i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Phạm Trung Nghĩa ii LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập, tiếp thu kiến thức khoa đào tạo Sau đại học trường đại học Lâm Nghiệp Việt Nam, xin gửi lời cảm ơn tới Quý Thầy giáo, Cô giáo trang bị cho kiến thức bổ ích để áp dụng công tác tới Để hoàn thành luận văn xin chân thành cảm ơn cán anh chị em Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang nhiệt tình cung cấp số liệu, tư vấn góp ý cho luận văn hoàn thành Đặc biệt, suốt trình học tập nghiên cứu luận văn xin trân trọng cảm ơn cô giáo hướng dẫn khoa học TS Lê Thu Huyền, người tận tình hướng dẫn, gợi ý dạy cho nội dung luận văn có sáng tạo, đầy đủ mặt nội dung Do tư lý luận kiến thức, kinh nghiệm hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận đánh giá, nhận xét Quý Thầy, Cô bạn đọc quan tâm để bổ sung thêm khiếm khuyết cho luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Tuyên Quang, tháng 10 năm 2014 Tác giả Phạm Trung Nghĩa iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng ix Danh mục hình x LỜI MỞ ĐẦU .1 Chương 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP .4 1.1 Cơ sở lý luận quản lý tài doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.1.2 Hiệu tài doanh nghiệp 1.1.1.3 Vốn cố định 1.1.1.4 Vốn lưu động 1.1.1.5 Vốn đầu tư tài .7 1.1.2 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp 1.1.2.1 Lựa chọn định đầu tư .8 1.1.2.2 Xác định nhu cầu vốn tổ chức huy động vốn đáp ứng kịp thời, đẩy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp 1.1.2.3 Sử dụng có hiệu số vốn có, quản lý chặt chẽ khoản phải thu, chi đảm bảo khả toán doanh nghiệp 1.1.2.4 Thực phân phối lợi nhuận, trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp 1.1.2.5 Kiểm soát thường xuyên tình hình hoạt động doanh nghiệp 11 1.1.2.6 Thực kế hoạch hóa tài 11 1.1.3 Vai trò quản lý tài doanh nghiệp 11 1.1.4 Hiệu quản lý tài doanh nghiệp 12 iv 1.1.4.1 Sự cần thiết nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp 12 1.1.4.2 Các tiêu đánh giá hiệu quản lý tài 12 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý tài doanh nghiệp 19 1.1.5.1 Các nhân tố khách quan .19 1.1.5.2 Các nhân tố chủ quan 24 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý tài doanh nghiệp 25 1.2.1 Quản trị tài doanh nghiệp Việt Nam 25 1.2.2 Một vài ví dụ tầm quan trọng kinh nghiệm rút quản trị tài ảnh hưởng đến tồn phát triển doanh nghiệp 26 1.2.2.1 Trường hợp Eastern Airlines Delta 27 1.2.2.2 Trường hợp Epsco - Minh Phụng 27 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty 31 2.1.3 Đặc điểm nguồn nhân lực công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang 34 2.1.4 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2010-2013 36 2.2 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Khung nghiên cứu 39 2.2.2 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu .40 2.2.3 Phương pháp thu thập số liệu 40 2.2.3.1 Tài liệu thứ cấp .40 2.2.3.1 Tài liệu sơ cấp .41 2.2.4 Phương pháp xử lý số liệu 41 2.2.5 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.2.5.1 Phương pháp thống kê mô tả .41 2.2.5.2 Phương pháp so sánh 42 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 43 3.1 Thực trạng công tác quản lý tài Công ty giai đoạn 2010-2013 43 v 3.1.1 Thực trạng quản lý tài sản .43 3.1.1.1 Tình hình đầu tư máy móc thiết bị công nghệ 43 3.1.1.2 Sự biến động quy mô cấu tài sản 44 3.1.1.3 Hiệu sử dụng quản lý tài sản 50 3.1.2 Thực trạng công tác huy động tổ chức nguồn vốn .55 3.1.2.1 Sự biến động quy mô cấu nguồn vốn 55 3.1.2.2 Hiệu sử dụng vốn vay chi phí 67 3.1.2.3 Đánh giá tình hình công nợ khả toán .69 3.1.3 Thực trạng phân phối lợi nhuận Công ty 73 3.1.3.1 Phân tích lợi nhuận công ty giai đoạn 2010-2013 73 3.1.3.2 Phân phối lợi nhuận công ty giai đoạn 2010-2013 75 3.1.4 Thực trạng công tác kiểm soát tài công ty giai đoạn 2010-2013 77 3.1.5 Thực trạng kế hoạch tài công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang 78 3.1.5.1 Công tác lập kế hoạch tài 78 3.1.5.2 Tổ chức thực kế hoạch tài 82 3.1.6 Thực trạng nhân lực quản trị tài Công ty 85 3.2 Đánh giá hiệu công tác quản lý tài doanh nghiệp Công ty giai đoạn 2010-2013 88 3.2.1 Những thành tích đạt 88 3.2.1.1 Về cấu tài trợ: 88 3.2.1.2 Về công tác tổ chức sử dụng vốn lưu động vốn ngắn hạn 88 3.2.1.3 Về công tác tổ chức sử dụng vốn cố định vốn dài hạn .89 3.2.2 Hạn chế nguyên nhân 89 3.3 Định hướng giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Công ty thời gian tới 93 3.3.1 Định hướng phát triển .93 3.3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài .94 3.3.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 94 vi 3.3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 96 3.3.2.3 Xây dựng cấu trúc vốn tối ưu cho Công ty 98 3.3.2.4 Xây dựng triển khai kế hoạch huy động vốn tối ưu, lựa chọn nhà tài trợ chủ yếu 99 3.3.2.5 Biện pháp nâng cao khả sinh lời công ty 101 3.3.2.6 Đổi hệ thống kiểm soát thường xuyên hoạt động doanh nghiệp 103 3.3.2.7 Giải pháp hoàn thiện kế hoạch hóa tài .104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .109 Kết luận .109 Kiến nghị với Nhà nước 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt BKS CP ĐHĐCĐ HĐQT CT Viết đầy đủ Ban kiểm soát Cổ phần Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Công ty TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động VCĐ Vốn cố định VLĐ Vốn lưu động DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa DNNN Doanh nghiệp Nhà nước WTO Tổ chức thương mại Thế giới ROE Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu ROA Tỷ suất sinh lời tài sản TT GTCL NG TĐPTBQ Tỷ trọng Giá trị lại Nguyên giá Tốc độ phát triển bình quân TNDN Thu nhập doanh nghiệp APEC Diễn đàn Hợp tác Kinh tế châu Á - Thái Bình Dương CFO Giám đốc tài DFL Đòn cân nợ CEO Tổng Giám Đốc điều hành EMP Epsco - Minh Phụng HĐLĐ Hợp đồng lao động GTGT Giá trị gia tăng viii GDP Tổng sản phẩm quốc nội EU Liên minh Châu Âu TNHH Trách nhiệm hữu hạn SWOT Điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức VCSH Vố chủ sở hữu TSNH Tài sản ngắn hạn KH-KT Kế hoạch - Kỹ thuật CBCNV Cán công nhân viên HĐSXKD GS-TK Hoạt động sản xuất kinh doanh Giám sát - Thiết kế ix DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng TT Trang 2.1 Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2010-2013 34 2.2 Một số tiêu Công ty giai đoạn 2010-2013 36 2.3 Chọn điểm nghiên cứu 40 3.1 Tình hình biến động tài sản Công ty giai đoạn 2010-2013 46 Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Công ty giai 50 3.2 3.3 3.4 đoạn 2010-2013 Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn cố định vốn lưu động Công ty giai đoạn 2010-2013 52 52 So sánh tiêu tài số Công ty ngành năm 54 2012 3.5 Tình hình biến động nguồn vốn Công ty giai đoạn 2010-2013 57 3.6 Cơ cấu nguồn vốn công ty giai đoạn 2010-2013 60 Tình hình huy động vốn tín dụng thương mại Công ty cổ 66 3.7 3.8 3.9 3.10 phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang giai đoạn 2010-2013 Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn chi phí Công ty giai 68 đoạn 2010-2013 Bảng phân tích tình hình công nợ công ty giai đoạn 2010- 70 2013 Bảng phân tích khả toán công ty giai đoạn 2010- 72 2013 3.11 Phân tích lợi nhuận Công ty giai đoạn 2010-2013 74 3.12 Phân phối lợi nhuận Công ty giai đoạn 2010-2013 75 3.13 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán giai đoạn 2010-2013 81 3.14 Một số tiêu lập thực kế hoạch tài Công ty 85 giai đoạn 2010-2013 3.15 Doanh thu, chi phí lợi nhuận công ty năm 2014 102 x DANH MỤC HÌNH Tên hình TT Trang 3.1 Tình hình biến động tài sản công ty 44 3.2 Tình hình biến động tài sản ngắn hạn công ty 47 3.3 Tài sản kết cấu tài sản công ty 49 3.4 So sánh tỷ suất lợi nhuận sau thuế (ROA) tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) với số công ty ngành 55 3.5 Quy mô nguồn vốn kinh doanh công ty 56 3.6 Cơ cấu nguồn vốn công ty 58 3.7 3.8 Biến động nguồn vốn công ty từ năm 2011-2013 so với năm 2010 Tình hình đảm bảo nguồn vốn kinh doanh công ty 59 61 103 3.3.2.6 Đổi hệ thống kiểm soát thường xuyên hoạt động doanh nghiệp - Ban kiểm soát đơn vị đại diện cho chủ sở hữu vốn, thực chức kiểm soát việc thực mục tiêu nhiệm vụ HĐQT việc quản lý thực mục tiêu phát triển Công ty Do đó, đơn vị cần phải độc lập với HĐQT (trong hầu hết công ty Việt Nam nay, ban kiểm soát trực thuộc HĐQT) Họ phải đảm bảo chi trả mức lương định, mức lương ĐHĐCĐ định - Cần tách bạch chức thực hoạt động tài chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài để nhanh chóng hạn chế tồn công ty thành viên BKS nhân viên kế toán tài người thực hoạt động tài chính, vừa thực chức kiểm soát hoạt động tài chức kiểm soát hiệu - Xây dựng hệ thống kiểm soát tài bao gồm: kiểm soát chủ sở hữu giám đốc điều hành, kiểm soát giám đốc điều hành toàn hoạt động phạm vi quản lý Có thể thực theo hệ thống sau: + Kiểm soát chủ sở hữu người quản lý công ty kiểm soát người quản lý công ty toàn hoạt động phạm vi quản lý Ở tầng thứ nhất, đại hội cổ đông, quan quyền lực cao lập bầu ban kiểm soát công ty Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm soát tất hoạt động HĐQT Nếu phát HĐQT có hành vi sai trái, Ủy ban báo cáo đại hội cổ đông để quan xử lý, kể cách chức, miễn nhiệm HĐQT; + Đồng thời, HĐQT lập ban kiểm soát để giám sát hoạt động giám đốc, phó giám đốc, có hai hoạt động quan trọng hoạt động tài việc thực thi chiến lược, nghị HĐQT… + Ở tầng kiểm soát tiếp theo, để giám sát hoạt động cấp dưới, giám đốc lập phận kiểm soát nội Bộ phận thay mặt giám đốc kiểm soát hoạt động tài công ty 104 - Xây dựng quy trình kiểm soát tài công ty mà trước hết cần thiết lập mục tiêu kiểm soát tài chính, theo mục tiêu kiểm soát mốc mà hoạt động tài công ty cần đạt Các mục tiêu thường tiêu phản ánh mặt định tính hay định lượng Tuy nhiên, cần lượng hóa tiêu chuẩn định lượng tổng doanh thu, lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận vốn đầu tư Đồng thời, thiết lập hệ thống giám sát, đánh giá hoạt động tài dự báo kiểm soát rủi ro hoạt động tài để có biện pháp ứng phó linh hoạt Đặc biệt, hoạt động kiểm soát muốn đạt hiệu quả, người giao trọng trách kiểm soát phải hội tụ số phẩm chất quan trọng như: Phải am hiểu ngành, nghề Cụ thể, kiểm soát tài phải có chuyên môn kế toán - tài chính…; Phải có linh cảm nghề nghiệp, phát sai sót; Phải khách quan (tôn trọng thật) Muốn khách quan cần phải độc lập (về kinh tế, quan hệ, công việc…) 3.3.2.7 Giải pháp hoàn thiện kế hoạch hóa tài Từ thiếu sót công tác kế hoạch tài đòi hỏi công ty phải đưa kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn cách hợp lý Dưới số giải pháp kế hoạch tài Công ty: - Kế hoạch tài phải đặt mục tiêu kinh doanh có hiệu doanh nghiệp lên hàng đầu, phù hợp với định hướng phát triển chung ngành, không chồng chéo, không vi phạm nguyên tắc mục tiêu phát triển chung doanh nghiệp - Kế hoạch tài phải thể tính khả thi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đơn vị trực thuộc - Khi lập kế hoạch tài cần xem xét yếu tố môi trường vĩ mô vi mô tác động đến yếu tố đầu vào đầu - Các tiêu kế hoạch tài cần rõ ràng, có định lượng cụ thể 105 - Xác định công tác kế hoạch tài quan trọng phát triển doanh nghiệp, cần đóng góp thành viên doanh nghiệp a Xây dựng qui trình lập, phê duyệt kế hoạch tài công ty Định kỳ ngày 25/12, đơn vị sản xuất, phận bao gồm: Chi nhánh huyện Na Hang, xưởng gia công giấy đế xuất khẩu, đội sản xuất…Căn vào tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế chi nhánh, đội sản xuất, vào thị trường thời gian tới để lập kế hoạch doanh thu chi phí cho năm Kế hoạch doanh thu chi phí phải thể khối lượng cụ thể mục dự án, sản phẩm, từ đơn vị cụ thể khối lượng cẩn phải cung cấp như: Nguyên liệu, nhiên liệu, vật tư, tiền lương, chi phí chung đơn vị Tất báo cáo gửi văn phòng Công ty thông qua phòng KHKT đường Fax, Email, chuyển Fast Tại phòng kế hoạch tổng hợp doanh thu, chi phí đơn vị, phận xây dựng kế hoạch chung toàn Công ty cho năm sau Kế hoạch phải hội đồng quản trị thông qua giám đốc phê duyệt Sau Giám đốc phê duyệt kế hoạch năm, phòng KH-KT gửi thông báo cho phận phải thực có phòng Tài kế toán Căn vào kế hoạch doanh thu, chi phí Giám đốc phê duyệt, phòng Tài kế toán vào hợp đồng đầu dự án, tổng hợp nhu cầu ngân quỹ cho sản xuất năm bao gồm vốn phục vụ sản xuất đơn vị sở vốn phục vụ việc quản lý điều hành sản xuất văn phòng Công ty Tại phòng Tài kế toán cân đối lượng tiền dư từ năm trước chuyển qua quỹ tiền mặt tài khoản Ngân hàng, dự kiến nguồn toán dự án toán năm, vào hạn mức vay vốn ngân hàng để lập kế hoạch thu ngân quỹ Căn vào hợp đồng đầu vào cung cấp nguyên liệu, nhiên liệu, vật tư, thiết bị, hợp đồng vay vốn Ngân hàng, phòng Tài kế toán dự kiến nhu cầu trả khách hàng cung cấp, trả nợ Ngân hàng bao gồm nợ ngắn 106 hạn nợ trung hạn đến hạn trả năm đặc biệt lãi vay ngắn hạn trung hạn Tổng hợp tất khoản mục thành kế hoạch tài sau: - Phần thu ngân quỹ: + Nguồn tiền dư Ngân hàng, quỹ tiền mặt + Nguồn vốn vay + Nguồn chiếm dụng vốn - Phần chi ngân quỹ: + Tiền phải cung cấp cho đơn vị chi thường xuyên phục vụ công tác điều hành sản xuất văn phòng Công ty để đảm bảo sản xuất liên tục + Tiền trả cho khách hàng cung cấp nguyên liệu, vật tư… + Tiền phải trả nợ ngân hàng (ngắn hạn trung hạn đến hạn trả lãi vay ngân hàng) + Tiền chi nộp ngân sách nhà nước (các khoản thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn ) Chi phí khác… Kế hoạch tài phải thể đầy đủ tiêu sau: Doanh thu Chi phí Giá thành toàn Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước Số vốn có 107 Nhu cầu vốn lưu động Số vốn cần bổ sung Trên sở kế hoạch tài lập, Hội đồng quản trị, giám đốc công ty họp đưa định b Tổ chức thực kế hoạch tài Thực kế hoạch khoản phải thu Thực kế hoạch khoản phải trả Thực kế hoạch chi phí Thực kế hoạch doanh thu Thực kế hoạch nguồn vốn Thực kế hoạch phân chia lợi nhuận c Kiểm soát chấp hành kế hoạch tài Phân cấp trách nhiệm công tác kiểm soát chấp hành kế hoạch tài Công ty việc làm cần thiết, để cấp, phận công ty thực Giám đốc Công ty: người chịu trách nhiệm cao toàn kế hoạch tài hàng năm Công ty trước ban lãnh đạo Hội đồng quản trị Công ty Phòng Tài kế toán: Là đơn vị chủ trì công tác thông báo, đôn đốc, kiểm tra giám sát kế hoạch thực kế hoạch, điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp với thay đổi tình hình kinh doanh biến động thị trường đầu vào, đầu Kế toán trưởng Công ty: Trực dõi, kiểm soát chấp hành kế hoạch tài toàn Công ty chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty kế hoạch tài bao gồm: 108 - Thực kế hoạch tài theo kế hoạch, dự toán phê duyệt - Thực chế độ, sách quy định hành Nhà nước kế toán, thống kê - Lập báo cáo định kỳ theo quy định trình Giám đốc Công ty - Tổ chức kiểm tra, giám sát, cấp phát, toán kế hoạch tài - Thống toàn Công ty hệ thống biểu mẫu, hệ thống chứng từ sổ sách - Tham mưu cho Giám đốc việc sửa đổi bổ sung kế hoạch tài cho phù hợp với tình hình thực tế Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật phòng chức khác: Là đơn vị phối hợp với phòng Tài kế toán việc kiểm tra, giám sát trình thực kế hoạch tài Thủ trưởng đơn vị trực thuộc: Chịu trách nhiệm trước Công ty tính xác, đầy đủ báo cáo thực kế hoạch tài hàng năm Tham mưu cho Lãnh đạo Công ty kế hoạch sản xuất, mở rộng thị trường thời gian tới 109 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Phân tích hoạt động quản lý tài doanh nghiệp việc khó khăn, đòi hỏi tính tổng hợp cao, kết hợp phân tích chi tiết thông qua nhiều tiêu, tỷ suất đánh giá so sánh dọc, ngang kỳ báo cáo Trong ngành sản xuất kinh doanh có đặc thù chức nhiệm vụ, doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề, lĩnh vực, khó so sánh với cách tuyệt đối, chủ yếu đánh giá phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng trưởng công ty vào số liệu thực tế giai đoạn 2010-2013 Qua nghiên cứu tìm hiểu thực trạng phân tích tình hình tài công ty cổ phẩn xây dựng tổng hợp Tuyên Quang, với cố gắng nghiên cứu lý luận tìm hiểu tình hình thực tế, với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn đồng nghiệp, hoàn thành luận văn với đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Công ty Cổ phần Xây dựng tổng hợp Tuyên Quang” với mong muốn nhỏ bé góp phần vào phục hồi ổn định sản xuất Công ty Luận văn hệ thống hóa sở lý luận chung hoạt động quản lý tài doanh nghiệp Qua số liệu cụ thể năm (2010-2013), luận văn sâu phân tích thực trạng hoạt động quản lý tài chính, từ đưa giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Công ty, số kiến nghị khác quan quản lý Nhà nước để giúp doanh nghiệp hoàn thiện công tác quản lý tài Hoạt động quản lý tài công ty cổ phẩn xây dựng tổng hợp Tuyên Quang năm qua gặp số khó khăn nhìn chung có nhiều yếu tố khả quan Với triển vọng phát triển chung toàn ngành năm tới cộng với động kinh nghiệm tập thể cán công nhân viên toàn công ty, tin tưởng công ty cổ phẩn xây dựng tổng hợp Tuyên 110 Quang tạo cho vị vững đủ sức cạnh tranh kinh tế thị trường Kiến nghị với Nhà nước Trước lớn mạnh kinh tế thị trường tạo bước phát triển đời sống vật chất người, nhu cầu đời sống người dân nâng dần theo tiến trình xã hội, nhiều loại hình doanh nghiệp đời đòi hỏi quản lý đồng Nhà nước doanh nghiệp cho phù hợp với tình hình phát triển đất nước Cải cách thủ tục hành Ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang cần có quy định cụ thể thời gian hoàn thành giai đoạn dự án Đây nhân tố ảnh hưởng lớn tới trình sản xuất kinh doanh Công ty như: thủ tục lập hồ sơ đấu thầu, nghiệm thu, toán khối lượng, toán Những thủ tục gây nhiều phiền toái có cản trở hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chậm thu hồi vốn Tổng cục Thuế, tổng cục Hải quan cần tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, sách thuế hải quan Tuy thủ tục hành khai, nộp thuế cắt giảm đặc biệt phủ đưa hệ thống khai hải quan điện tử (VNACCS) vào hoạt động, doanh nghiệp tốn nhiều thời gian vào công tác chuẩn bị hồ sơ khai, nộp thuế… Vì cần tìm giải pháp đạt mục tiêu giảm thời gian khai, nộp thuế, thông quan hàng hóa theo đạo Chính phủ nhu cầu thực tiễn Ngân hàng Nhà nước cần điều chỉnh lãi suất cho phù hợp với biến động thị trường Lãi suất ngân hàng chi phí vốn, việc lãi suất cao hay thấp ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi nhà nước phải điều chỉnh lãi suất cách hợp lý cho thấp lợi nhuận bình quân doanh nghiệp Lãi suất ngân hàng Nhà nước quy định phải đảm bảo vừa khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có lãi, vừa hỗ trợ tạo điều kiện cho doanh nghiệp đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh thuận lợi TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt PGS.TS Phạm Ngọc Dũng, PGS.TS Đinh Xuân Hạng, Giáo trình tài -tiền tệ nhà xuất Bộ tài Phạm Thị Hà Giang (2008), Giải pháp nâng cao lực quản trị tài công ty TANIMEX, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế Tp HCM Nguyễn Thị Thu Hương (2012), Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài công ty cổ phần thiết bị thủy lợi Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học lâm nghiệp PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm, TS Bạch Đức Hiển, Giáo trình tài doanh nghiệp nhà xuất Tài Phạm Quang Trung (2009), Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội TS Phạm Quang Sáng, (2008), Viện Chiến lược Chương trình giáo dục Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang (2010), Báo cáo tài Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang (2011), Báo cáo tài Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang (2012), Báo cáo tài 10 Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang, (2013), Báo cáo tài 11 Công ty TNHH Hiệp Phú, (2012), Báo cáo tài 12 Công ty cổ phần khí xây lắp Quyết Thắng, (2012), Báo cáo tài 13 Công ty TNHH Đầu tư xây dựng Thành Hưng (2012), Báo cáo tài 14 Luật doanh nghiệp (2009), nhà xuất tài chính, Hà Nội 15 http://taichinh.org.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Bảng cân đối kế toán Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang giai đoạn 2010 - 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU TÀI SẢN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN I- Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm đầu tư ngắn hạn (*) III- Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐ xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) IV- Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V- Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 2.Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 45.344,5 44.408,6 46.142,5 37.370,8 866,9 866,9 1.233,3 1.233,3 116,7 116,7 393,5 393,5 2.273,4 2.273,4 2.273,4 2.273,4 2.273,4 2.273,4 519,4 519,4 14.188,6 11.855,0 872,7 9.082,5 6.614,8 902,1 7.636,4 5.089,1 942,3 8.277,1 6.081,7 750,9 1.460,8 1.565,6 1.605,0 1.444,6 20.054,4 20.054,4 23.772,8 23.772,8 28.596,8 28.596,8 23.672,2 23.672,2 7.961,3 8.046,7 7.519,2 4.508,6 10,4 95,7 33,8 303,0 7.950,9 7.951,0 7.485,4 4.205,6 B-TÀI SẢN DÀI HẠN I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác - Phải thu khác - Trả thừa khoản Phải trả khác - Trả thừa khoản Phải trả Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III- Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV- Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên danh - Vốn góp liên doanh - Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (*) 25.073,3 26.975,4 27.913,7 27.671,7 23.831,8 21.829,6 26.088,7 -4.259,1 24.231,3 22.221,4 26.931,1 -4.709,7 24.306,7 21.343,0 27.780,7 -6.437,7 25.631,8 24.298,0 33.256,7 -8.958,7 2.002,2 2.010,0 2.963,7 1.333,8 V- Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A-NỢ PHẢI TRẢ I- Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hế hoạch HĐ xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II- Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ B-VỐN CHỦ SỞ HỮU I- Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần 1.241,5 1.241,5 2.744,1 2.744,1 3.607,0 3.607,0 2.039,9 2.039,9 70.417,9 71.384,0 74.056,2 65.042,5 64.000,3 50.473,2 10.924,8 3.450,3 14.464,0 64.944,0 55.762,8 14.279,4 2.441,1 18.201,8 67.684,8 60.633,6 18.105,8 5.204,1 18.925,5 58.707,4 53.056,2 18.853,4 3.781,3 16.390,6 1.007,3 465,2 179,1 28,1 772,3 208,0 278,3 689,8 234,0 37,0 377,8 252,3 20.030,6 19.879,1 17.242,7 13.410,7 -48,1 13.527,1 -47,1 9.181,2 -46,6 7.051,2 -47,0 5.651,2 13.527,1 9.027,1 6.897,1 5.497,1 154,1 154,1 154,1 6.440,0 6.440,0 3.541,0 6.371,4 6.371,4 3.541,0 6.335,1 6.335,1 5.292,8 6.417,6 6.417,6 3.541,0 Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầư tư XDCB 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II - Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG 1 Tài sản thuê Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án 2.550,4 184,7 2.550,4 185,9 2.550,4 186,6 798,5 186,6 141,5 162,8 93,5 57,1 70.417,9 71.384,0 74.056,2 65.042,5 PHỤ LỤC 2: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng tổng hợp Tuyên Quang giai đoạn 2010 - 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 NĂM 2013 93.586,6 45.375,9 41.871,3 82,3 52.333,8 1.850,6 93.586,6 89.611,6 45.375,9 40.325,5 41.789,1 37.486,9 50.483,2 45.251,5 3.975,0 742,1 3.028,6 5.050,3 454,1 3.812,0 4.302,2 597,7 3.699,3 5.231,7 295,3 3.907,8 1.379,7 1.669,1 1.410,4 1.714,6 308,8 3.482,0 1.238,7 2.243,2 2.552,0 152,6 0,0 2.399,4 23,3 70,0 61,3 8,6 31,9 8,0 0,0 23,9 -209,8 294,5 65,3 229,2 19,4 4,9 0,0 14,6 -95,4 280,1 176,5 103,7 8,3 19,5 0,0 -11,3 ... Quang, lựa chọn đề tài Giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Công ty Cổ phần Xây dựng tổng hợp Tuyên Quang , với mong muốn phân tích đánh giá tình hình tài công tác quản trị tài Công ty thời gian vừa... số giải pháp tài nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý tài doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng quản lý tài Công ty Cổ phần Xây dựng tổng hợp Tuyên Quang. .. hướng giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài Công ty thời gian tới 93 3.3.1 Định hướng phát triển .93 3.3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài .94 3.3.2.1 Giải pháp nâng