I CƠ SỞ LÍ LUẬN 1 Khái niệm đặc điểm thuế xuất nhập • • a Khái niệm thuế xuất nhập Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế thu vào hành vi xuất khẩu, nhập loại hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam Lưu ý: - Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế độc lập hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nước giới - Tên gọi đạo luật thuế xuất khẩu, nhập điều chỉnh loại thuế khác thuế xuất thuế nhập - Mục đích quan trọng thuế xuất khẩu, nhập yêu cầu bảo hộ sản xuất nước áp dụng biện pháp hành (hàng rào phi thuế quan) thuế xuất khẩu, nhập công cụ hữu hiệu thực yêu cầu - Hiện nay, yêu cầu kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế, nhà nước ban hành thêm thuế chống trợ cấp thuế chống bán phá giá (được ban hành Pháp lệnh Ủy ban thường vụ Quốc hội) Thực chất hai loại thuế bổ sung cho thuế xuất khẩu, nhập trường hợp có cho hàng hoá có trợ cấp nhà nước có hành vi bán phá giá nhằm mục đích cạnh tranh không lành mạnh b Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thứ nhất: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam.Chỉ có hàng hoá vận chuyển cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Những trường hợp cần lưu ý: - Hàng hoá hợp pháp nước không hợp pháp Việt Nam: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập - Hàng hoá hợp pháp giao dịch không hợp pháp: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập - Giao dịch hợp pháp hàng hoá không hợp pháp: không đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập Thứ hai: Hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, nhập phải hàng hóa mang qua biên giới Nam: - Hàng hoá đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập phải có hành vi thực tế làm dịch chuyển hàng hoá qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao dổi, tặng cho…Khái niệm đường biên giới thuế xuất khẩu, nhập không đồng với khái niệm đường biên giới quốc gia công pháp quốc tế Nó không đơn thường nói đời sống ngày: biên giới Việt Nam Lào, Campuchia, Trung Quốc Biên giới pháp luật thuế biên giới mặt kinh tế Bất đâu, có phân định kinh tế Việt Nam với kinh tế nước biên giới hiểu theo pháp luật thuế - Hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới phải hành vi trực tiếp tác động làm hàng hoá dịch chuyển qua biên giới Việt Nam Hành vi đối tượng nộp thuế trực tiếp tác động có nghĩa vụ nộp thuế ủy quyền cho chủ thể khác có nghĩa vụ nộp thay • • Thứ ba: Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, tiền thuế phải nộp cấu thành giá hàng hoá (đã trình bày rõ phần đặc điểm chung nhóm thuế thu vào hàng hoá, dịch vụ.) Thứ tư: Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới 1.2 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: • Ngoài vai trò trình bày phần chung, thuế xuất khẩu, nhập có vai trò sau đây: - Thuế xuất khẩu, nhập sở để nhà nước kiểm soát số lượng, chất lượng tác động hàng hóa xuất khẩu, nhập thị trường Việt Nam - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần điều tiết kinh doanh định hướng tiêu dùng - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần bảo hộ phát triển sản xuất nước - Thuế xuất khẩu, nhập góp phần khuyến khích xuất thu hút đầu tư trực tiếp từ nước - Thuế xuất khẩu, nhập giúp nhà nước cân cán cân toán quốc tế 1.3.Nguyên tắc thiết lập sách thuế xuất khẩu, nhập Nguyên tắc 1: thuế xuất nhập đánh vào hàng hóa thực xuất nhập Hàng hóa xuất thực hàng hóa sản xuất nước tiêu dùng nước Hàng hóa nhập thực hàng hóa sản xuất nước tiêu dùng nội địa Vì vậy, nước thường không đánh thuế nhập xuất vào hàng cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới quốc gia Hàng hóa đưa từ nước vào khu chế xuất, từ nước ngoài, hàng hóa từ nước vào kho báo thuế, quy định trường hợp miễn thuế, hoàn thuế xuất nhập cho hàng hóa không thực xuất nhập hàng tạm • xuất- tái nhập Nguyên tắc 2: Phải phân biệt theo khu vực thị trường cam kết song phương Các quốc gia thiết lập sách thuế xuất nhập phải đảm bảo phù hợp sách thuế xuất nhập với thông lệ thương mại cam kết quốc tế mà quốc gia ký kết, tham gia Theo với hàng hóa nhập có xuất xứ từ khu vực thị trường phổ thông (không có cam kết) áp dụng mức thuế suất phổ thông; khu vực thị trường có cam kết đối xử tối huệ quốc • áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt Nguyên tắc 3: phải vào lợi so sánh thương mại mặt hàng sản xuất nước yêu cầu bảo hộ loại hàng hóa, khu vực thị trường để thiết lập biểu thuế phù hợp Thông thường mặt hàng có lợi so sánh tương đối thấp, tính cạnh tranh kém, nhà nước xậy dựng biểu thuế nhập cao nhằm bảo hộ sản xuất nước ngược lại biểu thuế nhập tiết, cụ thể với nhóm mặt hàng tính công dụng Bên cạnh đó, sách thuế xuất nhập phải có tính linh hoạt cao Tùy theo biến • động thị trường nước quốc tế Nguyên tắc 4: Tuân thủ theo quy định thông lệ quốc tế phân loại mã hàng hóa tính thuế nhâp để đảm bảo hài hòa sách thuế quốc gia 1.4.Căn tính thuế phương pháp tính thuế xuất nhập a Phương pháp xác định thuế xuất, nhập phải nộp Thuế xuất nhập phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế XNK= số lượng đơn vị hàng hóa XNK x trị giá tính thuế x thuế suất Trong đó: Số lượng mặt hàng xuất nhập khẩu: Là số lượng chủng loại mặt hàng, nhóm hàng ghi tờ khai hàng hoá xuất nhập có kiểm hoá quan hải quan Số lượng ghi tờ khai chủ hàng thường vào hợp đồng ngoại thương hai bên Trong thực tế thực hiện, số lượng cao thấp so với hợp đồng ngoại thương hai bên Vì số lượng phải vào kết kiểm hoá hàng xuất, nhập để so sánh với hợp đồng ngoại thương b.Giá tính thuế: Trường hợp có hợp đồng mua bán ngoại thương chứng từ hợp lệ theo quy định Bộ Thương mại giá tính thuế xác định theo hợp đồng cụ thể sau: - Đối với hàng hoá nhập khẩu: Giá tính thuế giá CIF - Là giá mua thực tế khách hàng cửa nhập theo hợp đồng bao gồm chi phí vận chuyển (F) phí bảo hiểm (I) từ cửa tới cửa đến CIF = C + I + F Trong đó: C: Là giá FOB hàng hoá I : Là phí bảo hiểm F: Là cước phí vận tải - Đối với hàng hoá xuất theo hợp đồng: Giá tính thuế giá FOB - Là giá bán cửa xuất không bao gồm chi vận tải (F) phí bảo hiểm (I) từ cửa tới cửa đến FOB = CIF - I - F c Thuế suất Thuế suất hàng xuất khẩu, nhập bao gồm thuế suất thông thường thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt - Thuế suất thông thường: Là thuế suất áp dụng hàng hoá nhập có xuất xứ từ nước khối nước thoả thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam Thuế suất thông thường cao 50% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng quy định Biểu thuế xuất nhập - Thuế suất ưu đãi: Là thuế suất áp dụng hàng hoá xuất nhập có xuất xứ từ nước khối nước có thoả thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam, phải hội tụ đủ số điều kiện cụ thể sau + Hàng hoá xuất khẩu, nhập theo hiệp định thương mại ký kết Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngoài, có điều khoản ưu đãi thuế xuất khẩu, thuế nhập cho mặt hàng với số lượng cụ thể theo mặt hàng số lượng ghi hiệp định + Hàng hoá xuất khẩu, nhập phải hàng hoá sản xuất Việt Nam (Nếu hàng xuất khẩu) sản xuất quốc gia có ký kết điều khoản ưu đãi quan hệ thương mại Việt Nam (Nếu hàng nhập khẩu) - Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Là thuế suất áp dụng cho hàng hoá nhập có xuất xứ từ nước khối nước mà Việt Nam có thoả thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập theo thể chế khu vực thương mại tự do, lên minh quan thuế tạo cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp đặc biệt khác Bộ Thương mại Việt Nam cấp giấy phép xuất nhập khẩu, có ghi rõ số lượng mặt hàng áp dụng thuế suất ưu đãi giấy phép chuyển hàng Hải quan vào giấy phép có xác nhận Bộ Thương mại để thu thuế xuất nhập theo thuế suất ưu đãi  Có phương pháp tính trị giá tính thuế: 1) Trị giá tính thuế hàng hóa nhập theo trị giá giao dịch 2) Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng nhập giống hệt 3) Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự 4) Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ 5) Xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính toán 6) Xác đinh trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận (Dựa vào tài liệu, số liệu thông tin có sẵn thời điểm xác định trị giá tính thuế.) 1.5 Thuế suất mặt hàng Stt Mã hàng Mô tả hàng hoá Dừa, hạch Brazil hạt điều, tươi khô, chưa bóc vỏ lột vỏ 08.01 Thuế (%) - Dừa: 0801.11.00 - - Đã qua công đoạn làm khô 0801.12.00 - - Cùi dừa (cơm dừa) 0801.19.00 - - Loại khác - Quả hạch Brazil: 0801.21.00 - - Chưa bóc vỏ 0801.22.00 - - Đã bóc vỏ - Hạt điều: 0801.31.00 - - Chưa bóc vỏ 0801.32.00 - - Đã bóc vỏ 12.11 Các loại phận (kể hạt quả), chủ yếu dùng làm nước hoa, làm dược phẩm thuốc trừ sâu, thuốc diệt nấm, mục đích tương tự, tươi khô, chưa cắt, nghiền xay thành bột 1211.20 - Rễ nhân sâm: 1211.20.10 - - Đã cắt, nghiền dạng bột 1211.20.90 - - Loại khác suất 1211.30 - Lá coca: 1211.30.10 - - Đã cắt, nghiền dạng bột 1211.30.90 - - Loại khác 1211.40.00 - Thân anh túc 1211.90 - Loại khác: - - Loại chủ yếu dùng làm dược liệu: 1211.90.11 - - - Cây gai dầu, cắt, nghiền dạng bột 1211.90.12 - - - Cây gai dầu, dạng khác 1211.90.13 - - - Rễ ba gạc hoa đỏ - - - Loại khác, cắt, nghiền dạng bột: 1211.90.14 - - - - Trầm hương, kỳ nam 15 1211.90.14 - - - - Loại khác - - - Loại khác: 1211.90.19 - - - - Trầm hương, kỳ nam 15 1211.90.19 - - - - Loại khác - - Loại khác: 1211.90.91 - - - Cây kim cúc, cắt, nghiền dạng bột 1211.90.92 - - - Cây kim cúc, dạng khác 1211.90.94 - - - Gỗ đàn hương 1211.90.95 - - - Mảnh gỗ Gaharu 1211.90.96 - - - Rễ cam thảo 1211.90.97 - - - Vỏ Persea (Persea Kurzii Kosterm) - - - Loại khác, cắt, nghiền dạng bột: 1211.90.98 - - - - Trầm hương, kỳ nam 15 1211.90.98 - - - - Loại khác - - - Loại khác: 1211.90.99 - - - - Trầm hương, kỳ nam 15 1211.90.99 - - - - Loại khác 2502.00.00 Pirít sắt chưa nung 10 2503.00.00 Lưu huỳnh loại, trừ lưu huỳnh thăng hoa, lưu 10 huỳnh kết tủa lưu huỳnh dạng keo 25.04 Graphít tự nhiên 2504.10.00 - Ở dạng bột hay dạng mảnh 10 2504.90.00 - Loại khác 10 25.05 Các loại cát tự nhiên, chưa nhuộm màu, trừ cát chứa kim loại thuộc Chương 26 2505.10.00 - Cát oxit silic cát thạch anh 30 2505.90.00 - Loại khác 30 25.06 Thạch anh (trừ cát tự nhiên); quartzite, chưa đẽo thô cắt, cưa cách khác, thành khối hình chữ nhật (kể hình vuông) 2506.10.00 - Thạch anh 10 2506.20.00 - Quartzite 10 2507.00.00 Cao lanh đất sét cao lanh khác, chưa10 nung 25.08 Đất sét khác (không kể đất sét trương nở thuộc nhóm 68.06), andaluzit, kyanite silimanite, chưa nung; mullite; đất chịu lửa (chamotte) hay đất dinas 2508.10.00 - Bentonite 10 2508.30.00 - Đất sét chịu lửa 10 2508.40 - Đất sét khác: 2508.40.10 - - Đất hồ (đất tẩy màu) 10 2508.40.90 - - Loại khác 10 2508.50.00 - Andaluzit, kyanit sillimanit 10 2508.60.00 - Mullit 10 2508.70.00 - Đất chịu lửa hay đất dinas 10 10 2509.00.00 Đá phấn 17 11 25.10 Canxi phosphate tự nhiên, can xi phosphate nhôm tự nhiên, đá phấn có chứa phosphate 2510.10 - Chưa nghiền: 2510.10.10 - - Apatít (apatite) 40 2510.10.90 - - Loại khác 2510.20 - Đã nghiền: - - Apatít (apatite): 2510.20.10 - - - Loại hạt mịn có kích thước nhỏ 15 0,25 mm 2510.20.10 - - - Loại hạt có kích thước 0,25 mm đến 15 mm 25 12 13 14 2510.20.10 - - - Loại khác 40 2510.20.90 - - Loại khác 25.11 Bari sulphat tự nhiên (barytes); bari carbonat tự nhiên (witherite), chưa nung, trừ bari oxit thuộc nhóm 28.16 2511.10.00 - Bari sulphat tự nhiên (barytes) 10 2511.20.00 - Bari carbonat tự nhiên (witherite) 10 Bột hoá thạch silic (ví dụ, đất tảo cát, tripolite 2512.00.00 diatomite) đất silic tương tự, chưa15 nung, có trọng lượng riêng không 25.13 Đá bọt; đá nhám; corundum tự nhiên, ngọc thạch lựu tự nhiên đá mài tự nhiên khác, chưa qua xử lý nhiệt 2513.10.00 - Đá bọt 2513.20.00 15 16 10 - Đá nhám, corundum tự nhiên, ngọc thạch lựu 10 (garnet) tự nhiên đá mài tự nhiên khác Đá phiến, chưa đẽo thô hay cắt, 2514.00.00 cưa cách khác, thành khối 17 hình chữ nhật (kể hình vuông) 25.15 Đá cẩm thạch, đá vôi vàng nhạt, ecaussine đá vôi khác để làm tượng đài đá xây dựng có trọng lượng riêng từ 2,5 trở lên, thạch cao tuyết hoa, chưa đẽo thô cắt cưa hay cách khác, thành khối hình chữ nhật (kể hình vuông) - Đá cẩm thạch đá vôi vàng nhạt: 2515.11.00 - - Thô đẽo thô 2515.12 17 - - Mới cắt, cưa cách khác, thành khối hình chữ nhật (kể hình vuông): 2515.12.10 - - - Dạng khối 17 2515.12.20 - - - Dạng 17 - Ecôtxin đá vôi khác để làm tượng đài đá xây dựng; thạch cao tuyết hoa: 17 2515.20.00 - - Đá vôi trắng (Đá hoa trắng) dạng khối 30 2515.20.00 - - Loại khác 17 25.16 Đá granit, đá pocfia, bazan, đá cát kết (sa thạch) đá khác để làm tượng đài hay đá xây dựng, chưa đẽo thô hay cắt cưa cách khác, thành khối hình chữ nhật (kể hình vuông) - Granit: 2516.11.00 - - Thô đẽo thô 2516.12 17 - - Mới cắt, cưa cách khác, thành khối hình chữ nhật (kể hình vuông): 2516.12.10 - - - Dạng khối 25 2516.12.20 - - - Dạng 17 2516.20 - Đá cát kết: 2516.20.10 - - Đá thô đẽo thô 2516.20.20 17 - - Chỉ cắt, cưa cách khác, thành khối 17 hình chữ nhật (kể hình vuông) 2516.90.00 - Đá khác để làm tượng đài làm đá xây dựng 17 Nam đứng mức cao giới Tính bình quân cho nước Bắc Mỹ ,châu Đại Dương ,Trung Quốc ,Israel EU 0,8 USD/kg; nước thuộc khu vực Đông Âu,Nam Mỹ có mức giá trung bình thấp 0,4 USD/kg Trong đó,giá sữa bán lẻ Việt Nam lại lên đến 0,82 USD/kg => Tóm lại sách kìm hãm phát triển doanh nghiệp chuyên kinh doanh XNK ,hạn chế phát triển số mặt hàng ,làm tăng giá thị trường ,giảm tính cạnh tranh thị trường Ngoài ra,cách tính trị giá nhập chưa hợp lý làm công luật thuế 2.1.4 Chính sách ưu đãi miễn giảm thuế nước ta _ Sau gia nhập khu vực mậu dịch tự AFTA chuẩn bị gia nhập WTO, lại tiến hành cấu cách hệ thống thuế quan lần Theo định 2000 Bộ Tài Chính, biểu thuế XNK nước ta bao gồm hai loại thuế suất ( thuế xuất khác cho hạng mục thuế): • Một : thuế suất ưu đãi đặc biết áp dụng cho hàng nhập từ nước thành viên AFTA • Hai là: thuế suất ưu đãi áp dụng cho nước mà VN hưởng quy chế tối huệ quốc • Ba là: thuế suất thông thường áp dụng cho loại hàng hóa chung không phụ thuộc vào xuất xứ hàng hóa từ nước (thuế suất danh nghĩa cao so với thuế suất ưu đãi loại hai 50%) _ Để khuyến khích xuất nhập khẩu, đặc biệt việc nhập hàng hóa phục vụ cho sản xuất xuất khẩu, sách thuế XNK quy định trường hợp miễn giảm hòan lại thuế _ Và năm gần điều chỉnh cấu thuế quan đáng kể Thuế suất trung bình (không gia quyền) tăng chút từ 13,4% năm 2003 lên 15,7% năm 2006 Sự gia tăng kèm theo giảm đáng kể độ phân tán lọai thuế riêng biệt xung quanh thuế suất trung bình, hệ số biến thiên giảm từ 131% năm 2003 xuống 116,3% năm 2006 Cơ cấu quan năm 200+ có 15 dòng thuế, so với 35 dòng năm 2005 Thuế suất tối đa giảm từ 200% xuống 120% giai đọan này, kèm theo giảm số dòng thuế nằm mức cao biểu thuế Cho đến đầu năm 2005, có 1,1% tổng số dòng thuế (74/6269) có thuế suất 50% _ Việc giảm độ phân tán thuế quan vào năm 2005 so với năm 2006 chủ yếu điều chỉnh lại số thuế suất mức giữa, theo hướng tăng thuế suất Ví dụ, dòng có thuế suất khỏang 12%-28% biến năm 2006 Cùng với gia tăng thuế suất 30-35% 2.1.5 Một số cải cách thuế XNK tiến trình gia nhập WTO _ Trong trình đàm phán đa phương để gia nhập WTO, thành viên đưa đề xuất liên quan đến thuế xuất nhập hải quan Đó là: • Xúc tiến vệc thành lập hệ thống thuế hải quan minh bạch dựa Biểu thuế thống ASEAN • Thông tin giải thích cụ thể cụm từ “ Những khỏan thuế phụ thu khác”, loại thuế khỏan thu tài ( Ngòai thuế quan) áp dụng nhập sản phẩm không sản xuất nước • Áp dụng thuế nội địa – đặc biệt mức thuế đặc biệt đánh vào mặt hàng thuốc bia • Hủy bỏ mức giá nhập tối thiểu, áp dụng qui định xác định mức giá hải quan theo WTO _ Và thực tế để đẩy nhanh trình vào WTO, Việt Nam thực số cải cách quan trọng thuế nói chung thuế XNK nói riêng Tính đến cuối năm 2002, Việt Nam thức thiết lập quan hệ ngoại giao với 167 nước, quan hệ ngọai thương với 155 nước, khai thông quan hệ với tổ chức tài tiền tệ quốc tế IMF, WB, ADB (1992), gia nhập tổ chức khu vực quốc tế ASEAN (1995), Gia nhập APEC (1998)… Việt Nam ký kết 82 hiệp định thương mại song phương, 42 hiệp định khuyến khích bảo hộ đầu tư, thiết lập mối quan hệ thương mại với nhiều nước lớn giới, đặc biệt ký kết Hiệp định thương mại Việt Mỹ vào 7/2000… _ Hệ thống kế hoạch hóa ngoại thương cứng nhắc Việt Nam cải cách theo xu hường hội nhập sâu vào kinh tế giới • Về chế nhập khẩu: Chính phủ sử dụng công cụ sách thông thường thuế quan, côta, cấp giấy phép nhập Thuế quan: Việt Nam đạt bước cắt giảm thuế quan quan trọng kể từ năm 1996 tiến hành gia nhập AFTA Trong trình hội nhập kinh tế khu vực, Việt Nam dẵ cam kết cắt giảm thuế quan 5.505 sản phẩm, có 80% sản phẩm cắt giảm mức thuế 0-5% 20% sản phẩm mức thuế 5% Khi hiệp định thương mại Việt –Mỹ thức có hiệu lực, Việt Nam cam kết giảm thuế nhập 244 mặt hàng vòng 3-6 năm với mức thuế giảm bình quân từ 35% xuống 26% (trong có 80% sản phẩm nông nghiệp) Cũng theo cam kết này, Việt Nam tiến hành bãi bỏ ưu đãi thuế nhập theo tỷ lệ nội địa hóa tháo bỏ việc áp dụng chế độ thu phí lệ phí liên quan đến hàng hóa XNK Tuy nhiên, Việt Nam trì thuế suất, thuế nhập trung bình hàng nông sản khỏang 25%, với thuế suất đỉnh lên đến từ 40% đến 100% áp dụng cho hoa tươi, đường kính, ngũ cốc, rượu vang, bia, thuốc lá…mà theo quy định WTO, nướcxin gia nhập thường phải giảm thuế suất trung bình hàng nông sản xuống khoảng 20%, hàng chế tạo 10% Hệ thống miễn thuế nhập hàng hóa phủ áp dụng, đặc biệt hai loại hàng hóa chủ yếu nguyên liệu thô hàng hóa trung gian phục vụ sản xuất loài hàng hóa lắp ráp sử dụng để xuất Hệ thống pháp luật phục vụ họat động chế biến xuất Việt nam thành lập năm 1991 thông qua quy định việc thành lập khu chế xuất Hệ thống đưa Việt Nam lại gần với thị trường giới hơn, tránh bóp méo kiểm soát nhập trước Nhờ hoạt động sản xuất chế biến xuất Việt Nam thời gian qua dạt kết đáng khích lệ Các hàng rào phi thuế quan: Chính phủ sử dụng loạt biện pháp phi thuế quan để kiểm soát điều tiết nhập hệ thống cấp giấy phép nhập côta thực nới lỏng hệ thống danh mục hàng XNK chịu thuế đưa vào áp dụng nam 1992 theo nghị định 114-HĐBT Theo nghị định này, số lượng mặt hàng nhập phải chịu quản lý hạn ngạch giảm đáng kể, hàng hóa tự XNK chịu điều tiết thuế XNk, trừ danh mục hàng cấm nhập khẩu, cấm xuất khẩu, danh mục hàng XNK quản lý hãn ngạch Hiện tại, Việt Nam cố gắng lạoi bỏ hạn ngạch, côta theo tiến trình thực hiệp định thương mại Việ- Mỹ, hạn chế khỏan phụ phí nhập khẩu, ban hành quy định giá trị tính thuế hải quan, mở rộng quyền kinh doanh XNK hình thức doanh nghiệp khác ngòai thành phần kinh tế nhà nước Những mặt hạn chế quyền giao dịch thương mại truyền thống hàng rào phi thuế quan quan trọng mà phủ sử dụng quyền giao dịch buôn bán, thường gọi thương mại Nhà Nước, đơn giản quyền XNK hàng hóa, nới lỏng Trứơc năm 1986, quyềnXNK hàng hóa chủ yếu nằm tay Nhà nứơc dạng tổng công ty XNK mang tính chất độc quyền Luật thuế XNK đời (1988), nới lỏng việc thành lập tổ chức thương mại nuớc ngòai, việc Nhà nứơc độc quyền ngọai thương chấm dứt Các tổ chức, công ty thuộc nhiều thành phần kinh tế Việt nam phép tham gia họat đông thương mại quốc tế Trong năm sau đó, quyền tham gia kinh doanh nhập doanh nghiệp mở rộng Mọi doanh nghiệp cấp giấy phép kinh doanh XNK đảm bảo số điều kiện phải có mức vốn lưu động tối thiểu 200.000USD, họat động ngành hàng đăng ký, không hạn chế kim ngạch nhập khẩu…Cho đến năm 1998, theo nghị định 57/1998/NĐ-CP, quy định điều kiện kinh doanh XNK đề trứơc bãi bỏ hòan tòan nhằm khuyến khích thành phần doanh nghiệp tham gia hoat động XNK • Về chế xuất Cải cách chế xuất nứơc ta có thành tích bật cải cách hệ thống quản lý nhập Hệ thớng lập kế hoạch xuất trực tiếp mang tính cứng nhắc dần thay hoạt động phi tập trung hóa theo chế thị trường Xu hướng thờ không coi trọng xuất hệ thống thương mại trước cải cách hủy bỏ phủ phi tập trung hóa họat động ngoại thương đưa vào thực sách tỷ giá hối đoái không đối xử phân biệt với hàng xuất Mở rộng quyền kinh doanh xuất khẩu:thay đổi quan trọng mở rộng quyền kinh doanh thương mại cho hạot động xuất Như đề cập, quyền kinh doanh XNK nới lỏng, mặt hàng thiết yếu Nhà nước chủ trương độc quyền hòan tòan kinh doanh XNK Các doanh nghiệp sản xuất hàng xuất miễn thuế doanh thu, doanh nghiệp dùng lợi nhuận đầu tư vào sản xuất hàng xuất giảm thuế lợi tức doanh nghiệp sản xuất cần thay nhập kẩhu xét gảim thuế doanh thu, thuế lợi tức thời gian sản xuất ban đầu, doanh nghiệp gia công hàng hóa cho nứơc ngòai nhập miễn thuế thiết bị vật tư phục vụ sản xuất Kể từ năm 1998, ưu đãi doanh nghiệp xuất mở rộng Theo nghị định 57/1998/NĐ-CP doanh nghiệp có vốn đầu tư nước phép xuất mặt hàng không nêu giấy phép đầu tư Còn doanh nghiệp nước quyền xuất sản phẩm trực tiếp mà không cần có giấy phép XNK Tháo dỡ hạn ngạch xuất khẩu: Việt Nam dỡ bỏ hạn ngạch hầu hết mặt hàng xuất khẩu, trừ số mặt hàng thiết yếu đặc biệt gạo Cải cách ngoại hối: cải cách gái phân bổ ngọai hối yếu tố khác quan liên quan đến tăng trưởng xuất năm qua Trong giai đoạn trứơc cải càch, nhà nứơc cố định tỷ giá theo hướng định giá cao đồng nội tệ để trợ cấp nhập hàng hóa ưu tiên có hàm lưông vốn cao mà trng nước chưa thể sản xuất 2.2 Thực trạng thuế XNK Việt Nam sau gia nhập WTO 2.2.1 Những đổi sách nhà nước: • Đổi sách Nhà nước: Thực sách thương mại hàng hóa: thương mại không phân biệt đối xử, tự hóa thương mại, cạnh tranh công bằng, sách minh bạch số ngoại lệ Về thương mại không phân biệt đối xử, thực đối xử tối huệ quốc (MFN) tức đối xử bình đẳng hàng hóa xuất từ nước thành viên WTO liên quan đến thuế xuất, nhập khẩu, thuế nội địa, qui định liên quan đến XNK bán hàng nước (Ngoại lệ: Khu vực mậu dịch tự do, GSP).Chính sách đối xử quốc gia (NT): đối xử bình đẳng hàng hóa sản xuất nước hàng hóa nhập tương tự sách thuế nội địa, qui định liên quan đến bán hàng nước Về tự hóa thương mại, cấm áp dụng hạn chế định lượng XNK (VD: cấm nhập khẩu, hạn ngạch, cấp phép nhập tùy ý Sau gia nhập WTO, không tăng thuế nhập lên cao mức ràng buộc Biểu cam kết thuế Về thương mại công bằng, cấm áp dụng trợ cấp dựa vào thành tích xuất sử dụng hàng nội địa thay cho hàng nhập khẩu; áp dụng thuế đối kháng hàng nhập trợ cấp gây thiệt hại vật chất cho ngành sản xuất nước nước nhập khẩu; áp dụng thuế chống bán phá giá hàng nhập bán phá giá gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước Ngoài có biện pháp tự vệ quy định doanh nghiệp thương mại Nhà nước Thực cam kết đa phương cam kết việc mở cửa thị trường: cam kết cắt giảm thuế quan, cam kết hạn ngạch thuế quan, cam kết mở thị trường dịch vụ,… Trước hết cam kết quyền kinh doanh XNK, quy định: Doanh nghiệp cá nhân nước kinh doanh xuất khẩu, nhập doanh nghiệp cá nhân VN kể từ gia nhập (trừ số trường hợp cụ thể); đăng ký quyền XNK VN mà không cần có diện; có quyền nhập (không bao gồm quyền phân phối) tức nhập hàng hóa bán cho doanh nghiệp, cá nhân có quyền phân phối Việt Nam Về thuế nội địa, Việt Nam cam kết: vòng năm kể từ gia nhập WTO: áp dụng mức thuế tuyệt đối phần trăm thuế TTĐB thống với rượu 20 độ cồn, mức thuế phần trăm thuế TTĐB với bia Về hạn chế số lượng hàng nhập khẩu, cam kết: không áp dụng hạn ngạch nhập khẩu; xóa bỏ lệnh cấm nhập xe máy phân khối lớn (31/5/2007), ô tô cũ sản xuất năm trở lại đánh thuế nhập cao, thuốc điếu, xì gà, sản phẩm chứa phần mềm mã hóa lưu thông rộng rãi thị trường; kiểm duyệt nội dung văn hóa phẩm lô hàng nhập Về việc xác định trị giá tính thuế nhập khẩu, áp dụng Hiệp định xác định trị giá tính thuế WTO (CVA) kể từ gia nhập: lấy giá trị để tính thuế nhập theo giá trị giao dịch thực tế; bỏ bảng giá tối thiểu,… Chống bán phá giá, chống trợ cấp, tự vệ, bãi bỏ trợ cấp nông nghiệp (về trợ cấp xuất trợ cấp nội địa hóa) Đối với đặc khu kinh tế: tuân thủ nguyên tắc WTO cam kết trợ cấp bị cấm, thuế nội địa, biện pháp đầu tư liên quan đến thương mại đặc khu này: doanh nghiệp không cần phải đáp ứng điều kiện xuất hay tỷ lệ nội địa hóa đầu tư vào khu này; hàng hóa nhập vào xuất khỏi khu chịu điều chỉnh quy định (về thuế, thủ tục hải quan v.v.) theo quy định WTO cam kết Việt Nam Những cam kết thuế quan: điều chỉnh biểu thuế nhập MFN, cắt giảm thuế quan theo ngành (cắt giảm thuế nhập sản phẩm ngành); áp dụng hạn ngạch thuế quan với nông sản (dưới mức hạn ngạch: thuế suất thấp, mức hạn ngạch: thuế suất cao), bảo đảm việc áp dụng, phân bổ quản lý hạn ngạch thuế quan cách minh bạch, không phân biệt đối xử tuân thủ theo quy định WTO Thông tư 78/2014/TT- BTC thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 vừa Bộ Tài bắt đầu có hiệu lực từ từ 2/8/2014, triển khai sách thuế tới cộng đồng DN nào, ông Dương Hồng Lĩnh – Phó Cục trưởng Cục thuế Hà Tĩnh cho biết số nét khái quát quy định việc áp thuế TNDN, nội dung mà ngành thuế Hà Tĩnh triển khai để quy định sớm vào sống tác động số quy định Luật Thuế TNDN lần đến tình hình sản xuất kinh doanh thành phần liên quan Về số nét khái quát quy định việc áp thuế TNDN, Phó Cục trưởng Dương Hồng Lĩnh cho biết, Bộ Tài ban hành Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 02/08/2014 áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2014 trở Một số nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC như: Phương pháp tính thuế TNDN; Các khoản chi trừ xác định thu nhập chịu quy định số khoản thu nhập khác; Bổ sung thu nhập miễn thuế thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; Thu nhập liên quan đến việc thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam từ hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; Thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng sách xã hội Quỹ khác Nhà nước hoạt động không mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật, quỹ thành lập có chế sách hoạt động theo quy định Chính phủ Thủ tướng Chính phủ ; Sửa đổi thuế suất thuế TNDN phổ thông từ 25% xuống thành 22% từ ngày 01/01/2014; 20% từ ngày 01/01/2016 Quy định việc áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% doanh nghiệp có doanh thu không 20 tỷ đồng năm; Bổ sung việc ưu đãi thuế TNDN đầu tư mở rộng doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; Bổ sung số trường hợp thu nhập doanh nghiệp miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp chín năm Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản Điều 19 Thông tư 78; Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hoá thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP;Thu nhập doanh nghiệp miễn thuế hai năm, giảm 50% số thuế phải nộp bốn năm quy định thu nhập từ thực dự án đầu tư quy định Khoản Điều 19 Thông tư thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư Khu công nghiệp.v.v… Ngoài có quy định chuyển lỗ, trường hợp ưu đãi TNDN chuyển tiếp doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN trước ngày 01/01/2014 Đề cập tới nội dung mà ngành thuế Hà Tĩnh triển khai để quy định sớm vào sống đối tượng liên quan phải thực công việc để kịp thời tiếp cận thay đổi luật này, ông Dương Hồng Lĩnh nêu rõ: Để giúp Doanh nghiệp nắm bắt nhanh sách thuế nói chung đặc biệt thuế TNDN nói riêng, sau Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn, toàn ngành Thuế Hà Tĩnh tổ chức nhiều triển khai thông tin nhanh cho người nộp thuế thông qua hội nghị tập huấn, cung cấp tài liệu, ấn phẩm sách thuế TNDN đến người nộp thuế (qua hộp thư điện tử qua hình thức trực tiếp), tư vấn qua điện thoại hỗ trợ hướng dẫn quan thuế (bộ phận cửa); Tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng Báo, Đài, đặc biệt Trang thông tin điện tử ngành (tại địa chỉ: http://hatinh.gdt.gov.vn) điểm mới, sửa đổi, bổ sung sách thuế TNDN; Bên cạnh đó, với phương châm “mỗi cán công chức tuyên truyền viên thuế”, sau sách thuế ban hành, ngành Thuế tổ chức nhiều tập huấn cho cán công chức thuế nội ngành, đặc biệt cán công chức trực tiếp làm việc phận “một cửa” quan thuế cấp, đồng thời với việc tuyên truyền đưa sách thuế vào sống việc triển khai đồng loạt việc tổ chức tập huấn miễn phí cho doanh nghiệp, NNT VP Cục 12 Chi cục 12 huyện, thị xã, thành phố Bên cạnh đó, Cục Thuế Hà Tĩnh lên kế hoạch triển khai Phát phiếu thăm dò ý kiến, khảo sát đến doanh nghiệp để tổng hợp vướng mắc, khó khăn trình thực sách thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng, tiếp thu ý kiến đề xuất, kiến nghị người nộp thuế sách nhằm nghiên cứu, báo cáo cấp nhằm hoàn thiện sách, chế độ thuế để phù hợp với thực tiễn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoạt động sản xuất, kinh doanh giảm bớt thủ tục hành việc thực nghĩa vụ tài Nhà nước Đặc biệt, thời gian này, Thực Chỉ thị số 24/CT-TTg ngày 05/8/2014 Thủ tướng Chính phủ tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành (TTHC) lĩnh vực thuế, hải quan; Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 19/8/2014 Tổng cục Thuế tăng cường kỷ cương, kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ tác phong ứng xử công chức thuế với Người nộp thuế (NNT) đẩy mạnh cải cách hành (CCHC), giảm chi phí tuân thủ cho NNT, ngày 19/8/2014, Cục Thuế Hà Tĩnh tổ chức họp đánh giá bàn biện pháp đẩy mạnh CCHC lĩnh vực thuế, với việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ tác phong ứng xử công chức thuế với Người nộp thuế, mục đích tạo chuyển biến thật mạnh mẽ, việc làm cụ thể việc giảm thiểu số làm việc với doanh nghiệp tất lĩnh vực thuế, nhằm góp phần thực thành công nhiệm vụ trị giao, vừa tạo thuận lợi cho NNT, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao hình ảnh quan thuế công chức thuế Về phía doanh nghiệp, ngành Thuế Hà Tĩnh mong muốn rằng, thời gian tới, thực tốt chế tự tính, tự khai, tự nộp theo quy định pháp luật hành, chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, thực “người bạn đồng hành” quan thuế Nhấn mạnh tác động số quy định Luật Thuế TNDN lần đến tình hình sản xuất kinh doanh thành phần liên quan, ông Dương Hồng Lĩnh cho biết: Kể từ ngày 01/01/2014, nhiều sách thuế thay đổi bắt đầu có hiệu lực luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân… điều thể rõ ý chí tâm Nhà Nước đồng hành doanh nghiệp, nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, Đảng Chính phủ coi trọng việc đổi sách thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng; Trong đó, đặc biệt mở rộng đối tượng ưu đãi thuế, giảm mức thu nộp thông qua giảm thuế suất, tạo động lực cho doanh nghiệp có thêm nguồn vốn đầu tư vào sản xuất, kinh doanh Thực tế năm qua, sách thuế Thu nhập doanh nghiệp nhiều lần sửa đổi, bổ sung theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Với quy định mới, sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ thuế TNDN lần tác động tích cực việc cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp nước nói chung địa bàn Hà Tĩnh nói riêng Một ví dụ điển hình thuế suất thuế TNDN, theo đó, kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế TNDN phổ thông giảm xuống 22% (thay 25% trước đây), giảm xuống mức 20% doanh nghiệp có doanh thu không 20 tỷ đồng /năm, Từ ngày 01/01/2016 giảm mức thuế suất xuống 20% Giảm 5% khoản không nhỏ hoạt động doanh nghiệp Bởi tận dụng lợi ích việc áp dụng sách thuế mới, doanh nghiệp có thêm nguồn vốn để tái đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh Nói cách cụ thể, thuế giảm giá thành giảm, kéo theo giá bán giảm xuống, tạo điều kiện kích cầu tiêu dùng, lúc doanh nghiệp có khả mở rộng thị trường, phát triển sản xuất kinh doanh cách tốt hơn./ 2.2.2 Khung thuế xuất nhập 2008 sau gia nhập WTO Theo Tài chính, nước ASEAN xây dựng thống áp dụng Danh mục AHTN 2007 làm sở để xây dựng Biểu thuế nhập ưu đãi VN áp dụng Danh mục Biểu thuế nhập ưu đãi từ ngày 1/1/2008 Theo đó, Biểu khung thuế xuất xây dựng nhằm tiếp tục thực mục tiêu hạn chế xuất sản phẩm thô, khuyến khích sử dụng nguyên liệu để tái chế giữ nguyên khung thuế suất với hầu hết nhóm hàng chịu thuế Khung thuế suất trần số nhóm hàng điều chỉnh tăng lên dầu mỏ ( từ 0-8% lên 0-20%); than đá ( từ 0-5% lên 0-20%); quặng kim loại ( từ 03%; 0-5% 5-20% lên thành 0-20%) nhằm định hướng hạn chế xuất nguyên liệu thô tập trung cho sản xuất nước Các mặt hàng giảm thuế suất trần sàn nhóm hàng phế liệu sắt thép (từ 30-40% xuống 10-30%); phế liệu kim loại màu ( từ 40-50% xuống cong 10-40%) để phù hợp với cam kết gia nhập WTO Trên sở Biểu khung thuế nhập gồm 1.221 nhóm mặt hàng hành, Bộ Tài ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi với 10.680 dòng thuế chi tiết theo cam kết WTO, VN ràng buộc với toàn biểu thuế Hầu hết mặt hàng thuộc nhóm có thuế suất cam kết thấp mức trần, số mặt hàng có mức cam kết thấp mức thuế sàn khung thuế suất hành cao nhiều so với thực tế áp dụng Giảm mức thuế suất sàn khung 202 nhóm hàng ( chiếm khoảng 16,5% Biểu khung) để thực cam kết gia nhập WTO lộ trình cắt giảm thuế nhập điều kiện thực cam kết quốc tế, đồng thời góp phần giảm thuế đầu vào nhóm nguyên vật liệu phục vụ sản xuất Mức sàn khung 1.019 nhòm hàng khác giữ nguyên Cũng theo Bộ Tài chính, biểu khung thuế xuất khẩu, nhập hành đạt kết quan trọng, để đảm bảo phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế cần phải sửa đổi Trước hết, theo cam kết gia nhập WTO, hầu hết mức thuế mặt hàng Biểu thuế NK ưu đãi thấp mức trần khung nhiều mặt hàng có mức thuế suất cam kết thấp mức sàn khung Do đó, để phù hợp với cam kết, phải hạ mức thuế suất trần sàn Thứ hai, từ năm 2008, VN phải thực Danh mục Biểu thuế chung ASEAN (AHTN 2007) nước xây dựng Hệ thống mô tả nhiều nhóm mặt hàng thay đổi so với Danh mục biểu thuế mà áp dụng Ngoài ra, Biểu khung thuế xuất khẩu, nhập ưu đãi xây dựng nguyên tắc đảm bảo thực sách bảo hộ sản xuất nước có chọn lọc có điều kiện thời hạn ổn định khung thuế suất nhóm mặt hàng thực có hiểu phù hợp với cam kết quốc tế Tháng 5/2008, Bộ Tài cân nhắc phương án giảm thuế nhập từ mức 15% xuống 0% mặt hàng xăng dầu phục vụ lĩnh vức hàng không, nhằm tháo gỡ khó khăn cho nhà vận chuyển bối cảnh giá thuế giới không ngừng tăng cao Theo Bộ Tài chính, giá nhiên liệu giới liên tục tăng cao thời gian qua khiến hãng vân tải hàng không Vietnam Airlines, Pacific Airlines… bị lỗ chuyển nội địa Trong thuế nhập mặt hàng xăng dầu phục vụ hàng không giữ nguyên thuế suất nhập 15% nhiều năm qua Một quan chức Bộ Tài cho hay lúc Chính phủ yêu cầu đơn vị tiếp tục giữ giá vé, đồng thời khống chế mức giá trần cho trục bay nội địa 1,7 triệu đồng, giảm thuế nhiên liệu đầu vào việc làm tốt nhằm hỗ trợ cho doanh nghiệp Các mức thuế xem xét ban hnahf thời gian sớm Tháng 6/2008, Bộ Công Thương có văn gửi Bộ Tài đề nghị tăng thuế nhập xe máy phân khối lớn, mỹ phẩm, điện thoại di động rượu Riêng mặt hàng ô tô đề nghị nâng thuế tiêu thụ đặc biệt từ 50% lên 60-70% Ngày 4/8/2008, phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) gửi công văn mời doanh nghiệp hiệp hội tham gia góp ý cho dự thảo sửa đổi khung thuế xuất Dự thảo Bộ Tài Chính đưa Theo đó, tăng mức trần thuế xuất hàng loạt mặt hàng gạo, dầu thô, sắt thép… để cần thiết Bộ Tài Chính áp dụng mức thuế trần Đồng thời, nhiều mặt hàng không chịu thuế xuất đưa vào biểu thuế để đánh thuế phân bón, số khoáng sản, vàng bạc Mức sàn thuế xuất không thay đổi Ngày 6/10/2008, Bộ Tài Chính định giảm thuế xuất thép xuống 5%, áp dụng cho tờ khai hải quan kể từ ngày 7/10/2008 II/ Những đổi thuế XNK sau Việt Nam gia nhập WTO • Đổi sách Nhà nước: Thực sách thương mại hàng hóa: thương mại không phân biệt đối xử, tự hóa thương mại, cạnh tranh công bằng, sách minh bạch số ngoại lệ Về thương mại không phân biệt đối xử, thực đối xử tối huệ quốc (MFN) tức đối xử bình đẳng hàng hóa xuất từ nước thành viên WTO liên quan đến thuế xuất, nhập khẩu, thuế nội địa, qui định liên quan đến XNK bán hàng nước (Ngoại lệ: Khu vực mậu dịch tự do, GSP).Chính sách đối xử quốc gia (NT): đối xử bình đẳng hàng hóa sản xuất nước hàng hóa nhập tương tự sách thuế nội địa, qui định liên quan đến bán hàng nước Về tự hóa thương mại, cấm áp dụng hạn chế định lượng XNK (VD: cấm nhập khẩu, hạn ngạch, cấp phép nhập tùy ý Sau gia nhập WTO, không tăng thuế nhập lên cao mức ràng buộc Biểu cam kết thuế Về thương mại công bằng, cấm áp dụng trợ cấp dựa vào thành tích xuất sử dụng hàng nội địa thay cho hàng nhập khẩu; áp dụng thuế đối kháng hàng nhập trợ cấp gây thiệt hại vật chất cho ngành sản xuất nước nước nhập khẩu; áp dụng thuế chống bán phá giá hàng nhập bán phá giá gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước Ngoài có biện pháp tự vệ quy định doanh nghiệp thương mại Nhà nước Thực cam kết đa phương cam kết việc mở cửa thị trường: cam kết cắt giảm thuế quan, cam kết hạn ngạch thuế quan, cam kết mở thị trường dịch vụ,… Trước hết cam kết quyền kinh doanh XNK, quy định: Doanh nghiệp cá nhân nước kinh doanh xuất khẩu, nhập doanh nghiệp cá nhân VN kể từ gia nhập (trừ số trường hợp cụ thể); đăng ký quyền XNK VN mà không cần có diện; có quyền nhập (không bao gồm quyền phân phối) tức nhập hàng hóa bán cho doanh nghiệp, cá nhân có quyền phân phối Việt Nam Về thuế nội địa, Việt Nam cam kết: vòng năm kể từ gia nhập WTO: áp dụng mức thuế tuyệt đối phần trăm thuế TTĐB thống với rượu 20 độ cồn, mức thuế phần trăm thuế TTĐB với bia Về hạn chế số lượng hàng nhập khẩu, cam kết: không áp dụng hạn ngạch nhập khẩu; xóa bỏ lệnh cấm nhập xe máy phân khối lớn (31/5/2007), ô tô cũ sản xuất năm trở lại đánh thuế nhập cao, thuốc điếu, xì gà, sản phẩm chứa phần mềm mã hóa lưu thông rộng rãi thị trường; kiểm duyệt nội dung văn hóa phẩm lô hàng nhập Về việc xác định trị giá tính thuế nhập khẩu, áp dụng Hiệp định xác định trị giá tính thuế WTO (CVA) kể từ gia nhập: lấy giá trị để tính thuế nhập theo giá trị giao dịch thực tế; bỏ bảng giá tối thiểu,… Chống bán phá giá, chống trợ cấp, tự vệ, bãi bỏ trợ cấp nông nghiệp (về trợ cấp xuất trợ cấp nội địa hóa) Đối với đặc khu kinh tế: tuân thủ nguyên tắc WTO cam kết trợ cấp bị cấm, thuế nội địa, biện pháp đầu tư liên quan đến thương mại đặc khu này: doanh nghiệp không cần phải đáp ứng điều kiện xuất hay tỷ lệ nội địa hóa đầu tư vào khu này; hàng hóa nhập vào xuất khỏi khu chịu điều chỉnh quy định (về thuế, thủ tục hải quan v.v.) theo quy định WTO cam kết Việt Nam Những cam kết thuế quan: điều chỉnh biểu thuế nhập MFN, cắt giảm thuế quan theo ngành (cắt giảm thuế nhập sản phẩm ngành); áp dụng hạn ngạch thuế quan với nông sản (dưới mức hạn ngạch: thuế suất thấp, mức hạn ngạch: thuế suất cao), bảo đảm việc áp dụng, phân bổ quản lý hạn ngạch thuế quan cách minh bạch, không phân biệt đối xử tuân thủ theo quy định WTO Trước hết, theo cam kết gia nhập WTO, hầu hết mức thuế mặt hàng Biểu thuế NK ưu đãi thấp mức trần khung nhiều mặt hàng có mức thuế suất cam kết thấp mức sàn khung Do đó, để phù hợp với cam kết, phải hạ mức thuế suất trần sàn Thứ hai, từ năm 2008, VN phải thực Danh mục Biểu thuế chung ASEAN (AHTN 2007) nước xây dựng Hệ thống mô tả mã hàng hóa HS2007 Tổ chức Hải quan giới, mô tả nhiều nhóm mặt hàng thay đổi so với Danh mục biểu thuế mà áp dụng 2.2.4 Ví dụ thuế nhập ô tô Thị phần nhỏ, sản lượng thấp, cầu thực tế thấp mà sách tăng thuế nhập làm cho yếu tố xuống thấp cách để xây dựng ngành công nghiệp ô tô Điều nhà sản xuất ô tô làm thu siêu lợi nhuận đơn vị xe mà (tuy nhiên điều mong muốn nhà sản xuất, họ mong muốn thị trường lớn, sản xuất sản lượng cao tổng lợi nhuận cao nhiều) Tăng thuế nhập ô tô để chống nhập siêu: Đúng tăng thuế nhập ô tô hạn chế việc nhập ô tô, không chống nhập siêu Theo logic, số tiền dùng để mua ô tô nhập người ta chuyển sang mua ô tô lắp ráp nước với giá rẻ Tuy nhiên, ô tô “sản xuất” thực chất tổng hợp linh kiện nhập lắp ráp lại (do tỷ lệ nội địa hóa thấp với nguồn gốc từ việc ngành công nghiệp ô tô phát triển) Như thế, cách hay cách khác, dòng ngoại tệ hướng ngoài, nhập siêu hoàn… nhập siêu Người tiêu dùng bớt quan tâm tới mẫu hàng Theo doanh nghiệp, showroom ô tô nhập lâm vào tình cảnh “buồn thiu” chí nhiều nơi ngày khách hàng qua lại thăm hỏi Thực tế xuất phát từ định tăng thuế nhập liên tiếp vừa qua phủ khiến khách hàng tỏ dè dặt trước tình hình giá xe ngày lên cao Tâm lí chờ đợi lạm phát hạ nhiệt câu trả lời đại đa số khách hàng thời điểm Ngoài ra, lí khiến khách hàng không mặn mà với showroom vào thời điểm chuyện loại thuế áp vào ô tô nhập ra, sang tháng tới giá số mặt hàng thiết yếu, có xăng dầu chắn thay đổi ảnh hưởng không nhỏ đến chi phí vận chuyển doanh nghiệp nhập mà khách hàng phải bỏ tiền trả Mặt khác, lựa chọn sản phẩm doanh nghiệp lắp ráp ô tô nước tới thời điểm có Toyota, Ford Vidamco thức công bố mức giá mới, đón lõng biến chuyển thị trường tháng tới đây, lại gần chục nhà lắp ráp chưa có động thái Điều khiến khách hàng tạm dừng ý định mua xe, chờ đợi thêm thời gian ngắn cho thị trường bình ổn giá định đến phương án mua xe Còn nhà sản xuất nói gì? Bày tỏ quan điểm sách tác động trực tiếp lên thị trường ôtô Việt Nam (cụ thể sách thuế) thời gian gần đây, Tổng giám đốc Ford Việt Nam, ông Micheal Pease nói: “Một điều mà nhiều người chưa biết thời gian hệ thống cung cấp để sản xuất ôtô dài Và nghĩa sách ban hành ngày hôm thực có tác động hoàn toàn sau vài tháng Ví dụ động thái tăng thuế nhập lên 83% vào tháng vừa thực gây tác động toàn lên hệ thống cung cấp, sản xuất kinh doanh thị trường ôtô khoảng sau - tháng Chính mà tin nửa cuối năm mức tăng trưởng ngành ôtô giảm cách đáng kể Rõ ràng tiếp tục tăng thuế, cầu ôtô thị trường tiếp tục giảm Điều không ảnh hưởng đến doanh nghiệp sản xuất lắp ráp mà ảnh hưởng trực tiếp đến công ty cung cấp phụ tùng, linh kiện, đặc biệt doanh nghiệp Việt Nam cung cấp phụ tùng cho Nếu thuế tiếp tục tăng, hậu dẫn đến việc hãng sản xuất phải cắt giảm sản xuất, phải cắt giảm nhân Vì vậy, Chính phủ nghiên cứu để tiếp tục tăng thuế, doanh nghiệp hy vọng Chính phủ tham khảo ý kiến hãng sản xuất ngành ôtô, nghiên cứu tình trạng tại, nguy phân tích ảnh hưởng tiêu cực xảy thuế tăng.” Trở lại với định tăng thuế mặt hàng ô tô nguyên dùng chở người, biết, lần thứ tư, Bộ Tài điều chỉnh thuế nhập ô tô vòng năm trở lại Chỉ có điều khác với ba lần điều chỉnh năm 2007 (mỗi lần điều chỉnh giảm 10%, từ 90% xuống 60% vào cuối năm 2007), lần Bộ Tài lại tăng thuế nhập lên 10% so với mức thuế Với lần điều chỉnh trước, Nhà nước kéo lại chênh lệch cán cân thị phần doanh nghiệp nhập sở lắp ráp xe nước, góp phần kiềm chế độc chiếm giá doanh nghiệp nội địa, đem lại kết tích cực cho thị trường xe Việt Nam Thế nhưng, với việc sửa đổi thuế suất theo kiểu tụt lùi bộc lộ yếu khâu dự báo quan hoạch định sách – tồn gây nhiều khó khăn cho việc điều tiết tăng trưởng kinh tế kiềm chế lạm phát đất nước thời gian qua Đối với doanh nghiệp lắp ráp ô tô nước, bảo hộ nhiều suốt thời gian dài, ô tô sản xuất, lắp ráp nước không giảm mà tăng giá, buộc lòng người tiêu dùng phải quay sang mua xe nhập vừa có chất lượng cao, lại có mức giá hấp dẫn Đành rằng, việc bảo hộ sản xuất nội địa chủ trương đúng, nhằm bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, nhiên, thiếu cân đối ban hành sách thuế mặt mang lại hội làm ăn lớn cho doanh nghiệp lắp ráp gây khó khăn không nhỏ cho doanh nghiệp nhập Chị Nguyễn Mỹ Ngọc - chủ doanh nghiệp cấp giấy phép kinh doanh xe nhập cho biết: “Quyết định sửa đổi thuế lần Bộ Tài đưa đột ngột, thiếu minh bạch Nếu biết trước lộ trình điều tiết thuế Nhà nước, chắn doanh nghiệp có kế hoạch kinh doanh vào thời điểm hợp lý, tránh tình trạng chi phí đầu tư bỏ lớn sức mua xe nhập thấp, giảm khả thu hồi vốn ngắn hạn.” Cũng theo chị Ngọc: “Nếu để giảm ách tắc giao thông Nhà nước phải điều chỉnh thuế đồng loạt cho xe nhập xe lắp ráp nước, để giảm lượng xe đăng ký mới, có đảm bảo minh bạch công bằng, tạo thị trường lành mạnh nhằm hạ giá bán, tăng sức mua Với mức thuế suất này, chắn người tiêu dùng ngày khó có hội mua xe ô tô giá rẻ” Rõ ràng, văn sác thuế tham vấn ý kiến đóng góp doanh nghiệp nhân dân trước ban hành hiệu tăng lên nhiều lần, đồng thời đáp ứng quyền lợi thành phần kinh tế, phù hợp với tiêu chí minh bạch việc ban hành sách quốc gia thời kỳ hội nhập Đoạn kết cho doanh nghiệp nhỏ? Công mà nói Quyết định số 10 Bộ Công Thương chưa phải cú đấm định sống cho doanh nghiệp nhập ô tô đủ khiến họ choáng váng “Trước thuế phải nộp sau 30 ngày kể từ ngày nhận hàng giúp giảm nhiều gánh nặng tài quay vòng vốn” - giám đốc công ty nhập ôtô Hà Nội tiết lộ Quyết định chắn khiến công ty quy mô nhỏ điêu đứng mà số vốn họ dốc hết vào chuyến hàng đường cập cửa khẩu, nhu cầu khẩn thiết họ huy động đủ tiền để hoàn thành thủ tục nhập xe Với định Bộ Công Thương thuế suất nhập ô tô nguyên tăng thành đến 83% với định kể từ đầu năm, khiến cho số doanh nghiệp, doanh nghiệp nhập quy mô nhỏ lao đao toán kinh tế Trước kia, vào thời điểm thuế suất mức 60 - 70%, doanh nghiệp nhập ung dung cạnh tranh với liên doanh lắp ráp đây, lợi nhuận cùa họ bị ảnh hưởng lớn phải đưa toán kinh tế đối phó với thay đổi nhà quản lí đưa Tuy nhiên, việc Bộ Công Thương định có nhìn tích cực với nhận định thị trường xe lập lại trật tự, công nhà nhập thực nghĩa vụ nộp thuế, không cảnh chạy ngược chạy xuôi với văn thuế để định thời điểm mở tờ khai Dự báo doanh nghiệp thị trường ôtô Việt Nam thời gian tới? “Trước hết xin nói tổng quan ngành công nghiệp ôtô Việt Nam, có Ford Việt Nam Nửa cuối năm 2007 chứng kiến tăng trưởng mạnh mẽ thị trường Sang nửa đầu 2008, tăng trưởng nóng Tất nhiên, mức tăng trưởng không bền vững cao nhiều mức tăng trưởng kinh tế thực tế Khi Việt Nam gặp phải tình trạng lạm phát cao, Nhà nước bắt buộc phải áp dụng biện pháp thắt chặt tín dụng, tăng lãi suất giảm tính khoản, việc mua xe trở nên khó khăn nhiều Vì dự kiến sụt giảm lớn ngành nửa cuối 2008 Tôi ước tính mức tăng trưởng toàn ngành ôtô nửa cuối 2008 50% nửa đầu năm 2008 Riêng với Ford Việt Nam, có tăng trưởng đáng kể nửa đầu năm vừa qua Khách hàng đặt hàng nhiều lượng sản xuất để đáp ứng, lượng lớn đơn đặt hàng trước mà phải cung cấp từ đến cuối năm Chúng tự tin mức tăng trưởng Ford đến cuối năm tốt nhờ vào lượng đơn đặt hàng trước tín nhiệm khách hàng khác Cho nên, dự đoán giảm sút lượng bán hàng Ford không đến 50% toàn ngành, nhiên, có giảm sút khó khăn chung kinh tế Tôi dự đoán năm 2009 năm khó khăn cho ngành ôtô Ngành công nghiệp ôtô tiếp tục sụt giảm nửa đầu năm ngành phục hồi dần lấy lại mức tăng trưởng vào khoảng cuối năm 2009.” (ý kiến giám đốc Ford) 2.3 Chính sách thuế XNK tương lai: Hướng tới hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Năm 2013 năm Chính phủ điều tiết kinh tế vĩ mô mạnh tay thông qua công cụ thuế, nhiều giải pháp thuế đưa kịp thời nhằm hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp (DN) vượt qua khó khăn, ổn định phát triển sản xuất kinh doanh Theo phản ánh số cục hải quan địa phương người khai hải quan nộp thuế ngân hàng thương mại ký thỏa thuận thu ngân sách Nhà nước (NSNN) với Tổng cục Hải quan thông tin nộp thuế không cập nhật cập nhật chậm vào Cổng Thanh toán điện tử hải quan Việc làm ách tắc không thông thoáng trình thực thủ tục hải quan điện tử, gây ảnh hưởng đến việc thông quan hàng hóa DN Để đạt mục tiêu giảm thời gian thông quan hàng hóa DN yêu cầu đặt phải giảm thời gian nộp thuế DN Theo Cục Thuế XNK-Tổng cục Hải quan (đơn vị xây dựng Thông tư), dự thảo Thông tư quy định việc nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa XNK quy định cụ thể quy trình xử lý việc nộp thuế người khai hải quan chuyển khoản tiền mặt; đối chiếu liệu xử lý sai sót đối chiếu quan hải quan với tổ chức tín dụng; đối chiếu liệu xử lý sai sót đối chiếu quan hải quan với Kho bạc Nhà nước tương ứng; xử lý sai sót liệu nộp tiền; mô hình trao đổi thông tin nộp thuế Tổng cục Hải quan - Kho bạc Nhà nước - Tổ chức tín dụng… Đối với việc nộp thuế chuyển khoản qua tổ chức tín dụng tham gia phối hợp thu NSNN với Tổng cục Hải quan, theo quy định hành, sau trích tiền từ tài khoản người nộp thuế, tổ chức tín dụng gửi thông tin toán cho Kho bạc Nhà nước, đồng thời gửi thông tin nộp thuế cho quan Hải quan Cơ quan Hải quan sử dụng thông tin nhận để thông quan không hạch toán khoản nợ thuế Để khắc phục hạn chế này, dự thảo Thông tư quy định: Cơ quan Hải quan sử dụng thông tin nhận để thông quan hạch toán khoản nợ thuế Bên cạnh đó, dự thảo Thông tư quy định rõ tần suất trao đổi thông tin quan Hải quan với Kho bạc Nhà nước DN nộp thuế chuyển khoản, tiền mặt trực tiếp Kho bạc Nhà nước KBNN nhận thông tin thu từ tổ chức tín dụng Thay Kho bạc Nhà nước thực chuyển thông tin nộp thuế với tần suất giờ/1 lần cho quan Hải quan tần suất 15 phút/1 lần để hạch toán số thu vào NSNN khoản nợ thuế cho DN Như vậy, với quy định này, việc nộp thuế DN quan Hải quan cập nhật nhanh hơn, thường xuyên hơn, xác hạn chế tối đa việc treo nợ thuế người nộp thuế Điều giúp DN thông quan nhanh lô hàng, góp phần giảm thời gian thông quan, sở giảm chi phí phát sinh Không có thế, DN kịp thời mở tờ khai xét ân hạn thuế sau DN nộp tiền, trích tiền từ tài khoản để nộp thuế, giảm thời gian làm thủ tục hải quan, đặc biệt thời gian quan Hải quan nhận thông tin nộp thuế Sửa đổi quy trình trao đổi thông tin Cũng theo Cục Thuế XNK để triển khai quy định nêu trên, Tổng cục Hải quan phải báo cáo Bộ Tài sửa đổi quy trình trao đổi thông tin ban hành kèm theo Quyết định 1027/QĐ-BTC thực dự án “Trao đổi thông tin thu nộp NSNN Kho bạc Nhà nước - Thuế - Hải quan Tài chính” cho phù hợp với việc trao đổi thông tin online quan Hải quan Kho bạc Nhà nước Đồng thời với đó, phải bổ sung nội dung hạch toán online liệu từ Kho bạc Nhà nước đến quan Hải quan Hiện Tổng cục Hải quan xây dựng Thông tư kế toán thuế bổ sung nội dung sửa đổi thông tư phù hợp với việc hạch toán online liệu nộp tiền từ tổ chức tín dụng phối hợp thu, Kho bạc Nhà nước Sự thay đổi giúp quan hải quan nâng cao việc cải cách thủ tục hành chính, giảm công tác đối chiếu chứng từ thủ công, thực đối chiếu tự động chứng từ điện tử, chuẩn hóa liệu thu NSNN nên hạn chế sai sót khai báo nộp tiền, tăng mức độ hài lòng cộng đồng DN quan hải quan./ Thuế suất xuất vàng trang sức, mỹ nghệ sản phẩm vàng giảm 0% từ 1/1/2014 Trong đó, vàng nguyên liệu xuất không phân biệt hàm lượng chịu thuế 2% Tuy nhiên, việc áp thuế vàng nguyên liệu, áp dụng Ngân hàng Nhà nước cho phép công ty xuất, nhập vàng nguyên liệu (hiện chưa doanh nghiệp phép), Ngân hàng Nhà nước nhập vàng không chịu thuế Bắt đầu từ ngày 1/1/2014, thuế suất thuế nhập nhiều loại ôtô từ nước ASEAN giảm mức 50% Mức thuế suất quy định biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN (ATIGA) giai đoạn 2012 - 2014 Bộ Tài ban hành kèm theo Thông tư 161/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Cũng theo biểu thuế này, thuế nhập mặt hàng tương tự áp dụng mức 60% trước đó, năm 2012 áp dụng mức 70% Riêng loại xe tải xe chuyên dụng hưởng mức thuế suất 0-5% III: Kết luận Thuế xuất nhập không đơn sử dụng công cụ để làm tăng nguồn thu ngân sách nhà nước mà sử dụng công cụ để bảo hộ sản xuất nước Vai trò thuế xuất nhập khẳng định Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO Cơ hội đến với nước ta nhiều thách thức, nguy hiểm ngày lớn Trong trình hội nhập, Việt Nam có đổi tích cực tình hình kinh tế đất nước, phù hợp với điều luật WTO Việc làm tạo kinh tế đất nước có nét chuyển biến lớn rõ rệt Tuy nhiên, trình thực cải cách sách thuế XNK, Việt Nam mắc phải số sai lầm, bế tắc Điều đòi hỏi Nhà nước cần có giả pháp kịp thời khắc phục mặt hạn chế Đồng thời tiếp tục tiến hành sửa đổi luật thuế, điều chỉnh toán xuất nhập hợp lí, tăng tính cạnh tranh cho thị trường Việt Nam, nghiêm khắc trừng phạt hành vi vi phạm vừa để phát triển kinh tế, vừa ngăn chặn chảy máu tài nguyên quốc gia Thuế xuất nhập yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp kinh tế Việt Nam thời kì hội nhập Việc đề sách đắn hợp lí nhà nước doanh nghiệp tạo nên đường sáng sủa, rõ ràng, tạo điều kiện để nước ta đương đầu với hội thách thức lớn mà WTO mang lại ... tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới 1.2 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: • Ngoài vai trò trình bày phần chung, thuế xuất khẩu, nhập có vai trò. .. phương Các quốc gia thiết lập sách thuế xuất nhập phải đảm bảo phù hợp sách thuế xuất nhập với thông lệ thương mại cam kết quốc tế mà quốc gia ký kết, tham gia Theo với hàng hóa nhập có xuất xứ từ... khẩu, nhập phải hàng hoá sản xuất Việt Nam (Nếu hàng xuất khẩu) sản xuất quốc gia có ký kết điều khoản ưu đãi quan hệ thương mại Việt Nam (Nếu hàng nhập khẩu) - Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Là thuế