Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam LỜI MỞ ĐẦU  Trong kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, mang lai hiệu kinh tế cao Để đạt điều đòi hỏi nhà quản lý phải có biện pháp thiệt thực chiến lược kinh doanh Một chiến lược mũi nhọn doanh nghiệp tập trung vào khâu bán hàng Đây giai đoạn cuối trính luân chuyển hàng hoá doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp chi phí bỏ ra, từ tạo lợi nhuận phục vụ cho trình tái sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Trong biện pháp quan trọng nhất, hiệu phải kề đến thực tốt công tác kế toán doanh thu bán hàng, chi phí xác định kết kinh doanh Kế toán doanh thu bán hàng, chi phí xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phần hành kế toán chủ yếu công tác kế toán doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Cũng bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận cho Công ty Là Công ty hoạt động ngành nghề xây dựng, mua bán loại xi măng, sắt, thép, trang thiết bị kỹ tìm kiếm doanh thu nhiệm vụ quan trọng hàng đầu, để kiểm soát khoản chi phí doanh thu cho có hiệu lại khó khăn Chính lẽ mà người làm công tác quản lý cần phải nắm rõ nguyên tắc hạch toán kinh tế phải tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm loại hình kinh doanh Công ty Sau thời gian ngắn thực tập Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm, quan tâm giúp đỡ cán phòng Kế toán công ty kiến thức học trường em nhận thức tầm quan trọng công tác “Hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm” doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng Với kiến thức lý luận trang bị trường Đại học Lạc Hồng hướng dẫn thầy giáo Phan Thành Nam bảo tận tình tập thể cán nhân viên phòng tài kế toán công ty, em chọn chuyên đề “Hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm” Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Chương TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG CỦA DNTN XL – TM ĐỒNG TÂM 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển DNTN XL – TM Đồng Tâm Việt Nam sau mở cửa hội nhập WTO với kinh tế giới trải qua khó khăn sóng gió, phát triển kinh tế nhiều thành phần, theo chế thị trường định hướng XHCN, theo quản lý nhà nước, nhiều công ty, xí nghiệp đời kèm theo bước phát triển cho kinh tế sau hội nhập, bên cạnh nhà đầu tư hình thành xí nghiệp đứng trước ngưỡng cửa khó khăn kinh tế Việt Nam nước kinh tế khác không ngần ngại xây dựng phát triển Đặc biệt DNTN, công ty TNHH, Công ty Cổ phần, Công ty Xây dựng… bắt tay xây dựng kinh tế mới, kinh tế hội nhập Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm doanh nghiệp tư nhân hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 3400630403 đăng ký tháng 12 năm 2008 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Thuận Hoạt động từ tháng 12 năm 2008 - Chủ doanh nghiệp: ĐOÀN VĂN BÌNH - Tên doanh nghiệp viết tiếng việt: DNTN XL – TM ĐỒNG TÂM - Tên doanh nghiệp viết tắt: DNTN XL – TM ĐỒNG TÂM - Địa trụ sở chính: Số 207 Nguyễn Ngọc Kỳ, Phường Phước Hội, Thị xã La Gi, tỉnh Bình Thuận Là nơi giao dịch quan, ban ngành khách hàng - Điện thoại : 062.3841146 Fax : 062.3841146 - Mã số thuế : 3400630403 - Có TK: 4807201000876 NHNN & PTNT Thị xã La Gi, tỉnh Bình Thuận - Vốn chủ sở hữu: 3.500.000.000 đồng - Ngày thành lập: 05/12/2008 Hiện DNTN Xây Lắp - Thương Mại Đồng Tâm doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân, nhiệm vụ quyền hạn doanh nghiệp, nhà nước công nhận Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Trải qua thời gian dài tăng trưởng ổn định, tạo uy tín thị trường 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh sơ đồ tổ chức DNTN Xây Lắp Thương Mại Đồng Tâm 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ: 1.2.1.1 