Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại cty TNHH nhà nước 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại cty TNHH nhà nước 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Lời mở đầu

Nước Việt Nam đang trên đường hội nhập vào nền kinh tế thị trường Với những bước đi đầu tiên trong công việc đó đòi hỏi các đơn vị kinh doanh trong nước phải theo sát sự biến động của thị trường Đặc biệt là nền kinh tế đa dạng hoá nhiều thành phần như hiện nay, thì đơn vị kinh doanh phải thường xuyên tìm hiểu và nắm bắt được nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng Để từ đó có các phương pháp nhằm phát triển kinh doanh của đơn vị mình

Nhìn chung doanh nghiệp muốn phát triển thì họ phải đạt được hiệu quả kinh doanh với mức lợi nhuận cao để có thể tồn tại và tái đầu tư Muốn vậy thì doanh nghiệp phải có những chính sách để tạo ra doanh thu lớn hơn chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra

Cùng với sự đi lên của đất nước thì lĩnh vực điện cơ luôn phải chiếm một vị trí quan trọng, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất ra đời Những kết quả mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây ngày càng khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, cũng như đối với bạn hàng Có được thành tựu như vạy đó cũng là nhờ sự nỗ lực của các cán bộ công nhân viên toàn công ty, hơn nữa công tác hạch toán kế toán luôn được đặt lên hàng đầu

Dưới đây là bản báo cáo thực tập cuối khoá của em với nội dung chính như sau:

Phần I: Khái quát chung về tình hình của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn Phần III: Nhận xét và kiến nghị

Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ phòng Tài vụ và các phòng ban khác trong công ty đã giúp đỡ về mọi mặt để em có điều kiện đi sâu tìm hiểu Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập và viết bản báo cáo này

Học sinh

Lê Kim Anh

Phần I

Khái quát chung về Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

I Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của doanh nghiệp

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất gọi tắt là Công ty là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội Công ty được thành lập từ năm 1965 trên cơ sở sáp nhập 2 xí nghiệp công tư hợp danh là xí nghiệp Điện Thống và Xí nghiệp Điện cơ Tam Quang, lấy tên là xí nghiệp Điện khí Thống Nhất

Địa chỉ: Số 164 - phố Nguyễn Đức Cảnh - phường Tân Mai - quận Hoàng Mai - Hà Nội

Tên giao dịch tiếng Anh: Thongnhat Electro mechonical company Email: diencơthongnhat@hn.vnn.vn

Ngày 17/3/1970, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 142/QĐ-UB sáp nhập bộ phận còn lại của xí nghiệp Điện cơ Tam Quang vào xí nghiệp Điện khí Thống Nhất thành lập Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất với

máy móc thiết bị các loại, với nhiệm vụ sản xuất các loại quạt điện và các loại động cơ nhỏ Trong buổi đầu thành lập phương hướng sản xuất các mặt hàng của xí nghiệp chưa ổn định lại trải qua chiến tranh phá hoại của đế quốc Mỹ, dù vậy xí nghiệp vẫn vươn lên và từng bước ổn định sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân thủ đô và quốc phòng

Trong thập kỷ 70 xí nghiệp thực hiện chỉ đạo của Hội đồng Bộ trưởng về quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã chủ động sắp xếp lại sản xuất, mở rộng quan hệ với các cơ sở sản xuất Nhờ thực hiện tốt chương trình kế hoạch đã đề ra, xí nghiệp đã có sự phát triển vượt bậc, 7 sản phẩm của xí

Trong thập kỷ 90, với những tiền đề cơ bản đã được xây dựng từ những năm trước đó, thêm vào đó là sự đầu tư máy móc thiết bị mới hiện đại của Đài Loan và trình độ tay nghề của người lao động được nâng cao, xí nghiệp đã liên tục đổi mới cả cơ cấu sản xuất lẫn cải tiến mẫu mã cũng như chất lượng sản phẩm Do đó, số lượng sản phẩm sản xuất hàng năm của xí nghiệp tăng lên từ 67.532 sản phẩm năm 1990 lên 150.041 sản phẩm năm 1995

Ngày 02/11/2000, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 5928/QĐ-UB đổi tên Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất thành Công ty điện cơ Thống Nhất

Nhiệm vụ của Công ty điện cơ Thống Nhất là chuyên sản xuất các loại quạt từ quạt bàn, quạt đứng đến các loại quạt trần Mục đích sản xuất của công ty chủ yếu là phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho nhân dân trong cả nước mà chủ yếu là khu vực phía Bắc Ngoài sản phẩm truyền thống của Công ty là các loạt quạt, qua từng thời kì nhiệm vụ của Công ty cũng có nhiều thay đổi Ngay từ những năm đầu thành lập, ngoài các sản phẩm quạt, công ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha và các loại chấn lưu đèn ống, máy bơm nước… Đến nay, sản phẩm duy nhất của công ty là quạt điện

Ngoài nhiệm vụ sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, là một doanh nghiệp Nhà nước nên Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất còn có nhiệm vụ rất quan trọng là phải bảo toàn và phát triển vốn do Nhà nước cấp và thực hiện đầy đủ chính sách về kinh tế và luật pháp mà Nhà nước đã quy định nhằm không ngừng xây dựng và phát triển Công ty

Trong vài năm gần đây, công ty đã có sự phát triển vượt bậc trong hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2000, công ty vẫn còn nằm trong tình trạng làm ăn thua lỗ nhưng từ năm 2001 công ty bắt đầu làm ăn có lãi, dần dần nâng cao lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao đời sống của người lao động Đây là yếu tố quan trọng giúp cho người lao động yên tâm sản xuất kinh doanh và gắn bó với công ty Đó cũng là động lực giúp cho công ty có khả năng phát triển trong tương lai do có nguồn lực con người dồi dào

Trong những năm tới đây, khi Việt Nam hội nhập AFTA một cách toàn diện, và khi gia nhập WTO, các doanh nghiệp của Việt Nam sẽ bị cạnh tranh mạnh mẽ trên mọi mặt Công ty cũng không là ngoại lệ Nhận thức được điều này, Ban giám đốc Công ty đang ra sức cải tổ doanh nghiệp, đầu tư mới về kỹ thuật và năng lực sản xuất của doanh nghiệp, cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm, đưa mặt hàng quạt điện của mình vươn ra thị trường nước ngoài

3 Số lượng và chất lượng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Bảng 1: Cơ cấu lao động năm 2005

Trình độ TT Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng

Đại học Trung cấp

Thợ bậc cao

Các bậc khác

Bảng 2: Bậc thợ của công nhân trong Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất năm 2005

Nhìn qua biểu hình ta thấy rằng bậc thợ từ 4 đến 5 với số lượng rất nhiều gồm 396 người, thợ bậc cao 6/7 tổng số 50, bậc thợ của đội ngũ công nhân lao động đã có một bề dày kinh nghiệm về nghề nghiệp và trải qua những giai đoạn của thời kỳ kinh tế đổi mới, góp phần không nhỏ vào việc đưa Công ty nhanh chóng hoà nhập với cơ chế thị trường, sản xuất ra được nhiều sản phẩm có chất lượng tốt Tạo điều kiện cho sản phẩm công ty chiếm thị phần trong thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận

4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuất chính

- Máy mài - Máy tiện - Máy khoan - Máy đúc áp lực - Máy ép nhựa

- Máy dây truyền sơn tĩnh điện - Trung tâm gia công cơ khí CNC

5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

- Được vay vốn từ các tổ chức, cá nhân, Nhà nước nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của mình

- Được ký kết các hợp đồng kinh tế với mọi thành phần kinh tế khác nhau trên cơ sở các ngành nghề kinh doanh được cho phép

5.2 Nhiệm vụ

- Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và tiêu thụ các loại sản phẩm để tạo ra lợi nhuận, phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân cả nước mà chủ yếu là các tỉnh phía Bắc và Bắc Trung Bộ

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả năng bảo toàn vốn và phát triển vốn

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, góp phần nâng cao năng suất lao động và thu nhập cho người lao động

- Thực hiện và chấp hành đầy đủ các chế độ, chính sách kinh tế - xã hội và pháp luật của Nhà nước qui định và cấp trên giao cho, góp phần thúc đẩy nền kinh tế Thủ đô cũng như Nhà nước

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về thuế, phí, lệ phí đối với Nhà nước

II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất là một doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân chuyên sản xuất các loại quạt điện, các loại quạt treo tường, quạt cây, quạt hút đẩy, một loại quạt trần, nhóm quạt quay 400mm (3 kiểu), nhóm quạt bàn 300mm (2 kiểu) Đặc điểm sản xuất bao gồm 2 phần: phần cơ, phần điện Phần cơ của sản phẩm gia công với các bộ phận chủ yếu gồm Rotor, Sator, nắp trước, nắp sau Phần điện bao gồm các công đoạn cuốn bin, vào bin, tẩm giầy Và cuối cùng là phần trang trí qua các khâu nhựa, sơn mạ để tạo ra một sản phẩm hoàn chỉnh Do đó, sản phẩm quạt điện là một sản phẩm có kết cấu tương đối phức tạp và yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao nên quá trình công nghệ sản xuất quạt điện đều trải qua các phân xưởng sản xuất sau:

Hình 1: Quy trình công nghệ sản xuất các loại quạt điện

1.1 Nhiệm vụ của các phân xưởng chính

1.1.1 Phân xưởng đột dập

- Pha cắt lá tôn và tôn silic - Dập cắt lá tôn rotor và stator - ép tán stator

- Dập cắt, vuốt hình các chi tiết và phụ kiện khác của các loại quạt trần

liệu chính

Bán thành phẩm mua ngoài

Lắp ráp quạt 2

- Quấn bin tẩm sấy các loại quạt

- Vào bin stator và hoàn chỉnh sản phẩm quạt trần - Sơn trang trí bề mặt các loại quạt

