Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam LỜI MỞ ĐẦU Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không tốt đèu ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập trường tìm hiểu thực tế công ty TNHH Prime Asia (Việt Nam), đồng thời giúp đỡ tận tình thầy cô giáo anh chị phòng kế toán công ty giúp em hòan thành phần báo cáo thực tập với đề tài : "Hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Prime Asia (Việt Nam)" Do thời gian thực tập khả thân han chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy cô bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Chương SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 Kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ nguyên vật liệu 1.1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Thông thường giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm, việc quản lý, sử dụng nguyên liệu, vật liệu có hiệu góp phần hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh 1.1.1.2 Đặc điểm Do đặc điểm ngành chế tạo “da thuộc” nên nguyên vật liệu chủ yếu là: da, sơn, bột thành phẩm số hóa chất Các nguyên liệu dễ bảo quản, nhiên hóa học tương đối độc hại nên cần bảo quản kỹ không để rò rỉ 1.1.1.3 Nhiệm vụ Theo dõi phản ánh tổng hợp số liệu tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu số lượng, chất lượng giá Thực quy định lập chứng từ mở sổ sách kế toán vật liệu Thường xuyên đối chiếu số liệu với thủ kho để đảm bảo số liệu kế toán xác, tránh tượng thất thoát tài sản Lập bảng tổng hợp tình hình sử dụng vật liệu dùng cho sản xuất 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu -Nguyên vật liệu Do đặc điểm nghành chế tạo “da bò” nên nguyên vật chủ yếu là: da bò wetblue, men, bigment, bột màu, số hóa chất Các nguyên vật liệu dễ bảo quản, nhiên hóa học tương đối độc hại nên cần bảo quản kỹ không để bị ẩm mốc Những nguyên vật liệu có giá trị lớn tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Ví dụ: Metallic 1000#, RA – 2312(2394), PRIMAL ST – 59, FT, CLB 5054, CC – 301… Nguyên vật liệu phụ: thùng giấy carton, manco, giấy decan tham gia vào sản xuất cấu thành thể sản phẩm, kết hợp với nguyên vật liệu làm tăng thêm chất lượng sản phẩm… Nhiên liệu: dầu FO, Gas, dầu DO, mỡ bò chịu nhiệt SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Phụ tùng thay thế: dây curo, bạc đạn… 1.1.3 Phương pháp tính giá vật liệu công ty Là phương pháp kế toán xác định giá trị vật liệu nhập – xuất vào chứng từ gốc hợp lệ Tính giá vật liệu nhập kho theo giá thực tế: Tùy theo nguồn vật liệu nhập mà giá thực tế vật liệu nhập xác định sau: -Vật liệu nhập kho mua Giá mua ghi Giá nhập kho = Hoá đơn chi phí thu mua + + thực tế Thuế nhập Các khoản giảm trừ Trong đó: CP phát sinh trình thu mua: CP vận chuyển bốc xếp, phí thuê kho, bến bãi… Các khoản giảm trừ: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán -Vật liệu sản xuất: Giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu -Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: giá ghi hóa đơn giá chưa có thuế Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hạch toán nguyên vật liệu, doanh nghiệp chọn phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, chế biến, nhận góp vốn từ nguồn khác Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Bên Có: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê gia công chế biến, đưa góp vốn Trị giá nguyên vật liệu trả lại người bán giảm giá hàng mua Chiết khấu thương mại nguyên vật liệu mua hưởng Trị giá nguyên vật liệu hao hụt, mát phát kiểm kê Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên: Là phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phương án nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu kế toán theo dõi, tính toán ghi chép cách thường xuyên theo trình phát sinh Trị giá NVL tồn kho = cuối kỳ Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ Trị giá NVL + nhập kỳ - Trị giá NVL xuất kỳ Khi mua NVL nhập kho đơn vị, hóa đơn, phiếu nhập kho chứng từ có liên quan phản ánh giá trị NVL nhập kho: Đối với NVL mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152 – NVL ( giá mua chưa có thuế GTGT ) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331,…: Tổng giá toán Đối với NVL mua vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dich vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phục vụ cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, kế toán ghi: Nợ TK 152 - NVL Có TK 111, 112, 141, 311, 331,…:Tổng giá toán Trường hợp mua NVL hưởng chiết khấu thương mại phải ghi giảm giá gốc NVL mua khoản chiết khấu thương mại thực tế hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331… Có TK 152 – NVL: Phần chiết khấu thương mại hưởng Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Trường hợp NVL mua nhập kho đơn vị phát không quy cách, phẩm chất theo hợp đồng ký kết phải trả lại người bán giảm giá, kế toán phản ánh giá trị hàng mua xuất kho trả lại giảm giá, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331… Có TK 152 - NVL (Giá mua chưa có thuế GTGT) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Trường hợp doanh nghiệp nhận góp vốn NVL, ghi: Nợ TK 152 – NVL Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Trường hợp doanh nghiệp nhận hóa đơn mua hàng NVL chưa nhập kho kế toán lưu hóa đơn vào tập hồ sơ riêng “hàng mua đường” chờ đến NVL nhập kho ghi sổ Khi trả tiền cho người bán, hưởng chiết khấu toán, khoản chiết khấu toán thực tế hưởng ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 331 - Phải trả người bán Có TK 515: Phần chiết khấu toán hưởng Đối với NVL nhập khẩu: Nếu NVL nhập dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh vào giá gốc NVL nhập theo giá có thuế nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 152 - NVL Có TK 331 - Phải trả người bán Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT hàng nhập phải nộp Đối với NVL nhập để dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 152 - NVL Có TK 331 - Phải trả người bán Có TK 3333 - Thuế xuất nhập Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nếu NVL nhập phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp phản ánh vào giá gốc NVL nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 152 – NVL Có TK 331 - Phải trả người bán Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Các chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển NVL từ nơi mua kho doanh nghiệp, trường hợp NVL mua dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152 – NVL Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 1412, 331,… Đối với NVL nhập kho cho thuê gia công, chế biến: Khi xuất NVL đưa gia công, chế biến, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152 – NVL Khi phát sinh chi phí thuê gia công, chế biến, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141,… Khi nhập lại kho số NVL thuê gia công, chế biến xong, kế toán ghi: Nợ TK 152 – NVL Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối với NVL nhập kho tự chế: Khi xuất kho NVL để tự chế biến, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152 – NVL Khi nhập kho NVL tự chế, kế toán ghi: Nợ TK 152 – NVL Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối với NVL thừa phát kiểm kê chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý vào giá trị NVL thừa, kế toán ghi: Nợ TK 152 – NVL Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Khi có định xử lý NVL thừa phát kiểm kê, vào định xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có tài khoản có liên quan Nếu xác định kiểm kê số NVL thừa đơn vị khác nhập kho chưa ghi tăng TK 152 không ghi vào bên Có TK 338 mà ghi bên Nợ TK 002 - Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Khi trả lại NVL cho đơn vị khác ghi vào bên Có TK 002 Khi xuất kho NVL sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi: SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Nợ TK 154, 642,… Có TK 152 – NVL Xuất kho NVL sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 241 – Xây dựng dở dang Có TK 152 – NVL Đối với NVL đưa góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư vào công ty liên kết, kế toán ghi: Nợ TK 221 - Đầu tư dài hạn Nợ TK 811 – Chi phí khác Có TK 152 – NVL Có TK 711 – Thu nhập khác Đối với NVL thiếu hụt phát kiểm kê: Mọi trường hợp thiếu hụt NVL kho nơi quản lý, bảo quản phát kiểm kê phải lập biên truy tìm nguyên nhân, xác định người phạm lỗi Căn vào biên kiểm kê định xử lý cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán: Nếu nhầm lẫn chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán; Nếu giá trị NVL hao hụt nằm phạm vi hao hụt cho phép (hao hụt vật liệu định mức), kế toán ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 152 – NVL Nếu hao hụt, mát chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, vào giá trị hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 152 – NVL Khi có định xử lý, vào định, kế toán ghi: Nợ TK 111: Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường Nợ TK 138: Phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi Nợ TK 334: Nếu trừ vào tiền lương người phạm lỗi Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán: Phần giá trị hao hụt, mát NVL lại phải tính vào giá vốn hàng bán Có TK 138: Tài sản thiếu chờ xử lý Phương pháp kiểm kê định kỳ: Là phương pháp mà kỳ kế toán theo dõi tính toán ghi chép nghiệp vụ SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam vật liệu nhập vào, trị giá vật liệu xuất xác định lần vào cuối kỳ có kết vật liệu có cuối kỳ Trị giá NVL Xuất = Trong kỳ Trị giá NVL tồn kho + đầu kỳ Trị giá NVL nhập kho kỳ Trị giá NVL - tồn kho cuối kỳ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ nghiệp vụ xuất vật liệu phản ánh qua TK 611 – mua hàng, Chi tiết 6111 – mua nguyên vật liệu , TK 151, 152 phản ánh vật liệu có đầu kỳ cuối kỳ Đầu kỳ giá trị vật liệu có phản ánh TK 151, 152 để chuyển sang TK 6111, kế toán ghi: Nợ TK 6111: Có TK 151, 152: Trong kỳ nghiệp vụ nhập vật liệu hạch toán: Nợ TK 6111 : Trị giá vật liệu nhập Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK 111, 112: Nếu bên bán giảm giá nhận chiết khấu thương mại cho số vật liệu mua, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331: Có TK 6111 – Mua hàng Cuối kỳ vào kết kiểm kê để chuyển gía trị vật liệu để chuyển trị giá vật liệu có TK 151, 152, kế toán ghi: Nợ TK 151, 152: Có TK 6111 – Mua hàng Sau đó, xác định trị giá vật liệu xuất sử dụng kỳ SXKD, kế toán ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241,…: Có TK 6111: 1.2 Kế toán công cụ dụng cụ 1.2.1 Khái niệm Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để trở thành tài sản cố định Vì công cụ dụng cụ mang đặc điểm tài sản cố định SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam hữu hình 1.2.2 Nhiệm vụ CCDC dùng cho hoặt động sản xuất kinh doanh (thông thường) Da: loại đươc dùng để xuất mặt hàng cần thiết để phuc vu cho doanh nghiep hộ gia đình Công cụ dụng cụ bao gồm tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn trở thành tài sản cố định 1.2.3 Đặc điểm CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động SXKD 1.2.4 Tính giá nhập, xuất công cụ dụng cụ Được thực tương tự nguyên vật liệu TK sử dụng: TK 153 – Công cụ dụng cụ Có TK cấp 2: 1531 -Công cụ dụng cụ 1532 - Bao bì luân chuyển 1533 - Đồ dùng cho thuê 1.2.5 Phương pháp hạch toán Bên Nợ: Trị giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công chế biến, nhận góp vốn; Trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho; Trị giá thực tế công cụ dụng cụ thừa phát kiểm kê; Kết chuyển trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ Bên Có: Trị giá thực tế công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê góp vốn; Chiết khấu thương mại mua công cụ, dụng cụ hưởng; Trị giá công cụ dụng cụ thiếu phát kiểm kê; Kết chuyển trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) SVTT: Lê Thị Thư Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho 1.2.5.1 Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Khi nhập kho cácloại công cụ dụng cụ: Nợ TK 153: Giá nhập kho Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331,… Mua công cụ dụng cụ đưa vào sản xuất kinh doanh không đưa vào nhập kho: Trường hợp CCDC có giá trị nhỏ: Nợ TK 623, 627, 641, 642,… Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331,… Trường hợp CCDC có giá trị lớn: Nợ TK 142: CCDC phân bổ vòng 12 tháng Nợ TK 242: CCDC phân bổ vòng 12 tháng trở lên Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331,… Phân bổ: Nợ TK 623, 627, 642,…: Có TK 142: Có TK 242: Giá trị phân bổ lần Khi xuất CCDC để sử dụng kế toán phản ánh: Nếu phân bổ toàn giá trị vào chi phí đối tượng sử dụng: Căn vào mức phân bổ kế toán phản ánh: Nợ TK 623, 627, 641, 642,… Có TK 142 Có TK 242 Trong nhiều trường hợp để đơn giản cho việc theo dõi kế toán thực phương pháp phân bổ lần ( phân bổ 50% ) Lần đầu phân bổ 50% giá trị CCDC lúc xuất dùng SVTT: Lê Thị Thư 10 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Địa chỉ: KCN Mỹ Xuân A2, Tân Thành, BR-VT Điện thoại: 0643.899433 Số Fax: 0643.899179 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07/04/2012 Người cung cấp: Công ty TNHH Jorn Technology Nhập tại: Kho vật tư Ngày tháng nhập PNK Số Mã hàng 07/04 063 H01027 Tên hàng- quy Số lượng (kg) cách (sản phẩm, hang Theo Thực hóa) chứng nhập từ) Băng keo 500 500 Tổng cộng: Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký Đơn giá Thành tiền (đ/kg) (đồng) 20.500 10.250.000 10.250.000 Người giao hang (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký Trường hợp xuất công cụ dụng cụ: Công ty áp dụng phân bổ toàn giá trị vào chi phí đối tượng sử dụng lần 4/ Ngày 11/04 xuất 160 cuộn băng keo , đơn giá 20.500 đ/cuộn, phục vụ phân xưởng sản xuất, kế toán lập phiếu xuất số 60 Kế toán định khoản: Nợ Tk 627: 3.280.000 (160* 20.500) Có Tk 1531:3.280.000 5/ Ngày 19/04 xuất 300 thùng giấy, đơn giá 21.869 đ/cái để phục vụ phân xưởng sản xuất, kế toán lập phiếu xuất kho số 63 Kế toán định khoản: Nợ TK 627:6.560.700 (300* 21.869) Có TK 1531: 6.560.700 6/ Ngày 25/04 công ty xuất van cửa nước nóng gang, đơn giá 4.104.000 SVTT: Lê Thị Thư 35 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam đ/cái,để phục vụ sản xuất, kế toán lập phiếu xuất kho số 65 Tồn đầu kỳ: cái, đơn giá 4.000.000 (đ/cái) Nhập kỳ:1 cái, đơn giá 4.104.000 (đ/cái) (3*4.000.000)+(1*4.104.000) ĐGBQGQ = = 4.026.000 (đ/kg) (3 + 1) Kế toán ghi nhận: Nợ Tk 627: 4.026.000 Có TK 1532: 4.026.000 Công ty TNHH PRIME ASIA VIỆT NAM Địa chỉ: Khu công nghiệp Mỹ Xuân A2, Tân Thành, Bà Rịa – Vũng Tàu Điện thoại: 0643.899433 Số Fax: 0643.899179 SVTT: Lê Thị Thư 36 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam PHIẾU XUẤT KHO Lí do: dùng để sản xuất Ngày: 30/04/2012 ĐVT: VNĐ S T T Ngày tháng xuất PXK Số Mã hàng 11 11/04 60 Tên hàng – Quy cách (Sản phẩm, hàng hóa) H01027 Băng keo 160 160 20.500 3.280.000 12 19/04 63 H04005 Thùng giấy 200 300 21.869 6.560.700 13 25/04 65 B17063 01 4.026.00 4.026.000 Van đồng Số lượng (kg) Chứn g từ cửa 01 Thực xuất Đơn giá (đ/kg) Thành tiền (đồng) 14 Tổng cộng: Thủ kho Tổng BP 461 Nhân viên QC Phòng R&D 13.866.700 Người nhận Ban GĐ Khi nhận Hóa đơn vào phiếu giao hàng số liệu thực tế để nhập vào thẻ kho Công ty: Công ty TNHH Prime Asia Việt Nam Địa chỉ: KCN Mỹ Xuân A2, Tân Thành, BR-VT Điện thoại: 0643.899433 Số Fax: 0643.899.179 THẺ KHO CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày lập thẻ: 30/04/2012 SVTT: Lê Thị Thư 37 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Chứng từ sử dụng Ngày Số tháng phiếu 07/04/2012 Nhập Băng keo Tồn đầu kỳ Số lượng Nhập Xuất kỳ kỳ 500 160 Tồn cuối kỳ 340 10/04/2012 Nhập Thùng giấy 1.500 300 1.200 25/04/2012 Xuất Van cửa đồng 1 Tên nguyên vật liệu Tổng cộng: Thủ kho Tổng BP 2.001 Nhân viên QC Phòng R & D 461 1.543 Người nhận Ban GĐ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Kho: Xưởng sản xuất Ngày 30/04/2012 Tên nguyên vật liệu Mã hóa Băng keo H01027 SVTT: Lê Thị Thư hàng Tồn kỳ đầu Nhập kỳ 500 Xuất Tồn kỳ cuối kỳ 160 340 38 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Thùng giấy H04005 1.500 300 1.200 Van cửa đồng B17063 1 Thủ kho (Ký, ghi họ tên) Kế toán (Ký, ghi họ tên) 47.157.500 Phòng cung ứng (Ký, ghi họ tên) Ban GĐ (Ký, ghi họ tên) 13.866.700 SƠ ĐỒ NHẬP – XUẤT CÔNG CỤ DỤNG CỤ TK 112 0000 11.275.000 36.083.850 47.358.850 SVTT: Lê Thị Thư TK 153 500.000.000 10.250.000 32.803.500 TK 627 3.280.000 6.560.700 4.026.000 3.280.000 6.560.700 4.026.000 39 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam 47.358.850 TK331 0000 4.515.400 4.104.000 4.514.400 533.290.800 4.514.400 TK 133 1.025.000 3.280.350 410.400 4.715.750 000 SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ngày 30/04/2012 Tài khoản: 153 Tên kho: Kho vật tư Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số NT Diễn giải SVTT: Lê Thị Thư TK đối Đơn giá Số Nhập Số tiền Số Xuất Số tiền Số Tồn Số tiền 40 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam ứng lượng lượng lượng Tồn đầu 500.000.000 Số phát sinh 63 65 67 60 63 65 07/04 10/04 11/04 11/04 19/04 25/04 Nhập băng keo Nhập thùng giấy Nhập van cửa đồng Xuất băng keo Xuất thùng giấy Xuất van cửa đồng 112 112 331 627 627 627 20.500 21.869 4.104.000 20.500 21.869 4.026.000 500 1.500 10.250.000 32.803.500 4.104.000 160 300 Cộng phát sinh: 47.157.500 3.280.000 6.560.700 4.026.000 13.866.700 Tổng cuối kỳ: 533.290.800 Ngày ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Cty TNHH Prime Asia Việt Nam Địa chỉ: KCN Mỹ Xuân A, Tân Thành, BR – VT Mẫu số: S02 – DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 153 Tên tài khoản: Công cụ dụng dụng cụ - Số hiệu TK 153 Chứng từ ghi sổ Số Ngày SVTT: Lê Thị Thư Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có 41 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Số dư đầu kỳ 500.000.000 63 07/04 Nhập băng keo 112 10.250.000 65 10/04 Nhập thùng giấy 112 32.803.500 67 11/04 Nhập van cửa đồng 331 4.104.000 60 11/04 Xuất băng keo 627 3.280.000 63 19/04 Xuất thùng giấy 627 6.560.700 65 25/04 Xuất van cửa đồng 627 4.026.000 Số phát sinh 47.157.500 Số dư cuối kỳ 533.290.800 13.866.700 2.2.4 Mối quan hệ lý thuyết thực tiễn: Trong trình thực tập công ty em nhận thấy khác biệt lý thuyết chuyên môn ngành kế toán thực tiễn Khi ngồi ghế nhà trường em học sở lý thuyết, chưa tiếp xúc thực tế nên bỡ ngỡ với lời giảng thầy cô giáo Được giúp đỡ tận tình thầy cô giáo mà em có đủ kiến thức để em dễ dàng vấn đề thực tập Theo em nhận thấy lý thuyết thực tiễn công việc kế toán có hỗ trợ nhịp nhàng, giúp đỡ nhau, hỗ trợ thực tốt chuyên nghành kế toán thị trường kinh tế nay, đồng thời có số điểm khác biệt theo lý thuyết em học sử dụng tài khoản 153 thực tiễn sử dụng tài khoản 1531, 1532…để phân biệt loại công cụ dụng cụ khác đưa vào sử dụng Có lý thuyết có thực tế mà có thực tế hoàn thiện sở lý thuyết Quả tất doanh nghiệp nước nước hoạt động Việt Nam dựa sở mà thực Ngược lại có thực tế nhận công việc hoàn thiện chưa? Phù hợp với doanh nghiệp chưa? Và hàng loạt câu hỏi khác thực tế trả lời Khi doanh nghiệp hoạt động lâu, kinh nghiệm cao đưa nhiều ý kiến hay phù hợp với tình hình kinh tế Tóm tắt chương SVTT: Lê Thị Thư 42 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Qua chương nói tổng quan công ty TNHH Prime Asia (Việt Nam), phần chủ yếu nói thực trạng hạch toán vật liệu- công cụ dụng cụ công ty.Công ty mua NVL-CCDC vào chủ yếu dùng cho phận sản xuất xưởng nên qua trình hạch toán tương đối đơn giản Tuy nhiên mặt tốt chưa tốt Em xin đưa vài nhận xét mặt hạn chế công ty trình công tác hạch toán vật liệu- công cụ dụng cụ Để hiểu rõ mặt hạn chế sau em xin vào chương 3- nhận xét kiến nghị Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập tiếp xúc trao đổi với anh chị công tác cách hoạch toán, ghi chép sổ sách công ty với kiến thức học trường, sở đối chiếu phân tích thực tế lý thuyết em xin có vài nhận xét công ty Prime Asia (Việt Nam) sau 3.1 Nhận xét máy quản lí công ty tổ chức công tác kế toán công ty Prime Asia (Việt Nam) 3.1.1 Ưu điểm: Công ty thành lập vào năm 2003 có vốn đầu tư 100% vốn nước ngoài, thành SVTT: Lê Thị Thư 43 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam lập theo luật đầu tư nước Việt Nam, với trang bị đại đội ngũ công nhân viên nước có tay nghề cao, có phòng nghiên cứu nguyên vật liệu, phòng thí nghiệm vật lý, có hệ thống máy móc đại nhập từ nước ngoài,… giúp cho công ty tìm kiếm mở rộng thị trường kinh tế Đồng thời Công ty sản xuất da tiếng Công ty tự làm hoàn máy với công suất cao Để đạt thành tựu Công ty không ngừng cải tiến khâu tổ chức công tác quản lý mình, xây dựng thêm nhà xưởng trang thiết bị để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty xưởng A,B,C,D, nhà ăn, văn phòng… Mua sắm tài sản cố định hơn, phương tiện vận tải Công ty chủ yếu thuê tài Hệ thống máy tính trang bị hoàn thiện với tốc độ nhanh, kết nối mạng Internet, máy Fax, máy photocopy lớn nhỏ phù với nhu cầu sử dụng cho tòan công ty nói chung máy kế toán nói riêng Sổ sách kế toán công ty áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam việc mở sổ chi tiết ghi chép đáp ứng nhu cầu quản lý giúp nhiều cho việc định kinh doanh Công ty áp dụng hình thức kế toán sổ việc phân công nhiệm vụ người rõ ràng, hóa đơn chứng từ ghi sổ bảo quản kỹ lưỡng , theo dõi nhập xuất chặt chẽ Mô hình kế toán tập trung phù hợp với công việc hạch toán công ty Công ty gia công da phí nguyên vật liệu trực tiếp không có, chi phí nhân công trực tiếp tập hợp cho trình công nghệ nên việc hoạch toán tương đối đơn giản Công ty đặc biệt trọng đến khâu kiểm tra chất lượng sản phẩm nên qúa trình sản xuất kiểm tra chặt chẽ, sản phẩm hỏng phát kịp thời giúp cho công ty có biện pháp xử lý tích cực nhằm hạn chế thiệt hại sản xuất sản phẩm đưa xa thị trường tiêu thụ đảm bảo chất lượng 3.1.2 Nhược điểm Công ty prime Asia (Việt Nam) đơn vị sản xuất mặt hàng quan trọng sản phẩm để phục vụ người.do mà NVL dùng vào sản xuất phong phú đa dạng, thường công ty lớn mua với khối lượng lớn công ty bán thường SVTT: Lê Thị Thư 44 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam xuyên, số công ty bán lại cho công ty khác xa Bởi việc vận chuyển NVL từ công ty đến công ty khác thường chiếm thời gian dài, trình vận chuyển phức tạp Do không tránh khỏi mát hư hỏng trình vận chuyển bên cạnh việc bảo quản vật liệu dễ Tất trường hợp hư hỏng vật liệu trình vận chuyển vừa gây mát ứ đọng vốn, vừa gây thiệt hại khoản chi phí bảo quản làm giảm lợi nhuận công ty Công ty chưa có tổ chức công tác kế toán quản trị, điều cần thiết bổ sung để hòan thiện máy quản lý 3.2 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ- dụng cụ công ty Prime Asia (Việt Nam) 3.2.1 Ưu điểm Quy trình thu mua nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty hợp lý Hàng hóa trước mua thiết lập mã số để dễ dàng kiểm sóat Đặc biệt kiểm hàng theo dõi hàng chặt chẽ, tạo thuận lợi cho phận sử dụng Toàn số liệu Công ty xử lý máy tính từ khâu nhập chứng từ đến khâu lập báo cáo tài Nhờ hỗ trợ máy tính giúp cho việc xử lý thông tin dễ dàng, kịp thời khoa, học nâng cao trình độ thông tin kế toán, giảm sai sót tiềm ẩn vốn có kế toán Về công tác nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, phương pháp kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ áp dụng công ty theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp thích hợp với đặc điểm sản xuất Công ty Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Thông thường giá trị nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng cao giá thành sản phẩm, dó việc quản lý sử dụng nguyên liệu vật liệu có hiệu góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, nâng cao trình hiệu sản xuất kinh doanh Vì kế toán cần phải thường xuyên theo dõi sổ sách chứng từ hạch toán sử dụng, Gồm có: - Chứng từ nhập : Trong có hóa đơn bán hàng hóa đơn giá trị GTGT, phiếu nhập kho, biên kiểm nghiệm - Chứng từ xuất: có phiếu xuất kho SVTT: Lê Thị Thư 45 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam - Chứng từ theo dõi quản lý: Trong có thẻ kho, phiếu báo vật tư cuối kỳ, biên kiểm kê hàng tồn kho Với sổ sách chứng từ kế toán nắm vững áp dụng theo dõi cách tương đối tốt có hiệu cho kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Trong việc phân tích hoạt động kinh tế thường xuyên giúp cho việc đạo nhâp- xuất vật liệu cách ổn định nhanh chóng có hiệu 3.2.2 Nhược đểm Tuy nhiên trình hoạch toán công tác kế toán công ty số tồn cần hoàn thiện nhằm cụ thể hóa thông tin kế toán , xác định xác cho giá thành sàn phẩm nguyên vật liệu công ty Prime Asia công ty lớn KCN, kho lại hạn hẹp không đủ để NVL, NVL công ty da- kho không đủ chứa phải để vào xưởng để trời Làm cho hư hỏng, mốc Gây ảnh hưởng tới trình sản xuất Hệ thống phần mềm kế toán công ty bị lỗi dẫn đến việc hạch toán loại chi phí kế toán viên nhập vào có sai sót không đáng kể , nhiên điếu ảnh hưởng đến thời gian lám việc nhân viên cần phải kiểm tra lại số liệu nhập vào, phải thật xác để sai sót đáng tiếc trình hạch toán Để tính giá nhập – xuất kho nguyên vật liệu Các chi phí phát sinh phân xưởng hàng tháng phát sinh nhiều, công tác kế toán cần phải có phương án hoạch định cụ thể để giảm thiểu, tiết kiệm chi phí chi phí điện, nước, chi phí khác chi phí dịch vụ mua ngoài, công tác phí nhân viên không cần thiết… 3.3 Kiến nghị: Vì sinh viên kiến thức bó buộc tầm lý thuyết, thời gian thực tập công ty thực chưa nhiều nên nắm bắt thực tế hoạt động công ty thực tế phát sinh công việc kế toán đơn vị kinh doanh Tuy nhiên em có số kiến nghị sau: 3.3.1 Các kiến nghị hoàn thiện máy quản lí tổ chức công tác kế toán công ty Prime Asia (Việt Nam) SVTT: Lê Thị Thư 46 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam Công ty nên lập nhà kho riêng cho nguyên vật liệu Vì nguyên vật liệu mặt hàng dễ biến động phải trì giá xuất số lượng lớn hay nhỏ cần thiết cho phận Cần xây dựng kho để nguyên vật liệu lớn vì: Nguyên vật liệu để phân xưởng sản xuất gây cản trở công việc công nhân phân xưởng, NVL để ngòai trời dễ hư hỏng mát Cần có phận tổ chức công tác kế toán quản trị từ đến hai người để họach định cho tình hình sản xuất kinh doanh công ty tương lai 3.3.2 Các kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ công ty Prime Asia (Việt Nam) Công ty Prime Asia(Việt Nam) Công ty tương đối lớn, nên công tác quản lý tài sản cố định thường sử dụng vào mục đích khác lãng phí, đa số máy vi tính Công ty nối mạng nên nhiều nhân viên thường xuyên lên mạng truy cập với nhiều mục đích riêng Máy photo, máy in , điện thoại,… sử dụng chưa mục đích gây thất thoát lớn cho Công ty( hàng tháng chi phí điện thoại lên tới trăm triệu) điều làm cho trang thiết bị rút ngắn Chi phí làm tăng giá thành ảnh hưởng đến việc cạnh tranh thị trường da Việc toán lương tháng nên chia làm hai kỳ để đáp ứng nhu cầu hàng ngày người lao động Khen thưởng cá nhân có sáng kiến kỹ thuật cán ,công nhân viên tận tâm với công việc để công ty ngày lên Công ty phải đưa biện pháp đưa biện pháp để quản lý thiết bị văn phòng, máy móc nhằm giảm bớt phí tổn không đáng cho Công ty đồng thời góp phần làm giảm giá thành sản phẩm SVTT: Lê Thị Thư 47 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam KẾT LUẬN Kế toán nguyên vật liệu– công cụ dụng cụ hạng mục quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung công ty TNHH Prime Asia Việt Nam nói riêng Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trình quan trọng quan hệ kinh doanh mua bán Các mặt hàng công ty hàng ngày tung thị truờng có chất luợng cao Một doanh nghiệp muốn hoạt động ngày có hiệu quả, đạt lợi nhuận cao, tồn đứng vững lâu dài thị trường thật điều không đơn giản doanh nghiệp Do muốn khắc phục khó khăn doanh nghiệp phải có biện pháp phương SVTT: Lê Thị Thư 48 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Phan Thành Nam hướng để nâng cao hiệu làm cho doanh nghiệp ngày lên Quá trình học tập Trường Trung Cấp Công Nghệ Thông Tin Bà Rịa Vũng Tàu nhờ bảo dạy dỗ nhiệt tình thầy cô anh chị phòng kế toán công ty em trang bị cho kiến thức lý luận chuyên ngành kế toán Qua nghiên cứu thực tiễn NVL – CCDC công ty TNHH Prime Asia Việt Nam em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tiễn làm việc Lần xâm nhập thực tế nên vốn kiến thức hạn hẹp trình làm báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, nên mong có đóng góp Ban Lãnh Đạo quý thầy cô giáo viên hướng dẫn để từ em rút kinh nghiệm rèn luyện nâng cao trình độ chuyên môn SVTT: Lê Thị Thư 49 ... Thực trạng công tác hạch toán vật liệu- công cụ dụng cụ công ty Prime Asia Việt Nam 2.2.1 Quy trình thực hành kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Tôi thực tập Công ty TNHH Prime Asia Việt... pháp hạch toán Bên Nợ: Trị giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công chế biến, nhận góp vốn; Trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho; Trị giá thực tế công cụ dụng. .. Thành Nam Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN PRIME ASIA( VIỆT NAM) 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Prime Asia( Việt Nam) 2.1.1 Lịch sử hình thành