Kế toán quản trị BÀI TẬP KIỂM TRA HẾT MÔN MÔN HỌC: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Học viên: Trần Thị Hoài Thu GaMBA01.X0310 Tình công ty Thắng Lợi Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ phản ánh sau: Tháng Số lượng hàng bán Tháng 70.000 Tháng 40.000 Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000 Tháng 12 50.000 Tháng năm sau 60.000 Kế toán quản trị Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50 % lại toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ Yêu cầu 1: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý + Từ chi tiết nêu tình công ty Thắng Lợi, ta lập bảng sau để từ biết ngân quỹ bán hàng công ty TT Chỉ tiêu Số lượng hàng bán Giá bán Doanh thu thực (1x2) 55% thu tháng bán hàng 35% thu sau bán tháng 5% sau tháng 5% không thu Dự kiến thu tiền Tháng 70.000 11.000 770.000.000 423.500.000 269.500.000 38.500.000 38.500.000 423.500.000 Tháng 40.000 11.000 440.000.000 242.000.000 154.000.000 22.000.000 22.000.000 511.500.000 Tháng 10 60.000 11.000 660.000.000 363.000.000 231.000.000 33.000.000 33.000.000 555.500.000 Tháng 11 80.000 11.000 880.000.000 484.000.000 308.000.000 44.000.000 44.000.000 737.000.000 Tháng 12 50.000 11.000 550.000.000 302.500.000 192.500.000 27.500.000 27.500.000 643.500.000 Kế toán quản trị Từ bảng nhận thấy ngân quỹ bán hàng công ty quý dự kiến sau: - Tháng 10: 555.500.000 VNĐ - Tháng 11: 737.000.000 VNĐ - Tháng 12: 643.500.000 VNĐ + Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: STT Tháng 70.000 6.000 9.000 67.000 Tháng 40.000 8.000 6.000 42.000 Tháng 10 60.000 10.000 8.000 62.000 Tháng 11 80.000 7.000 10.000 77.000 Tháng 12 50.000 8.000 7.000 51.000 Chỉ tiêu Số lượng SP cần bán Số lượng SP cần dự trữ cuối kỳ Số SP tồn kho đầu kỳ SP cần mua = SL cần bán + SL dự trữ cuối kỳ - SL tồn kho đầu kỳ Đơn giá Dự toán chi phí cho hàng hóa SX 7.000 469.000.000 7.000 294.000.000 7.000 434.000.000 7.000 539.000.000 7.000 357.000.000 = số lượng x đơn giá 50% chi phí toán 234.500.000 147.000.000 217.000.000 269.500.000 178.500.000 = Dự toán chi phí x 50% Dự kiến phải toán thực tế 234.500.000 381.500.000 364.000.000 486.500.000 448.000.000 = 50% tháng mua + 50% tháng trước Như quý 4, công ty dự kiến phải mua hàng sau: Kế toán quản trị - Tháng 10: 62.000 Đơn vị hàng hóa - Tháng 11: 77.000 Đơn vị hàng hóa - Tháng 12: 51.000 Đơn vị hàng hóa Tương ứng công ty dự kiến phải toán khoản sau: - Tháng 10: 364.000.000 VNĐ - Tháng 11: 486.500.000 VNĐ - Tháng 12: 448.000.000 VNĐ + Kế hoạch chi tiêu: STT Chỉ tiêu Doanh thu dự tính Chi phí cho hàng hóa SX Phải trả người bán Chi phí quản lý = 14% doanh thu = (1) x 14% Dự kiến chi = (3) + (4) Cân đối thu chi = (1) – (5) Trả vay 28/11 Tiền dư cuối kỳ = (6) – (7) Tháng 770.000.000 469.000.000 234.500.000 107.800.000 Tháng 440.000.000 294.000.000 381.500.000 61.600.000 Tháng 10 660.000.000 434.000.000 364.000.000 92.400.000 Tháng 11 880.000.000 539.000.000 486.500.000 123.200.000 Tháng 12 550.000.000 357.000.000 448.000.000 77.000.000 342.300.000 427.700.000 443.100.000 (3.100.000) 456.400.000 203.600.000 525.000.000 25.000.000 427.700.000 (3.100.000) 203.600.000 702.400.000 177.600.000 92.700.000 84.900.000 Từ bảng kế hoạch chi tiêu này, thấy tiền dư cuối kỳ tháng quý sau: - Tháng 10: 203.600.000 VNĐ - Tháng 11: 84.900.000 VNĐ - Tháng 12: 25.000.000 VNĐ 25.000.000 Kế toán quản trị Yêu cầu 2: Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty? Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Với giả thiết này, lập bảng tương tự để từ tính giá trị thực tế so sánh với kết dự tính yêu cầu sau STT Chỉ tiêu Số lượng hàng bán Giá bán Doanh thu thực 80% thu tháng bán háng 20% thu sau bán hàng tháng Thu tiền Tháng 70.000 11.000 770.000.000 616.000.000 154.000.000 616.000.000 Tháng 40.000 11.000 440.000.000 352.000.000 88.000.000 506.000.000 Tháng 10 60.000 11.000 660.000.000 528.000.000 132.000.000 616.000.000 Tháng 11 80.000 11.000 880.000.000 704.000.000 176.000.000 836.000.000 Tháng 12 50.000 11.000 550.000.000 440.000.000 110.000.000 616.000.000 = 80% tháng bán + 20% tháng trước Như so với dự kiến trên, công ty thu số tiền nhiều dự kiến vào tháng 10 & tháng 11 thấp vào tháng 12 + Ngân quỹ cung ứng bán hàng kế hoạch chi tiêu thể bảng sau: STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng SL sản xuất Chi phí cho ĐV hàng hóa Tháng 10 660.000.000 62.000 7.000 Tháng 11 880.000.000 77.000 7.000 Tháng 12 550.000.000 51.000 7.000 Kế toán quản trị 10 Tổng chi phí cho hàng hóa SX Phải trả người bán CP quản lý Thực tế chi =(5)+(6) Cân đối thu chi Trả vay Tiền dư cuối kỳ 434.000.000 294.000.000 92.400.000 386.400.000 273.600.000 273.600.000 539.000.000 434.000.000 123.200.000 649.900.000 230.100.000 92.700.000 137.400.000 357.000.000 539.000.000 77.000.000 616.000.000 (66.000.000) (66.000.000) Như vậy, thực tế phải cho người bán: - Tháng 10: 294.000.000 (VND) - Tháng 11: 434.500.000 (VND) - Tháng 12: 539.000.000 (VND) => So với dự kiến phải trả cho người bán, thực tế công ty phải trả cho người bán tháng số tiền trừ tháng 12 Và tổng số tiền chi tháng quý là: - Tháng 10: 386.400.000 (VND) - Tháng 11: 649.900.000 (VND) - Tháng 12: 616.000.000 (VND) => Như trừ tháng 12 ra, so với dự kiến Công ty tiền cho hàng tháng Kết luận: Từ kết nhận thấy với phương thức toán khác ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch thu chi công ty hoàn toàn khác Kế toán quản trị Yêu cầu 3: Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty Có nhiều yếu tố khác ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty Sau yếu tố tác động trực tiếp đến tiêu này: - Phương thức toán: Ngoài ngân quỹ bán hàng phụ thuộc nhiều vào phương thức toán với khách hàng Thông thường, công ty thu 100% tiền bán tháng bán hàng mà khoản tiền bị chia nhỏ thành đợt toán khác Ngược lại, mua hàng, công ty trả 100% chi phí mua hàng thời điểm mua hàng chia nhỏ phần thành đợt toán khác Điều nhận thấy rõ từ kết so sánh yêu cầu yêu cầu trên, với phương thức toán khác nhau, kết cho thấy hoàn toàn khác Ngoài phương thức toán ra, tiêu chịu ảnh hưởng yếu tố sau: - Dự báo bán hàng: Ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng bán hàng kế hoạch chi tiêu chịu ảnh hưởng trực tiếp từ dự báo bán hàng Thông thường, với dự báo doanh số cao ngân quỹ bán hàng cao ngược lại Dự báo bán hàng yếu tố quan trọng Nhiều thành viên lĩnh vực chức công ty dựa vào dự báo bán hàng để lập kế hoạch hoạt động họ Thực ngân sách lên kế hoạch nhân sự, sản xuất kinh doanh, quản trị tài sản phân phối…tất phụ thuộc vào tính xác dự báo bán hàng Kế toán quản trị - Loại hàng bán: Thêm vào đó, ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng bán hàng kế hoạch chi tiêu phụ thuộc vào loại mặt hàng bán Với hàng khó bán, để bán số lượng hàng với dự kiến, công ty phải cho khách hàng chả chậm Khi số tiền thực tế công ty thu tháng so với dự kiến - Khả tài công ty: Đây yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến việc công ty có khả chi trả khoản mua hàng hay không, hay phải vay để thực khoản chi trả  ... bán hàng để lập kế hoạch hoạt động họ Thực ngân sách lên kế hoạch nhân sự, sản xuất kinh doanh, quản trị tài sản phân phối…tất phụ thuộc vào tính xác dự báo bán hàng Kế toán quản trị - Loại hàng... tiền cho hàng tháng Kết luận: Từ kết nhận thấy với phương thức toán khác ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch thu chi công ty hoàn toàn khác Kế toán quản trị Yêu cầu 3: Phân.. .Kế toán quản trị Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50 % lại toán vào tháng sau mua Trung bình