Kế toán các nghiệp vụ thanh toán.pdf

Kế toán các nghiệp vụ thanh toán

1

PhÇn VIII: kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n

C¸c nghiÖp vô thanh to¸n diÔn ra trong c¸c nghiÖp vô sau:

+ Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n: NghiÖp vô (1), (2), (4), (5) (7) , (11), (12), (17), (20) + Ph¶i thu cña h¸ch hµng: nghiÖp vô (41), (42), (45), (46), (50)

Sæ chi tiÕt thanh to¸n §èi t−îng: Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n

Trang sè: 01 §¬n vÞ: §ång

42.960.00 311 1/2 NK v¶i cña cty B.Minh

514 10/2 Tr¶ tiÒn cho cty P Nam 111 4.895.000 515 11/2 Tr¶ tiÒn cho cty N C−êng 111 2.904.000 319 13/2 NK x¨ng cña cty

517 14/2 Tr¶ tiÒn cho cty P.Phó 111 46.035.000 522 20/2 Tr¶ tiÒn cho cty Petrolimex 111 35.695.000

KILOBOOK.COM 2

Đối t−ợng: Phải thu của khách hàng

Trang số: 10 ĐVT;Đồng

Chứng từ Số phát sinh Số d− Số Ngày Diễn giải ĐƯ TK Nợ Có Nợ Có

181.900.000 611 17/2 Thu tiền nợ của Khách hàng từ đầu

tháng 111 181.900.000 613 23/2 Hoa hang đại lý 3% 511 4.318.800

3331 431.880 423 23/2 Bán cho công ty Tuấn Việt ch−a thu

tiền 511 70.600.000 3331 7.060.000

614 24/2 Thu tiền của cty Tuấn Việt 111 77.660.000 424 25/2 Bán cho cty Hải Bình 511 69.800.000

3331 6.890.000 425 26/2 Bán cho cty P.Đông thu nửa tiền hàng 511 35.375.000

3331 3.537.500

616 27/2 Thu tiền của cty Hải Bình 111 76.780.000 617 28/2 Bán hàng cho cty P.Trang thu nửa

tiền hàng 111 42.900.000 619 29/2 Thu nốt tiền của cty P.Trang 511 39.000.000

3331 3.900.000

Cộng 241.003.180 418.152.500 4.750.000

3

Sæ theo dâi thuÕ GTGT

§VT: §ång Chøng tõ

Sè Ngµy

DiÔn gi¶i

Sè thuÕ GTGT ®Çu

ra ph¸t sinh trong

th¸ng

Sè thuÕ GTGT ®Çu

vµo ph¸t sinh trong

kú 4455645 1/2 Mua v¶i cña cty B×nh Minh 2.640.000

579898 2/2 Mua l−ìi trai cña cty H Gia 783.000 113325 4/2 Mua kho¸ cña cty P Nam 445.000 656733 5/2 Mua khuy chám cña cty §.B¾c 525.000 513212 7/2 Mua m¸c cña cty N.C−êng 264.000 545443 8/2 Mua nÑp nhùa cña cty C.Long 349.000 177869 9/2 Mua chØ cña cty P.Phó 4.185.000 798232 11/2 Mua bao b× cña cty L.Nguyªn 889.000 355479 13/2 Mua x¨ng cña cty LNguyªn 3.245.000 652347 15/2 ChiphÝ h¸c ë bé phËn qu¶n lý

Sè thuÕ GTGT ®Çu k×: 13.630.000 Sè thuÕ ph¶i nép nhµ n−íc lµ: 25.485.650

Sè thuÕ GTGT cßn ph¶i nép: 33.166.000

DiÔn gi¶i

Tæng sè tiÒn Tk 511 TK 3331 231949 23/2 B¸n hµng cho cty

TuÊn ViÖt ch−a tr¶ tiÒn

77.660.000 70.600.000 7.060.000

231950 25/2 B¸n hµng ho cyt H¶i B×nh ch−a tr¶ tiÒn

76.780.000 69.800.000 6.980.000

231951 26/2 Cty Ph−¬ng §«ng

nî Nöa tiÒn hµng 38.912.500 35.375.000 3.537.500 231952 29/2 Cty Phong Trang

nî nöa tiÒn hµng 42.900.000 39.000.000 3.900.000 Céng 236.252.500 214.775.000 21.477.500

07 29/2 B¸n hµng ch−a thu ®−îc tiÒn 131 511 214.775.000

KÌm theo… chøng tõ gèc

PhÇn X:kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c nguån vèn

KÕ to¸n c¸c lo¹i vèn: Nguån vèn kinh doanh KÕ to¸n c¸c lo¹i quÜ: QuÜ ®Çu t− ph¸t triÓn

Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK lo¹i I: 138, 141, 311, 341, 411, 414, 441

7

Phần XI: công tác kế toán và quyết toán

Phương pháp xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ: Xác định kết quả kinh doanh

Nhìn vào sơ đồ trên muốn xác định được kết quả sản xuất kinh doanh thì phảI kết chuyển các TK liên quan sang TK 911

+ Kết chuyển chi phí:

Nợ TK 911: 25.261.476

Có TK 641: 14.001.870 Có TK 642: 11.259.606 + Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Nợ TK 511: 46.250.000

Có TK 531: 46.250.000 + Kết chuyển gía vốn hàng bán

Nợ TK 911: 315.128.390

Có TK 632: 315.128.390

Giá vốn hàng bán = 456.566.900 (Tổng TK 632) – 31.438.510 ( Hàng bán bị trả lại)

+ Kết chuyển doanh thu thuần

Nợ TK 511: 459.110.000 ( 505.360.000 – 46.250.000 ) Có TK 911: 459.110.000

Kết chuyển giá vốn

Lãi

Kết chuyển doanh thu thuần

K/c hàng bán bị trả lại

8

Lãi ( lỗ) = Có TK 911 – Nợ TK 911 Nếu ( + ) : Lãi

Nếu ( - ) : Lỗ

Có TK 911 – Nợ TK 911 = 459.110.000 – (25.261.476+315.128.390 ) = 118.720.134

8 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất KD [ (5)-(6+7)] 118.720.134

10 Thuế thu nhập doanh nghiệp (32%) 37.990.443 11 Tổng lợi nhuận sau thuế (9) – (10) 80.729.691

459.110.000 KÌm theo…chøng tõ gèc

Céng

642 7.467.200 7.467.200 29/2 520 20/2 Tr¶ tiÒn cho cty

29/2 521 21/2 Chi phÝ vËn chuyÓn 641 2.610.000 29/2 522 22/2 Tr¶ tiÒn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

11

29/2 613 23/2 Thu tiền hàng của cơ sở

đại lý – 3% hoa hồng 511 139.641.200 3331 13.964.120 29/2 523 24/2 Xuất tiền mặt gửi vào

cty Phong Trang 131 42.900.000 29/2 618 28/2 Thu nốt tiền hàng của cty

ViÖt ch−a thu tiÒn 511 70.600.000 3331 7.060.000

29/2 614 24/2 Thu tiÒn cña cty T ViÖt 111 77.660.000 29/2 424 25/2 B¸n hµng cho cty H

B×nh ch−a thu ®−îc tiÒn 511 69.800.0000 3331 6.980.000 29/2 615 26/2 B¸n hµng cho cty

P.§«ng thu ®−îc nöa tiÒn hµng

29/2 415 10/2 XuÊt m¸c cho PXSX 627 2.575.500 29/2 416 12/2 XuÊt nÑp nhùa cho

29/2 417 12/2 XuÊt chØ cho PXSX 627 15.178.000 29/2 319 13/2 NK x¨ng cña cty

Petrolimex 331 32.450.000 29/2 418 13/2 XuÊt NVL phô cho

29/2 420 14/2 XuÊt x¨ng cho PXSX 627 32.450.000

Céng sè ph¸t sinh 124.360.000 96.473.000

GS

Sè tiÒn NT

29/2 320 16/2 NK tõ bé phËn SX 155 384.044.100 Céng sè ph¸t sinh 308.597.622 384.044.100

cña cty M/S¬n 632 31.438.510

29/2 423 23/2 B¸n cho cty TuÊn ViÖt 632 49.018.500 29/2 424 25/2 B¸n cho cty H B×nh 632 45.421.000 29/2 425 26/2 B¸n cho cty P §«ng 632 47.466.000 29/2 426 28/2 B¸n cho cty P.Trang 632 54.014.250

Céng sè ph¸t sinh 379.482.610 346.566.900

Sè tiÒn NT

29/2 311 1/2 Mua v¶i cña cty

B.Minh ch−a tr¶ tiÒn 152 29.040.000 29/2 312 2/2 Mua l−ìi trai cña cty

H.Gia ch−a tr¶ tiÒn 152 8.613.000 29/2 313 4/2 Mua kho¸ cña cty

P.Nam ch−a tr¶ tiÒn 152 4.895.000 29/2 314 7/2 Mua m¸c cña cty N

C−êng ch−a tr¶ tiÒn 152 2.904.000 29/2 511 7/2 Tra tiÒn cho cty

B.Minh 111 29.040.000 29/2 512 8/2 Tr¶ tiÒn cho cty H.gia 111 8.613.000 29/2 315 9/2 Mua chØ cña cty P.Phó

29/2 514 9/2 Tr¶ tiÒn cho cty P.nam 111 4.895.000 29/2 515 11/2 Tr¶ tiÒn cho cty

N.C−êng 111 2.904.000 29/2 319 13/2 Mua x¨ng cña cty

46.250.000 46.250.000

cho PXSX 152 5.136.000 29/2 415 10/2 XuÊt m¸c cho

PXSX 152 2.575.000 29/2 416 12/2 XuÊt nÑp nhùa

cho PXSX 152 3.340.000 29/2 417 12/2 XuÊt chØ cho

PXSX 152 15.178.000 29/2 418 13/2 XuÊt NVL phô

cho PXSX 152 211.000 29/2 419 19/2 XuÊt bao b× cho

PXSX 153 5.925.000 29/2 420 14/2 XuÊt x¨ng cho

phËn QLPX 111 32.147.000 29/2 15/2 Tr¶ tiÒn ®iÖn

n−íc, ®iÖn tho¹i 111 52.456.000 29/2 320 16/2 KÕt chuyÓn

Céng sè ph¸t sinh

207.032.362 207.032.362

29/2 613 23/2 Bó cáo bán hàng

của cơ sở đại lý 155 101.458.800 29/2 423 23/2 Bán hàng cho cty

T.Việt 155 49.018.500 29/2 424 25/2 Bán hàng cho cty

H.Bình 155 45.421.000 29/2 425 26/2 Bán hàng cho cty

P.Đông 155 47.466.000 29/2 426 29/2 Bán hàng cho cty

P.Trang 155 54.014.250

vốn hàng bán 155 315.128.390

Cộng số phát sinh

chuyển 111 2.610.000

phí bán hàng 911 14.001.870

Cộng số phát sinh

14.001.870 14.001.870

l−¬ng cho CNV 111 7.476.200

Céng sè ph¸t sinh

doanh thu thuÇn 511 459.110.000

Céng sè ph¸t sinh

459.110.000 459.110.000

27

Đơn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu Mẫu sốB02- DNN

(theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001)

của Bộ Tài Chính

kết quả hoạt động kinh doanh

Tháng 2 năm: 2004

KILOBOOK.COM 28

Đợn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu

tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

Tháng 2/2004

Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh trong năm

Chỉ tiêu Mã số Số còn phải nộp năm trước chuyển sang

Số phải nộp Số đã nộp

Số còn phải nộp cuối

năm 1 2 3 4 5 6 = 3+4-5 I.Thuế(0=11+12+13+14+15+16+17

KILOBOOK.COM 29

Số phát sinh trong năm Chỉ tiêu Mã Số năm trước chuyển Số còn phải nộp

sang Số phải nộp Số đã nộp

Số còn phải nộp cuối năm 9 Thuế môn bài 19

10 Các loại thuế khác 20 II Các hoản phải nộp khác

( 30=31+32+33 ) 30 1 Các khoản phụ thu 31 2 Các khoản phí lệ phí 32 3 Các khoản khác 33

Tổng cộng 40 13.630.000 63.376.093 77.106.093 Lập, ngày 29/2/2004

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

KILOBOOK.COM 30

Đơn vị: Xí nghiệp may mũ xuất khẩu

bảng cân đối tài khoản

Năm 2004

Lập tại Phòng tài vụ, ngày 29/2/2004

Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu năm Số phát sinh trong năm Số dư cuối năm Số

hiệu TK

Tên tài khoản

Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 329.640.000 733.045.320 498.117.150 564.568.170

112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000 138.000.000 1.090.000.000 131 Phải thu của khách hàng 181.900.000 241.003.180 418.152.500 4.750.000

133 Thuế GTGT đầu vào 25.485.650 25.485.650

138 Các khoản phải nộp khác 81.462.033 81.462.033 141 Tạm ứng 14.300.000 14.300.000 142 Chi phí trả trước 16.345.000 16.345.000 152 Nguyên liệu vật lệu 11.830.000 124.360.000 96.473.000 39.717.000 153 Công cụ dụng cụ 23.750.000 17.787.000 5.925.000 35.612.000 154 Chi phí SXKDD 39.457.967 308.597.622 348.004.100 51.489 155 Thành phẩm 18.115.000 379.442.610 346.566.900 50.990.710 157 Hàng gửi bán 101.458.800 101.458.800

211 TSCĐ 1.835.600 37.000.000 1.872.600.000

214 Khấu hao TSCĐ 19.163.319 46.966.938 66.130.257 311 Vay ngắn hạn 142.800.000 142.800.000 331 Phải trả cho người bán 42.960.000 127.182.000 127.182.000 42.960.000 333 Thuế GTGT phải nộp NN 13.630.000 30.110.650 50.536.000 33.166.000 334 Phải trả CNV 26.890.000 4.027.800 67.130.000 89.992.200

KILOBOOK.COM 31

338 Phải trả phải nộp khác 29.860.000 29.860.000 341 Vay dài hạn 891.900.000 891.900.000 411 Nguồn vốn kinh doanh 1.010.000.000 1.010.000.000 421 Lợi nhuận chưa phân phối 670.000.000 118.720.134 788.720.134 441 Phải thu nội bộ 193.948.337 193.948.337

Cộng 3.504.400.000 3.504.400.000 2.267.500.632 2.267.500.632 3.770.396.402 3.770.396.402 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

100 1.545.002.033 1.740.780.203

1 Tiền mặt tại quĩ 110 329.640.000 564.568.170 2 Tiền gửi ngân hàng 111 952.000.000 1.090.000.000 3 Đầu t− tài chính ngắn hạn 112

4 Dự phòng giảm giá chứng khoán

5 Phải thu của khách hàng 114 181.900.000 4.750.000 6 Các khoản phải thu khác 115 81.462.033 81.462.033 7 Dự phòng phải thu khó đòi 116

- Giá trị hao mòn luỹ kế 211 212 2 Các khoản đầu t− tài chính dài

Số cuối năm

1 Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn

- Phải trả cho người bán

- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

- Phải trả người lao động

- Các khoản phải trả ngắn hạn khác

310 311 312 313 314 315

142.800.000 42.960.000 13.630.000 26.890.000 29.860.000

142.800.000 42.960.000 33.166.000 89.992.200 29.860.000 2 Nợ dài hạn

- Vay dài hạn - Nợ dài hạn

316 317

410 411 412 413

1.010.000.000 1.010.000.000

2 Lợi nhuận tích luỹ 414 89.897.370 240.037.340

5 Các quĩ của doanh nghiệp

- Quĩ khen thưởng phúc lợi 417 418

6 Lợi nhuận chưa phân phối 419 670.000.000 670.000.000

Cộng nguồn vốn (430=300+400 )

430

1 Tài sản thuê ngoài

2 Vật t−, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi

4 Nợ khó đòi đã xử lý 5 Ngoại tệ các loại

6 Hạn mức kinh phí còn lại

7 Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có

36

đơn vị: xí nghiệp may mũ xuất khẩu

thuyết minh báo cáo tài chính

Tháng 2/2004

1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp:

1.1- Hình thức sở hữu vốn : Công ty liên doanh 1.2- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất mũ lưỡi trai

2 Chính sách kế toán tại đơn vị:

2.1- Chế độ kế toán đang áp dụng: kế toán tập trung 2.2- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ 2.3- Phương pháp khấu hao:

2.4- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp bình quân cả kì dự trữ

3 Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính:

3.1- Chi tiết hàng tồn kho:

3 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 51.489

- Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp

37

3.3- Chi tiết các khoản phải thu khó đòi và nợ phải trả quá hạn

chỉ tiêu Số đầu năm

Số phát sinh trong năm

Số cuối năm

1 Các khoản phải thu khó đòi

2 Các khoản nợ phải trả quá hạn

n¨m

Sè gi¶m trong n¨m

Sè cuèi n¨m

Sè ®Çu n¨m

Sè t¨ng trong

n¨m

Sè gi¶m trong

n¨m

Sè cuèi n¨m

Sè ®Çu n¨m

Sè cuèi n¨m

TSC§ h÷u h×nh - Nhµ cöa - VËt kiÕn tróc - M¸y mãc thiÕt bÞ - Ph−¬ng tiÖn vËn t¶i - ThiÕt bÞ v¨n phßng TSC§ thuª tµi chÝnh TSC§ v« h×nh

Céng

5 Số lợi nhuận trả cổ tức phân chi cho cổ đông Trong đó: - Số đã trả

- Số chưa trả

6 Số lợi nhuận chưa phân phối cuối năm 788.720.134

3.6- Tình hình trích lập và sử dụng các quĩ của doanh nghiệp: 4- Giải thích và kiến nghị của doanh nghiệp:

4.1Hoàn thiện sử dụng TK 152 chi tiết theo đặc điểm vật tư tai xí nghiệp:

Như chúng ta đã biết do đặc điểm của xí nghiệp có khối lượng nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ đa dạng về chủng loại nên theo em xí nghiệp nên thực hiện việc mở hệ thống TK cấp hai TK 152 để việc quản lý nguyên vật liệu có tính khoa học Xí nghiệp không nên sử dụng phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ như hiện nay vì tính thủ công phức tạp của công việc ghi chép Đồng thời nếu chúng ta thực hiện theo hình thức TKcấp hai chúng ta có thể dễ dàng ứng dụng tin học vào trong quản lý moat cách khoa học

4.2: Hoàn thiện phương pháp và thời điểm hạch toán chi phí sản xuất nhằm đap ứng yêu cầu quản lý chi phí và tính giá thành:

+ Hoàn thiện phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất dùng:

Như đã nói pr trên phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất ding của xí nghiệp là phưpơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ Phương pháp này giản đơn, dễ làm phù hợp với hệ thống tổ chức gọn nhẹ của phòng nhưng nếu như chúng ta đang đứng ở góc độ quan tâm của nhà quản lý đến lượng chi phí bỏ ra sản xuất, giá thành sản phẩm thì độ chính xác của phương pháp tính giá xuất dùng này là chưa hợp lý Theo phương pháp này không phản ánh được sự biến động của yêu tố giá cả nguyên vật liệu ( tăng giảm biến động lớn ).Theo em xí nghiệp nên thực hiện việc tính giá xuất nguyên vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước để đảm bảo viẹec tính đúng tính đủ chi phí trong giá trị sản phẩm

+ Thiết lập mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh mới ở xí nghiệp:

Xí nghiệp tiến hành lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho từng tài khoản chi phí trên từng trang sổ riêng biệt Vậy nên chăng xí nghiệp nên thực hiện lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh trên cùng một trang sổ để đảm bảo việc ập hợp chi

40

phí được thuận lợi, nhanh chpóng đồng thời tạo điều kiện kiểm tra đối chiếu được thuận lợi

4.3 Hoàn thiện hách toán chi phí sản xuất chung vào giá thành:

Chúng ta biết rằng chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm, phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp Hiện nay xí nghiệp thực hiện đưa toàn bộ chi phí điện thoại, điện nước vào chi phí sản xuất chung và đưa vào giá thành sản phẩm Em thấy rằng việc đưa toàn bộ hai chi phí này vào cho giá thành là hông hợp lý vì hai khoản chi phí này có phát sinh trong cả lĩnh vực quản lý Vậy xí ngfhiệp nên thực hiện việc phân bổ hai khoản chi phí sản xuất chung này theo một tiêu thức hợp lý đối với xí nghiệp để đảm bảo việc tính đúng tính đủ chi phí vào giá thành sản phẩm

Địa chỉ: HN

Họ tên người mua hàng: XN Mũ XK Địa chỉ: CG-HN

Số tài khoản: 010001101 Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 26.400.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGt: 2.640.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 29.040.000

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị