Kế toán tài BÀI TẬP CÁ NHÂN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Họ tên: Nguyễn Việt Hiền Lớp: GAMBAX0410 Tình Công ty MAXDOOR Công ty MAXDOOR doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả chống tiếng ồn tốt Công ty có nhà máy sản xuất Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường công ty sau thời gian ng 1hiên cứu có đưa đề xuất với giám đốc phương án mở rộng hoạt động thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu Phòng này, thị truờng phía Bắc có mức cầu cao sản phẩm Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Báo cáo tài công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Khoản lỗ công ty phần lớn thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng Ngoài ra, công ty có lượng lớn hàng tồn kho có lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn mặt tài nên chưa ký hợp đồng thức Công ty APPA khách hàng thường xuyên công ty MAXDOOR Giám đốc APPA gọi điện trực tiếp cho giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng công ty huy động vốn Đơn đặt hàng ban đầu APPA có giá trị 452 triệu đồng Công ty có lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài ra, vào đầu năm 2009 công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có vụ hỏa hoạn khu nhà máy Bình Dương Yêu cầu: Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao? Công ty có xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với xử lý cụ thể mặt kế toán, nêu rõ giả định cần thiết Giả thiết rằng, nhà quản lý yêu cầu kế toán tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu yêu cầu 2) Anh/Chị phân tích chuẩn mực hạch toán có liên quan vi phạm việc chuẩn bị báo cáo (nếu có) rươn Kế toán tài BÀI LÀM Công ty MAXDOOR có xu hướng khai tăng lợi nhuận giảm nợ phải trả vì: Lợi nhuận = Doanh thu thu nhập khác - (Chi phí sản xuất + Chi phí khác) - Công ty MAXDOOR hay công ty biết Bản cáo bạch phương tiện giúp nhà đầu tư tìm hiểu thông tin cổ đông lớn, Ban giám đốc, tài chính, triển vọng, yếu tố rủi ro liên quan ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh tài chính, vốn, cổ phần, thống kê phát hành chào bán, số nợ, số tiền thu từ đợt phát hành mục đích sử dụng số tiền Từ nhà đầu tư đánh giá mức độ sinh lời triển vọng công ty trước nhà đầu tư định có đầu tư vào công ty hay không? Nhưng cổ đông đặc biệt quan tâm ý lợi nhuận thể cáo bạch.nhà đầu tư hay cổ đông đặc biệt quan tâm ý lợi nhuận thể Bản cáo bạch tài Để có lợi nhuận thuyết phục cổ đông góp thêm vốn nhằm đạt mục tiêu mở rộng sản xuất kinh doanh thị trường phía Bắc vốn huy động thêm từ cổ đông Công ty có tiến hành xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp - Năm 2008 thị trường bất động sản đóng băng dẫn đến cầu thị trường sản phẩm công ty giảm hẳn, nguyên vật liệu công ty mua vào để sản xuất tăng giá nhanh Nhà nước tăng thuế nhập mặt hàng làm công ty có lỗ 203,5 triệu đồng Do công ty có xu hướng khai tăng lợi nhuận để giá cổ phiếu theo tăng lên, từ thu hút nhà đầu tư - Và xu hướng khai giảm khoản nợ phải trả nhằm làm giảm nghĩa vụ tài công ty phải thực với đối tác khách hàng, chứng minh lực tài thu hút nhà đầu tư Xử lý cụ thể để đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn: Ghi giảm doanh thu: Theo số liệu cho có đối tác ảnh hưởng đến doanh thu kỳ Công ty APPA công ty Phương Nam 2.1 Công ty APPA: - Ghi nhận doanh thu tăng 452 triệu đồng, nghiệp vụ chưa chắn để ghi nhận doanh thu Nhưng ghi nhận theo việc Công ty APPA khách hàng thường xuyên MAXDOOR, Giám đốc Công ty APPA gọi điện thoại trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR hứa mua hàng Trước APPA có đơn đặt hàng - Theo công ty phải xuất hóa đơn bán hàng cho công ty APPA, ghi nợ phải thu APPA 452 triệu đồng + Ghi nhận chi phí phù hợp + Ghi nhận có thu nhập = (Doanh thu – Chi phí) rươn Kế toán tài 2.2 Công ty Phương Nam: Doanh thu = Tổng doanh số bán hàng - Chiết khấu - Giảm giá hàng bán – Hàng bán bị trả lại - Công ty có hàng tồn kho trị giá 276 triệu đồng bán cho công ty Nam Phương bị trả lại hàng chưa nhập kho Đây trường hợp phải ghi giảm doanh thu kéo theo việc ghi giảm doanh thu lợi nhuận giảm, nên công ty chưa ghi nhận giảm doanh thu với lý ghi nhận giảm doanh thu hàng trả lại nhập kho - Hiện nay, công ty MAXDOOR áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước + Theo chuẩn mực kế toán số Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Trong điều kiện nguyên vật liệu tăng giá nhanh áp dụng phương pháp nhập sau xuất trước làm giảm lợi nhuận công ty Vì công ty có xu hướng chuyển sang áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) Áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho làm tăng lợi nhuận + Đồng thời thay đổi phương pháp tính hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước thành nhập trước xuất trước Ghi giảm giá vốn hàng bán: - Thay đổi phương pháp kế toán hàng tồn kho từ Nhập sau xuất trước (LIFO) sang Nhập trước xuất trước (FIFO) - Trong năm 2008, giá