HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÀI TẬP LỚN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CHÍNH TÀI Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Diệu Linh HÀ NỘI – 2015 DOANH NGHIỆP CHÍNH TÀI Thông tin doanh nghiệp Giấy chứng nhận Đăng ký Kinh doanh số 1000000 Lĩnh vực kinh doanh ngày 01 tháng 01 năm 2005 Bột giấy, giấy loại (giấy in, viết, photocopy, giấy tissue) sản phẩm từ giấy Danh sách Ban lãnh đạo Tên cổ đông Nguyễn Thị Mai Hương Nguyễn Hoàng Phương Lưu Thị Quỳnh Trang Trần Trung Hiếu Cao Thị Thu Hương Nguyễn Công Hiệp Trụ sở đăng ký Chức vụ Ngày bổ nhiệm Chủ tịch hội đồng quản trị Tổng giám đốc Giám đốc Điều hành kinh doanh Giám đốc Điều hành Tiếp thị Giám đốc Điều hành Tài Giám đốc Điều hành SX PT 01/01/2005 02/01/2005 05/01/2005 05/01/2005 05/01/2015 05/01/2015 12 Chùa Bộc Thành phố Hà Nội Việt Nam Quy trình sản xuất sản phẩm Nguyên liệu thu gom: bao gồm tất loại giấy loại giấy văn phòng OMP (office mixed paper), tài liệu bảo mật, túi giấy, vé tàu Công đoạn nghiền: Tất nguyên liệu thu gom (gồm tài liệu mật) đưa lên băng tải để chuyển đến máy nghiền thủy lực liên tục Giấy vụn nghiền thành bột giấy, sau bơm lên bể chứa bột tiếp tục đưa đến công đoạn xử lý Công đoạn tách loại tạp chất: Toàn tạp chất có lẫn bột giấy loại ghim kẹp, kim loại, nhựa, nylon, rác tách loại hoàn toàn khỏi bột giấy nhờ thiết bị lọc cát, máy tách rác sàng bột Các tạp chất thu gom xử lý công ty môi trường Urenco để tái sản xuất thành sản phẩm khác Công đoạn khử mực in: Bột giấy sau tách bỏ loại tạp chất chuyển đến công đoạn khử mực in, mực in tách khỏi bột giấy hệ thống tuyển đại, loại qua hệ thống xử lý nước thải Bột giấy tách bỏ mực in đưa đến công đoạn tẩy rửa, làm trắng Công đoạn rửa: Bột giấy tẩy rửa qua nhiều công đoạn, chất hỗn tạp dù lượng nhỏ loại bỏ Nước thải xử lý hệ thống xử lý đại, đạt tiêu chuẩn môi trường trước thải nguồn tiếp nhận Sau rửa sạch, bột giấy ủ với oxy già (H2O2) tháp tẩy trắng từ tới 12 để loại bỏ cặn bẩn li ti có tác dụng diệt khuẩn Công đoạn xeo giấy: Huyền phù bột bay bề mặt lô sấy Yankee sấy nhiệt độ 200oC cho sản phẩm giấy khử khuẩn đồng chất lượng Sau cuộn thành cuộn lớn Công đoạn gia công: Từ cuộn lớn, giấy dập hoa văn gia công thành cuộn nhỏ đủ tiêu chuẩn chất lượng trước đóng gói Phân phối thành phẩm: Thành phẩm kiểm tra đủ tiêu chuẩn, nhập kho trước phân phối thị trường Cơ sở lập báo cáo tài a Tuyên bố tuân thủ Doanh nghiệp thực chế độ kế toán theo thông tư 200, tuân thủ đầy đủ chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày BCTC b Cơ sở đo lường BCTC lập sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc Quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp tính trị giá xuất kho: FIFO + Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao theo đường thẳng + Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo NVL trực tiếp c Kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm doanh nghiệp từ ngày tháng đến ngày 30 tháng 12 d Đơn vị tiền tệ kế toán BCTC lập trình bày Đồng Việt Nam (“VND”) Với 10 năm hoạt động, Doanh nghiệp sản xuất Chính Tài có quy mô lớn chuyên hoạt động kinh doanh giấy sản phẩm từ giấy với lực sản xuất 80.00 giấy/năm, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu địa bàn nước, đảm bảo việc làm thu nhập ổn định cho 700 lao động Doanh nghiệp nỗ lực đầu tư đổi công nghệ để "sản xuất hơn" nhằm bảo vệ môi trường phát triển bền vững I II Số dư đầu kỳ - Tồn kho 1000 thếp giấy in = 7.500.000 - Tồn kho 1000 tập tissue = 8.000.000 - Tồn 1200 lốc học sinh = 15.000.000 - Nguyên vật liệu : 75.000.000 - Phải thu khách hàng:Công ty Thiên Long 200.000.000 - Vốn CSH: 479.500.000 Các giao dịch kinh tế phát sinh năm thứ 11 bao gồm: - nghiệp vụ thu tiền Ngày 30/1/2015 doanh nghiệp bán 1000 lô học sinh cho công ty Văn phòng phẩm Hồng Hà Giá bán chưa thuế 10 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% , tổng tiền toán 11 triệu đồng Khách hàng toán đủ tiền mặt Nợ TK “ Tiền mặt “ : 11.000.000 Có TK “ Doanh thu bán hàng “ : 10.000.000 Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 1.000.000 Ngày 20/2/2015 doanh nghiệp nhận 200 triệu nhà phân phối văn phòng phẩm Thiên Long trả nợ tiền mặt Nợ TK “ Tiền mặt “ : 200.000.000 Có TK “ Phải thu khách hàng “ : 200.000.000 Ngày 7/3/2015 doanh nghiệp trả lãi 300 triệu từ tiền gửi Ngân Hàng Á Châu Nợ TK “ Tiền gửi Ngân Hàng “ : 300.000.000 Có TK “ Doanh thu hoạt động tài “ : 300.000.000 4 Ngày 8/4/2015 nhận khoản vốn góp 500 triệu đồng gồm 250 triệu đồng tiền mặt 250 triệu đồng chuyển khoản vào tài khoản doanh nghiệp Ngân Hàng Vietcombank ( Đã nhận giấy báo có ) Nợ TK “ Tiền mặt “ : 250.000.000 Nợ TK “ Tiền gửi Ngân Hàng “ : 250.000.000 Có TK “ Nguồn vốn kinh doanh “ : 500.000.000 - nghiệp vụ chi tiền Ngày 15/1/2015 doanh nghiệp Chính Tài thu mua nguyên vật liệu bao gồm tất loại giấy loại giấy văn phòng OMP (office mixed paper), tài liệu bảo mật, túi giấy, vé tàu Giá mua chưa thuế 20 triệu, thuế suất thuế GTGT 10%, tổng tiền toán 22 triệu, phương thức thành toán ghi hợp đồng toán tiền mặt, hàng nhập kho đủ Nợ TK “Nguyên vật liệu” : 20.000.000 Nợ TK “ Thuế GTGT khấu trừ “ : 2.000.000 Có TK “ Tiền mặt ” : 22.000.000 Ngày 9/5/2015 doanh nghiệp muốn củng cố thêm thương hiệu, hình ảnh 100 triệu cho đoạn quảng cáo 30 giây Hà Nội TV Nợ TK “ Chi phí tiền khác “ : 100.000.000 Có TK “ Tiền mặt “ : 100.000.000 Ngày 10/6/2015 doanh nghiệp nhận “ Giấy báo nợ “ Ngân Hàng Á Châu gửi đến khoản tiền trả nợ công ty môi trường Urenco với tổng số tiền 110 triệu cho hoạt động tách loại hoàn toàn khỏi bột giấy toàn tạp chất có lẫn bột giấy loại ghim kẹp, kim loại, nhựa, nylon, rác để tái sản xuất thành sản phẩm khác Nợ TK “ Phải trả người bán “ : 110.000.000 Có TK “ Tiền gửi Ngân Hàng “ : 110.000.000 Ngày 11/7/2015 doanh nghiệp trả tiền thuê văn phòng, giá thuê chưa có thuế 10 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10 % Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ : 10.000.000 Nợ TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 1.000.000 Có TK “ Tiền mặt “ : 11.000.000 -3 nghiệp vụ xuất kho NVL để sản xuất Để phục vụ cho công đoạn rửa, ngày 12/8/2015 doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp oxy già (H2O2) tháp tẩy trắng để ủ bột giấy sau rửa với chi phí 60 triệu Nợ TK “ Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp “ : 60.000.000 Có TK “ Nguyên liệu, vật liệu “ : 60.000.000 10 Ngày 13/9/2015 , doanh nghiệp xuất NVL trực tiếp trị giá triệu sản xuất tập Nợ TK “ “ Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp “ : 5.000.000 Có TK “ Nguyên liệu, vật liệu “ : 5.000.000 11 Ngày 14/10/2015 doanh nghiệp xuất kho NVL với tổng trị giá 10 triệu cho phận sản xuất để sản xuất tập Nợ TK “ Chi phí sản xuất “ : 10.000.000 Có TK “ Nguyên liệu, vật liệu “ : 10.000.000 -1 nghiệp vụ nhập kho thành phẩm 12 Ngày 20/10 doanh nghiệp nhận hồi báo công ty văn phòng phẩm Bến Tre việc trả lại số hàng hóa thành phẩm mua tháng trước Hàng nhập kho với giá 10 triệu Đã chi tiền mặt trả lại theo giá bán chưa thuế 11 triệu, thuế suất thuế GTGT 10% - Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK “ Hàng bán bị trả lại “ : 10.000.000 Nợ TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 1.000.000 Có TK “ Tiền mặt “ : 11.000.000 - Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK “ Hàng hóa “ : 10.000.000 Có TK “ Giá vốn hàng bán “ : 10.000.000 -3 nghiệp vụ xuất kho thành phẩm bán trực tiếp 13 Ngày 30/10/2015 doanh nghiệp xuất kho thành phẩm 1000 thếp giấy in với giá gốc triệu, bán trực tiếp với giá triệu cho công ty văn phòng phẩm Hồng Hà ( gía chưa gồm thuế VAT, thuế suất 10% ) Doanh nghiệp nhận đủ tiền mặt Nợ TK “ Giá vốn hàng bán “ : 5.000.000 Có TK “ Thành phẩm “ : 5.000.000 Nợ TK “ Tiền mặt “ : 7.700.000 Có TK “ Doanh thu bán hàng “ : 7.000.000 Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 700.000 14 Ngày 1/11/2015 doanh nghiệp xuất kho thành phẩm 1000 tập giấy tissue với giá gốc triệu, bán trực tiếp với giá 10 triệu cho siêu thị VinMart ( gía chưa gồm thuế VAT, thuế suất 10% ) Phương thức toán ghi hợp đồng chuyển khoản Nợ TK “ Giá vốn hàng bán “ : 8.000.000 Có TK “ Thành phẩm “ : 8.000.000 Nợ TK “ Tiền gửi ngân hàng “ : 11.000.000 Có TK “ Doanh thu bán hàng “ : 10.000.000 Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 1.000.000 15 Ngày 8/11/2015 doanh nghiệp xuất kho thành phẩm 200 lốc học sinh với giá gốc triệu, bán trực tiếp với giá triệu cho nhà sách ADC Books ( gía chưa gồm thuế VAT, thuế suất 10% ) Nhà sách ứng trước tiền hàng vào kì trước triệu, doanh nghiệp nhận tiền Nợ TK “ Giá vốn hàng bán “ : 5.000.000 Có TK “ Thành phẩm “ : 5.000.000 Nợ TK “ Phải thu khách hàng “ : 4.000.000 Nợ TK “ Tiền mặt “ : 3.700.000 Có TK “ Doanh thu bán hàng “ : 7.000.000 Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 700.000 - nghiệp vụ tăng tài sản cố định 16 Ngày 1/10/2015, doanh nghiệp mua xe tải trị giá 200.000.000 tiền mặt để vận chuyển thành phẩm đến đại lý, thời gian sử dụng hữu ích năm Thuế GTGT 10% Nợ TK “ Phương tiện vận tải, truyền dẫn “ : 200.000.000 Nợ TK “ Thuế GTGT khấu trừ “ : 20.000.000 Có TK “ Tiền mặt “: 220.000.000 * Tính khấu hao: Năm Nguyên giá Hao mòn lũy kế 31/12/2015 200.000.000 40.000.000 Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ : 40.000.000 Có TK “ Hao mòn TSCĐ hữu hình “ : 40.000.000 Giá trị lại 40.000.000 17 Ngày 4/10/2015, nhận vốn góp TSCĐ nhà trị giá 500.000.000 bà Nguyễn Thị Mai Hương – Chủ tịch HĐQT làm kho chứa thành phẩm, thời gian sử dụng hữu ích 20 năm Nợ TK “ TSCĐ hữu hình : 500.000.000 Có TK “ Vốn đầu tư CSH “ 500.000.000 * Tính khấu hao: Năm Nguyên giá Hao mòn lũy kế 31/12/2015 500.000.000 25.000.000 Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ : 25.000.000 Có TK “ Hao mòn TSCĐ hữu hình “ : 25.000.000 - Giá trị lại 25.000.000 nghiệp vụ làm giảm TSCĐ 18 Ngày 5/10/2015, doanh nghiệp bán máy dập hoa văn, thu 90.000.000 chưa có thuế GTGT 10% tiền mặt Máy mua vào năm 3/1/2014, nguyên giá 300.000.000, thời gian sử dụng hữu ích năm * Tính khấu hao: Năm 31/12/2014 ………… Nguyên giá 300.000.000 ……… Hao mòn lũy kế 100.000.000 ……… + Nợ TK “ Tiền mặt “ : 99.000.000 Có TK “ Thu nhập khác “ : 90.000.000 Giá trị lại 200.000.000 ………… Có TK “ Thuế GTGT phải nộp “ : 9.000.000 + Nợ TK “Hao mòn TSCĐ “ : 100.000.000 Nợ TK “ Chi phí khác “: 200.000.000 Có TK “ TSCĐ hữu hình “ : 300.000.000 - nghiệp vụ giảm giá hàng bán 19 Ngày 5/10/2015 Doanh nghiệp Chính Tài bán cho công ty Tiên Phong lô hàng trị giá 200.000.000 (giá chưa có thuế, thuế suất 10%) Khi đến kho, công ty Tiên Phong phát có 5.000.000 hàng hóa bị lỗi, đề nghị công ty Chính Tài giảm giá Công ty Chính Tài đồng ý giảm giá hàng bán bị lỗi Tiền hàng chưa toán Nợ TK “Phải thu khách hàng”: 220.000.000 Có TK “ Thuế khoản phải nộp cho nhà nước”: Có TK “Doanh thu BH&CCDV” : 200.000.000 Nợ TK “Giảm giá hàng bán”: 5.000.000 Nợ TK “Thuế khoản phải nộp cho nhà nước”: Có TK “Phải thu khách hàng” : 5.500.000 - 20.000.000 500.000 Tính lương khoản trích theo lương người lao động 20 Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: 16.000.000đ; Nhân viên quản lý phân xưởng: 3.000.000đ; Nhân viên bán hàng: 6.500.000đ; Nhân viên phận quản lý: 10.000.000đ; Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ 24% tổng lương tính vào chi phí doanh nghiệp, 10.5% tính vào thu nhập người lao động + Hạch toán lương Nợ TK “Chi phí nhân công trực tiếp”: 16.000.000 Nợ TK “Chi phí sản xuất chung” : 3.000.000 Nợ TK “ Chi phí bán hàng”: 6.500.000 Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 10.000.000 Có TK “Phải trả người lao động”: 35.500.000 + Hạch toán khoản trích theo lương Nợ TK “ Chi phí nhân công trực tiếp” : 16.000.000 x 24% = 3.840.000 Nợ TK “Chi phí sản xuất chung”: 3.000.000 x 24% = 720.000 Nợ TK “ Chi phí bán hàng” : 6.500.000 x 24% = 1.560.000 Nợ TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 10.000.000 x 24% = 2.400.000 Nợ TK “Phải trả người lao động” : 35.500.000 x 10.5 %= 3.727.500 Có TK “ Phải trả, phải nộp khác” : 12.247.500 21 Chi phí phát sinh kỳ Chi phí khấu hao phận sản xuất: 4.000.000 Chi phí khấu hao phận bán hàng: 2.500.000 Chi phí khấu hao phận quản lý: 3.000.000 Nợ “ Chi phí sản xuất chung”: 4.000.000 Nợ “ Chi phí bán hàng”: 2.500.000 Nợ “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 3.000.000 Có “ Hao mòn tài sản cố định”: 9.500.000 22 Kết chuyển chi phí, doanh thu lãi, lỗ Chi phí -Nợ TK “Xác định kết kinh doanh”: 300.960.000 Có TK “ Chi phí bán hàng” : 110.560.000 Có TK “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” : 190.400.000 Chi phí khác -Nợ TK “ Xác định kết kinh doanh”: 200.000.000 Có TK “ Chi phí khác” 200.000.000 Giá vốn hàng bán Nợ TK “Xác định kết kinh doanh” 8.000.000 Có TK “ Giá vốn hàng bán” : 8.000.000 Các khoản giảm trừ Doanh thu Nợ TK “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” :15.000.000 Có TK “Hàng bán bị trả lại”: 10.000.000 Có TK “ Giảm giá hàng bán” 5.000.000 Doanh thu -Nợ TK “ Doanh thu BH&CCDV”: 234.000.000 – 15.000.000= 219.000.000 Nợ TK “ Doanh thu hoạt động tài chính” 300.000.000 10 Có TK “Xác định kết kinh doanh”: 519.000.000 -Thu nhập khác Nợ TK “ Thu nhập khác” : 90.000.000 Có TK “Xác định kết kinh doanh”: 90.000.000 Kết lãi/lỗ Nợ TK “Lợi nhuận chưa phân phối” :108.040.000 Có TK “ Xác định kết hoạt động kinh doanh”: 108.040.000 Kết chuyển thuế Nợ TK 333: 29.900.000 Có TK: 133: 22.000.000  Nợ 333: 7.900.000 Tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Nợ TK “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”: 87.560.000 Có TK “Chi phí NVL trực tiếp” : 60.000.000 Có TK “ Chi phí nhân công trực tiếp” : 19.840.000 Có TK “ Chi phí sản xuất chung” : 7.720.000 23 Trong kỳ sản xuất 1600 sản phẩm, sản phẩm dở dang đầu kỳ cuối kỳ, giá thành đơn vị sản phẩm là: Zsx= 87.560.000/ 1.600= 54.725 (đv: VNĐ) + Nhập kho thành phẩm: Nợ TK “Thành phẩm”: 87.560.000 Có TK “ Chi phí sx, kinh doanh dở dang” :87.560.000 Lập Báo Cáo Tài Chính a Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN SDĐK SDCK NGUỒN VỐN A Tài sản ngắn hạn SDĐK SDCK A Nợ phải trả I Tiền khoản tương đương tiền 450.000.000 878.400.000 I Nợ phải trả ngắn hạn Tiền mặt 250.650.000 427.400.000 Vay ngắn hạn Tiền gửi ngân hàng 199.350.000 451.000.000 Phải trả người bán 110.000.000 Thuế phải nộp ngân sách nhà nước 23.000.000 29.900.000 Phải trả người lao động 31.000.000 31.772.500 III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng 100.000.000 218.500.000 11 Chi phí phải trả Trả trước cho người bán Phải thu khác Các khoản phải trả, phải nộp khác Dự phòng phải thu khó đòi Quỹ khen thưởng phúc lợi IV Hàng tồn kho II Nợ phải trả dài hạn Hàng tồn kho 105.500.000 117.560.000 Thuế GTGT khấu trừ 15.000.000 12.247.500 Phải trả dài hạn khác Vay dài hạn Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 10.000.000 327.000.00 22.000.000 B Tài sản dài hạn B Vốn chủ sở hữu TSCĐ hữu hình Vốn đầu tư CSH Lợi nhuận chưa phân phối Nguyên giá 300.000.000 700.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế (100.000.000) (165.000.000) Tổng tài sản: 870.500.000 1.771.460.000 Tổng nguồn vốn: 479.500.00 1.479.500.000 108.040.000 870.500.00 1.771.460.000 Đơn vị: …… b Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: …… CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 12 Năm 219.000.000 15.000.000 204.000.000 8.000.000 196.000.000 300.000.000 110.560.000 190.400.000 195.044.000 Năm trước 200.000.000 13.000.000 187.000.000 8.500.000 178.500.000 250.000.000 10.000.000 100.000.000 120.000.000 198.500.000 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Thuế thu thập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu thập doanh nghiệp 90.000.000 200.000.000 (110.000.000) 85.044.000 18.709.680 66.334.320 50.000.000 140.000.000 (90.000.000) 108.500.000 23.870.000 84.630.000 Một số kết luận, nhận định, định hướng phát triển tình hình hoạt động kinh doanh năm tài DN 13 ... Kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm doanh nghiệp từ ngày tháng đến ngày 30 tháng 12 d Đơn vị tiền tệ kế toán BCTC lập trình bày Đồng Việt Nam (“VND”) Với 10 năm hoạt động, Doanh nghiệp sản xuất Chính. .. động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 12 Năm 219 .000.000 15 .000.000 204.000.000 8.000.000 19 6.000.000 300.000.000 11 0.560.000 19 0.400.000... 19 0.400.000 19 5.044.000 Năm trước 200.000.000 13 .000.000 18 7.000.000 8.500.000 17 8.500.000 250.000.000 10 .000.000 10 0.000.000 12 0.000.000 19 8.500.000 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14