- Sản xuất một số loại bao bì

1.2 Các phân xưởng sản xuất phụ

1.2.1 Phân xưởng dụng cụ

- Sản xuất các loại khuôn mẫu, khuôn đúc ép lực, khuôn ép nhựa, gá lắp các loại dụng cụ cắt, dụng cụ đo kiểu phục vụ cho các phân xưởng sản xuất chính

- Thực hiện các đề tài nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật theo chương trình tiến bộ kinh tế

- Sửa chữa lớn và phục hồi các loại khuôn, gá dụng cụ đo kiểm

1.2.2 Phân xưởng cơ điện:

- Căn cứ vào lịch xích sửa chữa thiết bị của công ty để tổ chức sửa chữa lớn, vừa các thiết bị trong toàn công ty

- Duy trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị hàng ngày

- Thiết kế thi công các máy móc tư trang, tự chế, lắp đặt vận hành các máy móc thiết bị mới

- Quản lý hệ thống điện, nước, sửa chữa nhà xưởng (*) Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trong mỗi doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quan trọng, nó là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình sản xuất kinh doanh, bởi vì các quyết định quản lý có tác động trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh Do đó nếu doanh nghiệp tổ chức tốt sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao, và ngược lại Trước tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất đã tổ chức bộ máy quản lý như sau:

Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán là một phần rất quan trọng, không thể thiếu ở bất cứ đơn vị kinh tế hay đơn vị hành chính sự nghiệp nào Nó giữ vị trí và vai trò quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì kế toán phản ánh một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống về mọi mặt của hoạt động

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng Tổ chức

Phòng Hành chính

Phòng Bảo vệ

Phòng Tiêu thụ

Phòng Kế hoạch

Phòng Tài vụ

Phòng Kỹ thuật

Phòng KCS

PX

Đột dập Cơ khí PX Lắp ráp PX Sơn mạ PX Cơ điện PX Dụng cụ PX

kinh tế trong doanh nghiệp Với hai chức năng chính là thông tin và kiểm tra, kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyết định quản trị doanh nghiệp, kế toán cũng cung cấp thông tin cho các đối tượng có liên quan đến doanh nghiệp về: hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có được các quyết định nên đầu tư hay không và biết được doanh nghiệp đã sử dụng vốn đầu tư đó như thế nào

Với vai trò quan trọng đó của kế toán, và dựa vào tình hình thực tế tại đơn vị, công ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình của đơn vị và theo đúng yêu cầu của Bộ Tài chính Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là phòng Tài vụ Phòng Tài vụ phải thực hhiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo của đơn vị, và Trưởng phòng Tài vụ là người trực tiếp điều hành và quản lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên

Hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của Trưởng phòng Tài vụ cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động sản xuất kinh doanh một cách độc lập, và có số lượng các nghiệp vụ kế toán vừa phải nên việc lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung là rất phù hợp

Dựa vào đặc điểm qui mô sản xuất, đặc điểm quản lý công ty cũng như mức độ chyên môn hoá và trình độ cán bộ kế toán, phòng Tài vụ công ty gồm 7 người và được tổ chức như sau:

Hình 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty

Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng quạt điện, công ty đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương pháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký chứng từ để hạch toán tổng hợp là phù hợp với tình hình của đơn vị Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao

Trưởng phòng Tài vụ

Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán TSCĐ,

kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

Thủ quỹ

Kế toán tổng

hợp

Kế toán TGNH, thuế,

thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán

thanh toán

Hình 4: Trình tự ghi chép sổ kế toán

Ghi định kỳ Đối chiếu

3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty được xác định theo từng quý Cuối mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo qui định

Năm kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Phương pháp tính giá tài sản: Tính theo giá thực tế

Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu: Tính theo giá bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song

Phương pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: Tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

1 Thuận lợi

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên đã giảm nhẹ được khối lượng công tác, nâng cao chất lượng công tác kế toán, công việc được dàn đều trong tháng, đảm bảo thông tin kịp thời và tránh được tình trạng tồn đọng việc dồn việc vào cuối tháng và tạo điều kiện cho cán bộ kế toán làm việc được linh hoạt và chính xác Các chứng từ được thực hiện song song trên hai hướng đó là ghi chép bằng sổ sách và nhập chứng từ liên quan Sau đó kết quả trên máy và sổ sách sẽ được đối chiếu với nhau Ngoài ra, sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ có mẫu hệ thống sổ in sẵn nên tăng cường được tính thống nhất của kế toán

Sản phẩm của công ty có uy tín trên thị trường từ nhiều năm, là doanh nghiệp Nhà nước nên công ty có được sự ưu tiên phát triển, công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, tâm huyết với Công ty

Trước xu thế của thị trường công ty đáp ứng được nhiều thách thức cùng với các cơ hội mới Công ty phải tìm đúng bước đi mới của mình và khả năng chất lượng của sản phẩm tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triển mạnh mẽ

2 Khó khăn

Bên cạnh mặt thuận lợi thì Công ty cũng gặp một số khó khăn như: Máy móc thiết bị, nhà xưởng tuy đã được đầu tư mới nhưng vẫn còn tương đối lạc hậu; giá nguyên vật liệu đang tăng mạnh làm ảnh hưởng tới khả năng sản xuất và những cố gắng hạ giá thành sản phẩm của Công ty, những khó khăn về vốn mà hiện nay hầu hết doanh nghiệp nào cũng gặp phải khi tham gia hoạt động trên thị trường…

Phần II

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty

I Kế toán lao động tiền lương

Tối đa hoá lợi nhuận là một yêu cầu quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào khi bước vào sản xuất kinh doanh Tiền lương là một bộ phận của giá thành sản phẩm, vì vậy hoàn thành tốt lao động tiền lương là điều kiện cần thiết để tính toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; nhằm giảm giá thành sản phẩm để thu về lợi nhuận cao nhất Do đó, kế toán lao động tiền lương còn hiểu rõ về lao động và tiền lương để tính toán chính xác, đúng chính sách chế độ các khoản tiền lương, tiền thưởng mà người lao động được hưởng

Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động

Do đó tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương, BHXH đúng nguyên tắc Đó cũng là động lực thúc đẩy mạnh mẽ con người lao động vươn đến đỉnh cao của sự sáng tạo, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác Nhằm góp phần tăng thu nhập của công ty, thúc đẩy nền kinh tế phát triển, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác

Ngoài các khoản tiền lương được hưởng do người lao động làm ra, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp khác như: thưởng, BHXH, BHYT… Do đó lao động tiền lương chính xác cần phải có chứng từ gốc làm căn cứ để thanh toán lương

Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau:

Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lương

Ghi cuối tháng

"Bảng thanh toán lương" mẫu số 02-LĐTL là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương "Bảng thanh toán lương" được lập hàng tháng theo từng phòng, ban, tổ, đội… tương ứng với "Bảng chấm công"

Giấy nghỉ phép,

Bảng thanh toán lương tổ sản xuất,

tổ quản lý

Bảng thanh toán lương PX

Bảng thanh toán lương toàn Công ty

Bảng phân bổ số 1

Sổ Cái (TK334, TK338)

Cơ sở để lập "Bảng thanh toán lương" là các chứng từ về lao động như: "Bảng chấm công", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việc hoàn thành"

1 Tiền lương theo thời gian

Là tiền lương tính trả cho người lao động thời thời gian làm việc thường áp dụng với những người lao động làm công tác quản lý

Lương thời gian do công ty quy định cho mỗi nhân viên khác nhau trong 26 ngày chế độ làm việc Mức lương thời gian được trả theo chức vụ và nhiệm vụ của mỗi nhân viên trong Công ty Từ đó kế toán căn cứ vào mức đó để tính lương thực tế phải trả mỗi nhân viên trong số ngày làm việc thực tế của họ Công ty tính lương cho mỗi nhân viên bằng cách sau:

Tiền lương/công = Error! x Error!

Mức lương giờ = Error! x Error!

Ngoài ra mỗi nhân viên quản lý còn được hưởng các khoản phụ cấp, thưởng, BHXH, BHYT theo qui định của công ty

VD: Sau đây là bảng chấm công và bảng thanh toán lương phòng tài vụ (bảng 3,4)

1.1 Bảng chấm công:

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào số ngày công đi làm, học, họp của mỗi nhân viên để hàng ngày bộ phận quản lý phòng tài vụ căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công từng người

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Ghi số thứ tự từng người trong phòng

- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng - Cột ngày làm việc trong tháng: Căn cứ để chấm công cho từng người - Cột qui ra công: Ghi số công hưởng lương sản phẩm, số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100% lương, số công hưởng lương thời gian, tiền bồi dưỡng

Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công từng phòng ban kế toán tiến hành tính toán cho từng người

1.2 Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tài vụ tổng hợp, các khoản phụ cấp và giảm trừ để trả lương

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ người đầu tiên đến người cuối cùng - Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng - Cột lương chế độ: Lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:

Lương phép + chế độ;của mỗi nhân viên =Error! x Error!

Mức lương qui định tối thiểu là: 350.000đ Số ngày công làm việc trong chế độ: 26 ngày Hệ số phụ cấp trách nhiệm:

Giám đốc: 80% lương tối thiểu

Phó giám đốc: 60% lương tối thiểu Đã tính trực tiếp trên Chủ tịch công đoàn: 50% lương tối thiểu lương không tách rời Quản đốc PX, trưởng phòng: 50% lương tối thiểu

Phó quản đốc PX, phó phòng: 40% lương tối thiểu Tổ trưởng sản xuất, trưởng ca: 10% lương tối thiểu

VD: Ông Vũ Hữu Bình, trưởng phòng tài vụ có hệ số lương do Nhà nước qui định là 4,2 và phụ cấp trách nhiệm là 50% theo NĐ 205 Số ngày công là 2 Do đó lương chế độ ông được hưởng là:

Lương phép = Error! x 2 = 127.000đ

- Cột lương sản xuất công tác - Lương thời gian: Lương thời gian do Công ty qui định mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:

Lương thời gian; mã nhân viên = Error! x Error!

VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 23,5 công thời gian nên số tiền ông được nhận là:

Lương thời gian = 8 x 350.000;26 x 23,5 = 1.518.000đ 4- Cột các khoản phụ cấp:

Lương làm thêm;của từng nhân viên = Error! x Error!

Công ty thực hiện tính lương thêm giờ theo qui định của Bộ Luật lao động:

+ Hệ số 1,5 đối với ngày thường

+ Hệ số 2,0 đối với ngày chủ nhật và ngày lễ

VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 28h công nên số tiền ông được nhận là:

Tổng cộng: 127.000 + 1.518.000 + 226.000 + 24.000 + 15.000 = 1.910.000đ

BHYT = Hệ số lương x 350.000 x 1%

+ Cột BHXH (5%) = Hệ số theo;nhà nước qui định x 5% x 350.000đ

+ Cột BHYT (1%) = Hệ số lương theo; qui định Nhà nước x 1% x 350.000

VD: Ông Vũ Hữu Bình

BHXH: (4,2 + 0,5 ) x 350.000 x 5% = 82.000đ BHYT: (4,2 + 0,5) x 350.000 x 1% = 16.000đ

+ Cột BHKH: Cũng như bảo hiểm thân thế do Công ty trực tiếp thu để phòng khi có TNLĐ, mức qui định của tất cả các công nhân viên trong công ty là 6.500đ

- Cột còn lĩnh kỳ II là số tiền người lao động được nhận sau một tháng làm việc tại công ty

Cột còn lĩnh II = cột tổng cộng - cột tạm ứng kì I - cột các khoản trừ VD: Như vậy, trong tháng 5/2006 ông Vũ Hữu Bình sẽ được lĩnh số tiền là: 1910.000 - 500.000 - 82.000 - 16.000 - 6.500 = 1.305.500đ

Các nhân viên khác trong phòng tài vụ được tính tương tự, ta có bảng thanh toán lương sau:

Bảng 3:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Đơn vị: Phòng Tài vụ Bộ phận:

Bảng chấm công

Tháng 05 năm 2006

Quy ra công Ngày làm việc trong tháng

STTHọ và tên

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

NL 1

CN

2 3 4 5 6 CN

7 8 9 10 11 12 13 CN

14 15 16 17 18 19 20 CN

21 22 23 24 25 26 27 28 29 CN

30 31

Số công hưởng lương

sản phẩm

Số công hưởng lương

thời gian

Số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100%

lương Bồi dưỡng

Số công hưởng BHXH

Ký hiệu chấm công

1 Vũ Hữu Bình

x 1/2x x x x x/F x x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x 28 23,5 24.000 2 Quách Huy Quân

1/2x 1/2x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x 40 24 1 32.000 3 Đàm Thị Hải

x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 4 Nguyễn Thị Thuý

5 Trần Như Mai x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 6 Hồ Quỳnh Doan

1/2x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ô x x/F x x x 12 23 1.5 8.000

- Lương sản phẩm: K - Lương thời gian: t - ốm, điều dưỡng: Ô - Tài sản: TS - Nghỉ phép: P - Hộii nghị, học tập: H - Nghỉ bù: NB - Nghỉ không lương: Ro - Ngừng việc: N - Tai nạn: T

- Lao động nghĩa vụ: LĐ

Bảng 4:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Làm thêm STT Họ và tên

Hệ số theo NĐ

2005 Ngày công Tiền

Ngày công Tiền

Hệ số theo

QĐ công ty

Ngày

công Tiền Giờ Tiền Giờ Tiền Bồi dưỡng

Ca

ba ISO BXTN Tổng cộng

Đã tạm ứng kì I

BHXH

5% BHYT 1% Nợ cũ phiếu Trái BHXH Chuyển

nợ sang tháng sau

Còn lĩnh kỳ II

Ký nhận

1 V H.Bình 4,2+0,52 127.000 4,8 23,5 1.518.000 28 226.000 24.000 15.000 1.910.000 500.000 82.000 16.000 6.500 1.305.500 2 Q.H.Quân 3,58+0.4 1 54.000 4,2 4,0 1,357.000 40 283.000 32.000 1.726.000 440.000 70.000 14.000 6.500 1.195.000 3 Đ.T.Hải 2,96 2 80.000 2,96 24,0 956.000 - - 1.036.000 310.000 52.000 10.000 6.500 657.500

5 T.N.Mai 2,34 2 63.000 2,6 24,0 840.000 - - 903.000 300.000 41.000 8.000 6.500 547.500 6 H.Q.Doan 2,34 1,5 47.000 1 23.600 2,6 23,0 805.000 12 53.000 8.000 35.000 971.600 300.000 41.000 8.000 6.500 616.100 Cộng 371.000 1 23.600 119 547.600 - - 80 562.000 64.000 - 15.000 35.000 6.546.600 185.000 286.000 56.000 - - 32.500 4322.100

ấn định kỳ I: 1.850.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 6 năm 2006

(Đã ký)

2 Trả lương theo sản phẩm:

Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những người lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm Trả lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động theo kết quả lao động, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đã qui định

Sau dây là bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp:

2.1 Bảng chấm công (bảng 5):

- Cơ sở lập: hàng ngày căn cứ vào số ngày công đi làm, họp của người lao động, tổ trưởng căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công cho từng người

- Phương pháp lập:

+ Cột thứ tự, họ và tên: lập tương tự bảng chấm công của phòng kỹ thuật tổng hợp

+ Cột ngày làm việc trong tháng: căn cứ vào số ngày đi làm, nghỉ của từng người

+ Cột qui ra công để trả lương: ghi tổng số công lương sản phẩm và lương thời gian của từng người trong tổ, mỗi người một dòng

* Từ bảng chấm công, kế toán sẽ tiến hành chia lương cho từng người trong tổ

2.2 Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6)

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ - Phương pháp lập:

+ Mỗi công nhân được ghi một dòng trên bảng thanh toán lương

+ Cột lương chế độ: lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:

Lương phép

chế độ; của từng công nhân = Error! x Error!

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương là 3,19 theo NĐ 205 do Nhà nước qui định, với số công là 1 Dod dó, lương chế độ ông được hưởng là:

Tiền lương sản; phẩm 1 công nhân = Error! x Error!

(*) Lương sản phẩm được áp dụng tại1 thời điểm nhất định, được tính theo định mức lao động của công ty

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty là 3,19 có 233 giờ công sản phẩm nên số tiền ông được nhận là:

Lương SP = 19 x 350.000; 26/8 x 233 = 1.249.000đ 3+ Cột các khoản phụ cấp"

+) Cột làm thêm:

Hệ số lương của tất cả công nhân là 2,16 do công ty qui định:

Số giờ công của mỗi; công nhân

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có số giờ cong là 81, số tiền được nhận là:

+ BHYT (1%) = Hệ số lương; theo Nhà nước qui định x 1% x 350.000 + BHKH: là khoản công qui định bất cứ công nhân viên nào cũng phải nộp là 6.500đ để phòng khi có tai nạn lao động xảy ra

BHXH = 3,19 x 5% x 350.000 = 56.000đ BHYT = 3,19 x 1% x 350.000 = 11.000đ

- Cột còn lĩnh kỳ II: là số tiền còn lại của công nhân sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập

VD: Như vậy, số tiền công ông Nguyễn Văn Đức được lĩnh trong tháng 5/2006 là:

1.989.000 - 330.000 - 56.000 - 11.000 - 6.500 = 1.585.500đ

Các công nhân khác ở phân xưởng lắp ráp được tính tương tự như ông Nguyễn Văn Đức Ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy như sau:

Bảng 5:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp Tổ: Tẩm sấy

Bảng chấm công

Tháng 05 năm 2006

Ngày trong tháng STT Họ và tên

Cấp bậc lương hoặc

cấp bậc chức vụ

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Số công

hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng

lương thời gian

Số công nghỉ việc ngày việc hưởng lương

Bòi dưỡng

Số công hưởng BHXH

Ký hiệu chấm công

1 Nguyễn Văn Đức x x x2 x2 x2 x2 xx2 x2 x2 x2 x2 x2 xx2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 F x 1 2 Chu Thanh Hải x x x2 x2 Fx2 xx2 x2 x2 x2 xx2 xx2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x x x 1 3 Bùi Duy Phương x x x2 F x2 x2 xx2 x2 x2 x2 x2 x2 xx2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x x 1

4 Nguyễn Xuân Thái x x x2 x2 x2 x2 x x x x x x x x x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x x

- Lương sản phẩm: K - Lương thời gian: t - ốm, điều dưỡng: Ô - Tài sản: TS - Nghỉ phép: P - Hộii nghị, học tập: H - Nghỉ bù: NB - Nghỉ không lương: Ro - Ngừng việc: N - Tai nạn: T

- Lao động nghĩa vụ: LĐ Cộng

Phụ trách bộ phận Người duyệt

(Đã ký) (Đã ký)

B¶ng 6:

C«ng ty TNHH NN 1 thµnh viªn ®iÖn c¬ Thèng NhÊt

§¬n vÞ: Ph©n x−ëng l¾p r¸p Tæ: TÈm sÊy

HÖ sè theo N§ 2005 Ngµy

c«ng TiÒn Ngµy c«ng TiÒn

HÖ sè theo Q§ c«ng ty

Ngµy

c«ng TiÒn Giê TiÒn Giß TiÒn Båi d−ìng Ca

ba ISO BXTN Tæng céng

§· t¹m øng k× I

BHXH 5%

BHYT 1%

Nî cò

Tr¸i phiÕu BHXH

ChuyÓn nî th¸ng

sau

Cßn lÜnh kú II

Ký nhËn

1 N.V.§øc 3,19 1 43.000 3,19 35,0 188.000 233 1.249.000 81,0 294.000 180.000 35.000 1.989.000 330.000 56.000 11.000 6.500 1.585.500 2 Ch.T.H¶i 3,19 1 43,000 3,19 27,0 145.000 237 1.263.000 73,0 265.000 148.000 - 1.864.000 330.000 56.000 11.000 6.500 1460.500 3 B.D.Ph−¬ng2,71 1 36.000 2,71 27.0 123.000 241 1.277.000 77,0 280.000 164.000 - 1.880.000 280.000 47.000 9.000 6.500 1.537.500 4 N.V.Th¸i 1,96 - - 1,96 27.0 89.000 247 1.309.000 54,0 196.000 128.000 - 1.722.000 210.000 34.000 7.000 6.500 1.464.500

