Kế toán quản trị BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Lớp : GAMBA.M1009 Họ tên : Hoàng Thành Trung ĐỀ BÀI Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55 % doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng % không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu số hàng hoá tiêu thụ phản ánh sau: Số lượng hàng bán Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng năm sau 70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000 Hàng hoá mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50 % lại toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hoá mua vào 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí quản lý tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000 đ Kế toán quản trị Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty BÀI LÀM Theo kiện ta lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý IV công ty Thắng Lợi sau: KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ IV Chỉ tiêu Số lượng hàng hóa bán Giá bán Doanh thu Dự kiến tiền thu Thu từ hàng bán tháng Thu từ hàng bán tháng Thu từ hàng bán tháng 10 Thu từ hàng bán tháng 11 Thu từ hàng bán tháng 12 Tháng 10 60.000 11.000 660.000.000 555.500.000 38.500.000 154.000.000 363.000.000 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý IV 80.000 50.000 190.000 11.000 11.000 880.000.000 550.000.000 2.090.000.000 737.000.000 643.500.000 1.936.000.000 38.500.000 22.000.000 176.000.000 231.000.000 33.000.000 627.000.000 308.000.00 484.000.000 302.500.00 792.000.000 302.500.000 Kế toán quản trị KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA QUÝ IV Chỉ tiêu Số lượng hàng hóa mua vào Chi phí mua Dự toán chi phí mua hàng hóa Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 62.000 77.000 51.000 7.000 7.000 7.000 434.000.000 539.000.000 357.000.000 486.500.00 448.000.00 Tổng quý IV 190.000 Dự kiến chi tiền mua hàng hóa Chi tiền mua hàng tháng 9= (50% x 364.000.000 147.000.00 1.298.500.000 42.000 x 7.000) Chi tiền mua hàng tháng 10= (50% x 217.000.00 62.000 x 7.000) Chi tiền mua hàng tháng 11= (50% x 0 1.330.000.000 147.000.000 217.000.00 269.500.00 77.000 x 7.000) Chi tiền mua hàng tháng 12= (50% x 434.000.000 269.500.00 178.500.00 539.000.000 178.500.000 51.000 x 7.000) KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ IV Chỉ tiêu Chi mua hàng hóa Chi phí quản lý Trả nợ vay Cộng Tháng 10 364.000.000 92.400.000 456.400.000 Tháng 11 486.500.000 123.200.000 92.700.000 702.400.000 Tháng 12 Tổng quý IV 448.000.000 1.298.500.000 77.000.000 292.600.000 92.700.000 525.000.000 1.683.800.000 Trong trường hợp tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng làm ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá kế hoạch chi tiền công ty sau: KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ BÁN HÀNG QUÝ IV Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý IV Kế toán quản trị Số lượng hàng hóa bán Giá bán 60.000 80.000 50.000 11.000 11.000 11.000 660.000.000 Doanh thu 616.000.000 Dự kiến tiền thu 880.000.000 550.000.00 2.090.000.000 836.000.000 616.000.00 2.068.000.000 88.000.000 Thu từ hàng bán tháng 528.000.000 Thu từ hàng bán tháng 10 88.000.000 132.000.000 704.000.000 Thu từ hàng bán tháng 11 190.000 Thu từ hàng bán tháng 12 660.000.000 176.000.00 