GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú Họ tên: Nguyễn Thị Tú Lớp: GaMBA01.N05 Môn: Kế toán quản trị Một vài người thường đợi đủ thời gian để kịp thời làm ngân quỹ cho kỳ bắt đầu lập ngân quỹ Một lý đáng cho việc trì hoãn họ muốn chờ họ có số liệu sau cùng, xác kỳ để làm sở cho việc dự đoán số cho kỳ Tuy nhiên, không nên thời lâu cho việc đến giới hạn thời gian lợi ích việc có số liệu thực tế tốt trở nên thấp bất lợi việc đủ thời gian làm tốt bước lại lập ngân quỹ Thường, có điểm để bắt đầu: số liệu khứ kế hoạch làm việc tương lai Số liệu khứ loại số liệu khứ mà có Ví dụ lập ngân quỹ cho năm 2007 số liệu năm 2006 xem số liệu khứ Chúng ta nên xem xét số liệu thời điểm năm trước, thay đổi theo thời điểm số liệu mà nghĩ thay đổi năm sau Nếu số liệu xác 2006 không cung cấp đủ, hay thực có hoạt động không giống với năm 2007 sao? Trong trường hợp nên sử dụng kế hoạch làm việc năm 2007 để xây dựng ngân quỹ Kế hoạch: có kế hoạch cho năm sau? Hãy nhìn vào kế hoạch xây dựng cho năm sau hỏi câu hỏi sau: Tôi sản xuất số lượng bao nhiêu? Tôi phải tiêu phí cho kế hoạch sản xuất ? _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú Giữa nguồn cần thiết, có sẵn, nguồn cần phải mua mua giá ? Cho dù không kế hoạch hoạt động năm sau kế hoạch hoạt động giúp nhiều việc dự đoán khoản mục lập ngân sách dựa hoàn toàn vào số liệu khứ mà lập ngân quỹ cho tương lai Mục tiêu kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp gì? Ngân quỹ nói chung danh sách tất chi phí doanh thu theo kế hoạch Đây kế hoạch cho tiết kiệm chi tiêu.Mục tiêu kế hoạch ngân quỹ : - Cung cấp dự đoán khoản thu chi Có nghĩa xây dựng mô hình kinh doanh để thực tài chính, có nghĩa có chiến lược định kiện kế hoạch thực Ví dụ thực tế kinh doanh hãng Apple việc sản xuất sản phẩm Iphone 4: Dự đoán nhu cầu quý năm 2010 1,8 triệu điện thoại iphone 4, từ công ty lập kế hoạch dự toán sản xuất , tiếp việc dự toán nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp; dự toán chi phí quản lý sản xuất…Đây trình dự toán khoản thu (doanh số bán hàng quý), khoản chi ( Chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí quản lý sản xuất, bán hàng) - Kích hoạt hoạt động tài thực tế doanh nghiệp đo với dự báo Ví dụ công ty sản xuất mía đường lập kế hoạch đầu quý I năm 2010 tăng 20% doanh thu so với kỳ năm ngoái, từ định hướng hoạt động tài thực tế doanh nghiệp để đạt vượt _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú mục tiêu đề như: thu xếp nguồn vốn để sản xuất kinh doanh, quản lý dòng tiền… Điều khiến cho việc lập kế hoạch ngân quỹ không với mục tiêu ban đàu nó? Và kế hoạch ngân quỹ trở thành gì? Với mục tiêu ban đầu kiểm soát hành vi tiêu cực mục tiêu tốt, việc lên kế hoạch, hiểu thực kế hoạch ngân quỹ lại ảnh hưởng lớn đến việc kinh doanh doanh nghiệp Kế hoạch ngân quỹ trở nên bất hợp lý chúng bị gán cho nhiều vai trò – mà ngân quỹ trở thành công cụ để đánh giá hiệu hoạt động, hay bóp méo kế hoạch dài hạn hay trở thành rào cản nhà quản lý việc dịch chuyển nguồn lực cần thiết Khi ngân quỹ không thực mục tiêu ban đầu kế hoạch ngân quỹ trở thành thủ tục vô nghĩa, thành rào cản để phát triển doanh nghiệp Chẳng hạn ví dụ đọc, bạn nỗ lực tìm cách để tổ chức lại việc kinh doanh, tham khảo đồng nghiệp khách hàng, ước đoán chi phí cuối trình lên sếp Kết sếp thích ông lại không đồng ý thực ngân sách Tồi tệ kế hoạch ngân quỹ tạo nên tuờng phận khác công ty công ty với khách hàng Khi bạn bị kiểm soát kế hoạch ngân quỹ, bạn không kiểm soát đuợc doanh nghiệp Thất bại lớn kế hoạch ngân quỹ mà chúng không đo lường Ngân quỹ cho bạn biết bạn chi tiêu cho dịch vụ khách hàng, không khách hàng đánh giá Chúng quan tâm tới số lượng mà không quan tâm tới chất lượng Trong nhiều _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú doanh nghiệp, kế hoạch ngân quỹ thực ngăn cản việc chi tiêu để bảo vệ thị phần hay cải tiến sản phẩm…Như lần cần khẳng định việc kế hoạch ngân quỹ lúc không làm tròn nhiệm vụ theo nghĩa rào cản doanh nghiệp trình phát triển Theo đọc thực tế mối quan hệ kế hoạch ngân quỹ với thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp nào? Nguyên nhân gì? Trên thực tế doanh nghiệp kế hoạch ngân quỹ có ảnh hưởng lớn đến việc thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp Việc đưa kế hoạch ngân quỹ hợp lý dựa kế hoạch phát triển công ty việc thực kế hoạch ngân quỹ cách linh hoạt giúp cho nhà quản lý dễ dàng trình thực mục tiêu chiến lược doanh nghiệp Cùng với kế hoạch ngân quỹ doanh nghiệp cần sử dụng thêm nhiều thước đo khác thu nhập vốn đầu tư thông tin phi tài chất lượng, thị phần hài lòng khách hàng Ngược lại với chiến lược khác thước đo khác có tác động trở lại việc xây dựng kế hoạch ngân quỹ: Đo lường đầu đầu vào: Kế hoạch ngân quỹ tồi xác định mục tiêu chi phí, dẫn đến việc nhà quản lý thiên kiểm soát hoạt động họ chi tiêu mà không quan tâm xem làm Ở công ty Emrson lợi nhuận chi tiêu thước đo bản, cụ thể hóa hoạt động xuống tới cấp bậc thấp công ty Kết theo ông chủ tịch Al Suter “Nếu người _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú đứng đầu phận có hội tăng thị phần, mua tất loại thép cần Không hỏi anh ta” - Kế hoạch trước, ngân sách sau, nhận xét Ronald Misch, phó chủ tịch hãng 3M Nếu kế hoạch bạn làm ngân sách năm trước năm tới Lấy ví dụ Emerson, giảm chi phí phần chu kỳ lập kế hoạch năm không kế hoạch ngân sách hàng năm - Xây dựng ngân sách tích hợp vào hệ thống Giá trị ngân sách hàng năm bị suy giảm nhanh chóng, việc điều chỉnh giản đơn sau vài tháng thắt chặt sợi dây ngân sách thay cho phép nhà quản lý hành động có tính chiến lược Các kế hoạch cho tình bất ngờ chí vài suy nghĩ đột phá giúp ích nhiều Chẳng hạn nhà quản lý Emerson lập ngân sách cho tình xấu việc xây dựng ba kịch khác cho trường hợp bất thường - Ngân sách cho nhà quản lý, cho nhân viên kế toán Thiết kế để tránh chiến cục Các phận kinh doanh lập kế hoạch ngân quỹ cố gắng đẩy công việc chi phí cho phận khác Để tránh điều doanh nghiệp nên gắn kết kế hoạch ngân quỹ theo chiều dọc theo chiều ngang Các công ty Xerox, Emerson 3M tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá để tránh “cuộc chiến cục bộ” phận tổ chức? Sự khác biệt cách làm công ty gì? Để tránh chiến cục phận tổ chức nên gắn kết kế hoạch ngân quỹ theo chiều dọc theo chiều _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú ngang Xerox tái cấu hoạt động việc kết hợp bán hàng, dịch vụ, nhận đơn đặt hàng theo đơn vị địa lý tổ chức vận hành theo chức song song cách mà phận chức tranh giành nguồn vốn Còn công ty Emerson lý để đơn vị phận kinh doanh chung sức với họ phải chịu trách nhiệm lợi nhuận chi phí chế độ tiền lương khuyến khích dựa kết hoạt động chung toàn đơn vị Ngược lại, 46 phận kinh doanh 3M chia thành 16 nhóm lĩnh vực Nhóm tạo băng dính cho tã giấy sản xuất vật liệu phản chiếu biển báo dừng Tại 3M, người, công nghệ tiền có đan xen lẫn phận Chẳng hạn nhân viên bán hàng, bán loại băng dính Scotch, báo cáo cho phận kinh doanh văn phòng phẩm thương mại, bán hàng hóa phận khác Tổ chức kiểu ma trận dễ làm nảy sinh chiến ngân sách tương tàn Nhưng cách quản lý tài sáng tạo tập quán văn hóa lâu đời công ty giữ cho tranh cãi giảm thiểu Khi nhân viên bán hàng bán hàng cho phận kinh doanh phận mà trực thuộc, thu nhập phản ánh báo cáo nội hai phận Mọi việc dễ dàng Robert Hershock, phó giám đốc nhóm nói “Tôi chi tiêu thêm cho Marketing nhân sổ sách”- điều chỉnh linh hoạt mà 3M khuyến khích Các cán quản lý cần thêm ngân quỹ thường tìm nguồn từ phận mà họ trực thuộc tìm kiếm nguồn tiền có tất phận công ty _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú Để tránh gây “cuộc chiến cục bộ” phận tổ chức Xerox, Emerson 3M có tổ chức hoạt động hệ thống đánh giá theo cách khác khác biệt gì? Tổ chức hoạt động Xerox theo đơn vị dịa lý với Emerson xây dựng tổ chức theo đơn vị phận kinh doanh chung sức với 3M lại chia nhỏ phận kinh doanh thành nhóm hoạt động độc lập kết hợp với tổ chức kiểu ma trận Nếu hệ thống đánh giá Xerox dựa thước đo tiêu bán hàng kết hợp dịch vụ… Emerson lấy thuớc đo lợi nhuận đơn vị địa lý từ định sách tiền lương đơn vị 3M hệ thống đánh giá dựa đan xen nguời công nghệ tiền Liên hệ đơn vị công tác: Hiện công tác Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV ) ngân hàng hàng đầu Việt Nam Hiện BIDV BIDV có 80 chi nhánh hoạt động trải khắp tỉnh Việc xây dựng kế hoạch ngân sách đuợc lập ban Kế hoạch phát triển Hội Sở Chính Tuy nhiên xây dựng kế hoạch ngân sách theo đặc trưng hoạt động kinh doanh Thứ dự đoán tốc độ phát triển hoạt động kinh doanh Đưa mục tiêu lợi nhuận từ có dự báo đưa kế hoạch dư nợ hoạt động cho vay( doanh thu từ hoạt động cho vay) hay doanh thu từ hoạt động dịch vụ khác số dư huy động hoạt động huy động vốn ( xác định chi phí từ hoạt động huy động vốn) hay loại chi phí khác quản lý kinh doanh , chi phí luơng…và số tiêu đặc trưng Từ kế hoạch tiêu giao cho chi nhánh để thực Như chi _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05 Nguyễn Thị Tú nhánh việc thực theo kế hoạch ngân quỹ Hội Sở Chính Do thân chi nhánh không thực lập kế hoạch ngân quỹ mà điều tiết hoạt động theo kế hoạch giao cách linh hoạt Tuy nhiên để thực kế hoạch ngân quỹ BIDV có tổ chức hoạt động theo đơn vị địa lý tạo hỗ trợ linh hoạt việc thực định hướng chi nhánh phía Bắc đuợc đuợc tổ chức Cụm động lực phía Bắc, chi nhánh phía Nam đuợc tổ chức Cụm động lực phía Nam…là đầu tầu để phát triển Theo thực tế BIDV việc xây dựng kế hoạch ngân sách tuân thủ số nguyên tắc: - Đo luờng đầu để xác định đầu vào Xác định lợi nhuận BIDV đuợc gọi cụm từ “Chênh lệch thu chi” từ có kế hoạch chi phí quy định định hoạt động khác - Công tác lập kế hoạch tảng việc xây dựng ngân sách nào? Lập kế hoạch tăng truởng nguồn vốn , tăng trưởng dịch vụ, tăng trưởng tín dụng để từ quy định ngân sách nhằm đạt mục tiêu - Việc xây dựng kế hoạch việc nhân viên kế toán mà kế hoạch ngân sách cho nhà quản lý Việc lập kế hoạch ngân sách đuợc ban Kế hoạch phát triển thiết lập trình Tổng Giám Đốc phê duyệt - Kế hoạch ngân quỹ tích hợp vào hệ thống Kế hoạch ngân quỹ mang tính định hướng thực tế hệ thống chi nhánh điều chỉnh cách linh hoạt hiệu _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị ... phí khác quản lý kinh doanh , chi phí luơng…và số tiêu đặc trưng Từ kế hoạch tiêu giao cho chi nhánh để thực Như chi _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị GaMBA01.N05... vào hệ thống Kế hoạch ngân quỹ mang tính định hướng thực tế hệ thống chi nhánh điều chỉnh cách linh hoạt hiệu _ Bài tập cá nhân môn kế toán quản trị ... nhà quản lý, cho nhân viên kế toán Thiết kế để tránh chiến cục Các phận kinh doanh lập kế hoạch ngân quỹ cố gắng đẩy công việc chi phí cho phận khác Để tránh điều doanh nghiệp nên gắn kết kế hoạch