Céng 122.000 - - 116 545.000 958 5.098.000 285,0 1.035.000 620.000 35.000 7.455.000 1.150.000 193.000 38.000 - - 26.000 6.048.000

(§· ký)

Bảng 7:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Làm thêm TT Tổ Hệ số

theo NĐ

2005 Ngày công Tiền Ngày công Tiền

Hệ số theo

QĐ công ty

Giờ Tiền Giờ Tiền Giò Tiền dưỡng Bồi Ca ba -

ISO - BXIN

Tổng

cộng Đã tạm ứng kì I BHXH

5% BHYT

1% Nợ cũ

Trái phiếu BHKH

Chuyển nợ tháng

sau

Còn lĩnh kỳ II nhận Ký

1 Tẩm sấy - - 122.000 - - - 116 545.000 958 5.098.000 285,0 1.035.000620.000 - - 35.000 7.455.000 1.150.000 193.000 38.000 - - 26.000 - 6.648.000 - 2 Quạt trần - - 173.000 1 18.500- 2070 6.194.000 6.10331.243.000222,8 7.800.0004.951.000 - 15 35.000 50.414.5005.870.000 562.000 110.000 - - 676.300- 43.196.200 - 3 Văn phòng - 7 185.000 - - - 326 11.454.000- - 2140,0 9.491.0002.213.000 128.00023.486.0003,780.000 584.000 113.000 - - 122.100- 18.886.900 - Cộng - - 2.246.000- 227.200 - - 67.299.000 - 216.224.00095.684,000 54.515.000 - 15.000 1.210.000437.420.20070.770.000 6.406.000 1.262.000 - - 8.816.300 44.500 350.210.400-

ấn định kỳ I: 70.770.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 5 năm 2006

(Đã ký)

3 Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8)

+ Cơ sở lập: Sau khi đã lập xong bảng thanh toán lương, tổ, phân xưởng, phòng ban,… tập hợp số liệu cuối tháng để lập bảng tổng hợp thanh toán lương

B¶ng 8

C«ng ty TNHH NN mét thµnh viªn §iÖn c¬ Thèng nhÊt

L−¬ng s¶n phÈm

L−¬ng lµm thªm

Båi d−ìng lµm thªm Ca ba

§éc

h¹i ISO Kh¸c

Tæng l−¬ng T¹m øng kú I BHXH (5%)

BHYT (1%) Nî cò

17% CL bËc -

l−¬ng BHXH

ChuyÓn

nî Cßn l¹i kú II 1 C¬ khÝ 1.090.000 86.800 13.416.000 59.283.000 21.993.000 8.923.000 761.000 15.000 175.000 105.742.800 18.520.000 2.785.000 555.000 - - 896.000 - 82.986.800 2 §ét dËp 779.000 937.200 21.458.000 22.069.000 24.299.000 8.424.000 - - 171.000 78.137.200 14.600.000 2.256.000 453.000 47,5 77.000 563.600 - 60.140.100 3 S¬n m¹ 1.707.000 139.900 18.348.000 54.463.000 16.572.000 5.855.000 2.688.000 15.000 175.000 99.962.900 21.420.000 2.193.000 437.000 - - 2.081.200 - 73.831.700 4 TB-CN 4.142.000 234.900 51.200.000 12.984.000 9.689.000 2.372.000 63.000 35.000 286.000 81.005.900 19.400.000 3.032.000 603.000 - 27.000 527.400 - 57.416.500 5 L¾p r¸p 2.246.000 227.200 67.299.000 216.224.000 95.684.000 54.515.000 - 15.000 1.210.000 437.420.200 70.770.000 6.406.000 1.262.000 - - 8.816.300 44.500 350.210.400 6 V¨n phßng 4.544.000 307.700 108.538.000 1.082.000 47.514.000 8.152.000 1.838.000 370.000 1.143.000 173.488.700 35.220.000 5.583.000 1.114.000 - 33.000 815.800 - 130.722.900 7 TT dÞch vô

kh¸ch hµng

TK 3384 (2)

Σ TK 338

622 Chi phí nhân công sản xuất chính 1.003.336.693 6 908.206 51.811.543 6.908.206 65.627.955 Trong đó: sửa chữa

Kế toán trưởng (Đã ký)

Ngày 31 tháng 5 năm 2006 Kế toán lương

(Đã ký)

KILOBOOK.COM

II Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

+ Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hoá là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm cần thiết theo yêu cầu của mục đích sử dụng của con người: nguyên vật liệu là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể của sản phẩm, nó chiếm tỷ lệ lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản xuất của sản phẩm