880.000.000 440.000.00 440.000.000 KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA QUÝ IV Chỉ tiêu Số lượng hàng hóa mua vào Chi phí mua Dự toán chi phí mua hàng hóa Dự kiến chi tiền mua hàng hóa Chi tiền mua hàng tháng (42.000 Tháng 10 62.000 7.000 434.000.000 294.000.000 sản phẩm) Chi tiền mua hàng tháng 10 Chi tiền mua hàng tháng 11 294.000.000 Tháng 11 77.000 7.000 539.000.000 434.000.000 Tháng 12 51.000 7.000 357.000.000 539.000.000 434.000.000 539.000.000 Tổng quý IV 190.000 1.330.000.000 1.267.000.000 294.000.000 434.000.000 539.000.000 KẾ HOẠCH CHI TIỀN QUÝ IV Chỉ tiêu Chi mua hàng hóa Tháng 10 294.000.000 Tháng 11 434.000.000 Tháng 12 Tổng quý IV 539.000.000 1.267.000.000 Kế toán quản trị Chi phí quản lý 92.400.000 Trả nợ vay Cộng 123.200.000 77.000.000 92.700.000 386.400.000 649.900.000 292.600.000 92.700.000 616.000.000 1.652.300.000 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền gồm: hóa kế hoạch chi tiền gồm: − Dự báo khối lượng hàng hóa bán kỳ kinh doanh kế tiếp: Đây yếu tố quan trọng doanh nghiệp Việc thực kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền phụ thuộc vào tính xác dự báo bán hàng Dự báo xác khối lượng hàng hóa bán kỳ kinh doanh giúp doanh nghiệp giảm thiểu loại chi phí như: chi phí sử dụng vốn, chi phí lưu kho, chi phí bảo quản, chi phí nhân Ngoài việc giảm thiểu chi phí, doanh nghiệp có chủ động việc lập kế hoạch marketing, kế hoạch phân phối hàng hóa cho công việc kinh doanh đạt hiệu cao nhất, mang lại lợi nhuận tối ưu kinh doanh Việc dự báo khối lượng hàng hóa bán kỳ kinh doanh phụ thuộc vào số yếu tố sau đây: • Chính sách dự trữ hàng hóa doanh nghiệp: Việc dự báo khối lượng hàng hóa bán kỳ xác hoàn toàn tác động nhiều yếu tố không lường trước Do vậy, dự trữ hàng hóa điều cần thiết doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại Chính sách dự trữ hàng hóa doanh nghiệp cần phải xem xét cách kỹ lưỡng dựa số liệu lượng hàng tiêu thụ khứ Dữ trữ hàng làm cho doanh nghiệp bị động chí bỏ qua số hội kinh doanh tốt ngược lại, dự trữ nhiều hàng làm chi phí bảo quản, chi phí lưu kho bãi tăng cao, đọng vốn doanh nghiệp dẫn đến việc lập kế hoạch ngân quỹ không hiệu quả, không tối đa hóa lợi nhuận Kế toán quản trị • Nhu cầu thị trường hàng hóa công ty phân phối: Nhu cầu thị trường có lúc thay đổi, thay đổi theo chu kỳ kinh doanh song biến động bất thường thị trường (Ví dụ: vào tháng giáp tết, dịp trung thu nhu cầu tiêu thụ hàng tiêu dùng đường, bánh kẹo thường tăng cao đột biến so với tháng khác điều mang tính chu kỳ việc thiên tai, lũ lụt làm nhu cầu tiêu dùng mặt hàng thiết yếu gạo, mắm, thức ăn tăng đột biến nhu cầu bất thường, khó dự đoán trước) Việc nghiên cứu nhu cầu thị trường dựa vào kinh nghiệm tiêu thụ sản phẩm qua nhiều năm, việc dự báo khối lượng hàng hóa bán kỳ kinh doanh thực xác hiệu hơn, dẫn đến việc sử dụng ngân quỹ kinh doanh hợp lý • Năng lực bán hàng công ty, sách quảng cáo, khuyến mại: Những thay đổi sách quảng cáo, khuyến mại hay lực bán hàng công ty kỳ kinh doanh có ảnh hưởng định đến lượng hàng hóa dự kiến tiêu thụ, từ ảnh hưởng đến sách chuẩn bị hàng bán kế hoạch ngân quỹ công ty Nếu công ty có chiến dịch khuyến mại lớn, xác suất cao lượng hàng hóa tiêu thụ tăng công ty cần lập kế hoạch ngân quỹ đủ để nhập lượng hàng hóa lớn phục vụ hoạt