SỞ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN ‫ﻫﻫ‬ῶ۩ῶ ‫ﻫﻫ‬ Đơn vị thực tập: Trường THCS Phạm Đình Hổ GVHD: Học sinh thực tập: GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang Lớp: Trong đơn vị Hành Chính Nghiệp(HCSN), quan Nhà nước sử dụng nguồn kinh phí chủ yếu từ nguồn Ngân sách cấp Vì vậy, để đảm bảo việc hoạt động đơn vị không bị gián đoạn, mà hoạt động cách liên tục công tác kế toán khoản thu-chi đóng vai trò quan trọng Trong tất đơn vị HCSN việc nắm vững công tác thu-chi trình tiến hành thu-chi quan trọng bảo đảm công tác kế toán thực pháp luật, tiêu dự toán ngân sách giao Nhận thức điều này, định chọn chuyên đề “kế toán khoản thu-chi” tìm hiểu, nghiên cứu chuyên đề trường THCS Phạm Đình Hổ Mục tiêu:  Tìm hiểu cách lập dự toán thu chi đơn vị cho hợp lý  Tìm hiểu xem đơn vị thực tốt việc thu-chi, thực tốt việc tăng thu tiết kiệm chi tốt chưa  Vấn đề thu chi đơn vị vấn đề quan tâm hàng đầu liên quan mật thiết tới cán công nhân viên đơn vị Trong báo cáo trình bày tất nội dung mà tiếp xúc thực tế, nghiệp vụ xáy đơn vị Cấu trúc chuyên đề gồm phần: • Phần A: Giới thiệu đơn vị thực tập • Phần B: Nội dung chuyên đề  Chương 1: Cơ sở lí luận chung kế toán thu-chi đơn vị HCSN GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang  Chương 2: thực trạng kế toán thu-chi đơn vị trường THCS Phạm Đình Hổ • Phần C: Nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu-chi đơn vị trường THCS Phạm Đình Hổ Lời đầu tiên, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới BGH toàn thể quý thầy (cô) trường CĐKT Tp.HCM quan tâm, dạy dỗ em suốt năm học trường tạo điều kiện để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Đặc biệt em muốn gửi lời cảm ơn đến cô Lê Thị thạch Hoa-GVHD thực tập tận tình giúp em suốt trình thực tập Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn BGH toàn thể thầy cô, anh chị cán trường THCS Phạm Đình Hổ giúp đỡ em suốt trình thực tập đơn vị Đặc biệt, em gửi lời cảm ơn chân thành đến kế toán trưởng Hứa Toàn Dũng người nhiệt tình hướng dẫn quy trình, phương pháp kế toán cung cấp cho em số liệu chứng từ cần thiết để việc hoàn thành báo cáo thực tập em hoàn thành nhanh chóng hoàn thiện Tuy giúp đỡ tận tình cô Lê Thị Thạch Hoa kế toán trưởng Hứa Toàn Dũng hoàn thành báo cáo thực tập thời hạn sinh viên với vốn kiến thức kinh nghiệm ỏi nên em không tránh khỏi có thiếu sót, mong quý thầy cô hướng dẫn đóng góp ý kiến thêm để báo cáo thực tập em hoàn thiện GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang Cuối cùng, em kính chúc BGH, thầy cô, cán trường CĐKT Tp.HCM trường THCS Phạm Đình Hổ nói chung cô Hoa, kế toán trưởng Dũng lời chúc sức khoẻ, thành công công việc sống NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang MỤC LỤC Trang -Chú thích…………………………………………………………………… -Phần A: giới thiệu đơn vị thực tập…………………………………………….2 -Lịch sử hình thành phát triển……………………………………………….3 -Tổ chức Ban Giám Hiệu qua thời kỳ đơn vị………………………… -Cơ cấu máy quản lý đơn vị…………………………………………… -Tổ chức máy kế toán đơn vị…………………………………………… -Sơ đồ phần mềm kế toán đơn vị…………………………………………….8 -Phần B: Nội dung chuyên đề………………………………………………… -Chương I: Cơ sở lý luận……………………………………………………… 10 -Kế toán khoản thu………………………………………………………….11 -Kế toán khoản chi………………………………………………………… 17 -Chương II: thực tế đơn vị……………………………………………………30 -Kế toán thu đơn vị………………………………………………………… 31 -Kế toán chi đơn vị………………………………………………………… 39 -Phần C………………………………………………………………………… 55 -Nhận xét…………………………………………………………………………56 -Kiến nghị……………………………………………………………………… 57 -Phụ lục………………………………………………………………………… 58 GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang CHÚ THÍCH • THU -HPCK: học phí khoá -PĐVH: phụ đạo văn hoá -QLBT: quản lý bán trú -VSBT: vệ sinh bán trú -HPCL: học phí công lập -GX: giữ xe -DBBT: dò bán trú -VDBT: vật dụng bán trú • CHI -Lương BC: lương biên chế -Lương TS: lương tập -Lương HĐCN: lương hợp đồng công nhật -PCCV: phụ cấp chức vụ -PCƯĐ: phụ cấp ưu đãi -BHXH: bảo hiểm xã hội -BHYT: bảo hiểm y tế -TKB: thời khoá biểu -UNC/VC: uỷ nhiệm chi/vật chất - ĐDDH: đồ dùng dạy học -Hoá đơn GTGT: hoá đơn giá trị gia tăng -Báo TN&PN: báo Thanh niên phụ nữ -P.HC: phòng hành -P.TNTH: phòng thí nghiệm thực hành -HĐMB: hợp đồng mua bán GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: - Trường Phạm Đình Hổ trước trường tiểu học, sau ngày miền Nam giải phóng trường cấp I, II Đến năm 1985 trường tách cấp thành trường THCS Phạm Đình Hổ trực thuộc Phòng Giáo dục quận 6, tọa lạc số 97 đường Phạm Đình Hổ phường quận Từ năm 1991 đến trường dời số 270 Gia Phú phường quận - Trong thời gian qua, tập thể thầy trò trường gặp không khó khăn sở vật chất: trang thiết bị, phòng chức phòng thực hành môn Lý, Hóa, Sinh, phòng Lab, phòng nghe nhìn; phòng học, bàn ghế HS không qui cách (vì trước nơi sở trường tiểu học Nguyễn Huệ) Thế nhưng, trường cố gắng hoàn thành tốt nhiệm vụ dạy học Vượt khó tự khắc phục để trang bị tốt cho việc dạy học nỗ lực lãnh đạo nhà trường tập thể hội đồng sư phạm Đến nay, trường có 20 phòng học số phòng chức phòng vi tính, phòng lab, phòng thí nghiệm lý, hóa, sinh có trang bị hình LCD 11 phòng có máy chiếu projector Cơ sở vật chất buớc nâng lên, môi trường sư phạm cải thiện, khuôn viên sân trường trồng thêm kiểng, dây leo xanh để trường mà xanh Nhờ học sinh học tập thoải mái Nhà trường hoàn thiện - Tuy nhiên, muốn có học sinh giỏi, trường phải có giáo viên dạy tốt Quán triệt quan điểm trên, lãnh đạo nhà trường tập trung vào việc củng cố phát triển đội ngũ giáo viên, nâng cao chất lượng giảng dạy việc nâng cao trình độ tay nghề chuyên môn; tham gia hội thảo, báo cáo chuyên đề, thao giảng, dự trường tham gia chuyên đề Phòng Giáo dục & Đào tạo Quận tổ chức Hiện nay, đội ngũ giáo viên trường qua lớp đào tạo nghiệp vụ quy, có chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm việc giảng dạy, cố gắng, có tinh thần trách nhiệm cao, tự nâng cao tay nghề, cải tiến phương pháp giảng dạy 100% GV có chứng A tin học ứng dụng CNTT Phong trào Hội thi thiết kế giảng KTS hàng năm trường trở thành thông lệ giáo viên tham gia nhiệt tình, nỗ lực đầu tư nâng cao chất lượng Năm học 2009-2010 trường có giáo viên dự thi giáo viên Giỏi môn Vật lý môn tiếng Anh cấp Quận, hai đạt giải II - Ngoài hoạt động giảng dạy học tập, trường ý đến giáo dục truyền thống thông qua hoạt động lên lớp sân trường, tham quan thực tế, dã ngoại, hoạt động ngoại khóa: phong trào văn nghệ, thể dục thể thao, hội thi người dẫn chương trình, thiết kế thời trang giấy, làm thiệp, cắm hoa, nấu ăn… Phong tràoĐền ơn đáp nghĩa quan tâm chăm sóc, thăm viếng Bà mẹ Việt Nam anh hùng; chăm sóc di tích lịch sử địa phương số 341 Gia Phú Phường Quận 6; phong trào Vượt khó giúp học tốt; phong trào Nụ cười hồng giúp bạn đến trường, giúp bạn vui tết; phong trào nuôi heo đất, tặng sổ tiết kiệm cho học sinh nghèo có hoàn cảnh khó khăn vượt khó học giỏi Đặc biệt nhà trường xây dựng phát triển Quỹ khuyến học từ nhiều năm trước Hàng năm, quỹ hỗ trợ bình quân cho 23 học sinh GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang hoàn cảnh khó khăn có nguy nghỉ bỏ học Học sinh trợ cấp học bổng hàng tháng từ 50.000đ đến 500.000đ/HS… Liên đội nhà trường lần thành lập đội kèn với tài trợ BĐD CMHS để với đội trống nhà trường tổ chức phục vụ buổi lễ quan trọng Thông qua hoạt động trên, nhà trường giáo dục học sinh ý thức tập thể, tinh thần tự quản, tinh thần đoàn kết, lòng nhân ái, lòng yêu quê hương đất nước, tự hào dân tộc Năm học vừa qua trường có 318 học sinh lớp tốt nghiệp THCS tỉ lệ 100% Thi tuyển THPT em trúng tuyển vào trường THPT khiếu TP.HCM, THPT Trần Đại Nghĩa, THPT SPTH, THPT Mạc Đĩnh Chi, Bình Phú… Năm học 2009-2010 trường có 1431 học sinh theo học chia thành 34 lớp Trong có lớp Tăng cường tiếng Anh, lớp Tăng cường tiếng Hoa (lần thành lập) - Ngoài việc chăm lo giảng dạy học tập, trường ý đến giáo dục truyền thống hoạt động ngoại khóa, phong trào văn nghệ, TDTT, chăm sóc Bà mẹ Việt Nam anh hùng, phong trào "Nụ cười hồng", tặng quà cho em nghèo dịp tết, nuôi heo đất, tặng sổ tiết kiệm cho HS nghèo có hoàn cảnh khó khăn vượt khó học giỏi, công tác từ thiện… nhằm tạo động lực hỗ trợ việc dạy tốt, học tốt nhà trường Thông qua hoạt động trên, nhà trường giáo dục học sinh ý thức tập thể, tinh thần đoàn kết, lòng nhân ái, lòng yêu quê hương đất nước, tự hào dân tộc Thành tích trường đạt nhiều năm, niềm tự hào toàn thể Ban giám hiệu, giáo viên, công nhân viên, học sinh nhà trường GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 10 01/10 64/NS 01/10 Kết chuyển 15% 47.134.521 /2012 /CK /2012 BHXH T10/2012 01/10 64/NS 01/10 Kết chuyển 3% /2012 /CK /2012 BHYT T10/2012 Cộng PS quý Số dư cuối quý Luỹ kế từ đầu năm 9.426.904 47.134.521 9.426.904 433.500.311 433.500.311 1.049.749.814 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 01/10/2012, chứng từ số 64/NS/CK kết chuyển 15% BHXH T10/2012 Nợ TK 66121: 47.134.521 Có TK 3321: 47.134.521 Ngày 01/10/2012, chứng từ số 64/NS/CK kết chuyển 3% BHYT T10/2012 Nợ TK 66121: 9.426.904 Có TK 3322: 9.426.904 f Chi khác cho cá nhân (Mục 6400) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, phiếu chi, bảng toán tiền lương Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi lại cho kế toán trưởng ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động, sổ quỹ tiền mặt Uỷ nhiệm chi: bảng toán lương kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán, kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày Diễn giải hiệu tháng B C GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Ghi Nợ TK 66121 