- Nguyên liệu vật liệu chính: là các loại nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm như: Thép lá Silic R35 - 0,5; Thép C45 φ20; Dây điện từ 0,12 ữ φ 0,6; Sơn Cẩm Thạch Akit; Dây Molip đen; Nhựa PELD; Vòng bi 6203; Mũi khoan; Tarô M6; Dây thép đen φ1

- Nguyên liệu vật liệu phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhưng có vai trò nhất định cần thiế cho quá trình sản xuất Như: ống thép mạ φ 15 x 221; ống ty quạt; Thép gió φ63;…

+ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ Ngoài ra, những tư liệu không có tính bền vững như đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép… dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ nhưng vẫn coi là công cụ dụng cụ: Dao phay, bàn ren, taro, thùng gỗ, xô, các dụng cụ làm bằng sành sứ, thuỷ tinh, quần áo bảo hộ

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất với nhiệm vụ sản xuất ra các loại quạt điện, ngoài ra công ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha, máy bơm nước, và các loại chấn lưu đèn ống,… Do đó để đạt được, hoạch toán tình hình nhập xuất vật liệu công cụ, dụng cụ thì nhiệm vụ kế toán là ghi chép, tính toán phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác, trung thực, kịp thời về tình hình thu mua dự trữ và tiêu hao vật liệu Thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa lãng phí vật liệu

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng:

+ Phương pháp tính giá nhập NLVL-CCDC: Theo giá thực tế

+ Phương pháp tính giá xuất NLVL-CCDC: Théo giá bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán NLVL: Theo phương pháp kê khai thường xuyên

+ Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song

1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất theo dõi nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Với phương pháp này việc hạch toán chi tiết vật liệu công cụ, dụng cụ được tiến hành ở kho và trên phòng kế toán của đơn vị, trong đó ở kho theo dõi cả mặt khối lượng và giá trị Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương pháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn này rất phù hợp với tình hình của doanh nghiệp Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ trong kế toán NLVL - CCDC:

Hình 6: Qui trình hạch toán VL-CCDC

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC

2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC

NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến Kế toán NVL - CCDC sử dụng "phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC Thông qua hợp đồng mua bán do giám đốc duyệt Vật liệu mua về trước khi nhập kho viết phiếu nhập kho

- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lượng vật tư thực nhập qua kho trước khi xuất dùng

Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6

VLCCDC

Bảng kê số 4,

số 5, số 6 Nhật ký chứng từ số 7 TK152,153 Sổ chi tiết

Sổ Cái TK152, 153 chi tiết (N-X-T) Bảng tổng hợp

Báo cáo kế toán

Các chứng từ gốc: - Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - …

(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)

Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lưu lại quyển:

NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ được đưa về phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lượng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" trước khi viết phiếu nhập kho

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật tư giữa người cung cấp, người quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số lượng, chất lượng chủng loại vật tư

Nếu vật tư không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán

* Các chứng từ kế toán liên quan: - Hoá đơn GTGT

- Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - Biên bản kiểm nghiệm nhập kho - Phiếu chi để mua NLVL - CCDC - Phiếu nhập kho

* Tiến hành thu nhập một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho của một số thứ NLVL-CCDC sử dụng trong thực tế của Công ty điện cơ Thống Nhất

Đối với vật tư mua ngoài nhất thiết phải có hoá đơn GTGT mẫu 01 hoặc hoá đơn mẫu 02, hoá đơn phải có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu qui định:

Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngoài ta có công thức: Giá trị; NVL

VD: Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 nhập dây thép φ1,4 theo hoá đơn số 0088020 ngày 1/5/2006 của Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, giá mua (chưa VAT 5%) là: 9.400.000đ chưa trả tiền người bán

Thuế suất GTGT: 5%

Cộng tiền hàng: 9.400.000 Tiền thuế GTGT: 470.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.870.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng

Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm Đơn vị:

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Mẫu số: 05-VT

Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995

của Bộ Tài chính

biên bản kiểm nghiệm

(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 3 tháng 5 năm 2006 Ban kiểm nghiệm bao gồm:

Đã kiểm kê các loại:

Kết quả kiểm kê STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư (sản

phẩm, hàng hoá)

Mã số

Phương thức kiểm nghiệm

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

SL đúng qui cách phẩm chất

SL không đúng quy

Biểu số 3: Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty TNHH NN Một thành viên Điện cơ Thống NhấtĐịa chỉ:

Số: 358-VT

Mẫu số 01-VT

QĐ số 1141-TC/QĐ/CDKT Ngày 1/11/1995 của BTC

Phiếu nhập kho

Ngày 3 tháng 5 năm 2006 Nợ: 152 Có: 331

Họ tên người giao hàng: Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng Theo hoá đơn: ………… ngày 3/5/2006

Hoá đơn số: 0088020 ngày 1/5/2006 Số lượng

STT Tên nhãn hiệu, qui cách vật tư Mã số Đơn vị tính Theo CT Thực

Thành tiền

2.2 Kế toán xuất vật liệu - CCDC

Việc xuất vật liệu trong công ty dựa trên định mức do phòng kỹ thuật tính toán