CHỦ ĐỀ: THỰC TIỄN VIỆC ÁP DỤNG THUẾ XUẤT_NHẬP KHẨU TẠI VIỆT NAM A MỤC LỤC: I) LÝ LUẬN CHUNG: 1, khái niệm thuế xuất_nhập 2, vai trò, ý nghĩa thuế xuất_nhập 3, đối tượng chịu thuế 4, đối tượng đóng thuế 5, người chịu thuế 6, tính thuế: a, slg hàng hóa, b,giỏ tính thuế, c,thuế suất 7, phương pháp tính thuế 8, thời hạn nộp thuế 9, trường hợp miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế II) TÌNH HÌNH THỰC TIỄN 1, sách thuế xuất_nhập 2, quản lý thuế xuất_nhập III) GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 1, hoàn thiện sách thuế 2, hoàn thiện quy trình quản lý thuế B, BÀI THẢO LUẬN: Phần I: Lý thuyết thuế Xuất Nhập Khẩu Khái niệm thuế XNK Thuế nói chung vừa phạm trù mang tính khách quan vừa phạm trù mang tính lịch sử Thuế tồn phát triển gắn liền với tồn hoạt động Nhà Nước Khi xã hội phát triển đến giai đoạn định, giai cấp tầng lớp xã hội xuất hiện, Nhà Nước hình thành Để thực chức Nhà Nước cần có nguồn tài Nguồn tài huy động tổ chức cá nhân xã hội Theo cách hiểu nguồn tài thuế Nhà Nước đặt nhiều sắc thuế khác áp dụng lĩnh vực, đối tượng Qua ta hiểu thuế khoản đóng góp bắt buộc thể chế pháp luật pháp nhân thể nhân đóng góp cho ngân sách Nhà Nước Thuế tính hoàn trả trưc tiếp Thuế áp dụng cho nhiều lĩnh vực khác chia thành nhiều loại thuế Trong đó, thuế XNK khaorn thuế thiếu đặc biệt hoạt động buôn bán trao đổi hàng hóa quốc gia ngày trở lên sôi động Thuế XNK hiểu khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá hàng hóa dịch vụ trao đổi với nước khác mà người sở hữi phải nộp cho Nhà Nước Hàng hóa di chuyển quốc gia, vùng lãnh thổ khác bị đánh thuế XK hay thuế NK – gọi chung thuế quan Thuế đánh vào hàng hóa XK qua biên giới quốc gia (gọi thuế XK); đánh vào hàng hóa NK từ thị trường nước vào thị trường nước (gọi thuế NK), bao gồm hàng hóa phi mậu dịch Hoạt động XNK hàng hóa hiểu theo nghĩa rộng , bao gồm việc kinh doanh qua cửa biên giới quốc gia việc giao thương hàng hóa với kgu vực kinh tế phi thuế quan như: khu chế xuất, khu kinh tế mở, khu thương mại tự do, khu kinh tế cửa khẩu… Đặc điểm Thuế XNK loại thuế đánh vào hàng hóa XK NK, đặc điểm chung thuế tiêu dùng, có đặc điểm sau: - Thuế XNK gắn với hoạt động ngoại thương: Việc đánh thuế XNK phải dựa giá trị chủng loại hàng hóa XNK Trong giá trị xác định làm tính thuế giá trị giao dịch thực tế hàng hóa XNK Do đó, thuế XNK thường sử dungjnhw công cụ để kiểm soát hoạt động XNK hàng hóa - Thuế XNK chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế: nước có kinh tế thị trường phát triển, có nhu cầu XK tư hàng hóa lớn, thường muốn xóa bỏ hàng rào thuế XNK để bành trướng kinh tế nước kinh tế phát triển, không muốn lệ thuộc bị thống trị lực kinh tế bên lại muốn trì củng cố hàng rào thuế XNK nhằm bảo hộ sản xuất nội địa Do đó, biến động kinh tế giới tác động đến thay đổi cách đánh thuế XNK quốc gia nhằm đạt mục đích định Vai trò Thuế XNK sử dụng rộng rãi nhiều nước giới Nó có vai trò to lớn việc điều tiết hoạt động thương mại trao đổi hàng hóa dịch vụ Thuế XNK tác động trực tiếp vào giá hàng hóa, mà tác động đến khả cạnh tranh hàng háo thị trường Thuế NK cao làm tăng giá thành mặt hàng NK hạn chế lượng hàng NK thị trường, tăng tính cạnh tranhc ho mặt hàng nội địa ơn tạo ội phát triển cho mặt hàng thay hàng nhập thị trường nội địa Giữa mặt hàng NK có thuế đánh cao mặt hàng NK có thuế đánh thấp tạo tính cạnh tranh khác cho mặt hàng Ngược lại thuế XK thấp khiến cho lượng hàng XK nhiều với mức giá bán thị trường quốc tế thấp hơn, làm tăng khả cạnh tranh mặt hàng thị trường giới Tóm lại vai trò thuế XNK đóng góp phần to lớn vào nguồn thu ngân sách Nhà Nước Góp phần bảo hộ khuyến khích sản xuất nước Góp phần hướng dẫn tiêu dùng Là công cụ điều tiết hoạt động thương mại Đối tượng chịu thuế không chịu thuế a Đối tượng chịu thuế Luật thuế XNK điều chỉnh hàng hóa trao đổi qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam khu phi thuế quan; hàng hóa mua bán, trao đổi cư dân biên giới hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa XNK - Đối tượng chịu thuế là: + Hàng hóa mua bán, trao đổi qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam + Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước b Đối tượng không chịu thuế - Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa chuyển theo quy định phủ - - Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại - Hàng hóa từ khu phi thuế quan XK nước ngoài, hàng hóa NK từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác - Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên NN XK Người nộp thuế Là tổ chức, cá nhân nước nước có hoạt động XNK hàng hóa thuộc diện bị đánh thuế Gồm: - Đối tượng trực tiếp nộp thuế: Chủ hàng XK NK; tổ chức nhận ủy thác NK XK; cá nhân có hàng hóa XNK xuất cảnh, nhập cảnh, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới - Đối tượng đươc ủy quyền, bảo lãnh, nộp thay: Đại lý làm thủ tục hải quan: ủy quyền; DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát quốc tế; Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định luật tổ chức tín dụng Người chịu thuế Giống loại thuế tiêu dùng khác, thuế XNK loại thuế gián thu người sản xuất hàng hóa người tiếp xúc với quan thu nộp thuế cho quan Họ người chịu gánh nặng thuế ban đầu Nhưng thuế đưa vào giá bán hàng hóa Vì thế, người thực phải chịu số thuế người tiêu dùng Họ người chịu gánh nặng thuế cuối Các sắc thuế gián thu sắc thuế mà gánh nặng thuế ban đầu gánh nặng thuế cuối khác Căn phương pháp tính thuế XNK: a.Đối với mặt hàng áp dụng thuế tỷ lệ: Căn tính thuế XNK gồm: • Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XNK ghi giấy tờ khai hải quan • Giá tính thuế • Thuế suất theo tỉ lệ phần trăm (%) THUẾ XNK = SỐ LƯỢNG x GIÁ TÍNH THUẾ x THUẾ SUẤT PHẢI NỘP HÀNG HÓA ĐƠN VỊ TỪNG XNK MẶT HÀNG MẶT HÀNG THUẾ XNK TỪNG Trong đó: Số lượng hàng hóa XNK: số lượng mặt hàng thực tế XK, NK ghi giấy tờ khai hải quan Trường hợp số lượng hang hóa XNK thực tế có chênh lệch so với hóa đơn thương mại tính chất hang hóa, phù hợp với điều kiện giao hang điều kiện toán hợp đồng mua bán hàng hóa số tiền thuế XK, NK phải nộp xác định sở giá trị thực toán cho hàng hóa XNK thuế suất mặt hàng Trị giá tính thuế: trị giá tính thuế thực theo quy định Luật hải quan, Luật quản lý thuế, Luật Thuế XNK, Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa XNK • Đối với hàng XK giá bán cửa xuất theo hợp đồng ( FOB, DAF) • Đối với hàng NK: giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng xác định cách áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế dừng phương pháp xác định giá trị thuế • • • • • • • Phương pháp trị giá giao dịch hàng NK Phương pháp trị giá giao hàng hàng NK y hệt Phương pháp trị giá giao hàng hàng NK tương tự Phương pháp trị giá khấu trừ Phương pháp trị giá tính toán Phương pháp suy luận Trường hợp người khai hải quan đề nghị phương pháp xác định khấu trừ phương pháp trị giá tính toán thay đổi cho Nội dung cụ thể phương pháp xác định trị giá giao dịch quy định sau: PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH Trị giá tính thuế hàng hóa NK trước hết phải xác định theo trị giá giao dịch Trị giá giao dịch người mua thực tế toán hay phải toán cho người bán để mua hàng hóa NK, sau điều chỉnh theo quy định (1) Giá thực tế toán hay phải toán xác định tổng số tiền mà người mua toán hay phải toán, trực tiếp hay gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa NK Trị giá giao dịch áp dụng thỏa mãn đầy đủ điều kiện sau: + người mua không bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng hàng hóa sau NK, trừ hạn chế đây: Hạn chế pháp luật Việt Nam quy định, như: Các quy định việc hàng hóa NK phải dán nhãn mác Tiếng việt, hàng hóa NK có điều kiện hàng hóa NK phải chịu hình thức kiểm tra trước thông qua Hạn chế nơi tiêu thụ hàng hóa Hạn chế khác không ảnh hưởng đến giá trị hàng hóa, hạn chế nhiều yếu tố có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến hàng hóa NK, không làm tăng giảm giá thực toán cho hàng hóa Những hạn chế nhiều yếu tố có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến hàng hóa NK, không làm tăng giảm giá thực toán cho hàng hóa + Giá việc bán hàng không phụ thuộc vào điều kiện hay khoản toán mà chúng không xác định trị giá hàng hóa cần xác định trị giá tính thuế + Sau bán lại, chuyển nhượng sử dụng hàng hóa NK, trử khoản phải cộng, người mua trả them khoản tiền từ tiền thu việc định đoạt hàng hóa NK mang lại + Người mau người bán mối quan hệ đặc biệt có mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch (2) Trị giá giao dịch bao gồm khoản sau đây: + Giá mua ghi hóa đơn thương mại + Các khoản điều chỉnh theo quy định + Các khoản phải trả người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi hóa đơn thương mại, bao gồm: tiền trả trước, tiền ứng trước, tiền đặt cọc cho việc sản xuất, mua bán, vận tải, bảo hiểm hàng hóa; khoản toán gián tiếp cho người bán khoản tiền mà người mua trả cho người thứ ba theo yêu cầu người người bán; khoản tiền toán cách cấn trừ nợ Các phương pháp lại tham khảo thông tư hướng dẫn việc xác định trị giá NK Bộ tài Lưu ý: Xác định trị giá tính thuế số trường hợp Hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng so với mục đích xác định thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế áp dụng thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt, mức thuế theo hạn ngạch thuế quan để tính thuế trị giá tính thuế, thuế suất tỷ giá thời điểm đăng ký tờ khai Trong đó: a Trị giá tính thuế NK thực theo quy định Luật Hải quan, Luật Thuế XNK, Nghị định số 40/2007/NĐ-CP thông tư hướng dẫn Bộ tài b Thuế suất để tính thuế NK áp dụng theo mức thuế thời điểm đăng ký tờ khai Trường hợp người nộp thuế thay đổi mục đích sử dụng chuyển tiêu thụ nội địa không tự giác kê khai, nộp thuế với quan hải quan thực theo quy định Hàng NK hàng đem nước sửa chữa trị giá tính thuế chi phí thực trả theo hợp đồng ký kết với phía nước ngoài, phù hợp chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan đến việc sửa chữa hàng hóa Hàng bảo hành: Trường hợp hàng hóa NK có bao gồm hàng hóa bảo hành, theo hợp đồng mua bán ( kể trường hợp hàng gửi sau), trị giá tính thuế trị giá thực trả cho hàng hóa NK bao gồm trị giá hàng hóa bảo hành Trị giá, số lượng hàng hóa bảo hành, điều kiện thời hạn bảo hành phải quy định cụ thể hợp đồng Hàng khuyến mại: Trương hợp hàng hóa NK có bao gồm hàng hóa khuyến mại theo hợp đồng mua bán hàng hóa, trị giá tính thuế xác định sau: a Trường hợp trị giá hàng khuyến mại quy định cụ thể hợp đồng mua bán, không 10% trị giá hàng NK, trị giá hàng hóa NK ( bao gồm hàng khuyến mại) trị giá thực trả cho toàn lô hàng NK b Trường hợp trị giá hàng khuyến mại không tách khỏi trị giá hàng hóa NK vượt 10% trị giá hàng NK, trị giá tính thuế cho toàn lô hàng NK ( trị giá tính thuế hàng hóa NK trị giá tính thuế hàng hóa khuyến mại) không xác định theo trị giá giao dịch phải chuyển sang phương pháp Hàng hóa NK hợp đồn mua, bán hàng hóa, như: hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới, hàng hóa NK hành khách nhập cảnh, tiêu chuẩn miễn thuế, hàng hóa quà biếu, quà tặng, định mức miễn thuế, hàng NK củ DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ phát chuyển nhanh, loại hình khác hợp đông mua bán hàng hóa, trị giá tính thuế xác định sau: a Trường hợp hàng hóa đơn lẻ: • • Đối với mặt hàng ô tô, xe gắn máy hàng hóa đơn lẻ máy móc, thiết bị có trị giá từ 50 triệu đồng trở lên theo sở liệu giá: trị giá tính thuế quan hải quan xác định theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo quy định, sở liệ giá thời điểm xác định trị giá Đối với hàng hóa đơn lẻ khác: trị giá tính thuế trị giá khai báo b Trường hợp hàng đơn lẻ: • • Nếu tổng trị giá lô hàng theo khai báo từ triệu đồng trở xuống, trị giá tính thuế trị giá khai báo Nếu tổng trị giá lô hàng theo khai báo triệu đồng trị giá tính thuế quan hải quan xác định theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế theo quy định, sở liệu giá thời điểm xác định trị giá Đối với hàng hóa NK phải chịu them biện pháp thuế NK( thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử) giá tính thuế TTĐB, giá tính thuế GTGT phải cộng them thuế tự vệ/ chống bán phá giá/ chống trợ cấp/ chống phân biệt đối xử Thuế suất thuế XK, NK: + Thuế suất thuế XK: thuế suất hàng hóa XK quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế XK Bộ trưởng Bộ tài ban hành, + Thuế suất thuế NK: Thuế suất hàng hóa NK quy định cụ thể cho mặt hàng, bao gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường + Thuế suất ưu đãi: áp dụng hàng hóa NK có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam ( nước, nhóm nước vùng lãnh thổ nêu Bộ Thương mại thông báo) Thuế suất ưu đãi quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế NK ưu đãi Bộ trưởng Bộ tài ban hành Người nộp thuế tự khai chịu trách nhiệm trước pháp luật xuất xứ hàng hóa + Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng hàng hóa NK xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế NK với Việt Nam hàng hóa có xuất xứ từ nước thành viên ASEAN Trung Quốc, Ấn Độ,… + Thuế suất thông thường: Áp dụng hàng hóa NK xuất xứ từ nước vùng lãnh thổ không áp dụng đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế NK với Việt Nam, tính 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng quy định Biểu thuế NK ưu đãi Thuế suất thông thường = thuế suất ưu đãi x 150% Việc phân loại hàng hóa để xác định mức thuế suất phải tuân thủ theo nguyên tắc phân loại hàng hóa, thực theo Thông tư Bộ tài hướng dẫn phân loại hàng hóa XNK văn hành khác có liên quan Ngoài việc chịu thuế theo quy định trên, hàng hóa NK mức vào Việt Nam, có trợ cấp, bán phá giá có phân biệt đối xử với hàng hóa XK Việt Nam bị áp dụng thuế chống trợ cấp, thuế chống bán phá giá, thuế chống phân biệt đối xử, thuế để tự vệ thực theo văn quy phạm pháp luật hướng dẫn riêng c Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối: Căn tính thuế là: (i) số lượng mặt hàng thực tế XNK ghi tờ khai hải quan; (ii) mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa SỐ TIỀN THUẾ = Số lượng đơn vị XNK PHẢI NỘP mặt hàng thực tế XNK x Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa Ghi Tờ khai hải quan Số lượng hàng hóa XNK làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế XNK danh mục hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối Việc áp dụng thuế NK tuyệt đối thực từ năm 2005 số mặt hàng thuộc danh mục quy định, hầu hết mặt hàng NK vào Việt Nam áp dụng thuế tỷ lệ Thời hạn nộp thuế 8.1 Thời hạn nộp thuế xuất khẩu: Thời hạn nộp thuế xuất hàng hóa xuất 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan 8.2 Thời hạn nộp thuế nhập khẩu: 2.1/ Đối với hàng hoá nhập hàng tiêu dùng Danh mục hàng hoá Bộ Thương mại công bố phải nộp xong thuế trước nhận hàng Trừ trường hợp sau: 2.1.1/ Người nộp thuế có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh, không 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan Việc bảo lãnh thực theo hướng dẫn Mục IV Phần 2.1.2/ Hàng hoá tiêu dùng Danh mục hàng hoá Bộ Thương mại công bố nhập phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học giáo dục đào tạo thuộc đối tượng xét miễn thuế nhập thời hạn nộp thuế 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan Trường hợp kiểm tra, xác định hàng hóa không thuộc đối tượng xét miễn thuế, người nộp thuế phải kê khai, tính lại thuế, tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) theo thời hạn nộp thuế hàng tiêu dùng nêu điểm 2.1 Mục 2.2/ Thời hạn nộp thuế nhập trường hợp người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế: 2.2.1/ Hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất (bao gồm hàng hoá đồng thời hàng tiêu dùng Danh mục hàng hoá Bộ Thương mại công bố) thời hạn nộp thuế 275 (hai trăm bảy mươi lăm) ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan 2.2.1.1/ Điều kiện để áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày, hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn điểm Mục I Phần này, người nộp thuế phải nộp thêm cho quan hải quan Bản đăng ký vật tư, nguyên liệu nhập để trực tiếp sản xuất hàng hoá xuất Đối với số trường hợp đặc biệt chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu phải kéo dài 275 ngày thời hạn nộp thuế dài 275 ngày Thời gian kéo dài tối đa không thời hạn phải giao hàng ghi hợp đồng xuất sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nhập đề nghị kéo dài thời hạn nộp thuế không chu kỳ sản xuất sản phẩm Để áp dụng thời hạn nộp thuế dài 275 ngày, hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn điểm Mục I Phần này, người nộp thuế phải nộp cho Cục Hải quan địa phương nơi đăng ký Tờ khai hải quan hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư giấy tờ sau đây: + Công văn đề nghị áp dụng thời hạn nộp thuế dài 275 ngày trường hợp cụ thể phù hợp với thực tế việc dự trữ nguyên liệu, vật tư, nêu rõ lý do, số tiền thuế đề nghị, thời hạn đề nghị kéo dài, mô tả quy trình, thời gian sản xuất, cam kết nội dung khai báo: 01 chính; + Bản đăng ký vật tư, nguyên liệu nhập để trực tiếp sản xuất hàng hoá xuất khẩu: 01 chính; Cục Hải quan địa phương nơi đăng ký Tờ khai hải quan hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư tiếp nhận, kiểm tra sơ hồ sơ xử lý sau: Trường hợp hồ sơ đầy đủ, đối tượng có ý kiến đề xuất giải chuyển Tổng cục Hải quan xem xét định gia hạn thời hạn nộp thuế Trường hợp cần kiểm tra xác định thực tế chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu, Tổng cục Hải quan giao Cục Hải quan địa phương phối hợp với quan thuế, quan có liên quan kiểm tra báo cáo Tổng cục Hải quan trước có văn trả lời thức Việc kiểm tra phải lập thành biên nêu rõ chu kỳ sản xuất sản phẩm từ nguyên liệu, vật tư đề nghị kéo dài thời hạn nộp thuế 2.2.1.2/ Nếu thời hạn nộp thuế mà người nộp thuế xuất không xuất sản phẩm xử lý sau: - Đối với phần nguyên liệu, vật tư nhập sử dụng vào sản xuất sản phẩm, sản phẩm không xuất tính lại thời hạn nộp thuế 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan phạt chậm nộp thuế kể từ ngày thứ 31 đến ngày nộp thuế, đồng thời bị xử phạt vi phạm hành theo quy định; - Đối với phần nguyên liệu, vật tư nhập sử dụng vào sản xuất sản phẩm thực xuất thời hạn nộp thuế tính phạt chậm nộp thuế kể từ ngày thời hạn nộp thuế đến ngày thực xuất ngày nộp thuế (nếu nộp thuế trước ngày thực xuất khẩu) Đối với trường hợp người nộp thuế áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày dài 275 ngày không xuất sản phẩm xuất thời hạn nộp thuế, người nộp thuế phải nộp thuế (trường hợp xuất sản phẩm thời hạn nộp thuế phải nộp thuế hết thời hạn nộp thuế áp dụng hoàn lại số tiền thuế nộp sản phẩm thực tế xuất khẩu) bị xử phạt nêu 2.2.2/ Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập, thời hạn nộp thuế 15 (mười lăm) ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập (áp dụng cho trường hợp phép gia hạn) Trường hợp người nộp thuế áp dụng thời hạn nộp thuế hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất không xuất xuất thời hạn nộp thuế bị xử lý sau: - Hàng hóa không xuất tính lại thời hạn nộp thuế hàng tiêu dùng Danh mục hàng hoá Bộ Thương mại công bố 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan hàng hoá khác bị xử phạt chậm nộp, xử phạt vi phạm hành theo quy định; - Hàng hóa thực xuất thời hạn nộp thuế tính phạt chậm nộp thuế kể từ ngày thời hạn nộp thuế đến ngày thực xuất ngày nộp thuế (nếu nộp thuế trước ngày thực xuất khẩu) 2.2.3/ Đối với trường hợp hàng hóa nhập khác (bao gồm hàng hoá đồng thời hàng tiêu dùng Danh mục hàng hoá Bộ Thương mại công bố vật tư, nguyên liệu nhập để trực tiếp dùng cho sản xuất) hai trường hợp nêu điểm 2.2.1 2.2.2 thời hạn nộp thuế 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan 2.3/ Thời hạn nộp thuế nhập người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế: 2.3.1/ Nếu tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế thực theo thời hạn bảo lãnh, không thời hạn trường hợp hướng dẫn điểm 2.2 Mục Việc bảo lãnh thực theo hướng dẫn Mục IV Phần 2.3.2/ Nếu không tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp xong thuế trước nhận hàng Các mặt hàng thuộc danh mục nhạy cảm hoa (cam, quýt); rượu bia; cồn ê-ti-lích chưa biến tính có nồng độ cồn 80% tính theo thể tích, xì gà, dầu mỏ, thuốc lá, số sản phẩm sắt, thép, xe ôtô chở người, xe có động dùng để vận tải hàng hóa xóa bỏ thuế quan mà có lộ trình cắt giảm riêng với năm kết thúc 2020/2022 Nhìn chung, cán cân thương mại với Úc Niu Di lân không bị ảnh hưởng tiêu cực Việt Nam có xu hướng xuất siêu sang thị trường nước này./ Thông tư sửa đổi mức thuế suất thuế nhập ưu đãi số mặt hàng xăng, dầu thuộc nhóm 27.10 Biểu thuế nhập ưu đãi THUẾ SUẤT THUẾ NHẬP KHẨU ƯU ĐÃI ĐỐI VỚI MỘT SỐ MẶT HÀNG THUỘC NHÓM 2710 (Ban hành kèm theo Thông tư số 213/2014/TT-BTC ngày 31/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Mã hàng Mô tả hàng hóa Thuế suất (%) 27.10 Dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ loại dầu thu từ khoáng bi-tum, trừ dầu thô; chế phẩm chưa chi tiết ghi nơi khác, có chứa hàm lượng từ 70% trở lên dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ loại dầu thu từ khoáng bi-tum, loại dầu thành phần chế phẩm đó; dầu thải 2710.12 - - - Dầu nhẹ chế phẩm: - - - Xăng động cơ: 2710.12.11 - - - - RON 97 cao hơn, có pha chì 27 2710.12.12 - - - - RON 97 cao hơn, không pha chì 27 2710.12.13 - - - - RON 90 cao hơn, RON 97 có pha chì 27 2710.12.14 - - - - RON 90 cao hơn, RON 97 không pha chì 2710.12.15 - - - - Loại khác, có pha chì 27 2710.12.16 - - - - Loại khác, không pha chì 2710.12.20 - - - Xăng máy bay, trừ loại sử dụng làm nhiên liệu máy bay phản lực 2710.12.30 - - - Tetrapropylen 2710.12.40 - - - Dung môi trắng (white spirit) 2710.12.50 27 27 20 27 27 - - - Dung môi có hàm lượng cấu tử thơm thấp 1% tính theo trọng lượng 27 2710.12.60 - - - Dung môi nhẹ khác 27 2710.12.70 - - - Naphtha, reformate chế phẩm khác để pha chế xăng động 2710.12.80 - - - Alpha olefin khác 27 27 2710.12.90 - - - Loại khác 27 2710.19 - - Loại khác: 2710.19.20 - - Dầu thô tách phần nhẹ 2710.19.30 - - - Nguyên liệu để sản xuất than đen - - - Dầu mỡ bôi trơn: 2710.19.41 - - - - Dầu khoáng tinh chế để sản xuất dầu bôi trơn 2710.19.42 - - - - Dầu bôi trơn cho động máy bay 2710.19.43 - - - - Dầu bôi trơn khác 2710.19.44 - - - - Mỡ bôi trơn 2710.19.50 - - - Dầu dùng hãm thủy lực (dầu phanh) 2710.19.60 - - - Dầu biến dầu dùng cho phận ngắt mạch 5 5 - - - Nhiên liệu diesel; loại dầu nhiên liệu: 2710.19.71 - - - - Nhiên liệu diesel cho ô tô 23 2710.19.72 - - - - Nhiên liệu diesel khác 23 2710.19.79 - - - - Dầu nhiên liệu 24 2710.19.81 - - - Nhiên liệu động máy bay (nhiên liệu phản lực) có độ chớp cháy từ 23°C trở lên 20 2710.19.82 - - - Nhiên liệu động máy bay (nhiên liệu phản lực) có độ chớp cháy 23° C 2710.19.83 - - - Các kerosine khác 2710.19.89 - - - Dầu trung khác chế phẩm 15 2710.19.90 - - - Loại khác 20 26 2710.20.00 - Dầu mỏ loại dầu thu từ khoáng bi-tum (trừ dầu thô) chế phẩm chưa chi tiết ghi nơi khác, có chứa từ 70% trọng lượng trở lên dầu mỏ loại dầu thu từ khoáng bi-tum, loại dầu thành phần chế phẩm đó, có chứa dầu diesel sinh học, trừ dầu thải - Dầu thải: 2710.91.00 - - Có chứa biphenyl polyclo hóa (PCBs), terphenyl polyclo hóa (PCTs) biphenyl polybrom hóa (PBBs) 20 2710.99.00 - - Loại khác 20 Thông tư số 169/2014/TT-BTC: Ban hành Biểu thuế NK ưu đãi đặc biệt Việt Nam thực Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ (31/12/2014 10:35:00) Bộ Tài ban hành Thông tư số 169/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 việc ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ giai đoạn 2015-2018 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 (thuế suất ưu đãi theo Hiệp định AIFTA gọi thuế suất AIFTA) Hiệp định thương mại tự ASEAN - Ấn Độ ký ngày 13 tháng 08 năm 2009 Thái Lan nước thành viên Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á (viết tắt ASEAN) Cộng hòa Ấn Độ Thủ tướng Chính phủ Nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam phê duyệt công văn số 2464/TTg-QHQT ngày 10 tháng 12 năm 2009; Để thực cam kết Việt Nam Hiệp định nói trên, Bộ Tài ban hành Thông tư số 58/2010/TT-BTC ngày 16/4/2010 ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN-Ấn Độ giai đoạn 20102012 Thông tư 45/2012/TT-BTC ngày 16/03/2012 ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt thực Hiệp định thương mại tự ASEAN-Ấn Độ (AIFTA) giai đoạn 2012-2014 Để thực lộ trình cam kết Việt Nam cho giai đoạn tiếp theo, Bộ Tài tiếp tục ban hành Thông tư số 169/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 việc ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN - Ấn Độ giai đoạn 2015-2018 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015 (thuế suất ưu đãi theo Hiệp định AIFTA gọi thuế suất AIFTA) Theo cam kết Hiệp định, Việt Nam phải cắt giảm xóa bỏ thuế quan 6772 dòng tổng số 9558 dòng biểu thuế nhập ưu hành Thuế suất trung bình biểu thuế ASEAN – Ấn Độ giai đoạn 2015-2018 7,38%/năm, giảm 2,15% so với năm 2014, giai đoạn 2015-2017 giảm theo lộ trình cắt giảm cam kết tất mặt hàng cam kết cắt giảm xóa bỏ, đặc biệt năm 2018 thời điểm xóa bỏ thuế phần danh mục thông thường theo cam kết Việt Nam Hiệp định Các mặt hàng giảm thuế chủ yếu nằm nhóm: bánh kẹo, bông, chè, cà phê, cao su, phân bón, thủy sản, thức ăn gia súc, hàng rau quả, giấy, gỗ, linh kiện phụ tùng, phương tiện vận tải, chất dẻo, hóa chất, dầu mỏ, sắt thép, máy móc thiết bị… Thuế suất bình quân AIFTA qua năm 2015-2018 tương ứng sau:10,22%; 8.36%; 7,44%; 6,94%; thấp so với mức thuế suất bình quân MFN 2014 10,42% Trong trường hợp thuế suất MFN mặt hàng quy định Biểu thuế nhập ưu đãi thấp mức thuế suất AIFTA mức thuế áp dụng cho mặt hàng mức thuế MFN (trong trường hợp doanh nghiệp không cần sử dụng form AI đáp ứng điều kiện khác Thông tư này) Kể từ ngày 01/01/2015 hàng hóa nhập hưởng thuế suất ưu đãi theo Hiệp định AIFTA cần đáp ứng yêu cầu xuất xứ theo quy định Bộ Công Thương  Những ưu điểm, nhược điểm sách thuế xuất nhập a Ưu điểm -Danh mục thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng hàng hóa, sản phẩm chịu thuế xuất nhập thực sở Harmonized System (HS) Hội đồng giới hợp tác hải quan, cung cấp điều kiện thuận lợi ban đầu cho phân loại hàng hóa sản phẩm theo cấu tạo đặc điểm sản phẩm, hàng hóa Điều giúp nước ta hoàn thiện việc soạn thảo sách thuế xuất thuế nhập phù hợp với thông lệ quốc tế -Danh mục biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập soạn thảo cách hợp lý -Thuế nhập quy định có mức thuế suất ưu đãi, thuế suất thông thường thuế suất ưu đãi đặc biệt để áp dụng trường hợp khác tùy thuộc vào mức độ quan hệ thương mại Việt Nam với nước, tạo thuận lợi đàm phán thuế, phù hợp với quy định quốc tế mà nước ta cam kết thực -Loại thuế nhập cao có xu hướng giảm 60%; số lượng mức thuế giảm từ 25 xuống 18 mức, làm cho việc phân loại hàng hóa bị phân mảnh Chính phủ giảm 15 loại hàng hóa phù hợp với điều chỉnh giá sàn -Nhà nước quy định bỏ áp dụng giá tối thiểu tất mặt hàng nhập doanh nghiệp có vốn đầu tư nước -Theo quy trình này, thủ tục hải quan thực nhanh chóng, công khai, đảm bảo thông thoáng thuận tiện tạo điều kiện tốt cho hoạt động xuất nhập -Do hệ thống sách, chế quản lí lĩnh vực xuất nhập cải tiến theo hướng ngày đơn giản, thông thoáng có tác dụng tích cực thúc đẩy sản xuất xuất tăng nhanh hướng nhập phục vụ tốt cho sản xuất đời sống -Chính sách thuế xuất khẩu, nhập có tác động tích cực việc quản lí hoạt động xuất nhập khẩu, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần phát triển bảo vệ sản xuất nước, hướng dẫn tiêu dùng tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước -Những thay đổi sách thuế xuất khẩu, thuế nhập Có thể nói rằng, thay đổi sách thuế xuất nhập Việt Nam có tác động tích cực đến chế hoạt động xuất nhập nước, góp phần mở rộng quan hệ kinh tế với nước giới; nâng cao hiệu hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần vào phát triển bảo vệ sản xuất nước -Tạo nguồn thu nhập khổng lồ cho ngân sách Nhà nước xu hội nhập tự hóa thương mại giới b Hạn chế Luật Quản lý thuế Việt Nam phản ánh, ghi nhận đầy đủ, toàn diện nội dung quản lý thuế đặc biệt có thêm nhiều nội dung mà trước luật sách thuế chưa có điều kiện quy định như: Nguyên tắc quản lý thuế; Trách nhiệm Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn; Trách nhiệm quan điều tra, viện kiểm sát, án; Trách nhiệm Mặt trận tổ quốc Việt Nam, tổ chức trị - xã hội - nghề nghiệp; Trách nhiệm quan thông tin, báo chí việc quản lý thuế; Hợp tác quốc tế quản lý thuế; Xây dựng lực lượng quản lý thuế; Hiện đại hoá công tác quản lý thuế; Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; Thông tin người nộp thuế; Gia hạn nộp thuế; Xoá nợ thuế; Cưỡng chế thi hành định hành thuế v.v Hoặc vấn đề quản lý thuế có quy định luật sách thuế chưa chi tiết cụ thể quy định nghị định, thông tư, như: Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt; Xử lý số tiền thuế nộp thừa; Nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khiếu kiện; Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Các biện pháp áp dụng tra thuế trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế; Cưỡng chế thuế v.v Đó thành công khó phủ nhận Luật Quản lý thuế hành Song, “hạt sạn” Luật Quản lý thuế Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật Quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mô hình chức Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt, áp dụng chế quản lý thuế theo mô hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật Quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành thuế theo chức dẫn đến phận yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hướng dẫn để giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Vì vậy, doanh nghiệp gặp khó khăn định trình thực thi pháp luật thuế theo luật Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, phận có liên quan có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thực kiểm tra từ phận cửa; sau chuyển cho phận kê khai kế toán thuế; sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan phận kiểm tra, tra, ấn phận có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận 4-5 thông báo giải trình quan thuế liên hệ đến phận để giải Hoặc công tác thu nộp thuế, Phòng kiểm tra thuế có chức thực kế hoạch thu thuế giao, có trách nhiệm đôn đốc thu thuế Tuy nhiên, Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành không quy định rõ Phòng kiểm tra thực đôn đốc thu từ ngày đến ngày nào, Phòng thu nợ cưỡng chế thuế thực từ khâu v.v Thứ hai, Luật Quản lý thuế không quy định vấn đề chung tổ chức thực luật thuế, mà quy định nội dung tổ chức thực riêng luật thuế (những vấn đề quản lý có tính chất đặc thù sắc thuế) điều đáng nói số lượng điều luật quy định nội dung quản lý đặc thù chiếm tỷ lệ nhiều, đặc biệt quy định quản lý thuế xuất khẩu, nhập Vì giả sử rằng, luật sách thuế tiếp tục ban hành xu tất yếu (chẳng hạn nước ta dự kiến đến năm 2010 ban hành Luật Thuế tài sản, Luật Thuế bảo vệ môi trường ) đương nhiên kéo theo thay đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế theo đó, vô hình trung, phá vỡ tính ổn định Luật Quản lý thuế Có lẽ giải pháp tốt nhất, vấn đề quản lý có tính chất đặc thù sắc thuế nên quy định luật sách thuế Điều có hiệu ứng tốt việc đảm bảo thực sách thuế chủ thể có nghĩa vụ thuế Thứ ba, Luật Quản lý thuế đảm nhiệm sứ mệnh “giải tình thế” cho luật sách thuế, chẳng hạn Điều 65, Luật Quản lý thuế quy định trường hợp xoá nợ tiền thuế, tiền phạt “1 Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà không tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt; Cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt nợ” thuộc phạm vi điều chỉnh luật sách thuế Nhưng luật thuế hành chưa quy định vấn đề này, phải đưa vào Luật Quản lý thuế để phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Thứ tư, Luật Quản lý thuế có nội dung “lấn sân” phạm vi điều chỉnh luật sách thuế, chẳng hạn khoản 3, khoản 4, Điều 42 Luật Quản lý thuế quy định thời hạn nộp thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập điều kiện để áp dụng thời hạn nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu: “a) Đối với hàng hoá xuất ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; b) Đối với hàng hoá nhập hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng; trường hợp có bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thời hạn nộp thuế không ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; c) Đối với hàng hóa nhập vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất hai trăm bảy lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; trường hợp đặc biệt thời hạn nộp thuế dài hai trăm bảy lăm ngày phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu doanh nghiệp theo quy định Chính phủ; d) Đối với hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập; đ) Đối với hàng hoá khác ba mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; Để áp dụng thời hạn nộp thuế theo quy định điểm c, d, đ khoản Điều này, người nộp thuế phải đáp ứng hai điều kiện sau đây: a) Có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian ba trăm sáu lăm ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, không nợ tiền thuế hạn, tiền phạt, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài theo quy định pháp luật; b) Được tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh thực nghĩa vụ nộp thuế Trường hợp không đáp ứng hai điều kiện người nộp thuế phải nộp thuế trước nhận hàng” Những quy định thực chất thể sách thuế xuất khẩuN, nhập Việt Nam phải “giữ lại” Luật Thuế xuất khẩu, nhập Thứ năm, thiếu quy định nguyên tắc tổ chức hoạt động cấu tổ chức máy quản lý thuế nguyên tắc xử lý mối quan hệ quan quản lý thuế, đặc biệt xu quản lý thuế đại Chẳng hạn, tổ chức Hải quan Việt Nam có 33 Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, xu đại hoá, Hải quan tổ chức theo mô hình Hải quan Vùng (dự kiến khoảng 10 Vùng) tổ chức quan thuế gồm 64 Cục thuế tỉnh, thành phố đặc khu trực thuộc trung ương cấp tương đương, tức tổ chức theo đơn vị hành quốc gia Vậy xử lý mối quan hệ Cục hải quan với Cục thuế góc độ quản lý thuế việc quản lý đối tượng nộp thuế, đặc biệt vấn đề cung cấp thông tin xử lý thông tin - nội dung quan trọng áp dụng phương pháp nguyên tắc quản lý thuế đại Thứ sáu, kỹ thuật lập pháp, lập quy Luật Quản lý thuế chưa đảm bảo tính quán, có điều luật quy định dạng nguyên tắc, có điều luật quy định chi tiết, cụ thể mà nội dung thuộc phạm vi điều chỉnh văn luật; mặt khác nhiều quy định Luật Quản lý thuế chuyển dịch mang tính chất học từ luật thuế, Luật Hải quan, nhiều không tránh khỏi tính chất khiên cưỡng Chẳng hạn, điểm a, điểm b, điểm c, khoản 4, Điều 32, Luật Quản lý thuế quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: “4 Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thời hạn nộp tờ khai hải quan: a) Đối với hàng hoá nhập hồ sơ khai thuế nộp trước ngày hàng hoá đến cửa thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký; b) Đối với hàng hoá xuất hồ sơ khai thuế nộp chậm tám trước phương tiện vận tải xuất cảnh Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký; c) Đối với hành lý mang theo người nhập cảnh, xuất cảnh, thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tờ khai hải quan nộp phương tiện vận tải đến cửa nhập trước tổ chức vận tải chấm dứt việc làm thủ tục nhận hành khách lên phương tiện vận tải xuất cảnh Hành lý gửi trước sau chuyến người nhập cảnh thực theo quy định điểm a khoản này” Trong trường hợp này, quy định “Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày đăng ký” không rõ làm thủ tục thuế thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế hay toán thuế? Thứ bảy, Luật Quản lý thuế chưa xác định rõ chế bảo đảm thực hiện, phần hạn chế tính khả thi quy định Luật Quản lý thuế điều chưa thực khuyến khích tính tuân thủ pháp luật chủ thể có nghĩa vụ thuế Chẳng hạn, Điều 53, Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trường hợp xuất cảnh “Người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước trước xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh cá nhân trường hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo thông báo quan quản lý thuế” Với quy định này, không xác định rõ chế phối kết hợp quan quản lý thuế quan công an chắn điều luật tính khả thi, thực tế nay, Cục thuế địa phương biết đối tượng nợ thuế chuẩn bị xuất cảnh để thông báo cho quan quản lý xuất nhập cảnh ngược lại Hoặc, Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm việc cung cấp thông tin, tài liệu bên có liên quan cho quan thuế ngược lại Tuy nhiên, cung cấp quan thuế có yêu cầu, có nhiều thông tin cần thiết quan thuế đầu mối để cung cấp thông tin yêu cầu cung cấp thông tin Chẳng hạn, thông tin tài khoản ngân hàng doanh nghiệp, thường doanh nghiệp mở nhiều tài khoản ngân hàng thuộc địa phương khác quan thuế doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng để yêu cầu cung cấp Vì vậy, cần có quy định cụ thể trách nhiệm ngân hàng phải thông báo tài khoản doanh nghiệp cho quan thuế trực tiếp quản lý đăng ký tài khoản Bên cạnh đó, chế độ quy định toán tiền qua ngân hàng chưa cụ thể chặt chẽ, khó khăn cho quan thuế thực thu nộp thuế qua tài khoản tài khoản không số dư tiền gửi Ngoài ra, số quy định Luật Quản lý thuế chưa đảm bảo tính tương thích với luật thủ tục khác lĩnh vực hành chính, kinh tế, dân sự, thương mại, hình v.v / II.Quản lý thuế xuất nhập Hoạt động xây dựng, thu thập thông tin người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Để quản lý người nộp thuế điều kiện áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế đại hóa hải quan, vấn đề thông tin nguời nộp thuế đóng vai trò quan trọng Thông tin người nộp thuế xây dựng thành hệ thống để dễ quản lý Hoạt động quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập cho Ngân sách nhà nước Quản lý khai thuế: Với chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thực nghĩa vụ nộp thuế, người nộp thuế đóng vai trò chủ động việc thực quyền nghĩa vụ nâng cao tính tự giác, tuân thủ chấp hành pháp luật Quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Tương ứng với loại hình hàng hóa, thời hạn nộp thuế loại hàng hóa mà có cách thức quản lý thu nộp thuế xuất khẩu, thuế xuất riêng Điều 42 Luật Quản lý thuế năm 2006 bổ sung sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế Điều 15 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 Quản lý nợ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Trong năm qua, vấn đề nợ đọng thuế thu hút quan tâm Quốc hội, Chính phủ Bộ, ngành Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 15/2004/CT-TTg ngày 15/4/2005 biện pháp quản lý nợ đọng thuế chống thất thu Ngân sách nhà nước Bộ Tài ban hành Thông tư số 77/2008/TTBTC ngày 15/9/2008 hướng dẫn thi hành số biện pháp xử lý nợ đọng thuế Tổng cục Hải quan có nhiều văn hướng dẫn, đạo Cục Hải quan tỉnh, thành phố triển khai thực liệt biện pháp xử lý nợ đọng thuế Phương thức thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Điều 44 Luật Quản lý thuế số 78 năm 2006 quy định địa điểm hình thức nộp thuế, theo người nộp thuế thực nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước: Tại Kho bạc Nhà nước; Tại quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; Thông qua tổ chức quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế; Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật Quản lý miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Các quy định miễn, giảm, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định chủ yếu văn sau: Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ ban hành quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập thay Nghị định số 149/2005/NĐ-CP; ngày 06/12/2010, Thông tư số 194/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thay Thông tư số 79/2009/TT-BTC Kiểm tra, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Kiểm tra, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập yếu tố cấu thành hoạt động quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập Bên cạnh việc tôn trọng kết tự tính, tự khai, tự nộp thuế người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quan Hải quan thực biện pháp giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Các hành vi vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập tội phạm bị áp dụng chế tài hình Các hành vi vi phạm tội phạm bị xử lý hành Đối với trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình khác dấu hiệu tội trốn thuế, quan Hải quan gửi hồ sơ đề nghị quan tiến hành tố tụng hình có thẩm quyền xem xét khởi tố, điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình Cơ quan Hải quan có thẩm quyền xử lý vi phạm hành lĩnh vực hải quan (bao gồm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu) Giải khiếu nại, tố cáo thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với quan Hải quan quan nhà nước có thẩm quyền việc xem xét lại định quan quan hải quan, hành vi hành công chức hải quan có cho định hành vi trái với pháp luật, xâm phạm quyền lợi, lợi ích hợp pháp Mọi công dân có quyền tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, công chức quản lý thuế tổ chức cá nhân khác  Đánh giá tình hình hoạt động quản lý thuế xuất nhập Trong năm qua, công tác quản lý thuế xuất nhập đạt kết đáng khích lệ Số thu thuế toàn ngành tăng ổn định qua năm hầu hết vượt mức kế hoạch đề Kết có nhờ: • • • • Luật thuế xuất nhập sách thuế song song thời gian qua sửa đổi phù hợp với yêu cầu tình hình thực tiễn, ngành Hải quan dần bao quát nguồn thu Ngành Hải Quan biết xếp, quản lý thu cách khoa học, chặt chẽ triển khai tốt công tác tra, kiểm tra chông buôn lậu gian lận thương mại Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán hải quan bước nâng cao, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế xuất nhập số hạn chế: • • Tình trạng thất thu thuế có chiều hướng gia tăng, kéo dài gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới kinh tế chi tiêu Chính phủ (Do thuế XNK công cụ tài hữu hiệu cho nguồn thu ngân sách) Công tác xử lý nợ doanh nghiệp chưa triệt để dẫ đến số thuế XNK đọng tăng, chiếm phần tổng thu hải quan *Nguyên nhân: Tình trạng thất thu ngân sách lĩnh vực xuất, nhập tồn số bất cập, số nguyên nhân sau: • • • • • • Về phân loại hàng hóa, mã hóa hàng hóa để xác định mức thuế phải nộp Mặc dù có nhiều cải tiến sửa đổi Biểu thuế nhập ưu đãi thu hẹp mức thuế suất chênh lệch, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất, nhập khẩu, thực tế số mặt hàng có tên gọi phạm vi sử dụng giống nhau, có mức thuế suất chênh lệch tiêu chuẩn phân biệt, dẫn đến tranh chấp, khiếu kiện kéo dài Bên cạnh đó, tình trạng chưa tương thích việc mô tả tên hàng áp mã số hàng hóa thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế giá trị gia tăng với Danh mục Biểu thuế nhập ưu đãi, từ gây khó khăn cho khâu thực Về trị giá hải quan bắt đầu áp dụng việc xác định trước trị giá tính thuế, vấn đề xác định trị giá trường hợp chuyển giá chậm Một số nội dung thực “trị giá tính thuế đến cửa đầu tiên” chưa phù hợp với chuẩn mực quốc tế, gây khó khăn, cho người nộp thuế thực Về quản lý miễn giảm thuế, hoàn thuế có nhiều tiến áp dụng Luật Quản lý thuế Tuy nhiên, chế độ ưu đãi miễn giảm thuế số loại hình hàng hóa hàng gia công hàng nhập để sản xuất xuất chưa hợp lý, có xu hướng bị lợi dụng gian lận, trốn thuế diện rộng, song vấn đề lại chậm xem xét nghiên cứu kiến nghị biện pháp chuyển sang chế độ bảo thuế Về quản lý thu nợ thuế nhiều bất cập Quy định thời hạn nộp thuế bị lợi dụng để chây ỳ nợ thuế, dẫn đến trốn thuế tự giải thể, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Mặc dù quan hải quan áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro (QLRR) hải quan từ năm từ góc độ đánh giá rủi ro tạo thuận lợi thương mại, qua trình áp dụng QLRR lên số vấn đề Cụ thể như, công tác đạo, hướng dẫn hoạt động kiểm tra hải quan bất cập, chồng chéo, thiếu tính đồng bộ, thống dẫn đến lúng túng hoạt động kiểm tra hải quan hậu thất thu qua gian lận thương mại, buôn lậu qua biên giới Thực tế cho thấy, việc kiểm tra hải quan bị điều chỉnh chủ yếu quy định, hướng dẫn có tính khuôn mẫu cứng nhắc (chiếm tỷ lệ 70%), có đến triệu dòng hàng hóa bị tác động 200 văn bộ, ngành ban hành yêu cầu phải kiểm soát mặt hàng việc kiểm tra hồ sơ luồng vàng kiểm tra thực tế qua luồng đỏ… Một số tình trạng gian lận thuế tái diễn  Một số giải pháp kiến nghị Cần triển khai xây dựng nội dung văn luật tạo sở pháp lý cho việc đại hóa hoạt động quản lý hải quan, bước chuyển dần từ phương thức quản lý thủ công sang phương thức quản lý đại dựa ứng dụng công nghệ thông tin thủ tục hải quan điện tử -Áp dụng thủ tục hải quan điện tử hàng hóa phương tiện vận tải: Kể từ năm 2005, bắt đầu triển khai thí điểm thủ tục hải quan điện tử đến 6/2014, đạt hiệu định, tác động tích cực đến hoạt động xuất, nhập doanh nghiệp (DN), đến quan hải quan bộ, ngành liên quan - Áp dụng kỹ thuật QLRR, quản lý tuân thủ DN: Bắt đầu từ 01/01/2006, ngành Hải quan thức áp dụng kỹ thuật QLRR làm thủ tục hải quan cho hàng hoá xuất, nhập thương mại; Giải toả ách tắc khâu đăng ký tờ khai thông tin nợ thuế chủ hàng hệ thống máy tính xác định; Đảm bảo khách quan việc định hình thức, mức độ kiểm tra, việc lựa chọn ngẫu nhiên lô hàng phải kiểm tra Trên sở việc xây dựng, cập nhật, quản lý hồ sơ rủi ro hồ sơ DN, giúp cho cán bộ, công chức hải quan quản lý, theo dõi đối tượng có rủi ro vi phạm pháp luật hải quan, đồng thời, thiết lập tiêu chí phục vụ việc phân luồng kiểm tra thông quan chuyển giao kiểm tra sau thông quan - Thực kiểm tra sau thông quan Đã tạo biện pháp quản lý phù hợp cho công tác quản lý hải quan đại; Giúp cho DN nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật; Góp phần tích cực chống thất thu, chống gian lận thuế hàng hóa xuất, nhập khẩu; Từng bước có tác dụng ngăn ngừa, răn đe chủ thể cố ý vi phạm pháp luật hải quan -Tiếp tục nghiên cứu triển khai Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành để kịp thời điều chỉnh, tháo gỡ vướng mắc cho DN; Nghiên cứu sửa đổi bổ sung Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập theo hướng bổ sung quy định trách nhiệm, quyền hạn Bộ Tài xử lý mức thuế mặt hàng mới, dễ lẫn, phức tạp, phù hợp với yêu cầu bảo hộ sản xuất có chọn lọc, có điều kiện, có thời hạn, khuyến khích đầu tư sản xuất nước, đảm bảo bình ổn thị trường, gây xáo trộn sản xuất kinh doanh; Bỏ quy định miễn thuế phương tiện vận tải dây chuyền công nghệ, miễn thuế hàng hóa trang thiết bị nhập lần đầu dự án đầu tư khách sạn, văn phòng, hộ cho thuê, nhà ở, trung tâm thương mại -Tăng cường kiểm tra, tra, chống thất thu gian lận thương mại; Kiểm soát hải quan nghiêm ngặt không để tổ chức, cá nhân lợi dụng số chế, sách phân loại hàng hóa, trị giá tính thuế để trốn thuế Tăng cường kiểm tra sau thông quan trụ sở DN, phát kịp thời sai sót hành vi gian lận, trốn thuế; Cần rà soát, đánh giá lại công tác phúc tập tờ khai Chi cục Hải quan để tìm bất cập có biện pháp chấn chỉnh, nâng cao hiệu công tác này, ngăn ngừa tình trạng sau nhiều năm kiểm tra sau thông quan, phát truy thu thuế gây khó khăn cho quan hải quan DN Phần III giải pháp hoàn thiện I Hoàn thiện sách thuế Trong điều kiện việc hoàn thiện sách thuế xuất nhập nên thực theo mục tiêu, phương hướng sau: • • • • • Chính sách thuế xuất nhập phải công cụ thực chiến lược phát triển kinh tế hướng ngoại, hướng xuất phục vụ công nghiệp hóa đại hóa đất nước, trở thành công cụ định juowngs hỗ trợ phát triển ngành kinh tế Việt Nam xác định có lợi cạnh tranh thương mại khu vực giới Chính sách thuế xuất nhập cần bảo hộ có điều kiện sản xuất nước, không cản trở hoạt động mở rộng buôn bán, đầu tư nước ta với nước ASEAN, tham gia ta vào WTO Ngoài ra, sách phải tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia vào hoạt động xuất Chính sách thuế xuất nhập phải tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh điều kiện mới, đồng thời bảo đảm quản lý tốt hoạt động xuất nhập đảm bảo nguồn thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập phù hợp với cải cách toàn diện hệ thống thuế nước ta Để phù hợp với nộ dung cần bổ sung quy định giá tính thuế, kê khai, nộp thuế, thời hạn nộp thuế cách rõ ràng, chặt ché tạo điều kện cho doanh nghiệp dễ dàng xác định nghĩa vụ thuế thực thuế đầy đủ nghiêm túc theo luật định Đồng thời phải tiếp tục hoàn thiện việc tổ chức, quản lý thực sách thuế, giảm thiểu phiền hà, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng phát triển kinh tế quốc gia Trong điều kiện hội nhập với khu vực giới đòi hỏi sách thuế phải phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế, thông lệ quốc tế chống lại thủ đoạn canh tranh không lành mạnh nước Thuế xuất nhập cần bổ sung quy định mức thuế suất tạm thời áp dụng trường hợp sử dụng biện pháp cạnh tranh không lành mạnh, có phân biệt đối xử buôn bán với Việt Nam để tăng cường công cụ pháp lý bảo hộ sản xuất nước phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện tự hóa thương mại hiên Từ mục tiêu, phương hướng trên, việc hoàn thiện sách thuế xuất nhập cần phải tập trung vào nội dung, tổ chức thực áp dụng đồng loại thuế khác nhau:  Đối với thuế xuất khẩu: Trong việc hoàn thiện, sửa đỏi biểu thuế xuất nhập hành phủ nên bỏ việc thu thuế xuất Việc làm hỗ trợ cho hàng hóa Việt Nam khả cạnh tranh thị trường nước Mặc dù bổ thuế giảm nguồn thu cho NSNN bù lại Chính phủ thu khoản thuế phát triển sản xuất mở rộng xuất Trong trường hợp đánh thuế, nên thu hẹp diện mặt hàng chịu thuế, nên đánh thuế sản phẩm cần thiết, thuế có khả hạn chế có khả thu như: mặt hàng nguyên liệu sản xuất nước, tài nguyên khoáng sản không khuyến khích xuất khẩu, sản phẩm có thị trường ổn định  Đối với thuế nhập khẩu: Việc hoàn thiện sách thuế nhập cần hướng vào vấn đề sau: • • • • • • • • • Xây dựng mức bảo hộ khác cho ngành sản xuất nước, nhằm bảo vệ, hỗ trợ tối đa ngành có khả cạnh tranh xuất khẩu, khắc phục tình trạng bảo hộ lan tràn làm cho kinh tế kếm hiệu Giảm mức thuế nhập hiên xuống bốn năm mức Thuế suất cao tối đa nên chiếm khoảng 10% tổng doanh thu hàng nhập chịu thuế Đối với mặt hàng mà tiềm lợi chưa có khả sản xuất năm tới, mặt hàng nuyên liệu vật tư quan trọng chủ yếu cho sản xuất ngành nhấn mạnh cạnh tranh xuất thiết bị đặc biệt chuyên dung cho ngành quốc phòng, an ninh, y tế, giao thông, nông nghiệp, cần xây dựng mức thuế nhập từ 0-5% Cùng với việc thu hẹp đến mức tối cần thiết diện mặt hàng có mức thuế suất 0%, cần giảm bớt diện mặt hàng miễn thuế nhập khẩu, theo hướng miễn thuế suất nhập cho số trường hợp theo thông lệ quốc tế Với việc giảm số lượng mức thuế nhập khẩu, có mạt hàng tăng thuế nhập khẩu, có mặt hàng nhập giảm thuế Đối với mặt hàng mà Việt Nam mạnh cạnh tranh xuất tăng thuế sát thuế nhập khẩu, với mặt hàng tăng thuế tiêu thụ, thuế giá trị gia tăng chuyển sang thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, mặt hàng mà mức thuế nhập cao mức cần thiết giảm mức thuế suất nhập Điều tạo điều kiện để Việt Nam hòa nhập vào hệ thống thuế quan cảu nước ASEAN thời gian tới thực đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Để tạo thuận lợi đàm phán thuế, sách thuế xuất nhập nên quy định ba loại thuế suất hàng hóa nhập khẩu: thuế suất phổ thông, thuế suất ưu đãi, thuế suất tạm thời Trong đó: Thuế suất phổ thông ( thuế suất tiêu chuẩn ) mức thuế suất để áp dụng hàng hóa nhập nước quan hệ, thỏa thuận song phương đa phương vè thuế quan với Việt Nam Thuế suất tạm thời loại thuế suất Chính phủ quy định để áp dụng thời gian định, nhằm bảo hộ sản xuất nước trường hợp sản xuất nước bị thiệt hại tác động hàng nhập Thuế suất cao thấp thuế suất phổ thông Thuế suất ưu đãi loại thuế áp dụng cho nước có ký điều khoản ưu đãi quan hệ thương mại quốc tế với Việt Nam, với điều kiện phải ghi rõ mặt hàng, thuế suất, mức ưu đãi cụ thể Tăng hiệu thu thuế: Nhà nước cần có chế tài xử lú nghiêm khắc tình trạng trốn thuế, khai man thuế để bước tăng thu cho ngân sách  Về miễn giảm thuế: Trong điều kiện mở cửa, thu hút vốn đầu tư nước để phát triển, Nhà nước ta có quy định xét miễn giảm thuế cho số trường hợp Điều cần thiết song quy định chưa thật cụ thể, chặt chẽ Vì vậy, việc quy định miễn thuế xuất nhập khẩu, thuế nhập cầ phải ghi roc hàng hóa liên quan tới khuyến khích đầu tư nước ngoài, phục vụ liên doanh liên kết • Thực đống thuế xuất nhập với thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế khác: Cùng với việc giảm số lượng mức thuế suất giảm dần thuế suất thuế xuất, nhập khẩu, cần nhanh chóng mở rộng thuế tiêu thụ đặc bệt, áp dụng thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tiến tới áp dụng thuế thu nhập dân cư Do đó, nguồn thu NSNN bị giảm sút giảm thuế xuất nhập phần bù loại thuế khác • Đổi công tác tổ chức, quản lý thi hành sách thuế xuất nhập khẩu: Những nội dung sách thuế xuất nhập nêu thực tốt nến công tác tổ chức, kiểm tra việc thi hành sách, luật pháp thuế xuất nhập không đổi mới, hoàn thiện Nhà nước cần có biện pháp kiên việc cải cách hành để đảm bảo sách có lĩnh vực xuất nhập nói chung, sách thuế xuất nhập nói riêng thực cách nghiêm minh II Hoàn thiện quản lý thuế Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống văn pháp lý liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: • Tiếp tục hoàn chỉnh dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành luật thuế xuất khẩu, nhập văn hướng dẫn khác; - Hệ thống hóa pháp luật theo lĩnh vực thuế xuất khẩu, nhập khẩu; phân tích, so sánh đối chiếu với hệ thống văn quy phạm pháp luật hành, loại bỏ văn hết hiệu lực, bãi bỏ văn mâu thuẫn, chồng chéo; xây dựng văn quy phạm pháp luật điều chỉnh thuế xuất nhập Thứ hai, nâng cao lực đội ngũ cán quản lý điều hành công tác thuế xuất khẩu, nhập khẩu: • • • Tăng cường đào tạo, nâng cao trình độ quản lý nhà nước, trình độ chuyên môn cách: cập nhật kiến thức pháp luật, hiểu đầy đủ hệ thống văn quy phạm có liên quan, nắm vững thông lệ thương mại quốc tế đặc biệt cam kết Việt Nam thuế xuất nhập Chú trọng khâu tuyển dụng đội ngũ cán hoạt động lĩnh vực quản lý, điều hành thuế xuất khẩu, nhập nhằm mục đích thu hút cán có trình độ chuyên môn, có lực, có phẩm chất đạo đức tốt; Tập trung đầu tư hệ thống trang thiết bị, phương tiện làm việc đáp ứng với nhu cầu giải công việc, đảm bảo việc cập nhật thông tin, kiến thức, tin học hóa công tác quản lý nhà nước Thứ ba, hoàn thiện hệ thống quan nhà nước tham gia quản lý, điều hành hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu: • Giảm thiểu biện pháp quản lý mang tính chất hành chính; • • • Tổ chức kênh đối thoại xây dựng thể chế Bộ quản lý chuyên ngành, doanh nghiệp để ban hành văn pháp luật phù hợp nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp; Hình thành quan đầu mối giải vấn đề có liên quan đến việc nhận diện áp dụng biện pháp tự vệ hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu; Xây dựng chế phối hợp quan tham gia quản lý, điều hành hoạt động xuất khẩu nhằm mục đích giải kịp thời vấn đề vướng mắc phát sinh thực tiễn Thứ tư, nâng cao ý thức pháp luật cho doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập khẩu: • • Tăng cường thông tin cho doanh nghiệp sách, pháp luật, đặc biệt lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, lộ trình cắt giảm thuế quan theo cam kết quốc tế Việt Nam Tăng cường biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động xuất khẩu, nhập kèm với biện pháp xử lý nghiêm khắc kịp thời hành vi vi phạm pháp luật xuất khẩu, nhập ... trường hợp vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Các hành vi vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập tội phạm bị áp dụng chế tài hình... thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thay Thông tư số 79/2009/TT-BTC Kiểm tra, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Kiểm tra, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập yếu tố cấu... lý Nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập Bên cạnh việc tôn trọng kết tự tính, tự khai, tự nộp thuế người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quan Hải quan thực biện pháp giám sát hiệu vừa