Tổng số Chia tiểu mục Tiểu mục Tiểu 6449 6404 - D Số dư đầu năm Trang 49 Ghi Có mục TK 66121 24/10 11/QL 24/10 Lương QLBT 5.245.000 5.245.000 /2012 /2012 T10/2012 30/12 113/N 30/12 Chi chênh lệch 211.360.000 211.360.000 /2012 S/CK /2012 thu>chi năm 2012 Cộng PS quý 536.752.460 Số dư cuối quý 536.752.460 Luỹ kế từ đầu năm 751.316.460 -Mã nội dung kinh tế: 6400 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 24/10/2012, chứng từ số 11/QL toán tiền lương QLBT T10/2012 Nợ TK 66121: 5.245.000 Có TK 1111: 5.245.000 Ngày 30/12/2012, chứng từ số 113/NS/CK chi chênh lệch thu lớn chi năm 2012 Nợ TK 66121: 211.360.000 Có TK 46121: 211.360.000 ĐT Có TK 008: 211.360.000 g Chi dịch vụ công cộng (Mục 6500) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, phiếu chi, hoá đơn giá trị gia tăng, giấy báo tiền điện, nước, giấy thu tiền rác • Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: Căn vào giấy thu tiền rác kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi cho kế toán trưởng ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động, sỗ quỹ tiền mặt Uỷ nhiệm chi: giấy báo tiền điện, nước kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 6500 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng A B C GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Diễn giải D Số dư đầu năm Trang 50 Ghi Nợ TK 66121 Tổng số Chia tiểu mục Tiểu mục Tiểu mục 6501 6504 - Ghi Có TK 30/11/12 03/12/12 84/NS 3011/12 Điện kỳ T12/2012 /CK 19/VS 03/12/12 Đỗ rác T12/2012 Cộng PS quý Số dư cuối quý Luỹ kế từ đầu năm 14.311.552 14.311.552 500.000 43.353.308 43.353.308 169.813.06 500.000 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 30/11/2012, chứng từ số 84/CK/NS chi điện kỳ 12/2012 Nợ TK 66121: 14.311.552 Có TK 46121: 14.311.552 ĐT Có TK 008: 14.311.552 Ngày 03/12/2012, chứng từ số 19/VS trả tiền đỗ rác T12/2012 Nợ TK 66121: 500.000 Có TK 1111: 500.000 h Chi vật tư văn phòng (Mục 6550) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, phiếu chi, hoá đơn giá trị gia tăng Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: vào hoá đơn GTGT kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi cho kế toán trưởng vào sổ chi tiết chi hoạt động, sổ quỹ tiền mặt Uỷ nhiệm chi: hoá đơn GTGT kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 6550 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B C 26/12/12 19/12/12 107/NS/CK 133/HP 26/12/12 19/12/12 GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Ngày tháng Ghi Nợ TK 66121 Diễn giải Tổng số Chia tiểu mục Tiểu mục Tiểu mục 6551 6599 D Số dư đầu năm Văn phòng phẩm 7.634.000 7.634.000 Điện thoại SHARP 790.000 790.000 JD-C200WV Trang 51 Gh Có TK 66 Cộng PS quý 29.062.600 Số dư cuối quý 29.062.600 Luỹ kế từ đầu năm 105.604600 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 26/12/2012, chứng từ số 107/NS/CK mua văn phòng phẩm theo hoá đơn số 0040163 ngày 26/12/2012 Nợ TK 66121: 7.634.000 Có TK 46121: 7.634.000 ĐT Có TK 008: 7.634.000 Ngày 19/12/2012, chứng từ số 133/HP trả tiền mua điện thoại SHARP JD theo hoá đơn số 0768025 ngày 16/12/2012 (PHỤ LỤC) Nợ TK 66121: 790.000 Có TK 1111: 790.000 i Chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc (Mục 6600) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, phiếu chi, hoá đơn GTGT (tiền điện, nước), hoá đơn bán hàng Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: vào hoá đơn bán hàng kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi cho kế toán trưởng vào sổ chi tiết chi hoạt động, sổ quỹ tiền mặt Uỷ nhiệm chi: hoá đơn GTGT (tiền điện, nước) kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 6600 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ghi Nợ TK 66121 Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Tổng số D Số dư đầu năm Trang 52 - Chia tiểu mục Tiểu Tiểu mục mục 6601 6618 Ghi Có TK 661 19/12/12 29/12/12 96/NS/CK 19/12/12 Điện thoại T11/2012 268.614 268.614 37/PD 29/12/12 Điện thoại khoán 600.000 600.000 T11+T12/2012 Cộng PS quý 7.629975 Số dư cuối quý 7.629975 Luỹ kế từ đầu năm 25.589.755 • Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 1.Ngày 19/12/2012, chứng từ số 96/NS/CK trả tiền điện thoại T11/2012 (38554875) Nợ TK 66121: 268.614 Có TK 46121: 268.614 ĐT Có TK 008: 268.614 Ngày 29/12/2012, chứng từ số 37/PD trả tiền điện thoại khoán T11+T12/2012 (PHỤ LỤC) Nợ TK 66121: 600.000 Có TK 1111: 600.000 k Chi công tác phí (Mục 6700) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, bảng kê toán tiền công tác phí Quy trình luân chuyển chứng từ: Uỷ nhiệm chi: bảng kê toán tiền công tác phí kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 6700 Ngày tháng ghi sổ A 01/10/12 01/12/12 Chứng từ Số hiệu Ghi Nợ TK 66121 Diễn giải Ngày Tổng số Chia tiểu mục tháng Tiểu mục Tiểu 6704 mục … B C D Số dư đầu năm 63/NS/CK 01/10/12 Công tác phí khoán 1.150.000 1.150.000 T10/2012 86/NS/CK 01/12/12 Công tác phí khoán 1.150.000 1.150.000 T12/2012 GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 53 G C TK Cộng PS quý 3.450.000 Số dư cuối quý 3.450.000 Luỹ kế từ đầu năm 14.950.000 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 01/10/2012, chứng từ số 63/NS/CK toán tiền công tác phí T10/2012 Nợ TK 66121: 1.150.000 Có TK 46121: 1.150.000 ĐT Có TK 008: 1.150.000 Ngày 01/12/2012, chứng từ số 86/NS/CK toán tiền công tác phí T12/2012 Nợ TK 66121: 1.150.000 Có TK 46121: 1.150.000 ĐT Có TK 008: 1.150.000 l Chi phí thuê mướn (Mục 6750) Chứng từ sử dụng: -Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: vào giấy đề nghị tạm ứng kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi cho kế toán trưởng ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động, sỗ quỹ tiền mặt Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Ghi Nợ TK 66121 Tổng số Chia tiểu mục Tiểu mục Tiểu mục 6756 6757 C D Số dư đầu năm 28/11/12 Thỉnh giảng môn 4.200.000 4.200.000 Sinh+Địa từ tuần 12 đến tuần 16 năm học 2012-2013 29/12/12 Thuê xếp TKB HKII 1.800.000 1.800.000 năm học 2012-2013 A B 28/11/12 126/HP 29/12/12 36/PĐ GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Diễn giải Trang 54 G C TK Cộng PS quý 11.220.000 Số dư cuối quý 11.220.000 Luỹ kế từ đầu năm 117.475.000 -Mã nội dung kinh tế: 6750 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 28/11/2012, chứng từ số 126/HP chi thỉnh giảng môn Sinh Địa từ tuần 12 đến tuần 16 năm học 2012-2013 Nợ TK 66121: 