Kế toán quản trị BÀI TẬP CÁ NHÂN Môn học : KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Học viên : Nguyễn Thị Thu Nguyệt Lớp : GaMBA.X0110 Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55% doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng 5% không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hóa Số liệu số hàng hóa tiêu thụ phản ánh sau: Số lượng hàng bán Tháng 70.000 Tháng 40.000 Tháng 10 60.000 Tháng 11 80.000 Tháng 12 50.000 Tháng năm sau 60.000 Hàng hóa mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50% lại toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hóa vào 7.000đ Dự trữ hàng hóa cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hóa cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000đ Câu Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Ngân quỹ bán hàng công ty cho tháng quý Kế toán quản trị Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu Sản lượng bán Giá bán Doanh thu dự kiến Dự kiến thu tiền Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Trong đó: Tháng 10 60.000 11 660.000 555.500 38.500 154.000 363.000 Tháng 11 80.000 11 880.000 737.000 Tháng 12 50.000 11 550.000 643.500 22.000 231.000 484.000 33.000 308.000 302.500 Doanh thu dự kiến tháng 8: 70.000 sản phẩm x 11.000 đồng = 770.000.000 đồng Doanh thu dự kiến tháng 9: 40.000 sản phẩm x 11.000 đồng = 440.000.000 đồng Dự kiến thu tiền tháng quý 4: Tháng 10: - Số tiền thu hàng bán tháng 8: 770.000.000 x 5% = 38.500.000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 9: 440.000.000 x 35%=154.000.000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 10: 660.000.000x55%=363.000.000đ - Dự kiến tổng số tiền thu hàng bán tháng 10: = 555.500.000đ Tháng 11: - Số tiền thu hàng bán tháng 9: 440.000.000 x 5% = 22.000.000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 10: 660.000.000x35%=231.000.000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 11: 880.000.000x55%=484.000.000đ - Dự kiến tổng số tiền thu hàng bán tháng 11: = 737.000.000đ Tháng 12: - Số tiền thu hàng bán tháng 10: 660.000.000 x 5%= 33.000.000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 11: 880.000.000x35%=308.000.000đ - Số tiền thu hàng bán tháng 12: 550.000.000x55%=302.500.000đ - Dự kiến tổng số tiền thu hàng bán tháng 11: = 643.500.000đ Ngân quỹ cung ứng hàng hóa công ty cho tháng quý Hàng hoá tồn đầu kỳ tháng 8: 2.000 + 10% x 70.000 Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng 8: 2.000 + 10% x 40.000 Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng 9: 2.000 + 10% x 60.000 = 9.000 = 6.000 = 8.000 Kế toán quản trị Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng 10: 2.000 + 10% x 80.000 Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng 11: 2.000 +10% x 50.000 Hàng hoá tôn cuối kỳ tháng 12: 2.000 +10% x 60.000 =10.000 = 7.000 = 8.000 - Hàng hoá tồn cuối kỳ tháng hàng hoá tồn đầu kỳ tháng sau, nên tồn đầu kỳ tháng là: 6.000, tháng 10 8.000, tháng 11 10.000, tháng 12 7.000 đơn vị hàng hoá - Ta có công thức: tồn đầu kỳ + nhập kỳ - xuất kỳ = tồn cuối kỳ - Suy nhập kỳ = tồn cuối kỳ + bán kỳ - tồn đầu kỳ - Như số lượng hàng hoá cần mua tháng: Tháng 8: 6.000 + 70.000 – 9.000 = 67.000 Tháng 9: 8.000 + 40.000 – 6.000 = 42.000 Tháng 10:10.000 + 60.000 – 8.000 = 62.000 Tháng 11:7.000 + 80.000 – 10.000 = 77.000 Tháng 12: 8.000 + 50.000 – 7.000 = 51.000 - Dự toán chi cung ứng tháng 9,10,11,12: Tháng 9: 42.000 x 7.000 = 294.000.000đ Tháng 10: 62.000 x 7.000 = 434.000.000đ Tháng 11: 77.000 x 7.000 = 539.000.000đ Tháng 12: 51.000 x 7.000 = 357.000.000đ - Do hàng hoá mua 50% toán tháng mua hàng, 50% toán vào tháng nên ta tính dự toán toán hàng hoá cung ứng tháng 10,11,12 sau: Tháng 10: 50% x 294.000.000 + 50% x 434.000.000 = 364.000.000đ Tháng 11: 50% x 434.000.000 +50% x 539.000.000 = 486.500.000đ Tháng 12: 50% x 539.000.000 + 50% x 357.000.000 = 448.000.000đ Ta có bảng số liệu sau: Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Tháng 10 Số lượng sp cần bán 60.000 Số lượng sp tồn cuối kỳ 10.000 Số lượng sp tồn đầu kỳ 8.000 Tháng 11 80.00 7.00 10.00 Tháng 12 50.000 8.000 7.000 Kế toán quản trị Sp cần mua tháng 77.00 62.000 Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng 434.000 Dự toán chi toán Tháng 364.000 147.000 Tháng 10 51.000 539.00 486.50 357.000 448.000 217.00 269.50 217.000 Tháng 11 Tháng 12 269.500 178.500 Kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Đơn vị: 1000 đồng Khoản mục Dự toán chi cung ứng hàng hoá Chi phí quản lý Chi trả khoản vay Tổng cộng chi Tháng 10 364.000 92.400 456.400 Tháng 11 486.500 123.200 92.700 702.400 Tháng 12 448.000 77.000 525.000 Câu Giả thuyết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán hàng tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thuyết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Ngân quỹ bán hàng: Đơn vị:1000 đồng Chỉ tiêu Sản lượng bán Tháng Tháng 70.0 40.0 Tháng 10 60.0 Tháng 11 80.0 Tháng 12 Tháng 1/N+1 50.0 60.0 Kế toán quản trị Giá bán D.thu thực 00 00 00 00 00 00 11 770.0 00 11 440.0 00 506.0 00 154.0 00 352.0 00 11 660.0 00 616.0 00 11 880.0 00 836.0 00 11 550.0 00 616.0 00 11 660.0 00 638.0 00 Dự kiến thu tiền 616.0 00 Tháng Tháng Tháng 10 88.0 00 528.0 00 Tháng 11 132.0 00 704.0 00 176.0 00 440.0 00 110.0 00 Tháng 12 528.0 00 Tháng 1/N+1 - Ngân quỹ bán hàng công ty thay đổi số tiền thu tháng bán hàng tăng lên 25% (=80%-55%); số tiền thu tháng trước giảm 15% (=35%-20%); - Ngân quỹ bán hàng Công ty thay đổi số tiền thu tháng bán hàng tăng lên Ngân quỹ cung ứng hàng hoá: Đơn vị: 1000 đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 80.0 00 7.0 00 10.0 00 50.00 8.00 7.00 77.000 51.000 539.0 357.00 Số lượng sp tồn cuối kỳ 6.000 Số lượng sp tồn đầu kỳ 9.000 40.0 00 8.0 00 6.0 00 Sp cần mua tháng 67.000 42.000 60 000 10 000 000 62.00 469.000 294.0 434 Số lượng sp cần bán Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng 70.000 Kế toán quản trị Dự toán chi toán Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 00 469.0 00 000 294 000 00 434.0 00 539.00 469.0 00 294 000 434.0 00 539.00 Tháng 12 - Ngân quỹ cung ứng hàng hoá thay đổi theo chiều hướng có lợi Công ty chưa phải trả tiền cho đơn vị cung cấp hàng hoá số tiền mua hàng tháng này, đến tháng sau phải toán; Công ty chiếm dụng số tiền phải toán 01 tháng tình hình ngân quỹ Công ty thuận lợi Kế hoạch chi tiền: Đơn vị: 1000 đồng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Khoản mục 469.00 294.00 434.00 0 539.000 Dự toán chi cung ứng hàng hoá 61.60 92.40 123.20 0 77.000 Chi phí quản lý 92.70 Chi trả khoản vay 530.60 386.40 649.90 0 616.000 Tổng cộng chi - Kế hoạch chi tiền Công ty có thuận lợi chi trả cho số tiền mua hàng tháng mà phải toán cho số tiền mua hàng tháng trước; nhiên xét giai đoạn có tháng mua hàng Công ty nợ tiền hàng tháng đến tháng sau toán, tháng việc toán cho người bán diễn bình thường; nhiên số lượng hàng hoá mua vào bán Công ty tăng hình thức toán có lợi cho Công ty Kế toán quản trị Câu Hãy phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty - Số lượng hàng hóa bán tháng: sản lượng hàng hoá bán tăng doanh thu thực tăng lên, số tiền thu tăng lên song song phải tăng lượng tiền chi để mua vào số lượng hàng hoá nhiều hơn; - Giá hàng hoá ảnh hưởng đến doanh thu thực số tiền trả cho việc mua hàng hoá Tuy nhiên việc thay đổi giá dễ dàng thay đổi cần có tính toán cụ thể yếu tố có liên quan - Tỷ lệ tiền hàng không thu có ảnh hưởng: tỷ lệ cao ngân quỹ bán hàng thấp ngược lại - Khả thu tiền bán hàng nhanh tỷ lệ lớn công ty không bị khách hàng chiếm dụng vốn tiền vốn sử dụng hiệu quả, khả thu hồi công nợ tốt ngược lại - Khoản tiền toán cho nhà cung cấp hàng hóa: nợ nhà cung cấp lâu, công ty lợi dụng vốn nhà cung cấp, vay ngân hàng nhiều gửi tiền lấy lãi - Lượng hàng hoá dự trữ cuối kỳ theo quy định hay nói cách khác lượng hàng hoá tồn kho đầu kỳ ảnh hưởng trực tiếp đến lượng hàng hoá cần mua vào kỳ ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực ngân quỹ cung ứng hàng hoá gián tiếp đến kế hoạch chi tiền Nếu lượng hàng dự trữ cuối kỳ yêu cầu tăng lên số lượng hàng hoá cần mua vào kỳ phải tăng lên số tiền dùng cho việc dự trữ phải tăng lên ngược lại - Chi phí quản lý khoản chi trả lãi vay: Nếu chi phí lớn doanh nghiệp tiền nhiều làm giảm lợi nhuận Nếu việc thu tiền bán hàng thực không tốt không nợ tiền mua hàng nhiều lượng hàng hoá mua vào kỳ tăng lên… Công ty phải vay Ngân hàng nhiều khoản chi trả lãi vay tăng lên; điều làm ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền Công ty Kế toán quản trị * Liệt kê danh sách nguồn tham khảo: - Kế toán quản trị, Chương trình đào tạo thạc sĩ Quản trị kinh doanh quốc tế, 2/2010, tài liệu tham khảo – lưu hành nội - http://www.ketoan.vn Kế toán quản trị ... lên; điều làm ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền Công ty Kế toán quản trị * Liệt kê danh sách nguồn tham khảo: - Kế toán quản trị, Chương trình đào tạo thạc sĩ Quản trị kinh doanh quốc tế, 2/2010,... 000 000 62.00 469.000 294.0 434 Số lượng sp cần bán Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng 70.000 Kế toán quản trị Dự toán chi toán Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 00 469.0 00 000 294 000 00 434.0 00... 80.00 7.00 10.00 Tháng 12 50.000 8.000 7.000 Kế toán quản trị Sp cần mua tháng 77.00 62.000 Đơn giá mua vào Dự toán chi cung ứng 434.000 Dự toán chi toán Tháng 364.000 147.000 Tháng 10 51.000 539.00