Trước hết có thông tư liên ngành để hướng dẫn quy chế phối hợp Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND Tỉnh cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh Nhà nước cần có phân cấp quản lý NNT phù hợp Hiện nay, tất NNT thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi cục thuế quản lý, điều góp phần tập trung quản lý thống Chi cục thuế, nhiên địa bàn quản lý rộng lớn nên Chi cục khó quản lý tốt đối tượng Có số nguồn thu phát sinh địa bàn Tỉnh Cục thuế không quản lý thu, đồng thời Chi cục thuế lại phải quản lý thu số khoản thu phát sinh địa bàn Tỉnh gây khó khăn cho công tác quản lý thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (1998), Những điều cần biết thuế GTGT, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2008), TT 129/2008/ TTBTC ngày 26/12/2008, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2011), TT 28/2011/TTBTC ngày 28/2/2011, Hà Nội Bộ tài (2013), TT 156/2013 TTBTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật QLT, Luật sửa đổi bổ sung số điều NĐ/2013 NĐ-CP ngày 22/7/2013 CP, Hà Nội Bộ tài (2013), TT 219/2013/TTBTC hướng dẫn bổ sung Luật thuế GTGT, Hà Nội Chi cục thuế huyện Xuân Trường (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, phương hướng nhiệm vụ năm 2012, Nam Định Chi cục thuế huyện Xuân Trường (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng nhiệm vụ năm 2013, Nam Định 10 Chi cục thuế huyện Xuân Trường (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng nhiệm vụ năm 2014, Nam Định 11 Chính phủ (11/5/1998), Nghị định Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT, Số 28/1998/NĐ-CP, Hà Nội 12 Chính phủ (10/12/2003), Nghị định Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Số 158/2003/NĐ-CP, Hà Nội 13 Chính phủ (25/05/2007), Nghị định Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Số 98/2007/NĐ-CP, Hà Nội 14 Chính phủ (08/12/2008), Nghị định Chính phủ việc quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT, Số 123/2008/NĐ-CP, Hà Nội 15 Chính phủ (2008), Nghị định 123/2008-NĐ-CP ngày 8/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội 16 Chính phủ (2011), Nghị đinh 121/2011-NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửa đổi bổ sung số điều NĐ 123, Hà Nội 17 Chính phủ (2013), Nghị định 83/2013- NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật QLT Luật sửa đổi bổ sung số điều luật QLT, Hà Nội 18 Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013-NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội 19 Quốc hội (10/5/1997), Luật Thuế GTGT, Số 02/1997/QH9, Hà Nội 20 Quốc hội (12/6/2008), Luật Thuế GTGT, Số 13/2008/QH12, Hà Nội 21 Quốc hội (26/6/2003), Luật Thuế GTGT, Số 07/2003/QH11, Hà Nội 22 Quốc hội (29/11/2006), Luật Quản lý Thuế, Số 78/2006/QH11, Hà Nội 23 Quốc hội (2008), Luật số 13/2008 ngày 3/6/2008, Hà Nội 24 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013 ngày 19/6/2013 Quốc hội, Hà Nội 25 Tổng cục thuế (2011), QĐ 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2011 TCT quy định CNNVQH CCT trực thuộc cục thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2008, 2009, 2011), Tạp chí Thuế Nhà nước, Hà Nội Tailieu.vn 27 Tạp chí Thuế Nhà nước www.chinhphu.vn Cổng thông tin điện tử Chính phủ www.gdt.gov.vn: Tổng cục Thuế www.mof.gov.vn: Bộ Tài Chính www.mpi.gov.vn: Bộ Kế hoạch Đầu tư www.na.gov.vn: Quốc Hội PHỤ LỤC Mẫu bảng hỏi: PHIẾU ĐIỂU TRA THÔNG TIN DOANH NGHIỆP NĂM 2014 [01] Tên người nộp thuế : ……………………………………………… [02] Mã số thuế: ………………………………………………………… 03] Địa chỉ: ………………………………………………………………… [04] Quận/huyện: ………….… [05] Tỉnh/Thành phố: ………………… [06] Điện thoại: [07] Fax: [08] Email: [09] Loại hình kinh tế doanh nghiệp: ……………………… [10] Các ngành nghề thực tế hoạt động: (Là ngành tạo giá trị sản xuất lớn Nếu không xác định giá trị sản xuất dựa vào ngành có doanh thu lớn ngành sử dụng nhiều lao động nhiều nhất) 10.1: Ngành nghề SXKD chính: ………………………………… 10.2: Ngành nghề SXKD khác: ( Ghi ngành ngành SXKD chính) [11] Lao động năm 2013…………………………………………… ( Lao động có thời điểm 31/12/2013) [12] Nguồn vốn năm 2013: …………………………………………… [13] Kết sản xuất kinh doanh năm 2013: STT Diễn giải (1) (2) Mã Thực tiêu năm 2013 (3) (4) Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ (1) Thuế GTGT phải nộp (2) Thuế GTGT nộp (3) Doanh thu hoạt động tài (4) Lợi nhuận trước thuế (5) [14] Dự kiến đầu tư kết SXKD DN năm 2013 so với năm 2014 Chỉ tiêu STT Lao động Vốn SXKD cuối năm Doanh thu Số tiền thuế GTGT phát sinh phải nộp Tăng Giảm [15] Chất lượng hoạt động phục vụ quan thuế Chỉ tiêu STT Ý kiến khác cửa) Thời gian đăng ký cấp mã số thuế, đăng ký kê khai nộp thuế Thời gian hoàn thuế Thời gian tra, kiểm tra Chưa tốt Thủ tục hành thuế (tại phận Tốt Công tác hỗ trợ pháp lý, giải đáp thắc mắc người nộp thuế Công tác giải hồ sơ miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Xuân Trường, ngày tháng năm 2014 Giám đốc DN Điều tra viên ... qủa công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Xuân Trường- Tỉnh Nam Định - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế. .. trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường- Nam Định - Tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Xuân Trường- Nam. .. Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Xuân Trường - Nam Định 3 - Phạm vi không gian: Nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Xuân Trường