4.200.000 Có TK 1111: 4.200.000 Ngày 29/12/2012, chứng từ số 36/PD thuê xếp TKB HKII năm học 20122013 (PHỤ LỤC) Nợ TK 66121: 1.800.000 Có TK 1111: 1.800.000 m Chi sữa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn tu bảo dưỡng công trình sở hạ tầng từ KPTX (Mục 6900) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, phiếu chi, hoá đơn Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: vào hoá đơn kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi cho kế toán trưởng ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động, sỗ quỹ tiền mặt Uỷ nhiệm chi: hoá đơn kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán, kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 6900 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B 14/11/12 06/UN C-VT 118/HP 13/11/12 Ghi Nợ TK 66121 Tổng số Chia tiểu mục Tiểu mục Tiểu 6913 mục 6949 C D Số dư đầu năm 14/11/12 Sửa máy photocopy 8.505.000 8.505.000 RICOOH 13/11/12 Thay chân ghế xoay 280.000 280.000 P.HC GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Diễn giải Trang 55 Gh Có 66 Cộng PS quý 53.513.000 Số dư cuối quý 53.513.000 Luỹ kế từ đầu năm 112.149.900 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 14/11/2012, chứng từ số 06/UNC-VT toán tiền sửa máy photocopy RICOOH theo hoá đơn số 0001927ngày 13/11/2012 Nợ TK 66121: 8.505.000 Có TK 1121: 8.505.000 Ngày 13/11/2012, chứng từ số 118/HP toán tiền thay chân ghế xoay P.HC Nợ TK 66121: 280.000 Có TK 1111: 280.000 n Chi phí nghiệp vụ chuyên môn ngành (Mục 7000) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, phiếu chi, hoá đơn GTGT Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: vào hoá đơn GTGT kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi cho kế toán trưởng ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động, sỗ quỹ tiền mặt Uỷ nhiệm chi: hoá đơn GTGT kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 7000 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 24/10/12 12/11/12 30/PĐ 05/UNC-VT GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Ghi Nợ TK 66121 Diễn giải Ngày Tổng số Chia tiểu mục tháng Tiểu mục Tiểu 7001 mục … C D Số dư đầu năm 24/10/12 Mua 02 bảng phấn 3.544.000 3.544.000 12/11/12 Thanh toán ĐDDH 4.510.000 4.510.000 cho P.TNTH Lý Trang 56 Gh Có 66 Cộng PS quý 131.132.849 Số dư cuối quý 131.132.849 Luỹ kế từ đầu năm 285.255.849 Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 24/10/2012, chứng từ số 30/PD chi mua bảng phấn từ theo hoá đơn số 0017542 ngày 30/10/2012 (PHỤ LỤC) Nợ TK 66121: 3.544000 Có TK 1111: 3.544.000 Ngày 12/11/2012, chứng từ số 05/UNC-VT ĐDDH cho phòng THTN Lý theo hoá đơn số 0013344 ngày 20/09/2012 (PHỤ LỤC) Nợ TK 66121: 4.510.000 Có TK 1121: 4.510.000 j Chi lập quỹ đơn vị thực khoán chi đơn vị nghiệp có thu (Mục 7950) Chứng từ sử dụng: -Phiếu chi Quy trình luân chuyển chứng từ: Phiếu chi: Kế toán lập phiếu chi (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đưa cho thủ quỹ chi, sau hoàn thành việc chi thủ quỹ đưa lại chứng từ phiếu chi cho kế toán trưởng ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động, sổ chi tiết tài khoản Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 7950 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 29/12/12 04/GX Ghi Nợ TK 66121 Tổng số Chia tiểu mục Tiểu mục Tiểu 7952 mục … C D Số dư đầu năm 29/12/12 Trích lập quỹ phúc 16.500.000 16.500.000 lợi từ quỹ giữ xe đạp năm học 2012-2013 Ngày tháng Diễn giải Cộng PS quý Số dư cuối quý Luỹ kế từ đầu năm Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 57 61.500.000 61.500.000 359.333.000 Gh Có 66 Ngày 29/12/2012, chứng từ số 04/GX trích lập quỹ phúc lợi từ quỹ giữ xe đạp năm học 2012-2013 Nợ TK 66121: 16.500.000 Có TK 4312: 16.500.000 t Chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn (Mục 9050) Chứng từ sử dụng: -Uỷ nhiệm chi, hoá đơn GTGT,hợp đồng mua bán Quy trình luân chuyển chứng từ: Uỷ nhiệm chi: hoá đơn GTGT hợp đồng mua bán kế toán lập UNC (2 liên) đem cho hiệu trưởng ký tên, đóng dấu, kế toán trưởng ký tên đem tới NH TMCP Đông Á cho trưởng phòng kế toán kế toán ký tên, đóng dấu, NH giữ lại liên kế toán trưởng đem liên ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi hoạt động Năm: 2012 -Nguồn kinh phí: Ngân sách cấp -Mã ngành kinh tế: 490 -Mã nội dung kinh tế: 9050 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 25/12/12 08/UNC-VT Ghi Nợ TK 66121 Diễn giải Ngày Tổng số Chia tiểu mục tháng Tiểu mục Tiểu 7001 mục … C D Số dư đầu năm 25/12/12 Máy NOVA 10.230.000 10.230.000 IVY3-B Cộng PS quý 28.030.000 Số dư cuối quý 28.030.000 Luỹ kế từ đầu 28.030.000 năm Tài khoản sử dụng chi: TK 66121 Ngày 25/12/2012, chứng từ số 08/UNC-VT mua máy NOVA IVY3-B theo hoá đơn số 32NV/241212 HĐMB Nợ TK 66121: 10.230.000 GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 58 Gh Có 66 Có TK 1121: GVHD: Lê Thị Thạch Hoa 10.230.000 Trang 59 NHẬN XÉT So sánh Thực tế Lý thuyết Nhận xét -Thu bãi giữ xe Nợ TK 1111 Có TK 5118 Nợ TK 1111 Có TK 531 Không thể chất nghiệp vụ -Đường chứng từ Sau kế toán trưởng lập phiếu thu, chi có đầy đủ chữ ký liên đưa cho thủ quỹ giữ đến thu chi xong trả lại chứng từ phiếu thu, chi kèm thực thu, chi theo cho kế toán trưởng giữ -Chữ ký chứng từ Sau kế toán Ưu điểm: thu, chi trưởng lập phiếu người liên quan hỏi thu, chi có đầy đủ thủ quỹ dễ dàng chữ ký liên trả lời có sẵn hoá đưa cho thủ quỹ đơn liên hoá Khuyết điểm: dễ làm đơn kế toán trưởng thất lạc, chứng từ, giữ, sau hoàn Thành việc thu, chi thủ quỹ đưa lại liên cho kế toán trưởng Sau kế toán trưởng Sau kế toán Ưu điểm: có vấn đề lập phiếu thu, chi có tính trưởng lập phiếu xảy với việc thu, chi chất quan trọng hiệu thu, chi dù kế toán trưởng trưởng hỏi ý kiến kế trường hợp liên đới chịu trách toán trưởng, kế toán hiệu trưởng nhiệm tham mưu trưởng tham mưu đồng người ký tên sau cho hiệu trưởng ý ký nháy sau hiệu tới kế toán trưởng ký tên trưởng ký tên Ưu điểm: • Quan hệ phòng ban tốt • Kế toán,thủ quỹ làm việc có khoa học hiệu ăn khớp với • Hiệu trưởng trường thân thiện với tất CB-CNV, học sinh nghiêm khắc, đoán việc • Toàn trường thực việc dạy học hiệu quả, học sinh ý thức việc học giữ gìn vệ sinh trường sạch, đẹp Khuyết điểm: • Trường không trang bị đầy đủ máy photocopy, phòng ban cần photo giấy tờ phải chờ lâu có máy photo GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 60 Không có phận phân bổ giấy A4 cho hoạt động phòng ban mà hiệu trưởng người làm việc đó, không nhiệm vụ thể việc phân công chưa hợp lý KIẾN NGHỊ • Cần phát huy ưu điểm trường thực • • Cần trang bị thêm cho phòng kế toán tài vụ thêm máy photocopy thường xuyên cần photo giấy tờ, chứng từ • Cần phân công người đảm nhiệm việc phát giấy A4 cho phòng ban quản lý, giám sát hiệu trưởng nghiệp vụ chuyên môn hiệu trưởng không ôm đồm nhiều việc • Về việc thủ quỹ giữ hoá đơn, chứng từ ssau thu, chi xong giao lại cho kế toán trưởng có ưu điểm bên cạnh có khuyết điểm thất lạc chứng từ người chịu trách nhiệm la kế toám trưởng, cần có biện pháp cụ thể để tránh trường hợp đáng tiết xảy ví dụ như: có hợp đồng thoả thuận kế toán trưởng thủ quỹ, có định hiệu trưởng quy định rõ điều quy chế chi tiêu nội trường GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 61 Qua thời gian thực tập học hỏi trường THCS Phạm Đình Hổ, giúp đỡ nhiệt tình của thầy cô, CB-CNV em có điều kiện tìm hiểu học hỏi kinh nghiệm, biết kiến thức thực tế hoạt động thu-chi, hiểu biết cấu tổ chức nhà trường, thực trạng hoạt động điểm mạnh, điểm yếu nhà trường Bản báo cáo thực tập thể nét khái quát chung trường THCS Phạm Đình Hổ qua em hi vọng giúp thầy cô bạn hiểu phần trình xây dựng, phát triển đặc biệt tình hình hoạt động nhà trường thời điểm đất nước phát triển Do thời gian có hạn nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong thầy cô bạn có ý kiến đóng góp sửa chữa để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô ban giám hiệu nhà trường tạo điều kiện cho em thực báo cáo này! Tp,HCM, ngày 27tháng 05 năm 2013 Học sinh thực tập PHỤ LỤC GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 62 Sổ (dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) quý 3, năm 2012 TK 5111 Sổ (dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) quý năm 2012 TK 5118 Sổ (dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) quý năm 2012 TK 66121 Sổ chi tiết chi hoạt động TK 66121: chi hoạt động thường xuyên năm 2012 Sổ chi tiết khoản thu từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/12/2012 Sổ quỹ tiền mặt loại K0101-Học phí Công lập Phiếu chi số 30/PD kèm theo hoá đơn số 0017542 Phiếu chi số 37/PD kèm danh sách điện thoại khoán Phiếu chi số 36/PD kèm theo giấy đề nghị tạm ứng số 66/PH 10 Phiếu chi số 133/HP kèm theo hoá đơn giá trị gia tăng số 0768025 11 Uỷ nhiệm chi số 05/VT-PDH-2012 kèm theo hoá đơn giá trị gia tăng số 0013344 12 Phiếu thu số 02/HP 13 Phiếu thu số 03/PD 14 Phiếu thu số 05/GX GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang 63 ... kế toán thu- chi đơn vị HCSN GVHD: Lê Thị Thạch Hoa Trang  Chương 2: thực trạng kế toán thu- chi đơn vị trường THCS Phạm Đình Hổ • Phần C: Nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu- chi. .. -Các khoản thu phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào tài khoản khoản thu -Phải mở sổ chi tiết theo dõi hoạt động thu Kế toán khoản thu  Chứng từ: biên lai thu tiền  Sổ chi tiết: sổ chi tiết khoản. .. tiêu dự toán ngân sách giao Nhận thức điều này, định chọn chuyên đề kế toán khoản thu- chi tìm hiểu, nghiên cứu chuyên đề trường THCS Phạm Đình Hổ Mục tiêu:  Tìm hiểu cách lập dự toán thu chi đơn