NHỮNG BẤT CẬP, HẠN CHẾ TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM • I: Tổng quan chung thuế • II: Thực trạng, bất cập hạn chế sách thuế Việt Nam • III: Giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế Việt Nam NHÓM Hoàng Thị Vững – Nhóm Trưởng Đỗ Hồng Hải Trịnh Thu Thảo Trần Thị Lan Hương Đỗ Minh Tiến Nguyễn Thị Lệ Nguyễn Thùy Linh Phạm Thị Thư I TỔNG QUAN CHUNG VỀ THUẾ Khái niệm thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc tầng lớp dân cư xã hội cho Nhà nước theo pháp luật quy định mức độ thời hạn, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Một cách khái quát, thuế khoản phải nộp theo quy tắc Do vậy, thuế tương tự với học phí trường, với lệ phí qua cầu – khoản mà người sử dụng phải nộp có quy tắc cụ thể Đặc điểm thuế a Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách nhà nước Đặc điểm cho ta thấy rõ nội dung kinh tế thuế quan tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối nhà nước, theo phân thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ người công dân b Tính không hoàn trả trực tiếp Tính chất không hoàn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ công cộng nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp thể kể trước sau thu thuế Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, nhà nước bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế c Tính pháp lí cao Thuế công cụ tài có tính pháp lý cao, định quyền lực trị nhà nước quyền lực thể pháp luật 3 Phân loại thuế Thuế Thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ Ví dụ: GTGT, TTĐB, thuế nhập khẩu, Thuế đánh vào thu nhập Thuế đánh vào tài sản Ví dụ: thuế TNDN, thuế TN cá Ví dụ: Thuế sử dụng đất, thuế chuyển nhân, quyền SDĐ, thuế tài nguyên, * Phân loại theo tính chất: _ Thuế gián thu: Là loại thuế gián tiếp đánh vào thu nhập người tiêu dùng, người nộp thuế không đồng thời người chịu thuế _ Thuế trực thu: Là loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập thành phần dân cư, người nộp thuế đồng thời người chịu thuế * Phân loại theo mối tương quan với thu nhập: _Thuế lũy tiến sắc thuế có tỷ lệ ngày tăng theo thu nhập chịu thuế _Thuế tỷ lệ sắc thuế mà thuế suất không thay đổi _Thuế lũy thoái sắc thuế mà tỷ lệ giảm dần thu nhập chịu thuế tăng lên Nguyên tắc đánh thuế Thứ nhất, đánh thuế phải đảm bảo công Nguyên tắc hiểu đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử thuế Thứ hai, đánh thuế phải đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Việc đánh thuế vừa phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước vừa phải đảm bảo người nộp thuế nôp số thuế lớn Thứ ba, đánh thuế phải đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu Nội dung nguyên tắc loại thuế phải đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu cho đối tượng có tính ổn định đồng thời hệ thống thuế phải tổ chức cho chi phí quản lí thuế không cao mức mà mục tiêu đề cho phép Thứ tư, đánh thuế phải đảm bảo không xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần 5 Vai trò thuế kinh tế quốc dân a Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác vv Song thực tế hình thức thu thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Ở nước ta, thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Biều đồ: Tình hình tỉ lệ thuế phí tổng thu ngân sách nhà nước ta thời gian qua ( Tài liệu Tổng cục thuế ) Năm Tổng số thuế phí ( tỷ % So với tổng thu NSNN đồng) % So với GDP 1990 5906 73.7 14.0 1991 9844 92.7 12.83 1992 18514 88.0 16.75 1993 28695 90.5 21.0 1994 36629 89.6 21.51 Qua biểu ta thấy số thu thuế phí chiếm phần chủ yếu tổng thu NSNN tăng nhanh qua năm, bảo đảm yêu cầu chi thường xuyên ngày tăng NSNN, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội, giành phần để tăng chi cho tích luỹ Như vậy, chứng tỏ thuế nguồn thu quan trọng NSNN b Thuế, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân c Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Để thực mục tiêu này, công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng sách thuế Nội dung điều tiết thuế gồn hai mặt: Kích thích hạn chế Nhà nước sử dụng sách thuế cách linh hoạt thời kỳ định, việc tác động vào cung-cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh- đặc trưng vốn có kinh tế thị trường d Thuế thực vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công xã hội Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch người giàu người nghèo, thông qua việc trợ cấp cung cấp hàng hoá công cộng Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực vai trò điều chỉnh vĩ mô lĩnh vực tiền lương thu nhập, hạn chế phân hoá giàu nghèo tiến tới công xã hội Một khía cạnh khác sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng e Thuế công cụ kiềm chế lạm phát Nguyên nhân lạm phát cung cầu làm cho giá hàng hoá tăng lên chi phí đầu vào tăng Thuế sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá thị trường Nếu cung nhỏ cầu nhà nước dùng thuế để điều chỉnh cách giảm thuế yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất nhiều khối lượng sản phẩm nhiều Đồng thời tăng thuế hàng hoá tiêu dùng để giảm bớt cầu Nếu lạm phát chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, trì trệ tốc độ phát triển kinh tế, giá đầu vào tăng, nhà nước dùng thuế hạn chế tăng chi phí cách cắt giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng suất lao động f Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước tạo điều kiện hoà nhập kinh tế giới Bảo hộ hợp lý sản xuất nước tránh khỏi cạnh tranh khốc kiệt từ bên coi cần thiết nước Điều thể rõ nét thông qua thuế xuất nhập Để kích thích sản xuất nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nhà nước đánh thuế thấp không đánh thuế vào hàng xuất Khuyến khích xuất hàng hoá qua chế biến, hạn chế xuất nguyên liệu thô Đánh thuế nhập thấp hàng hoá máy móc thiết bị nước chưa sản xuất đánh thuế nhập cao hàng hoá máy móc thiết bị nước sản xuất hàng hoá tiêu dùng xa xỉ II THỰC TRẠNG, NHỮNG BẤT CẬP VÀ HẠN CHẾ TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Thực trạng bất cập sách thuế Việt Nam a Thực trạng Thủ tục hành rườm rà, gây khó khăn cho người nộp thuế, số quy định thủ tục hồ sơ chưa đồng với văn pháp luật khác Luật Quản lí hành chủ yếu đảm nhiệm sứ mệnh giải tình cho luật sách thuế, nên không mang tính thực tiễn cao, chưa đáp ứng nguyện vọng người nộp thuế, nộp thuế không nghĩa vụ mà quyền dân, doanh nghiệp đóng góp với nhà nước xã hội Ví dụ: Tại điều 32, luật quản lí thuế quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh thuế loại thuế loại thuế khai nộp lần phát sinh Tuy nhiên ngày phát sinh nghĩa vụ thuế thời điểm nào,cụ thể lại chưa có văn hướng dẫn chưa đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch Mô hình cải cách sách theo chế cửa, cửa liên thông số nơi lúng túng, chưa thực hợp lí số lĩnh vực, phối hợp cấp, ngành chưa quán, thiếu đồng bộ, thời gian giải dài số thủ tục, trụ sở làm việc, sở vật chất số nơi chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao • Đối với luật thuế thu nhập doanh nhiệp: Tại khoản 2.4,mục phần c thông tư 130/2008/TT_BTC có quy định chi phí doanh nghiệp mua bán hàng hóa, dịch vụ hóa đơn, phép lập bảng kê thu mua hàng hóa phải kèm theo chứng từ toán cho sở, người bán hàng Nhưng điều khó thực doanh ngiệp, doanh nghiệp lĩnh vực nhà hàng Họ thường xuyên phải mua nguyên vật liệu nông sản rau củ hay đồ gia vị Trên thực tế doanh nghiệp khó lập bảng kê chi tiết kèm với chứng từ toán cho đối tượng tập quán buôn bán lẻ _Miễn giảm thuế: Là yếu tố ngoại lệ quy định Luật thuế Chế độ giảm thuế, miễn thuế áp dụng pháp nhân thể nhân đối tượng nộp thuế có dấu hiệu kiện dự liệu Luật thuế giảm phần số thuế phải nộp miễn nộp thuế theo thời hạn Luật thuế quy định =>Là bất cập lớn hệ thống thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Khoản mục phần H thông tư 130 có quy định mức thuế suất ưu đãi 20% thời gian 10 năm áp dụng doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Do thời gian ưu đãi thuế dài, doanh ghiệp lách luật cách thành lập doanh nghiệp địa bàn kinh tế khó khăn cách đặt trụ sở để hưởng ưu đãi thuế công việc kinh doanh không diễn _Chuyển lỗ: Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ =>Là vấn đề nhạy cảm dễ tạo hội cho doanh nghiệp lách luật Bằng nhiều phương pháp doanh ngiệp hoàn toàn biến lãi thành lỗ hòng trốn thuế Ví dụ: Doanh nghiệp tăng tối đa khoản trích lập dự phòng cho hàng tồn kho, chứng khoán, đầu tư ngắn hạn, dài hạn để tang chi phí giảm thu nhập chịu thuế Một cách phổ biến hình thức chuyển giá công ti mẹ chi nhánh nước Về nguyên tắc đóng thuế TNDN, lãi doanh nghiệp phải nộp thuế, lỗ nộp Vì vậy, không nên có quy định chuyển luật thuế… • Đối với luật thuế TNCN: Trong điều kiện sở hạ tầng kinh tế, xã hội nước ta thấp, sách an sinh xã hội, quy định pháp lí toán, kiểm soát nguồn thu chưa đồng bộ, người dân chưa có thói quen sử dụng tiền mặt sinh hoạt tính khả thi Luật thuế TNCN chưa cao Vì có phận lớn người dân hoạt động sản xuất kinh doanh tự do, không thực luân chuyển tiền qua hệ thống ngân hàng, quan thuế kiểm soát thu nhập họ để đánh thuế Luật thuế TNCN đánh thuế với người làm công ăn lương, cán công chức Điều dẫn đến bất bình đẳng việc đóng thuế, vi phạm tính công bằng, ngược lại với mục đích luật phân phối thu hập, giảm khoảng cách giàu nghèo Kết luận: Cả bất cập gây bất bình đẳng doanh nghiệp hạch toán doanh nghiệp cố tình hạch toán sai Điều vi phạm tiêu chí công đồng thời vi phạm tính hiệu sắc thuế b Những bất cập *Bất cập cân thành thị nông thôn Người dân sống khu đô thị chịu áp lực giá, phí, lệ phí, thuế,… cao vùng khác Bên cạnh đó, thân điều tra xã hội cho thấy Hà Nội hay TP Hồ Chí Minh lọt vào danh sách có giá sinh hoạt đắt đỏ khu vực giới * Bất cập quy định đối tượng miễn thuế Thứ nhất, khoản điều Luật thuế TNCN 2007 quy định “thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ mẹ đẻ với đẻ, cha vợ mẹ vợ với rể….” miễn thuế Lợi dụng điều nhiều trường hợp sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trốn thuế, gay thất thu cho ngân sách nhà nước Ví dụ: chị em dâu chuyển nhượng bất động sản chonhau đối tượng phải nộp thuế Nhưng để lách luật, người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau bố chồng lại chuyển nhượng cho người em dâu Cả hai lần chuyển nhượng thuộc đối tượng miễn thuế Vì chị em dâu tránh việc nộp thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước *Bất cập cách tính thuế tính thuế Tại khoản 3, mục 2, phần B, thông tư số 84/TT _BTC ban hành ngày 30/9/2008 quy định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất giá thực tế ghi hợp đồng, thời điểm chuyển nhượng không thấp giá đất UBND tỉnh, thành phố quy định Thực tế thị trường bất động sản, giá đất mua bán thường cao giá đất UBND tỉnh,TP quy định Nhưng lợi ích cá nhân người mua người bán nên họ thường thỏa thuận ghi giá hợp đồng chuyển nhượng thấp thực tế Kết đôi bên mua bán đất có lợi, riêng Nhà nước chịu thất thu thuế *Tạo lỗ hổng để cá nhân doanh ngiệp trốn thuế Theo quy định, hàng đồng thường có mức thuế suất thuế nhập cao so với linh kiện nhập Lợi dụng điểm này, số doanh nghiệp nhập hàng đồng bộ, chia nhỏ thành hàng linh kiện, nhập làm nhiều lần để lách thuế Ví dụ : Đơn cử trường hợp Công ty Chế tạo máy (TP.HCM), khai báo nhập phụ tùng máy phát điện MECC Roto Sau doanh nghiệp tiếp tục mở tờ khai hải quan nhập phụ tùng máy phát điện MECC Stato Kết kiểm tra quan hải quan cho thấy, gộp toàn linh kiện nhập tờ khai lại máy phát điện đồng Nếu thực trót lọt, doanh nghiệp trốn 250 triệu đồng tiền thuế Không tách tờ khai, số doanh nghiệp có chiêu thức tinh vi hơn, nhập hàng hóa đồng bộ, tháo rời, chia nhỏ cho nhiều công ty khác (có quan hệ với nhau) nhập hàng Vẫn Hải quan TP.HCM phát doanh nghiệp nhập mặt hàng phận micro, thiếu thiết bị lọc; công ty khác nhập mặt hàng thiết bị lọc micro Cả doanh nghiệp có đối tác mua hàng, đóng hàng nhập container… Rõ ràng, hàng hóa doanh nghiệp thiết bị hoàn chỉnh Năm 2011, Công ty TNHH Luxx Việt Nam nhập (qua cảng Đình Vũ, Hải Phòng) linh kiện đèn compact doanh nghiệp khai báo linh kiện rời Kết xác minh quan hải quan cho thấy, toàn lô hàng linh kiện đồng Số thuế bị ấn định truy thu cho lô hàng lên tới 824 triệu đồng Phân loại áp mã tính thuế hàng hóa trở thành lĩnh vực gây nhiều tranh cãi hải quan doanh nghiệp Cùng mặt hàng, nhiều doanh nghiệp khai tên khác nhau, áp mã khác kéo theo mức thuế chênh trời vực Phân loại áp mã tính thuế hàng hóa trở thành lĩnh vực gây nhiều tranh cãi hải quan doanh nghiệp Cùng mặt hàng, nhiều doanh nghiệp khai tên khác nhau, áp mã khác kéo theo mức thuế chênh trời vực Ví dụ: Cùng mặt hàng có tên tiếng Anh "Silver target", có doanh nghiệp khai báo "bạc khối" (nguyên liệu dùng để sản xuất đĩa CD-R) với mức thuế nhập 30%; lại có doanh nghiệp khai "hộp khuôn bạc" với mức thuế suất thuế nhập ưu đãi 0% Chỉ riêng Đội thủ tục hàng hóa nhập Hải quan TP.HCM từ đầu năm đến lập 169 biên chứng nhận doanh nghiệp khai sai mã hàng hóa, với số thuế điều chỉnh tăng 3,6 tỉ đồng Hoặc Hải quan Hải Phòng, tính từ năm 2010 đến hết tháng 3/2012, chi cục hải quan cửa phát hiện, xử lý 570 vụ gian lận liên quan đến phân loại, áp mã hàng hóa, truy thu 33 tỉ đồng *Cá nhân bị trộm mã số thuế để kê khai, khấu trừ thuế mà Người lương cao né nghĩa vụ nộp thuế cách gửi lương cho đồng nghiệp thu nhập thấp Trong đó, số cá nhân trộm mã số thuế người khác để phân tán khoản thu Ví dụ: Chị Hoa công tác lĩnh vực xây dựng Hà Nội Kể từ ngành khó khăn, lương chị triệu đồng tháng Chị nuôi nhỏ, thu nhập 5,6 triệu đồng tháng chị phải nộp thuế thu nhập cá nhân Biết tình trạng chị, đồng nghiệp công ty có thu nhập lên tới 50 triệu đồng tháng nhận hợp đồng làm thêm mang lương đến "gửi" chị để tránh phải nộp thuế bậc cao Gần lên cáo buộc ca sĩ trốn thuế mà cát xê lên tới hàng trăm triệu đồng show ngành Thuế tổng kết năm số thuế phải nộp đối tượng vài triệu đến vài chục triệu đồng 2 Những hạn chế sách thuế a Ưu điểm sách thuế Chính sách thuế bắt đầu phát huy tác dụng quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Hệ thống thuế áp dụng thống tạo môi trường bình đẳng pháp luật cho cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Chính sách thuế bước tạo công nghĩa vụ nộp thuế đối tượng khác nhau, góp phần thúc đẩy đầu tư vốn, cải tiến công nghệ, tăng suất lao động, giảm giá thành… _ Thuế xuất, nhập thuế giá trị gia tăng Chính sách thuế góp phần khuyến khích xuất Hàng hóa xuất chịu thuế giá trị gia tăng, đồng thời hoàn lại toàn số thuế giá trị gia tăng nộp đầu vào _Thuế thu nhập cá nhân Luật thuế TNCN ban hành đảm bảo nguyên tắc công khả nộp thuế, thể chỗ: Người có thu nhập cao nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập hoàn cảnh khó khăn nộp thuế hơn, cá nhân dù có thu nhập từ nguồn khác điều chỉnh thống sách thuế _Thuế sử dụng đất nông nghiệp (Thuế SDĐNN) Nghị Quốc hội miễn, giảm thuế SDĐNN từ năm 2003 đến năm 2010 chủ trương lớn đa số cử tri nước tán thành Thực sự, với người nông dân mức sống họ thấp nhiều so với mặt chung nước Chủ trường Đảng Nhà nước miễn, giảm thuế SDĐNN lần Nhà nước đầu tư trực tiếp phần thuế cho hộ nông dân nhằm giúp họ có điều kiện đầu tư mở rộng sản xuất, ổn định sống… b Hạn chế sách thuế _Thuế giá trị gia tăng Bên cạnh kết đạt được, Luật thuế GTGT hành bộc lộ số hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phát triển kinh – xã hội đất nước tình hình Một diện hang hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Luật thuế GTGT hành quy định 28 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT Quy định phù hợp với điều kiện thực tiễn nước ta thời gian qua, nhiên trình thực với trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, số hang hóa, dịch vụ tiếp tục áp dụng không chịu thuế GTGT không phù hợp không đảm bảo tính liên hoàn việc khấu trừ thuế đầu vào, đầu doanh nghiệp Hai thuế suất thuế GTG: Năm 1997, ban hành Luật thuế GTGT, thuế suất 0%, có mức thuế suất: 5%, 10% 20% Từ ngày 1/4/2004 áp dụng luật sửa đổi bổ sung bỏ thuế suất 20% thuế 5% 10% Trong 5% mức thuế suất ưu đãi, áp dụng hang hóa, dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp phục vụ nhu cầu thiết yếu người dân Tuy nhiên trình thực hiện, trước khó khăn kinh tế, diện áp dụng mức thuế suất 5% mở rộng chưa theo nguyên tắc nêu Ba điều kiện khấu trừ, hoàn thuế: Thực tiễn quản lí thuế thời gian qua cho thấy quy định khấu trừ, hoàn thuế chưa đầy đủ, chưa chặt chẽ, dễ bị lợi dụng khấu trừ khống hoàn thuế khống thông qua việc sử dụng hóa đơn ghi chép không trung thực với thực tế giao dịch loại hóa đơn bất hợp pháp khác để gian lận khấu trừ, làm giảm số thuế GTGT phải nộp tăng số thuế GTGT hoàn khống rút tiền ngân sách, gây bất bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế, ảnh hưởng đến môi trường đầu tư Bốn hình thức văn bản: Với nhiều văn Luật quy định thuế GTGT nên chưa tạo thuận lợi cho việc tra cứu áp dụng pháp luật _ Thuế xuất, nhập Cách thức áp mã số tùy tiện, miễn, giảm thuế vô lối cho doanh nghiệp mà không cho doanh nghiệp khác không làm nhà nước thất thu lớn mà làm méo mó môi trường kinh doanh Điều nguy hiểm sách hướng dẫn không rõ ràng, không từ cấp cấp tổng cục xuống cục, chi cục hải quan tạo kẽ hở lớn cho cán bộ, công chức ngành nhũng nhiễu Việc áp dụng giá tối thiểu dễ thực hiện, đảm bảo chống gian lận giá, lại không phù hợp với thông lệ quốc tế Nhiều trường hợp không xác, mang tính áp đặt Nhà nước nên có tình trạng lạm thu thất thu Luật hành quy định hình thức thu thuế theo tỉ lệ (ví dụ thu 30% giá trị/kg táo) chưa quy định hình thức thu thuế theo mức thu tuyệt đối (ví dụ thu 5000 đ/kg táo) Hình thức thu thuế theo tỉ lệ có ưu điểm dễ áp dụng, trường hợp đối tượng nộp thuế khai thấp giá trị tính thuế, quan hải quan đủ sở để xác định xác trị giá nhập mà người mua phải toán cho người bán _ Thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, phạm vi điều chỉnh chưa bao quát áp dụng chưa đồng bộ, thống nguồn thu nhập Các khoản thu nhập cá nhân từ đầu tư gián tiếp lãi tiền gửi tiết kiệm, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ tức, lãi vốn tạm thời chưa thu thuế; khoản thu nhập khác thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (các loại chứng khoán, bất động sản), quà tặng, thừa kế không thuộc đối tượng chịu thuế quản lý thu hiệu Điều không đảm bảo tính công bằng, hiệu thuế không phù hợp với thông lệ quốc tế thuế TNCN Đây nguyên nhân dẫn đến mức động viên từ thuế TNCN nước ta thấp so với nước phát triển khác Thứ hai, nghĩa vụ thuế cao, chưa công loại thu nhập đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, sách thuế hành chưa quy định khoản chiết giảm gia cảnh cách hợp lý, có hệ thống để đảm bảo tính công nghĩa vụ nộp thuế cá nhân có hoàn cảnh gia đình khác Vì vậy, tạo gánh nặng thuế cá nhân độc thân cá nhân có gia đình hay người phụ thuộc họ phải chịu chung mức thu nhập chịu thuế Thứ ba, chế quản lý thuế số bất cập, chưa cải cách kịp thời Hiện tượng trốn thuế, lậu thuế phổ biến cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, cá nhân hành nghề tự (ca sỹ, nghệ sỹ, người cung cấp dịch vụ tư vấn độc lập) Thực tế cho thấy chế độ sử dụng lưu giữ hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán chưa áp dụng rộng rãi, minh bạch công khai cấp độ cá nhân, hộ kinh doanh Mặc dù thực tế có quy định quyền nghĩa vụ quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân có liên quan, thực tế phát sinh nhiều vấn đề vượt khỏi tầm kiểm soát quan thuế, đặc biệt vấn đề xác định thu nhập, quyền định đoạt tài sản, thu hồi giấy phép kinh doanh trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế, quy định khiếu nại, tố cáo Do đó, thực tế, sách thuế thu nhập cá nhân hành nhìn chung chưa phát huy vai trò vốn có việc tham gia quản lý kiểm soát thu nhập cá nhân xã hội _ Thuế thu nhập doanh nghiệp Hệ thống thuế nước ta dành nhiều sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư Tuy nhiên bất cập miễn giảm thuế vô tình tạo kẽ hở cho số doang nghiệp lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu thuế cho Nhà nước Chẳng hạn số địa phương “đặc cách” ưu đãi nhiều, thực địa bàn không khó khăn Có thể kể đến Long An, Phú Thọ, Bình Phước, Trà Vinh Quy định ưu đãi liên tục trì suốt từ năm 1999 Trong thực nhiều huyện, xã địa bàn phát triển nhanh thay đổi nhiều Chính điều gây tình trạng nhiều doanh nghiệp lách luật cách thành lập trụ sở tỉnh để lấy ưu đãi miễn giảm thuế nhiều năm thực họ hoạt động thành phố lớn Ngoài kể đến qui định ưu đãi không kín kẽ ưu đãi đầu tư mở rộng, thành lập mới, ưu đãi ngành nghề khiến cho văn pháp luật ưu đãi Việt Nam trở nên hỗn tạp, tạo kẽ hở cho nhiều doanh nghiệp lợi dụng _Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thực tế cho thấy, lợi dụng quan điểm người nghèo Nhà nước, mà số nơi trục lợi Thực tế người dân nghèo không miễn giảm cả, mà số tiền thuế miễn giảm chẳng đưa vào ngân sách mà lại chảy vào túi số kẻ chức trách Đây thực tế mà Đảng, Nhà nước ta sức loại bỏ _ Thuế tiêu thụ đặc biệt Đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB rộng Điều đáng lưu ý thi hành Luật thuế TTĐB phát sinh việc lợi dụng quy định để trốn thuế Ví dụ: máy bay, du thuyền Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thấp, chưa đủ tác dụng điều tiết, hạn chế tiêu dùng hầu hết mặt hàng, dịch vụ thuộc diện xa xỉ như: rượu, bia, ô tô, mô tô phân khối lớn, máy bay, du thuyền, kinh doanh vũ trường, massage, karaoke, casino, sân golf BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT STT Hàng hoá, dịch vụ Thuế suất (%) Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc 65 Rượu theo độ cồn 25 – 45 Bia 45 – 50 Xe ô tô theo chỗ ngồi 10 - 60 Tàu bay 30 Du thuyền 30 Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác 10 để pha chế xăng Bài 40 Vàng mã, hàng mã 70 III NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế, phí hành Thuế giá trị gia tăng Trong điều kiện Việt Nam gia nhập WTO, thuế giá trị gia tăng cần hoàn thiện số nội dung chính: _ Thu hẹp đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng, vừa đảm bảo tính trung lập sắc thuế này, vừa khai thác nguồn thu điều kiện hội nhập _ Hoàn thiện quy định thuế suất thuế giá trị gia tăng _ Hoàn thiện phương pháp tính thuế cần thiết tính thực tế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng thấp _Hoàn thiện quy định hoàn thuế giá trị gia tăng Thuế xuất, nhập _Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống văn pháp lý liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập _Thứ hai, nâng cao lực đội ngũ cán quản lý điều hành công tác thuế xuất khẩu, nhập _Thứ ba, nâng cao ý thức pháp luật cho doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập Thuế thu nhập cá nhân _ Ban hành luật hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân _ Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế _ Thu thuế thu nhập cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng _ Khuyến khích việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản séc _ Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế _ Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế _ Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động Thuế thu nhập doanh nghiệp _Cải cách hành để áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế thuận tiện _Cải tổ máy quản lý thuế _Tăng cường hoạt động phận thống kê, nghiên cứu sách thuế _Phát triển công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa quản lý thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt Thứ nhất, nên mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt loại hàng hóa, dịch vụ thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp, điện thoại di động dịch vụ kinh doanh nó, vật dụng cao cấp làm pha lê, thảm len, mỹ phẩm cao cấp,… không phân biệt hàng hóa sản xuất nước hàng nhập Thứ hai, thuế suất, điều tiết cần đặt mối quan hệ với sắc thuế khác Thứ ba, không nên áp dụng chế độ miễn giảm thuế tiêu thụ đặc biệt cho sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt _Phát triển hệ thống toán không dùng tiền mặt quan ngân hàng, tổ chức tín dụng phương pháp bắt buộc khuyến khích tự nguyện KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Chính sách thuế phận trọng tâm sách tài quốc gia, liên quan đến việc huy động phân bổ nguồn lực tài xã hội Hoàn thiện hệ thống thuế, làm cho hệ thống thuế phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế nhằm mục tiêu tăng thu cho ngân sách nhà nước Nhưng thông qua công tác quản lý thu thực tế, thuế tác động mạnh mẽ sâu sắc đến cung - cầu thị trường, từ tác động trực tiếp làm thay đổi cấu kinh tế, thay đổi chất lượng sản phẩm Thuế tác động trực tiếp thường xuyên đến tổ chức, cá nhân xã hội, thuế công cụ có hiệu lực nhà nước để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong tiến trình hoàn thiện sách thuế cần quán triệt sâu sắc toàn diện quan điểm Đảng Nhà nước đổi sách thuế Tăng cường tính hiệu hệ thống thuế sở hình thành cấu thuế vừa đại, vừa phù hợp với kinh tế chuyển đổi bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, đại hóa điều kiện Việt Nam hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống thuế đại theo thông lệ quốc tế yêu cầu phải đảm bảo đơn giản, ổn định có tính luật pháp cao Hoàn thiện chế quản lý tổ chức hành thu thuế, tiến tới tương đồng với khu vực trình độ quản lý CÁC WEBSITE: http://quantri.vn/dict/details/8090-phan-loai-thue http://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-dac-diem-cua-thue/5064b657 www.nationmaster.com www.webketoan.vn http://vi.wikipedia.org/wiki/Thuế ~The end~ ... II THỰC TRẠNG, NHỮNG BẤT CẬP VÀ HẠN CHẾ TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Thực trạng bất cập sách thuế Việt Nam a Thực trạng Thủ tục hành rườm rà, gây khó khăn cho người nộp thuế, số quy định thủ... trốn thuế mà cát xê lên tới hàng trăm triệu đồng show ngành Thuế tổng kết năm số thuế phải nộp đối tượng vài triệu đến vài chục triệu đồng 2 Những hạn chế sách thuế a Ưu điểm sách thuế Chính sách. .. nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác 10 để pha chế xăng Bài 40 Vàng mã, hàng mã 70 III NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế, phí hành Thuế