động kinh doanh • Chiến lược phân phối đối thủ cạnh tranh: Chiến lược phân phối đối thủ cạnh tranh yếu tố quan trọng việc hoạch định kế hoạch bán hàng công ty Việc tìm hiểu sách quảng cáo khuyến mại, sách phân phối sản phẩm, sách toán khách hàng đối thủ cạnh tranh mang lại cho công ty nhìn toàn diện việc đánh giá thay đổi thị phần chỗ đứng thị trường, từ đưa kế hoạch nhập hàng, dự trữ hàng hóa kế hoạch phân phối sản phẩm, mang lại chủ động cao việc lập ngân quỹ, đảm bảo thông suốt hoạt động công ty Kế toán quản trị − Lập kế hoạch ngân quỹ: Dựa vào dự báo khối lượng hàng hóa bán kỳ kinh doanh kế hoạch thu tiền bán hàng, kế hoạch toán cho nhà sản xuất/nhà cung cấp, kế hoạch toán khoản nợ phải trả quản lý dòng chi phí, doanh nghiệp lập kế hoạch ngân quỹ chi tiết cho chu kỳ kinh doanh Việc lập ngân quỹ chi tiết hữu dụng cho doanh nghiệp việc quản lý dòng tiền ra, dòng tiền vào, chủ động kế hoạch tài nhằm vận hành hoạt động kinh doanh hiệu nhịp nhàng Các yếu tố tác động đến việc lập kế hoạch ngân quỹ sau: • Quản lý khoản chi phí: Các khoản chi phí dòng tiền kế hoạch ngân quỹ Ngoài chi phí cố định lường trước được, việc dựa vào kế hoạch kinh doanh kỳ để dự tính chi phí biến đổi chi phí bất thường phát sinh kỳ việc cần thiết nhằm tránh bị động điều chuyển sử dụng vốn doanh nghiệp Thêm vào đó, quản lý khoản chi phí thường xuyên giúp công ty phát khoản chi phí không hợp lý, từ giảm thiểu chi phí, nâng cao lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh • Chính sách bán hàng điều kiện toán áp dụng với khách hàng: Chính sách bán hàng với điều kiện toán chậm thu hút thêm nhiều khách hàng đến với doanh nghiệp, nhiên doanh nghiệp lại bị chiếm dụng vốn khó khăn cân đối sử dụng tiền phục vụ kinh doanh Đưa sách bán hàng điều kiện toán cụ thể, hợp lý, rõ ràng bám sát theo sách để đôn đốc thu hồi khoản công nợ việc làm cần thiết việc lập kế hoạch ngân quỹ quản lý kế hoạch ngân quỹ đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh • Điều kiện toán nhà sản xuất: Ngược lại với điều kiện toán với khách hàng, việc trả chậm cho nhà sản xuất tạo cho công ty hội chiếm dụng vốn để kinh doanh Tuy nhiên trường hợp nhà sản xuất/nhà cung cấp đưa điều kiện khắt khe toán, doanh nghiệp cần phải có sách hợp lý việc toán khách hàng nhằm đảm bảo nguồn ngân quỹ đủ để chi trả chi phí toán tiền nhập hàng, đảm bảo hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Kế toán quản trị Trên số yếu tố ảnh hưởng đến việc thực kế hoạch ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền doanh nghiệp Tuy nhiên, doanh nghiệp có lĩnh vực kinh doanh đặc thù khác nhau, việc điều chỉnh yếu tố nêu cho hợp lý mang lại hiệu tối ưu hoạt động sản xuất kinh doanh việc quan trọng cần thiết  ... − Lập kế hoạch ngân quỹ: Dựa vào dự báo khối lượng hàng hóa bán kỳ kinh doanh kế hoạch thu tiền bán hàng, kế hoạch toán cho nhà sản xuất/nhà cung cấp, kế hoạch toán khoản nợ phải trả quản lý... toán, doanh nghiệp cần phải có sách hợp lý việc toán khách hàng nhằm đảm bảo nguồn ngân quỹ đủ để chi trả chi phí toán tiền nhập hàng, đảm bảo hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Kế toán quản trị. .. 302.500.000 Kế toán quản trị KẾ HOẠCH NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA QUÝ IV Chỉ tiêu Số lượng hàng hóa mua vào Chi phí mua Dự toán