Sản phẩm kinh doanh dịch vụ: Công ty kinh doanh dịch vụ loại sản phẩm cung cấp cho xây dựng địa bàn tỉnh, sản phẩm công ty như: - Cát,đá (đá 4/6, đá ½, đá trẻ…) - Gạch,ximang sắt thép… 1.2.1.2 Khách hàng nguyên liệu đầu vào: Trong trình kinh doanh, công ty có bạn hàng uy tín, có thời gian hợp tác lâu dài, ví dụ Công Ty cổ phần Tadon, DNTN Lâm Thanh, DNTN Tân An Phát… 1.2.1.3 Khách hàng nguyên liệu đầu ra: Công Ty TNHH Long Việt, Công Ty cổ phần xậy dựng kinh doanh nhà Bình Thuận, Công Ty TNHH kiến trúc Phương Nam, Công Ty cổ phần xây công nghiệp nhà bè, Công Ty Lâm Nghiệp Hàm Tân… 1.2.1.4 Các ngành nghề kinh doanh: Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam DNTN Xây Lắp – Thương Mại Đồng Tâm chuẩn bị lượng xe để giao hàng tận nơi cho khách hàng Chuyên phân phối cho khách hàng sản phẩm chất lượng nhằm đáp ứng theo nhu cầu khách hàng Chấp hành nghiêm chỉnh sách, quy chế quản lý kinh tế Quản lý, sử dụng tốt có hiệu nguồn vốn Quản lý, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao đội ngũ cán công nhân viên doanh nghiệp nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh doanh doanh nghiệp làm cho doanh nghiệp ngày phát triển  Thuận lợi khó khăn - Thuận lợi: Trước Doanh nghiệp trải qua thời gian hoạt động kinh doanh hình thức sở, nên doanh nghiệp quen lượng khách hàng, có nguồn cung cấp ổn định từ công ty sản xuất, tạo chỗ đứng thị trường - Khó khăn: Do DNTN Xây Lắp – Thương Mại Đồng Tâm thành lập, nên số hạn chế máy tổ chức quản lý có cạnh tranh đối thủ khác ngành 1.2.2 Sơ đồ tổ chức: - Sơ đồ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN BÁN HÀNG THỦ QUỸ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty (nguồn: Phòng Kế toán công ty) Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam - Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán: + Kế toán trưởng: Võ Thị Hoàng Sương - người chịu trách nhiệm trực tiếp tình hình tài trước Giám Đốc công việc nhiệm vụ chuyên môn Tổ chức công tác hạch toán kế toán, thống kê chấp hành theo chế độ tài kế toán Nhà Nước ban hành Lập kế hoạch tài theo dõi thực tiêu kế toán, tình hình nhập kho tồn kho hành tháng, quỹ công ty, lập báo cáo tài chính, người có trách nhiệm trước quan thuế + Kế toán toán:Tạ Ngọc Mỹ Lan - giám sát phản ánh xác tình hình thu chi, khoản tạm ứng cước vận chuyển vào chứng từ giấy đề nghị toán, giấy xin tạm ứng, giấy giới thiệu, hợp đồng uỷ thác, uỷ nhiệm chi… để lập phiếu thu ghi vào sổ chi tiết + Kế toán công nợ:Lê Hải Minh - giám sát phản ánh xác tình hình nhập xuất tồn hàng hoá Căn vào phiếu xuất kho vật tư, hàng hoá theo thứ tự thời gian để lên bảng chi tiết với người bán, khoản phải đòi người mua, khoản thuế nộp ngân sách + Kế toán bán hàng:Nguyễn Thị Lệ - vào số lượng thực tế giao nhận từ bên phận nợ báo cáo từ xuất hoá đơn bán cho khách hàng + Thủ quỹ:Hoàng Cẩm Duyên - kiểm tra tiền giao nhận dựa vào sổ ghi phiếu thu, chi vào phiếu thu chi để ghi vào sổ, sau đối chiếu vào kế toán toán - Sơ đồ máy hoạt động doanh nghiệp: GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH KHO PHÒNG KẾ TOÁN Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy hoạt động Doanh nghiệp (nguồn: DNTN Xây Lắp – Thương Mại Đồng Tâm) Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam - Chức phòng ban: + Giám Đốc:Đoàn Văn Bình - tham mưu, cố vấn phòng ban chức năng, nên người định trực tiếp lãnh đạo phận chức năng, hướng dẫn cấp mục tiêu thực theo dõi trình thực đơn vị trực thuộc Là người chịu trách nhiệm trước toàn thể cán công nhân viên hoạt đông hiệu doanh nghiệp người chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật + Phòng Kinh Doanh:Huỳnh Hoàng - tìm hiểu thăm dò thị trường để bán hàng, nhận đơn đặt hàng khách hàng, phụ trách hợp đồng kinh tế với khách hàng Đồng thời điều hành đội xe chở hàng hóa cho khách hàng + Phòng kế toán: Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh xác, trung thực, đầy đủ toàn tài sản tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tính toán trích nội dung đúng, đủ, kịp thời, khoản nộp ngân sách, quỹ để lại khoản phải thu, phải trả Định kỳ hàng tháng lập báo cáo kinh doanh, kết tài phân tích tình hình tồn kho hợp lý cho nhu cầu sử dụng vốn vay, đối chiếu công nợ + Kho: Lưu trữ hàng hoá, phân phối cho công ty, đại lý khu vực lân cận…, có cố báo cáo lên công ty 1.2.3 Các quy định chung lao động, phòng cháy chữa cháy, vệ sinh công nghiệp môi trường DNTN Xây Lắp – Thương Mại Đồng Tâm  Những quy định chung lao động: - Tất cán công nhân viên công ty phải làm giờ, sáng làm việc từ 7h đến 11h30, nghỉ ăn trưa tiếng, chiều từ 13h đến 4h30, ngày làm việc đủ tiếng Công nhân viên trang bị bảo hộ lao động dụng cụ cung cấp thời gian làm việc, cán công nhân viên phải sử dụng mục đích đủ trang thiết bị cung cấp Trong thời gian làm việc CBCNV không lại nơi không thuộc phạm vi - Khi có cố nghi nghờ thiết bị có cố xẩy CBCNV phải báo cho tổ trưởng để sử lý Nếu không phân công CBCNV không tự ý sử dụng sửa chữa thiết bị Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam - Khi chưa huấn luyện quy tắc an toàn vận hành thiết bị không sử dụng sửa chữa thiết bị.Trong trình nâng dỡ sản phẩm tất người liên quan phải đứng xa phạm vi cần cẩu, xe nâng có bảo hộ lao động Khi sửa chữa máy móc phải tắt công tắc điện có biển báo sửa chữa - Trong kho phải xắp xếp ngăn nắp gọn gàng, không để dụng cụ, dây điện vật tư trang thiết bị dễ cháy nổ - Khi xẩy cố tai nạn lao động, người có mặt trường phải tắt công tắc điện cho máy, khẩn trương sơ cứu nạn nhân, báo cáo cho nhân viên phụ trách an toàn y tế công ty, tham bảo vệ trường để người có trách nhiệm xử lý - Công nhân viên có nghĩa vụ báo cáo cho đại diện lãnh đạo an toàn sức khoẻ cố tai nạn lao động việc vi phạm nguyên tắc an toàn lao động xẩy công ty Khi thấy rõ nguy xẩy tai nạn nơi làm việc mình, công nhân viên rời khỏi khu vực nguy hiểm báo cho an toàn viên để xử lý, không tháo dỡ làm giảm hiệu thiết bị an toàn lao động công ty Công nhân viên phải thực theo dẫn bảng cấm, bảng hướng dẫn an toàn nơi sản xuất  Những quy định chung phòng cháy chữa cháy (PCCC): - PCCC nghĩa vụ toàn thể CBCNV kể khách hàng đến làm việc công ty, để đảm bảo an toàn tài sản tính mạng CBCNV công ty: nghiêm cấm sử dụng củi đun nấu, hút thuốc kho, nơi sản xuất nơi cấm lửa, cấm câu móc sử dụng điện tuỳ tiện, tránh dùng dây điện cắm trực tiếp vào ổ cắm, cấm dùng dây bạc, dây đồng thay cầu trì, cấm để chất dễ cháy gần cầu trì, táp lô điện đường đẫn điện, cấm dùng khoá mở nắp phuy xăng thép… - Khi hết làm việc nhà máy, công trường phòng ban phải kiểm tra tắt hết đèn, quạt, máy lạnh, thiết bị điện thuộc phòng ban mình…khi bảo vệ người kiểm tra ghi nhận tình trạng hàng ngày vào lúc 17h ghi rõ ràng vào sổ trực ca hàng ngày - Đối với tất chất dễ bắt lửa đặc biệt chất dễ cháy xăng, dầu, giấy…phải để cách xa nguồn điện, cách xa thiết bị máy móc sử dụng điện, nhiên liệu, không đặt, để đổ loại vật tư, vật liệu đè lên đường điện đường cung cấp nguyên liệu khu vực sản xuất………… Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam - Bộ phận phụ trách PCCC công ty phải thường xuyên kiểm tra thiết bị chữa cháy để xác định chất lượng, tình trạng kịp thời báo cáo cho với ban tổng giám đốc để sửa chữa bổ sung kịp thời Tiêu lệnh chữa cháy phải dán đặt để nơi quy định, gần vị trí đặt thiết bị chữa cháy dễ dàng nhìn thấy  Những quy định vệ sinh công nghiệp môi trường Hàng tuần ban vệ sinh công nghiệp môi trường phải tổ chức đợt kiểm tra phạm vi công ty nhà máy để ghi nhận, đánh giá tình hình thực vệ sinh môi trường an toàn lao động phận như: - Vệ sinh sung quanh công ty nhà máy, máy móc thiết bị, kho bãi - Phát quang chỗ rậm rạp, nơi thoát nước công nghiêp phải đảm bảo bảo vệ môi trường - Trong công ty tích cực tham phong trào chồng nhiều xanh - Trong tháng Ban vệ sinh môi trường phải có đợt kiểm tra tổng thể (có báo trước) tình hình thực vệ sinh công nghiệp an lao động tất đơn vị trực thuộc công ty có báo cáo cho ban tổng giám đốc công ty để kiến nghị biện pháp thực có hiệu Báo cáo tốt ngiệp Nợ TK 642: Có TK 334: GVHD: Phan Thành Nam 15.000.000 đ 15.000.000đ 6) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 642: 30.910.000 đ 30.910.000 đ Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam DNTN XL-TM ĐỒNG TÂM 207 Nguyễn Ngọc Kỳ - TX LaGi – Bình Thuận SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 06 năm 2012 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh TK Chứng từ Ngày Số Diễn giải đối ứng Dư đầu kỳ …… 02/06/2012 0129437 Tiền điện thắp sáng 07/06/2012 0080252 Mua DCVP phẩm 15/06/2012 005164 Tiền tiếp khách 23/06/2012 020558 Tiền thay phụ tùng xe 30/06/2012 BTTL phân bổ lương … Kết chuyển chi phí bán 111 111 111 111 334 30/06/2012 911 hàng Tổng phát sinh Dư cuối kì Phát sinh Nợ Có 1.500.000 4.340.000 2.870.000 7.200.000 15.000.000 30.910.000 30.910.000 30.910.000 Ngày tháng… năm Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam 2.2.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: - Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tổng chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hoãn lại xác định lãi hay lỗ kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: thuế thu nhập hành, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Nội dung: Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm xác định kết hoạt động kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Kết cấu nội dung phản ánh: Bên Nợ: - Phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  hành phát sinh năm Bên có: - Chênh lệch thu nhập thực tế phải nộp năm nhỏ  số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 đẻ xác định kết kinh doanh - TK 821 số dư cuối kỳ - Tài khoản 821 có tài khoản cấp  Tài khoản 8211:chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành  Tài khoản 8212: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Phương pháp hạch toán: Hàng quý, tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi Nợ TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, kế toán ghi Nợ TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112: số tiền nộp thuế Cuối năm, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế toán ghi  Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Có TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Có TK 111, 112: số tiền nộp thuế  Nếu số thuế thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp kế toán ghi Nợ TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, tài khoản 8211 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch, kế toán ghi Nợ TK 911: xác điịnh kết kinh doanh Có TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch, kế toán ghi Nợ TK 8211: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 911: xác định kết kinh doanh SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN 3334 821 (01) 911 (03) (02) Chú thích: (1) DN xác định số thuế TNDN hành (2) Số chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn số phải nộp (3) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành - Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận vào Sổ Cái tài khoản 821 - Trình tự hạch toán Căn vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính – mẫu 01A/TNDN ngày 29/06/2012, tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp quý II/2012 Nợ 821: Có 3334: 4.257.691 đ 4.257.691 đ Kết chuyển vào tài khoản 911 Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam 4.257.691 đ Nợ 911: 4.257.691 đ Có 821: 2.2.8 - Kế toán xác định kết kinh doanh: Khái niệm: Kết kinh doanh số lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Kết kinh doanh tính sau: Lợi nhuận hoạt động quản lý kinh doanh = Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán Lợi nhuận hoạt động = Doanh thu tài - Chi phí tài Lợi nhuận khác = Doanh thu khác - Chi phí khác = Lợi nhuận hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận hoạt động tài Tổng lợi nhuận - - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí thuế TNDN Lợi + nhuận khác Nội Dung Kết hoạt động kinh doanh phần chênh lệch tổng thu nhập tổng chi phí công ty bỏ kỳ kế toán Kết Kinh Doanh DT = bán Giá vốn - hàng hàng bán CCDV  Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 Bên nợ Chi phí - quản lý DN Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam • Kết chuyển giá vốn hàng bán • Kết chuyển chi phí tài • Kết chuyển chi phí bán hàng • Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp • Kết chuyển chi phí khác • Kết chuyển hoạt động kinh doanh (lãi) Bên có • Tổng số doanh thu tiêu thụ kỳ • Tổng số doanh thu hoạt động tài hoạt động khác • - Kết chuyển hoạt động kinh doanh (lỗ) Phương pháp hạch toán: ♦ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911: ♦ ♦ ♦ ♦ Nợ TK 511,512 Có TK 911 : Xác định kết hoạt động SXKD Cuối kỳ kết chuyển giá vốn Sphẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ: Nợ TK 911 CóTK 632 Tính chuyển chi phí lại kỳ trước cho số hàng bán kỳ này: Nợ TK 911 Có TK 1422 chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 Hoặc kết chuyển lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” - Chứng từ sử dụng luân chuyển chứng từ: +Chứng từ ghi sổ + Chứng từ kết chuyển - Trình tự hạch toán Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Kết chuyển Doanh thu: 210.825.000 đ Nợ TK 511: 210.825.000 đ Có TK 911: Kết chuyển Giá vốn hàng bán: 139.350.000 đ Nợ TK 911: 139.350.000 đ Có TK 632: Kết chuyển Chi phí quản lý kinh doanh: 30.910.000 đ Nợ TK911: 30.910.000 đ Có TK 642: Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 10.141.250 đ Có TK 821: 10.141.250 đ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tài khoản sang tài khoản 421 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 30.423.750đ Có TK 421: 30.423.750đ Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam DNTN XL-TM ĐỒNG TÂM 207 Nguyễn Ngọc Kỳ - TX LaGi – Bình Thuận SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 06 năm 2012 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày Số 30/06/2012 30/06/2012 30/06/2012 30/06/2012 30/06/2012 Diễn giải Dư đầu kỳ Kết chuyển chi phí GVHB Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển doanh thu Kết chuyển lãi …… Tổng số phát sinh Dư cuối kỳ TK đối 632 642 821 511 421 Phát sinh Nợ 139.350.000 30.910.000 10.141.250 210.825.000 30.423.750 210.825.000 … Ngày tháng… năm Kế toán ghi sổ Có Kế toán trưởng 210.825.000 … Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Thêm bảng báo cáo KQHDKDChương TỰ ĐÁNH GIÁ & NHẬN XÉT THỰC TẬP 3.1 Nhận thức sinh viên sau thời gian tìm hiểu tham gia thực tập doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm: Trong thời gian thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương - mại Đồng Tâm em tham gia tìm hiểu kế toán hạch toán “doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” phòng kế toán tài Em nhân viên công ty nên em có điều kiện thuận lợi để tìm hiểu học hỏi kỹ xử lý nghiệp vụ kế toán Để làm kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh yêu cầu - phải nắm rõ chuẩn mực kế toán, sở lý luận doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh phải tìm hiểu học hỏi anh chị phòng kế toán công ty - Hệ thống chứng từ công ty tổ chức đày đủ rõ ràng hợp lý, biểu mẫu sổ sách áp dụng quy định chế độ kế toán hành Bộ tài ban hành Chứng từ nhân viên kế toán áp dụng cách chặt chẽ, chúng từ sổ sách lưu giữ cận thận khoa học giúp cho việc truy cập nhanh chóng thuận tiện Đồng thời phòng kế toán xây dựng hệ thống luân chuyển chứng từ cách hợp lý đảm bảo chứng từ luân chuyển nhanh chóng kịp thời không ảnh hưởng đến phận khác - Nền kinh tế nước ta kinh tế hàng hóa nhiều thành phần nên ngày có nhiều doanh nghiệp mở Để đãm bảo cho việc kinh doanh tốt doanh nghiệp doanh nghiệp cần phải có kế toán dặc biệt doanh nghiệp thương mại dịch vụ bán hàng thiếu - Qua trình thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm với kiến thức học nhà trường em có điều kiện để nâng cao hiểu biết chuyên nghành kế toán đồng thời em học hỏi thêm nhiều kiến thức bổ ích thực tế Đó kinh nghiệm giúp ích cho nghành nghề kế toán thân: + Cách hạch toán nghiệp vụ tổng hợp Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam + Cách lập báo cáo xác định kết kinh doanh báo cáo có liên quan + Cách làm việc theo nhóm, kỹ quản lý thời gian vv… Vì nghề kế toán nghề thời thượng nay, nhiều người lựa - chọn làm nghề nghiệp cho sống thân Là người kế toán cần phải làm: ∗ Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế tóan, sổ sách kế tóan cách đầy đủ, trung thực, kịp thời ∗ Phản ánh rõ ràng dễ hiểu xác thông tin, số liệu kế tóan ∗ Phản ánh trung thực trạng chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế tài 3.2 Mối quan hệ thành viên doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm Trong công tác để tạo mối quan hệ tốt với đồng nghiệp, lãnh đạo cấp hay với tất khách hàng nghệ thuật người, riêng em quan trọng để em xem mục tiêu phấn đấu cho nghề nghiệp thân Điều đó, xây dựng tự thân người người biết lắng nghe, biết kiên nhẫn, biết chịu đựng biết học hỏi Mối quan hệ xây dựng từ việc nhỏ nhặt biết quan tâm, giúp đỡ, chia sẽ, hỗ trợ công việc cho nhau, tìm hướng giải có khó khăn, từ giúp cho trao đổi thêm nhiều kinh nghiệm Xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với đồng nghiệp giúp cho ta đồng nghiệp tiến bộ, trì mối quan hệ giúp ta thăng tiến nghề nghiệp, mà góp phần tạo nên môi trường làm việc thoải mái cho ta ngày Trong trình làm việc thực tế doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm, mối quan hệ cá nhân tập thể tính tôn trọng nhau, người hòa đồng, vui vẻ với nhau, cư xử với cách nhã nhặn, giúp đỡ khó khăn hỗ trợ công việc cho - Nhìn chung nhân viên phòng kế toán đa số người có kinh nghiệm, động, nhiệt tình công việc, nắm bắt kiến thức nhanh nhạy sáng tạo công việc có đủ lực để hoàn thành công việc Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam giao công tác kế toán doanh nghiệp luôn thực tiến độ kịp thời xác - Các nhân viên phòng có tinh thần đoàn kết, hòa đồng, quan tâm giúp đỡ lẫn nên tạo dựng mối quan hệ tốt đẹp nhân viên phòng với nhân viên phòng ban khác tạo hiệu công việc cao có chất lượng tốt 3.3 Tình hình thực quy định công ty  Trong trình làm việc thực tập tốt nghiệp công ty em tuân thủ quy định nội quy công ty đề + Đi làm + Tuân thủ nội quy công ty phòng kế toán + Tham gia tích cực phong trào vệ sinh an toàn thực phẩm  Những qui định mà em biết nơi thực tập tốt nghiệp:  Khi phát hỏa hoạn, nhân viên phải có trách nhiệm thông báo cho cá nhân phận liên quan để xử lý tình thời gian sớm  Khi có cố xảy nơi làm việc, nhân viên tự giác tham gia khả cho phép hoạt động cứu hộ  Nhân viên có quyền từ chối làm việc rời khỏi nơi làm việc thấy có nguy hiển nhiên dẫn đến đe dọa nghiêm trọng đến tính mạng hay sức khỏe người khác  Nhân viên phải ngắt nguồn điện tất thiết bị, điện tử (trừ vị trí dán nhãn quy định đóng ngắt nguồn điện) trước rời khỏi nơi làm việc  Bản thân em nhân viên công ty em tự biết phải chấp hành quy định phòng cháy chữa cháy tắt hết thiết bị điện không cần thiết, vừa tiết kiệm điện vừa giảm nguy xảy cháy nổ  Công ty thường xuyên mở khóa huấn luyện phòng cháy chữa cháy cho nhân viên nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm an toàn lao động cho cán công nhân viên Do em học hỏi kiến thức phòng cháy chữa cháy: Như cách báo hiệu, cách xử lý phát cháy nổ, biện pháp phòng cháy…vv Báo cáo tốt ngiệp 3.4 GVHD: Phan Thành Nam Mối liên hệ lý thuyết thực tiễn: Đối với công nhân viên công ty nói chung thân nói riêng, người có kiến thức lý thuyết để làm việc.Tuy nhiên tính chất đặc thù công việc nên em thấy lý thuyết thực tế có nhiều điểm khác  Về hình thức kế toán: Doanh nghiệp áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán dạng tập trung Do đó, toàn công việc kế toán hoạt động tài tổng hợp xử lý phòng kế toán Các phận kế toán doanh nghiệp hướng dẫn, điều hành, kiểm soát chặt chẽ kế toán trưởng Vì vậy, công việc kế toán doanh nghiệp diễn cách đồng khép kín Hình thức kế toán Nhật Ký Chung mà doanh nghiệp lựa chọn thích ứng với quy mô nhiệm vụ sản xuất Hàng tháng báo cáo lập theo quy định Nhà Nước yêu cầu quản lý cụ thể Các loại sổ chứng từ thực theo chế độ quy định Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh lên sổ chi tiết, bảng kê, sổ nhật ký chung, sổ  Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Doanh nghiệp sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh hóa đơn chứng từ theo mẫu quy định Bộ tài Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh loại hóa đơn, chứng từ phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Các chứng từ sở ban đầu để thực công việc hạch toán, chứng từ đánh giá theo trình tự thời gian kiểm tra thường xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo….Việc kiểm tra giúp cho việc phân loại, tổng hợp thông tin kinh tế để ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp Việc lập, kiểm tra, luân chuyển lưu giữ chứng từ chặt chẽ hợp lý với hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp  Về hệ thống tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản theo định Bộ Tài Chính vào tình hình thực tế công ty để phản ánh tình hình biến động tài sản nguồn vốn Mặt khác xí nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản cách chi tiết theo yêu cầu quản lý chặt chẽ doanh nghiệp như: phải thu, phải trả, doanh thu, chi phí… Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam  Về chuyên môn: Với kiến thức nhờ học trường qua công việc cụ thể giao doanh nghiệp giúp em học hỏi nhiều kiến thức, có thêm kinh nghiệm kỹ xử lý tình tốt Ngoài môn học kế toán tài có môn học như: Kế toán quản trị, kế toán chi phí, lý thuyết tài tiền tệ… không phần quan trọng hỗ trợ cho em hoàn thành tốt công việc Do đó, thân em cần phải cố gắng tìm hiểu nhiều để trang bị cho kiến thức vững Trong suốt thời gian thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp em tiếp thu học hỏi nhiều kinh nghiệm từ bạn bè đồng nghiệp anh chị cấp Ngoài công việc thường làm công ty em học hỏi thêm nghiệp vụ kế toán, kỹ xử lý tình lĩnh vực kế toán Đây điều kiện tốt để em giao lưu học hỏi hoàn thiện thân Trong trình tìm hiểu em hiểu sâu rộng kế cách hạch toán kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Từ em đưa giải pháp để tăng doanh thu giảm chi phí không cần thiết để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty  Kết thu nhận sau kết thúc thời gian thực tập tốt nghiệp DNTN Xây Lắp – Thương Mại Đồng Tâm - Trong thời gian học tập trường thực tập tốt nghiệp DNTN Xây Lắp – Thương Mại Đồng Tâm giúp em nhận thức sâu sắc toàn diện việc làm sổ sách chứng từ, cách giao tiếp với khách hàng cách thuyết phục khách hàng - Thời gian thực tập doanh nghiệp cho em biệt số kiện thức thực tế hữu ích công việc kế toán Một lần em xin cám ơn giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo, toàn thể cán công nhân viên phòng kế toán doanh nghiệp, thầy Phan Thành Nam hướng dẫn dạy em tận tình suốt thời gian thực tập để em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Kết luận *.* Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam Trong năm qua, Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm không ngừng cố gắng thúc đẩy phát triển bước khẳng định vị thị trường Với thành tựu đạt được, công ty giành tín nhiệm khách hàng trở thành nhà cung cấp, dịch vụ xây dựng lắp đăt cho nhiều đối tác lớn nghành Do hình thức kinh doanh công ty chủ yếu hình thức dịch vụ, tức mua bán hàng hóa nên việc xác định kết kinh doanh kỳ cần thiết Nhìn chung, việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tốt, tài khoản mở đầy đủ theo quy định Nhà nước Các sổ sách chứng từ mở, sử dụng theo mẫu quy định luật Đồng thời, có kết hợp phần mềm vi tính hỗ trợ thêm cho công việc kế toán việc quản lý nghiệp vụ phát sinh công ty Hệ thống kế toán công ty hoàn chỉnh, vận hành đồng với Trong nhiều năm hoạt động, công ty đạt nhiều thành tựu, có nhiều sách kinh doanh tốt hơn, thị trường kinh doanh mở rộng, doanh thu qua năm tăng so với năm trước đó,… Mặt khác, kinh tế nước ta đà phát triển, vươn nước thề giới Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm phấn đấu hòa nhập giới Mặc dù, khó khăn thử thách công ty có đội ngũ nhân viên trẻ đầy động, nhiệt huyết, có tinh thần trách nhiệm cao, hy vọng khó khăn thử thách công ty nhanh chóng giải Và tương lai, công ty khẳng định vị trí không nước mà thị trường quốc tế Tuy nhiên phát triển quy mô hoạt động khối lượng hàng hóa tiêu thụ ngày tăng đòi hỏi việc tổ chức công tác kế toán ngày xác kịp thời Qua trình thực tập tốt nghiệp công ty em cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu, học hỏi thêm lý luận thực tiễn, nhờ nâng cao khả hạch toán nghiệp vụ kế toán đồng thời tích lũy thêm kinh nghiệm quý báu thực tế có ích cho công việc sau Nhờ hướng dẫn nhiệt tình thầy Phan Thành Nam anh chị phòng Kế toán – Tài công ty em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Từ vấn đề tìm hiểu, nghiên cứu trình thực tập tốt nghiệp, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm Báo cáo tốt ngiệp GVHD: Phan Thành Nam hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Hi vọng công ty tiếp tục trì phát huy thành tích đạt được, phát triển nữa, đóng góp vào nghiệp Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa đất nước Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phan Thành Nam Ban giám đốc anh chị phòng Tài – Kế toán Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập tốt nghiệp hoàn thành chuyên đề Do hạn chế thời gian hạn chế khả lý luận thực tiễn nên chuyên đề tránh sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô anh chị công ty Em xin chân thành cám ơn! ... nhân viên phòng tài kế tốn cơng ty, em chọn chun đề Hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm Doanh nghiệp tư nhân xây lắp. .. phần, Cơng ty Xây dựng… bắt tay xây dựng kinh tế mới, kinh tế hội nhập Doanh nghiệp tư nhân xây lắp thương mại Đồng Tâm doanh nghiệp tư nhân hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 3400630403... trưởng ổn định, tạo uy tín thị trường 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh sơ đồ tổ chức DNTN Xây Lắp Thương Mại Đồng Tâm 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ: 1.2.1.1 Sản phẩm kinh doanh dịch