nguyên vật liệu tăng nhanh liên tục Theo phương pháp này, hàng tồn kho hàng có giá “cũ nhất”, hàng xuất kỳ có giá cao làm tăng giá vốn hàng bán Nếu áp dụng phương pháp FIFO, hàng tồn kho hàng mua gần nhất, giá trị hàng tồn kho cao, hàng xuất kỳ có giá thấp làm giảm giá vốn hàng bán Điều làm lợi nhuận kỳ tăng lên, tạo “lợi tức hàng tồn kho - the inventory profit” Để áp dụng phương pháp FIFO cho báo cáo tài năm 2008, Công ty cần phải giải trình rõ lý ảnh hưởng thay đổi phương pháp ( kể phần chênh lệch lợi nhuận năm 2007 tính theo phương pháp FIFO) thuyết minh báo cáo tài năm 2008 rươn Kế toán tài - Với phân tích giải pháp kế toán nêu trên, ta thấy phương án tăng tỷ lệ hoàn thành sản phẩm dở dang phương án phù hợp mà Công ty thực để đạt lợi nhuận báo cáo mong muốn Ngoài công ty cần phải điều chỉnh có lợi số tiêu tài khác mà cổ đông thường quan tâm như: - Đòn cân nợ = Nợ/Vốn Chủ sở hữu - Tỷ lệ nợ tổng tài sản = Tổng nợ/Tổng tài sản - Chi tiêu khả toán… - Kèm theo thuyết minh thật ấn tượng phương án huy động vốn từ cổ đông để mở rộng thị trường khả thi Những chuẩn mực áp dụng hạch toán kế toán có liên quan sai phạm việc chuẩn bị báo cáo - Ghi nhận tăng doanh thu 452 triệu đồng công ty vi phạm chuẩn mực kế toán chung, chuẩn mực kế toán ghi nhận doanh thu thu nhập khác chưa chuyển giao quyền quản lý, sở hữu hàng hóa, chưa có chứng chắn lợi ích kinh tế, trường hợp giảm doanh thu không ghi chép vào sổ báo cáo kịp thời Qui định cụ thể: Vi phạm Chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác qui định: Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; b) Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; c) Doanh thu xác định tương đối chắn; d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Vi phạm Chuẩn mực số 01 chuẩn mực chung để đánh giá tình hình tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nguyên tắc thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế… Yêu cầu trung thực: Các thông tin số liệu kế toán phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh Yêu cầu kịp thời : Các thông tin số liệ kế toán phải ghi chép báo cáo kịp thời, hay trước thời hạn qui định, không chậm trễ - Trường hợp Công ty thay đổi phương pháp tính hàng tồn kho từ nhập sau xuất trước thành nhập trước xuất trước Công ty vi phạm chuẩn mực 01 chuẩn mực chung, chuẩn rươn Kế toán tài mực 29 thay đổi sách kế toán ước tính kế toán sai sót : Nguyên tắc quán, yêu cầu so sánh…Cụ thể chuẩn mực qui định sau : Vi phạm Chuẩn mực 01 – Chuẩn mực chung : Nguyên tắc quán : Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất ký kế toán năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế toán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng sựu thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài Vi phạm Chuẩn mực số 29 thay đổi sách kế toán ước tính kế toán sai sót - Mục đích Chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp kế toán trình bày thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sửa chữa sai sót để doanh nghiệp lập trình bày báo cáo tài cách quán Chuẩn mực nhằm mục đích nâng cao tính phù hợp, độ tin cậy báo cáo tài doanh nghiệp khả so sánh báo cáo tài doanh nghiệp kỳ với báo cáo tài doanh nghiệp khác- Tính quán sách kế toán Tính quán sách kế toán - Doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng sách kế toán quán giao dịch, kiện tương tự, trừ có chuẩn mực kế toán khác yêu cầu cho phép phân loại giao dịch, kiện tương tự thành nhóm nhỏ áp dụng sách kế toán khác cho nhóm Trường hợp này, sách kế toán phù hợp lựa chọn áp dụng quán nhóm Doanh nghiệp thay đổi sách kế toán : a) Có thay đổi theo quy định pháp luật chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; b) Sự thay đổi dẫn đến báo cáo tài cung cấp thông tin tin cậy thích hợp ảnh hưởng giao dịch kiện tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Người sử dụng báo cáp tài cần phải so sánh báo cáo tài doanh nghiệp qua nhiều kỳ để xác định xu hướng biến động tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Do đó, sách kế toán cần áp dụng quán kỳ, trừ có thay đổi sách kế toán theo quy định đoạn 06 Vi phạm Chuẩn mực số 2-Hàng tồn kho a) Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; b) Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ rươn ... số 29 thay đổi sách kế toán ước tính kế toán sai sót - Mục đích Chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp kế toán trình bày thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sửa chữa sai sót... kế toán khác cho nhóm Trường hợp này, sách kế toán phù hợp lựa chọn áp dụng quán nhóm Doanh nghiệp thay đổi sách kế toán : a) Có thay đổi theo quy định pháp luật chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; ... pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất ký kế toán năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế toán chọn phải giải trình lý ảnh hưởng sựu thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài