BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, doanh nghiệp muốn tồn tại, phát triển đứng vững cần phải có chiến lược kinh doanh cụ thể, rõ ràng, có biện pháp tối ưu để kinh doanh có hiệu thu lợi nhuận cao nhất, yếu tố sống doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh thương mại, bán hàng nghiệp vụ kinh doanh bản, đóng vai trò chi phối nghiệp vụ khác Hoạt động kinh doanh diễn liên tục mà khâu bán hàng tổ chức tốt Với sách mở cửa, kinh tế nước ta hội nhập với kinh tế giới, cạnh tranh phát sinh nhiều vấn đề khiến nhà sản xuất kinh doanh cần phải quan tâm muốn tồn Việc nâng cao chất lượng sản phẩm tổ chức tốt công tác bán hàng, có chiến lược bán hàng thích hợp đường ngắn nhất, tiết kiệm đem lại hiệu tối ưu cho doanh nghiệp Với tư cách công cụ quản lý, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữu ích cho định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng cần thiết với hoạt động tài doanh nghiệp Do đó, Công ty cổ phần Dược Đồng Nai trọng đến công tác kế toán đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin số liệu báo cáo kết kinh doanh, từ tư vấn cho Ban điều hành lựa chọn phương án kinh doanh hiệu Nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề trên, từ nghiên cứu lý luận kết hợp tình hình thực tiễn mà em tích lũy trình công tác Công ty cổ phần Dược Đồng Nai thời gian vừa qua, giúp đỡ cô, chú, anh, chị phòng kế toán phòng ban, với hướng dẫn giúp đỡ tận tình thầy giáo Phan Thành Nam, nên em sâu tìm hiểu “Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược Đồng Nai” Do kiến thức kinh nghiệm nhiều hạn chế nên không tránh khỏi sai sót, em mong dạy Quý Thầy, Cô cô, chú, anh chị phòng kế toán Công ty cổ phần Dược Đồng Nai để em hoàn thành tốt báo cáo bổ sung thêm nhiều kiến thức bổ ích, em xin chân thành cảm ơn BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC ĐỒNG NAI 1.1-Lịch sử hình thành: Công ty cổ phần Dược Đồng Nai đơn vị chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang hoạt động theo loại hình công ty cổ phần từ ngày 01/01/2006 Công ty tổ chức thành Công ty Công ty chế biến xuất nhập Nông sản thực phẩm Đồng Nai (Donafoods) Tên giao dịch với nước ngoài: DONGNAI PHARMACEUTICAL JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: DONAIPHARM Logo: DONAIPHARM Vốn điều lệ: 19.854.470.000 VNĐ MST: 3600248086 Điện thoại: 0613.822591 -0613.822218 Fax: 0613.821608 Email: donaipharm@gmail.com Địa trụ sở Công ty: 221B, Phạm văn Thuận, phường Tân Tiến, thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai Diện tích sử dụng 7.700m2 Công ty có màng lưới phân phối: + Chi nhánh Trảng Bom: 159 Phạm Văn Thuận, huyện Trảng Bom, Đồng Nai + Chi nhánh Long Thành: Nguyễn An Ninh, khu Phước Hải, Long Thành, Đnai + Chi nhánh Định Quán:ấp Hiệp Quyết, TT Định Quán, H Định Quán, Đồng Nai +Chi nhánh Xuân Lộc: Ngã xã Suối Cát, huyện Xuân Lộc, Đồng Nai Công ty tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp, đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM 1.2- Mục tiêu nhiệm vụ - Phạm vi hoạt động: 1.2.1- Mục tiêu: Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh dược phẩm, sản phẩm gần thuốc… phục vụ chăm sóc sức khỏe nhân dân trong, tỉnh Công ty hướng tới sản xuất – kinh doanh sản phẩm đạt tiêu chuẩn tuyệt đối Nổ lực thay dần sản phẩm ngoại nhập có khả sản xuất nước, mở rộng mạng lưới phân phối khắp nơi nước, mang lại hiệu kinh tế thiết thực, liên kết với Công ty dược khác nước, hợp tác với Công ty, tổ chức cá nhân nước thông qua hợp đồng ngoại thương có liên quan đến sản xuất kinh doanh, hướng đến xuất số sản phẩm tiêu biểu Công ty Công ty phải đáp ứng nhu cầu thuốc tỉnh mà quan tâm đến việc đầu tư trang thiết bị, công nghệ phát triển sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nước, bước cải thiện đời sống người lao động 1.2.2- Nhiệm vụ: Công ty có ngành nghề sản xuất kinh doanh xuất nhập trực tiếp dược phẩm, mỹ phẩm, thuốc thực phẩm, nguyên phụ liệu, vật tư thiết bị ngành y tế, sinh phẩm y tế Bán buôn, bán lẻ dược phẩm, sản phẩm mỹ phẩm thuốc thực phẩm, vật tư thiết bị ngành y tế, nguyên liệu bao bì phục vụ cho việc kinh doanh thuốc Đầu tư kinh doanh nuôi trồng chế biến loại cây, làm thuốc mà pháp luật không cấm Cho thuê văn phòng 1.2.3- Phạm vi hoạt động: a- Về sản xuất kinh doanh nước: Công ty sản xuất kinh doanh loại hóa chất, dược liệu, loại thuốc phòng bệnh chữa bệnh, với sản phẩm thuốc liên doanh liên kết với địa phương Trung ương để trao đổi sản xuất, ký gởi, gia công mặt hàng Công ty đơn vị bạn b- Về sản xuất kinh doanh hợp tác với nước ngoài: Công ty phép nhập loại dược liệu, thuốc, thiết bị ngành y tế, hóa chất để phục vụ cho sản xuất Công ty phép hợp tác với Công ty, tổ chức cá nhân nước thông qua hợp đồng kinh tế ngoại thương có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ kiều hối công ty sau phép cấp có thẩm quyền 1.3- Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh: 1.3.1- Cơ cấu tổ chức máy quản lý điều hành a- Hội đồng quản trị: 05 người BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Trong đó: Đại diện vốn nhà nước: 03 người Đại diện vốn cổ đông: 02 người: lao động Công ty cổ đông bên b- Ban kiểm soát: 03 người c- Ban quản lý: 01 Giám đốc - 02 phó Giám đốc – 01 Kế toán trưởng 1.3.2- Sơ đồ tổ chức BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM 1.3.3- Chức năng, nhiệm vụ, mối liên hệ phòng ban: * Giám đốc: người đại diện theo pháp luật Công ty, người điều hành toàn hoạt động Công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc tổ chức, quản lý, điều hành toàn diện hoạt động tác nghiệp hàng ngày Công ty, sử dụng có hiệu nguồn lực Công ty thi hành định Hội đồng quản trị theo nhiệm vụ quyền hạn giao Giám đốc Hội đồng quản trị bổ nhiệm, bãi nhiệm, miễn nhiệm ký hợp đồng quy định mức lương, thù lao, lợi ích điều khoản khác liên quan đến việc tuyển dụng bao gồm thời hạn tuyển dụng với 3/5 thành viên Hội đồng biểu tán thành (không kể biểu Giám đốc trường hợp Giám đốc thành viên Hội đồng quản trị) * Phó giám đốc: người giúp việc cho Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc phân công ủy nhiệm ủy quyền điều hành lĩnh vực hoạt động Công ty Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc pháp luật phần việc phân công ủy nhiệm Phó Giám đốc kiêm nhiệm phụ trách phận đơn vị trực thuộc Mức lương, tiền thù lao, lợi ích điều khoản khác hợp đồng lao động Phó Giám đốc Hội đồng quản trị định sở đề nghị Giám đốc công ty * Phòng Tổ chức hành chính: Tổ chức, quản lý, điều hành, tuyển dụng lao động, đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên công ty để đạt hiệu sử dụng lao động, tổ chức hoạt động theo nề nếp, chế độ sách Nhà Nước Quản lý điều động xe công tác Tiếp nhận, xử lý chuyển giao văn đến Xây dựng định mức lao động, theo dõi chấm công tính lương theo chế độ, thực sách, chế độ khen thưởng, kỷ luật, an toàn vệ sinh lao động … theo quy định Nhà Nước * Phòng Kế toán tài chính: Đứng đầu kế toán trưởng 06 kế toán viên, có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức công tác kế toán theo chế độ quy định Kiểm tra giám sát việc chấp hành sách, chế độ Nhà nước Tham gia xây dựng, theo dõi kiểm tra thường xuyên việc thực hợp đồng kinh tế, định mức kinh tế kỹ thuật BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Tính toán, ghi chép, thể tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian đơn vị giá trị tiền tệ cách đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời có hệ thống * Phòng Tiếp thị: Hoạch định chiến lược kế hoạch tiếp thị để xác định luồng xuất – nhập cho sản phẩm thị trường, kiểm soát kế hoạch tiếp thị đánh giá việc thực tiếp thị Lập kế hoạch thực kế hoạch tiếp thị sản phẩm, thu thập, ghi chép, phân tích, xử lý thông tin thị trường, khách hàng giúp cho lãnh đạo Công ty đưa định tốt cho sản xuất-kinh doanh Công ty Cung cấp thông tin giá đầu vào, đầu ra, thông tin hữu ích nhằm tránh giảm bớt rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty; nhằm xác định giá sản phẩm, giá xuất khẩu, giá nhập hợp lý * Phòng Kế hoạch - Kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc việc xây dựng kế hoạch sản xuất, kinh doanh, xuất nhập hàng hóa, trực tiếp quản lý mạng lưới tiêu thụ chi nhánh huyện, thành phố Nhập xuất hàng hóa, cung ứng vật tư điều độ cho lưu thông, mua bán Trưởng, phó phòng người có trình độ chuyên môn dược phẩm giám đốc định giám sát * Phòng Nghiên cứu – phát triển: Quản lý quy trình công nghệ, tham mưu công tác kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm Xây dựng định mức kỹ thuật cho sản xuất Mối liên hệ phòng ban: Trong Công ty tất phòng ban, phận có mối liên hệ chặt chẽ với Các phòng ban cấp chịu đạo, hướng dẫn lãnh đạo Công ty; đồng thời có ý kiến đề xuất lên lãnh đạo theo yêu cầu Mỗi phận, phòng ban có công việc riêng, có quyền độc lập thực công việc chịu trách nhiệm công việc 1.4- Quy trình sản xuất sản phẩm: 1.4.1- Đặc điểm sản xuất: Công ty có quy trình công nghệ sản xuất liên tục, giai đoạn trình sản xuất có quan hệ trực tiếp với việc tạo sản phẩm Nghĩa giai đoạn trình sản xuất mà không quan tâm cách tích cực làm cho hiệu sản xuất bị ảnh hưởng, sản lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho không đạt tiêu, kế hoạch mà Nhà nước Công ty đặt Hiện Công ty có xưởng sản xuất gồm dây chuyền sản xuất dây chuyền thuốc viên, thuốc nước, thuốc cốm-bột Mỗi loại thuốc BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM sản xuất theo tiêu chuẩn quy trình cụ thể Bộ y tế duyệt tuân theo quy trình công nghệ tổng quát 1.4.2- Sơ đồ quy trình sản xuất NGUYÊN LIỆU TÁ DƯỢC PHA DUNG DỊCH TÁ DƯỢC ↓ ↓ ↓ XÁT HẠT ĐÓNG CHAI XÁT HẠT ↓ DẬP VIÊN ↓ ↓ KIẾM TRA BAO VIÊN ↓ CHẤT LƯỢNG THUỐC VIÊN THUỐC NƯỚC ↓ BAO BÌ ↓ ÉP GÓI ↓ THUỐC CỐM THUỐC BỘT ĐÓNG GÓI ↓ THÀNH PHẨM ↓ XUẤT XƯỞNG 1.4.3- Các giai đoạn quy trình sản xuất: a- Giai đoạn chuẩn bị: - Trước đưa vào sản xuất, nguyên phụ liệu kiểm tra nghiêm ngặt theo tiêu chuẩn chất lượng yêu cầu ngành, tiến hành cân đong cẩn thận với trọng lượng hàm lượng, công thức đủ phẩm chất BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM - Máy móc dùng sản xuất thuốc, chai lọ, ống, nắp nút… rửa sấy khô b- Giai đoạn pha chế: - Sau chuẩn bị đủ loại, tiến hành pha chế theo công thức loại thuốc.Ở giai đoạn yêu cầu phải tuân thủ quy trình thao tác, kĩ thuật máy móc thiết bị c- Giai đoạn đóng gói - nhập kho: Sau trình sản xuất, báo phận kiểm tra chất lượng lấy mẫu kiểm tra đạt yêu cầu chất lượng đóng gói nhập kho, thành phẩm xuất kho có kèm theo phiếu kiểm tra chất lượng đạt yêu cầu quy định 1.5- Tổ chức kế toán công ty: Kế toán báo cáo trình hoạt động kinh doanh, có nhiệm vụ phản ảnh hoạt động khác doanh nghiệp đúc kết thành hệ thống tiêu giá trị theo khách quan nhằm cung cấp thông tin hoạt động công ty tổ chức kế toán theo mô hình tập trung, kế toán viên có trình độ chuyên môn, khả thành thạo, đạo đức nghề nghiệp tốt có phân công hợp lý phần hành kế toán nhân viên nên việc cập nhật, luân chuyển, báo cáo kế toán, lưu trữ chứng từ khoa học 1.5.1- Sơ đồ máy kế toán - Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận kế toán a- Sơ đồ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN HÀNG HÓA KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN NVL CCDC KẾ TOÁN THANH TOÁN TIỀN MẶT THỦ QUỸ KẾ TOÁN CHI NHÁNH b- Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận kế toán: * Kế toán trưởng: người giúp việc cho giám đốc, tổ chức, đạo thực toàn thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế theo chế mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài Nhà nước doanh nghiệp, điều hành toàn hệ thống kế toán Công ty phân công nhiệm vụ trách nhiệm cho thành viên Là người lập báo cáo tài cân đối ngân sách, tổng kết việc thu chi BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM nhằm đáp ứng kịp thời công tác báo cáo cho giám đốc theo tháng, quý hay năm chịu trách nhiệm cao khoản ghi bảng báo cáo hay toán * Kế toán toán: người giải nghiệp vụ toán tiền mặt, việc thu chi ngân hàng, theo dõi tình hình biến động loại tiền gửi công ty ngân hàng, khoản tiêu thụ, tạm ứng, tính toán, toán tiền lương khoản có liên quan đến lương cho người lao động công ty * Thủ quỹ kiêm Kế toán tài sản cố định: người có nhiệm vụ bảo quản tiền mặt Công ty, thu chi có lệnh, đồng thời ghi chép sổ quỹ để theo dõi hàng ngày phải báo cáo tổng quỹ tồn Thủ quỹ công ty kiêm thêm kế toán TSCĐ tức người ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số có tình hình tăng, giảm tài sản cố định toàn công ty Tính toán xác kịp thời số khấu hao tài sản cố định đồng thời phân bổ chi phí khấu hao vào đối tượng sử dụng tài sản cố định Phản ánh kiểm tra chặt chẽ khoản chi phí sửa chữa, lý, nhượng bán tài sản cố định Lập báo cáo tài sản cố định, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng bảo quản loại tài sản cố định * Kế toán nguyên vật liệu, bao bì: người theo dõi việc xuất nhập tồn nguyên liệu bao bì, cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc phòng ban khác có liên quan , kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản nhập xuất, định mức dự trữ, định mức tiêu hao, tham gia công tác kiểm kê, đánh giá lập báo cáo nguyên vật liệu * Kế toán hàng hóa: người ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình luân chuyển hàng hóa công ty mặt giá trị vật Tính toán phản ánh trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ Xác định kết kinh doanh hàng hóa Đồng thời chấp hành chế độ tài chứng từ, sổ sách nhập, xuất kho, giảm giá hàng hóa Tổ chức kiểm kê hàng hóa theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho * Kế toán công nợ: Mở sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả theo khách hàng, hóa đơn.Theo dõi tình hình toán khách hàng với người bán sổ chi tiết Cuối tháng có nhiệm vụ lập báo cáo tình hình khoản phải thu khách hàng phải trả cho người bán… BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM 1.5.2- Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán công ty: Sổ sách kế toán loại sổ chuyên môn dùng để ghi chép, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phương pháp riêng kế toán, Công ty sử dụng phần mềm kế toán chuyên dùng cho doanh nghiệp chuyên ngành dược phẩm để cập nhật chứng từ, số liệu - Niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Tiền đồng Việt Nam a- Hình thức kế toán áp dụng Công ty: công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ chung cho công tác quản lý thông tin tài CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỸ THẺ KHO NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI THẺ VÀ SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi sổ ngày định kỳ ngắn Ghi cuối tháng, cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra b- Hệ thống sổ kế toán sử dụng: Công ty có hệ thống sổ kế toán thức cho kỳ kế toán năm Công ty vào hệ thống tài khoản kế toán mở đủ sổ kế toán tổng hợp kế toán cần thiết yêu cầu giao trách nhiệm cho kế toán ghi sổ, quản lý chặt chẽ - Phương pháp kế toán tài sản cố định: đánh giá tài sản cố định BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Kế toán định khoản Nợ TK 6418: 11.981.619 đ Nợ TK 1331: 294.785 đ Có TK 1111: 12.276.404 đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Trong quý 3/2011, chi phí bán hàng xác định là: 1.682.503.945 đ Nợ TK 911: 1.682.503.945 đ Có TK 641: 1.682.503.945 đ SỔ CÁI QUÝ 3/2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM ĐVT: đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Số Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số tiền hiệu TK đối Nợ Có ứng E ………… 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 16/09 30/09 PC PC PC 30/09 31/08 16/09 30/09 30/09 Tiền lương nhân viên bán hàng Trích khoản theo lương Thanh toán tiền điện Thanh toán chi phí nhận hàng Thanh toán tiền nước ………… Kết chuyển chi phí bán hàng 334 40.930.000 338 9.004.600 1111 1111 5.218.300 11.981.619 1111 1.523.600 ………… 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1.682.503.945 1.682.503.945 1.682.503.945 Ngày…… tháng…… năm… Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) 2.2.5.3- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp * Khái niệm - Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty toàn chi phí : tiếp khách thuộc phận quản lý hành chính, chi phí cho hoạt động phong trào đoàn thể, chi sửa chữa thiết bị máy móc văn phòng, tiền xăng cho cán quản lý,… - Chứng từ , sổ sách sử dụng gồm có: hóa đơn, phiếu chi, bảng chấm công, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, sổ TK 642,… BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM * Trình tự hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 3/2011: Ngày 19/07/2011, chi tiền mặt mua sách “ Dược thư quốc gia” cho nhân viên Nguyễn Đình Thanh, phiếu chi số 0489/07-C với tổng số tiền toán: 391.500 đ Kế toán định khoản Nợ TK 6428: 391.500 đ Có TK 1111: 391.500 đ Ngày 10/08/2011, chi tiền mặt thiết kế hóa đơn phần mềm cho Nguyễn Nhật Trường theo phiếu chi số 0545/08-C với tổng số tiền toán: 2.000.000 đ Kế toán định khoản Nợ TK 642: 2.000.000 đ Có TK 1111: 2.000.000 đ Ngày 26/09/2011, chi tiền mặt toán chi phí điện thoại, tiếp khách, văn phòng phẩm T9/2011 theo phiếu chi số 0655/09-C với tổng số tiền toán: 8.805.000 đ, VAT: 59.000 đ Kế toán định khoản Nợ TK 6428: 8.746.000 đ Nợ TK 133: 59.000 đ Có TK 1111: 8.805.000 đ Cuối tháng 9/2011, tính tiền lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp, số tiền: 104.465.789 đ Kế toán định khoản Nợ TK 642: 104.465.789 đ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Có TK 334: 104.465.789 đ Trích khoản theo lương tỷ lệ quy định Nợ TK 642: 22.982.474 đ Nợ TK 334: 8.879.592 đ Có TK 338: 31.862.066 đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Trong quý 3/2011, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định là: 844.192.412 đ Nợ TK 911: 844.192.412 đ Có TK 642: 844.192.412 đ SỔ CÁI QUÝ 3/2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền Nợ Có BÁO CÁO TỐT NGHIỆP A B C GVHD: PHAN THÀNH NAM D Số dư đầu kỳ ứng E 1111 391.500 1111 2.000.000 ………… 19/07 0489/7 19/07 10/08 0545/8 10/08 26/09 Chi tiền mua sách Dược thư quốc gia Chi phí thiết kế hóa đơn phần mềm 0655/9 26/09 Chi phí điện thoại, 1111 8.746.000 30/09 tiếp khách, VPP T9 Tiền lương phải trả 334 104.465.789 cho quản lý Các khoản trích theo 338 22.982.474 30/09 30/09 30/09 lương ………… Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ ………… 911 844.192.412 844.192.412 844.192.412 Ngày…… tháng…… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) 2.2.5.4- Chi phí tài * Khái niệm - Chi phí tài công ty chủ yếu khoản lãi vay phải trả, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá,… - Chứng từ, sổ sách sử dụng: hóa đơn, phiếu báo lãi vay, Sổ chi tiết, sổ TK 635, … * Trình tự hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 3/2011: Ngày 11/08/2011, dùng tiền gửi trả lãi vay T7/2011 cho ngân hàng SHB, với số tiền: 32.882.991 đ Kế toán định khoản BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Nợ TK 635: 32.882.991 đ Có TK 1121: 32.882.991 đ Ngày 25/08/2011, nhận Giấy Báo nợ khoản lãi vay phải trả cho Ngân hàng Vietcombank Đồng Nai, số tiền: 123.205.416 đ Kế toán định khoản Nợ TK 635: 123.205.416 đ Có TK 1121 VCB: 123.205.416 đ Ngày 30/09/2011, toán chuyển khoản lô hàng NLNK trị giá 30.000 USD mua từ tháng trước cho Cty Nhân Tâm (Tỷ giá phát sinh: 20.050đ/usd), tỷ giá thực tế: 20.200đ/usd Kế toán hạch toán: Nợ TK 331 NLNK: 601.500.000 đ (30.000USD x 20.050) Nợ TK 635: 4.500.000 đ Có TK 112: 606.000.000 đ (30.000USD x 20.200) BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Trong quý 3/2011 chi phí hoạt động tài phát sinh là: 762.983.475 đ, kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 911 Nợ TK 911: 762.983.475 đ Có TK 635: 762.983.475 đ SỔ CÁI QUÝ 3/2011 Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Số Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số tiền hiệu TK đối Nợ Có ứng E BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM ………… 11/08 11/08 Trả lãi vay SHB 1121 32.882.991 25/08 25/08 Trả lãi vay VCB 1121 123.205.416 30/09 30/09 112 4.500.000 Chênh lệch tỷ giá TK 331 NLNK ………… Kết chuyển chi phí hoạt động tài ………… 911 762.983.475 Cộng phát sinh 762.983.475 762.983.475 Số dư cuối kỳ Ngày…… tháng…… năm…… Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.5.5- Chi phí khác - Chi phí khác công ty chủ yếu khoản tài trợ tổ chức chương trình, nộp phạt vi phạm hợp đồng, truy thu thuế,…… Trong quý 3/2011 phát sinh nghiệp vụ kinh tế 2.2.5.6- Xác định kết kinh doanh - Cuối quý 3/2011, kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 70.439.515 đ Có TK 531: 70.439.515 đ - Tiếp theo xác định doanh thu hàng bán ra: 22.011.091.985 – 70.439.515 = 21.940.652.470 đ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM - Sau tập hợp tất khoản doanh thu, chi phí phát sinh quý 3/2011 từ sổ cái, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển TK 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811 sang Tk 911 để xác định kết kinh doanh, sau từ TK 911 kết chuyển sang TK 421 để xác định lãi -lỗ quý 3/2011 - Kết chuyển doanh thu quý 3/2011 Nợ TK 511: 21.940.652.470 đ Nợ TK 515: 148.488.038 đ Nợ TK 711: 2.607.049 đ Có TK 911: 22.091.747.557 đ - Kết chuyển chi phí quý 3/2011 Nợ TK 911: 20.999.108.019 đ Có TK 632: 17.709.428.187 đ Có TK 635: 762.983.475 đ Có TK 641: 1.682.503.945 đ Có TK 642: 844.192.412 đ - Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 8211: 273.159.885 đ Có TK 3334: 273.159.885 đ - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nợ TK 911: 273.159.885 đ Có TK 8211: 273.159.885 đ - Tính kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh quý 3/2011 Nợ TK 911: 819.479.653 đ Có TK 421: 819.479.653 đ Sau kết chuyển lợi nhuận sau thuế, toàn tài khoản từ loại  loại bình toán, kế toán tiến hành khóa sổ lập Báo cáo tài BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tính:VND CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Mã số 01 Quý 3 22.011.091.985 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 02 70.439.515 10 21.940.652.470 11 17.709.428.187 20 4.231.224.283 21 22 24 25 148.488.038 762.983.475 1.682.503.945 844.192.412 30 1.090.032.489 31 32 40 2.607.049 2.607.049 50 1.092.639.538 51 52 273.159.885 60 819.479.653 70 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3- Mối quan hệ lý thuyết thực tiễn Sau thời gian lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, thông qua việc tìm hiểu, thực hành công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh phòng kế toán, sở phân tích đối chiếu kiến thức trang bị nhà trường chuyên ngành kế toán với công việc thực tế giúp cho em nhiều việc củng cố thêm kiến thức, nâng cao thêm chuyên môn nghiệp vụ Vừa học vừa thực hành làm cho em hiểu rõ, hiểu sâu quy trình làm việc khâu kế toán như: việc tiếp nhận, xử lý chứng từ, lên số liệu, mà trình học tập trường chúng em chưa có điều kiện tiếp xúc Hiện tại, Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA cho việc nhập, xuất hóa đơn, từ lên doanh thu, sổ chi tiết loại, bảng cân đối xuất nhập tồn hàng BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM hóa, giống với phần mềm kế toán MISA mà em vừa học trường nên thuận lợi nhiều việc thực hành nhập liệu chứng từ CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ NỘI DUNG LAO ĐỘNG THỰC TẾ 3.1- Công đoạn tham gia thời gian lao động thực tế Nhận thức rõ doanh thu bán hàng, khoản thu tài chính, thu nhập khác, yếu tố quan trọng để xác định lợi nhuận sau kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, nên thời gian lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, phân công làm việc phân hệ Kế toán doanh thu bán hàng, em phải tự trang bị cho thật nhiều kiến thức để nắm vững nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, khoản giảm trừ doanh thu, theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Khi nhận hóa đơn chứng từ cần phải nhanh chóng xử lý, thao tác nhập liệu định khoản xác, phản ánh trung thực giá trị, phối hợp chặt chẽ với khâu có liên quan để tiến độ làm việc trôi chảy Được va chạm thực tế, tìm hiểu thực hành, em học hỏi thêm nhiều kiến thức nhằm trang bị vững vàng cho nghề nghiệp kế toán sau 3.2- Về nghề nghiệp thân Sau thời gian học tập trường với giảng dạy, dẫn tận tình Thầy, Cô trải qua khoảng thời gian lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, em hiểu rõ công việc thường ngày kế toán việc cần làm đến kỳ báo cáo toán Kế toán phải người chủ động việc kiểm tra, xử lý chứng từ có trách nhiệm thuyết minh, diễn giải cấp yêu cầu số liệu báo cáo lập Qua làm cho em thấy rõ tầm quan trọng nghề nghiệp mà lựa chọn doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ thiếu phận kế toán 3.3- Mối liên hệ cá nhân, đồng nghiệp, tổ, phận đơn vị Công ty cổ phần Dược Đồng Nai có môi trường làm việc động, sôi có đội ngũ nhân viên trẻ nhiệt tình công việc, cống hiến hết nình cho Công ty lãnh đạo đội ngũ cán quản lý nhiều kinh nghiệm chuyên môn cao, có phân công nhiệm vụ trách nhiệm rõ ràng phòng ban, phận Tất nhân viên Công ty hòa đồng, thân thiện, giúp đỡ, hỗ trợ lẫn công việc để giúp cho công việc Công ty trôi chảy Bản thân em qua thời gian lao động thực tế Công ty người quý mến hòa đồng, vui vẻ, sẵn sàng hỗ trợ có việc cần giúp đỡ, nên vấn đề em chưa hiểu rõ cô, chú, anh, chị sẵn sàng bảo tận tình, tỉ mỉ 3.4- Về quy định chung Công ty Bản thân em chủ động xếp công việc để cho làm (đảm bảo sáng từ 7h→ 11h30, chiều từ 13h→ 16h30), tuân thủ nội quy quy định công ty, nhiệt tình tham gia hoạt động, phong trào văn thể Công ty, Đoàn khối tổ chức vận động người tham gia với tinh thần vui vẻ, đoàn kết BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM Trong thời gian lao động thực tế Công ty, em tham gia “tập huấn công tác phòng cháy chữa cháy luật an toàn vệ sinh thực phẩm”, “tập huấn phòng chống tội phạm phòng chống dịch bệnh tay chân miệng năm 2011”, qua tích lũy cho số kiến thức bổ ích công việc sống 3.5- Nhận xét kết thu nhận sau lao động thực tế Với kinh nghiệm quý báu tích lũy từ trình lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai giúp cho em nhiều việc ghi nhớ sâu nắm kiến thức học trường, biết vận dụng tối đa kiến thức chuyên ngành giúp em dễ dàng tiếp cận thích ứng nhanh với công việc kế toán, biết cách ghi chép, lưu trữ chứng từ cách hợp lệ, tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán, quan trọng nhận đuợc giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị phòng kế toán việc xin số liệu thực tế, giúp em hoàn thành báo cáo cách thuận lợi 3.6- Một số nhận xét kiến nghị Qua thời gian lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, em xin đưa vài nhận xét kiến nghị: 3.6.1-Nhận xét: - Về máy kế toán: Công tác kế toán tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí công việc phù hợp nên hoàn thành công việc giao, máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên kế toán có nhiều kinh nghiệm - Hệ thống chứng từ hoàn thiện, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh theo hóa đơn, chứng từ, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Chứng từ kế toán xếp lưu trữ khoa học, tiện lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu Số liệu kỳ kế toán phản ánh đầy đủ, rõ ràng - Việc tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, cách tính làm giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán kỳ kế toán, dễ phát sai sót điều chỉnh kịp thời - Chất lượng sản phẩm công ty trọng hàng đầu nên trình sản xuất theo dõi cách nghiêm ngặt, không để sai sót BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM - Công ty quan tâm đến đời sống cán công nhân viên, có chế độ khen thưởng, tổ chức cho công nhân viên tham quan du lịch,… - Công ty thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế đầy đủ, hạn định 3.6.2- Kiến nghị: - Công ty cần tìm hiểu, sâu nghiên cứu thị trường, nắm bắt nhu cầu, sở thích khách hàng để có biện pháp đẩy mạnh hoạt động marketing để giới thiệu hàng công ty sản xuất, thu hút khách hàng sử dụng nhằm làm tăng doanh thu cho Công ty - Nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm thuốc Công ty chủ yếu nhập với giá cao phải trả ngoại tệ nên Công ty gánh chịu tổn thất khoản chênh lệch tỷ giá Công ty nên tích cực nghiên cứu thị trường để thay dần nguyên vật liệu nhập nguyên vật liệu sẵn có nước với chất lượng ngang nhau, qua hạ giá thành sản phẩm sản xuất để cạnh tranh thị trường vốn khốc liệt - Thường xuyên cập nhật thông tin Công ty, sản phẩm đến với khách hàng trang Web Công ty - Tăng cường đầu tư thiết bị, máy móc kỹ thuật cao phục vụ cho sản xuất sản phẩm, khuyến khích nghiên cứu phát triển sản phẩm KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế cạnh tranh khốc liệt nhu nay, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững phải tự thân vận động hòa nhập thực lực Có thể nói công tác hạch toán kế toán vô quan trọng tất doanh nghiệp, công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: PHAN THÀNH NAM kinh doanh phần hành quan trọng, cung cấp số liệu kịp thời cho việc phân tích tình hình hoạt động bán hàng, kết kinh doanh nhằm giúp cho Ban lãnh đạo có sở cho chiến lược kinh doanh Qua thời gian lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai, em tìm hiểu tình hình thực tế sâu nghiên cứu công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh, có nhiều ưu điểm công tác kế toán cần phát huy qua giúp em có hội tiếp cận, đối chiếu lý thuyết thực tiễn, rút học kinh nghiệm bổ ích, đồng thời vài hạn chế Công ty cần nên khắc phục để ngày phát triển mạnh mẽ bền vững Với thời gian lao động thực tế không nhiều, kiến thức hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo, đóng góp ý kiến quý thầy, cô cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty cổ phần Dược Đồng Nai để em khắc phục thiếu sót học hỏi thêm nhiều kiến thức Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Phan Thành Nam cô chú, anh chị Công ty cổ phần Dược Đồng Nai nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn để em hoàn thành tốt báo cáo ... TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN DƯỢC ĐỒNG NAI 2.1- Quy trình lao động thực tế Công ty cổ phần Dược Đồng Nai 2.1.1 -Công việc phận kế toán doanh thu bán hàng hóa KHÁCH HÀNG PHÒNG KINH DOANH XUẤT HÓA ĐƠN BÁN... TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC ĐỒNG NAI 1.1-Lịch sử hình thành: Công ty cổ phần Dược Đồng Nai đơn vị chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang hoạt động theo loại hình công ty cổ phần từ ngày... báo cáo kế toán, lưu trữ chứng từ khoa học 1.5.1- Sơ đồ máy kế toán - Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận kế toán a- Sơ đồ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN HÀNG HÓA KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TÀI