GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh PHẦN 1: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH CẦU ĐƯỜNG HỪNG SÁNG VỚI CƠNG TÁC KẾ TỐN 1.1 Lịch sử hình thành 1.1.1 Loại hình doanh nghiệp - Tên giao dịch : CƠNG TY TNHH CẦU ĐƯỜNG HỪNG SÁNG - Tên viết tắt : - Mã số thuế : - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mã số doanh nghiệp : 44.02.000134 3800273604 Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bình Phước cấp ngày 14 tháng 11 năm 2002 Đăng ký thay đổi lần ngày 31/07/2009 - Trụ sở : Ấp 1B, Lộc Tấn, huyện Lộc Ninh, tỉnh Bình Phước - Điện thoại : 06513.567087 Lĩnh vực kinh doanh : - San lấp mặt - Xây dựng cơng trình dân dụng - Xây dựng cơng trình cầu đường - Mua bán nơng sản (cà phê, tiêu, bắp, mỳ lát, đậu loại), kinh doanh vật tư nơng ngiệp, phân bón 1.1.2 Quy mơ vốn Cơng ty TNHH cầu đường Hừng Sáng thành lập vào ngày 14/11/2002 Năm 2002 với số vốn điều lệ 1.5 tỷ đồng số vốn điều lệ tỷ đồng 1.1.3 Quy mơ kinh doanh Doanh nghiệp chun thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp, thi cơng cơng trình đường cấp phối láng nhựa cầu nhỏ cống nước loại Sản xuất kinh doanh ngành nghề ghi giấy phép kinh doanh Bảo vệ phát triển nguồn vốn chủ sở hữu, củng cố xây dựng cơng ty ngày phát triển bền vững Xây dựng đội ngũ nhân viên tài giàu kinh nghiệm Phát huy động nổ lực cán bộ, cơng nhân viên SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Mở rộng thị trường tổ chức thi cơng xây lắp nhằm tạo hạng mục cơng trình ngồi tỉnh, ln tạo uy tín với chủ đầu tư Thực sách tài kế tốn chấp hành nghiêm túc, quy định nhà nước 1.1.4 Nhân Tổng số cơng nhân viên: 60 cán bộ, cơng nhân viên.Trong đó: Lao động gián tiếp người bao gồm: Ban Giám Đốc, cán cơng nhân viên phòng ban với trình độ chun mơn cao Lao động trực tiếp 51 người bao gồm phận liên quan tới vịêc sản xuất Phân loại chất lượng người lao động: STT Chỉ Tiêu - Tổng số CB CNV + Nam + Nữ - Trình độ + Đại Học Số CNV 60 53 Tỷ Trọng(%) 100 88.33 11.67 10 16.67 43 11.67 71.66 + Cao Đẳng +Trung cấp, Cơng Nhân 1.2 Bộ máy tổ chức Cơng Ty: GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG HC - NS PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG KẾ TỐN ĐỘI XE CƠ GIỚI ĐỘI THI CƠNG Giám đốc: Là người đại diện hợp pháp cho cơng ty chịu trách nhiệm trước quan phát luật tất hoạt động kinh doanh cơng ty Là người SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh thực ký kết hợp đồng kinh tế với đối tác Có quyền định chịu trách nhiệm trước tồn doanh nghiệp Phó giám đốc: Là người tham mưu cho giám đốc điều hành phòng ban đội cho cơng ty Có trách niệm giải vấn đề phát sinh có ủy quyền giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc nhiệm vụ giao Phòng hành – Nhân sự: Có nhiệm vụ tuyển dụng, đào tạo, thực sách, lao động - tiền lương cho cán cơng nhân viên cơng ty theo pháp lệnh nhà nước, tham mưu cho giám đốc cơng tác hành chính, nghiệp vụ văn phòng, theo dõi, kiểm tra việc chấp hành quy chế làm việc nội quy cơng ty, đảm bảo hệ thống thơng tin liên lạc cơng ty với bên ngồi nội Phòng kỹ thuật: Kiểm tra tính tốn hồ sơ mời thầu, lên dự tốn khối lượng chuyển cho phòng kế tốn Ln đội ngũ chủ chốt mời thầu (tự dự thầu), Thiết kế lên tiến độ thi cơng (nếu đơn vị đặt hàng), Vẽ vẽ hồn cơng cho cơng trình hồn thành, Quan sát chất lượng cơng trình (tiến độ cơng trình, chất lượng cơng trình Điều hành tồn cơng trình cơng ty, chịu trách nhiệm tiến độ cơng trình nhanh hay chậm, chất lượng tốt hay xấu Phòng kế tốn: Giữ vai trò quan trọng việc quản lý kiểm sốt tài cơng ty Có chức theo dõi ghi chép, tính tốn, phản ánh số liệu có, tình hình sử dụng vốn, tình hình tốn cơng nợ cơng ty theo ngun tắc tn thủ thơng tư, thị, định Nhà nước ban hành Phòng kế tốn phải có nhiệm vụ tổng hợp số liệu lập báo cáo tài kì nộp cho ban lãnh đạo cơng ty quan chức xem xét để biết tình hình hoạt động cơng ty việc thực nghĩa vụ với nhà nước Hồn thành hồ sơ đấu thầu soạn tất văn cho cơng ty; Chạy khối lượng dự tốn cho tất hồ sơ đem đấu thầu tách khối lượng tốn Đội xe giới: Chủ yếu dùng để đào móng cho cơng trình cơng ty, ngồi hợp tác với cơng ty lân cận huyện thi cơng cơng trình cầu đường, hợp đồng mua bán chun chở cho khách hàng SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Đội thi cơng: Sẵn sàng lĩnh vực cơng ty có việc, thi cơng cơng trình mà cơng ty trúng thầu Với nhiệt tình việc tham mưu cho Ban Lãnh đạo cơng ty, phòng ban đơn vị tổ chức quản lý theo mơ hình trực tuyến tham mưu Theo mơ hình giúp cho Ban giám đốc cơng ty có định đắn địa điểm, đưa doanh nghiệp lên phù hợp kinh tế thị trường 1.3 Tình hình nhân sự, đánh giá đáp ứng với tình hình kinh doanh 1.3.1 Đánh giá theo suất lao động Năng suất lao động tiêu quan trọng phản ánh khả sử dụng lao động Cơng ty có hiệu khơng Căn vào suất lao động bình qn năm, ta thấy cán cơng nhân viên Cơng ty tạo giá trị Để phản ánh hiệu làm việc lao động Cơng ty, ta có bảng sau: Bảng 1: Năng suất lao động bình qn 2015 – 2016 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Số LĐ BQ năm Năng suất lao động Đơn vị Triệu đồng Người Tr.đ/ng/năm 2015 4,5 40 112,500 2016 Q I/2017 7,5 3,853 50 60 150,000 Nguồn: Phòng Kế tốn Qua bảng số liệu ta thấy năm 2016 tổng doanh thu Cơng ty 7.500.000.000đ tăng 66,67% so với năm 2015 số nhân viên tăng 25%, Năng suất lao động nhân viên tăng lên 1,33 lần so với năm 2015 Những tháng đầu năm 2017 ta thấy biến chuyển sâu sắc hơn, với mức tăng 12% số Lao động doanh thu mức cao 3.853.000.000đ Điều minh chứng cho việc Cơng ty có hướng đắn việc quản lý nhân việc phân bổ lại nguồn nhân lực Cơng ty 1.3.2 Đánh giá theo quỹ tiền lương thu nhập Thu nhập bình qn cán bộ, cơng nhân viên tiêu quan trọng đánh giá hiệu sử dụng lao động Cơng ty Thu nhập phản ánh SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh mức sống người lao động Thu nhập phụ thuộc vào quỹ tiền lương thu nhập khác (quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, thu từ hoạt động khác) Nếu quỹ lương cao người lao động có thu nhập cao, đời sống cải thiện Bảng 2: Thu nhập người lao động Cơng ty Chỉ tiêu Doanh thu Tốc độ tăng doanh thu Quỹ lương năm Số lao động bình qn Năng suất lao động Tốc độ tăng NSLĐ Thu nhập BQ CBCNV Tốc độ tăng TNBQ Đơn vị 2015 2016 Triệu đồng 4.500 7.500 % 66.67 Triệu đồng 476 937 Người 40 50 Tr.đ/ng/năm 112.500 150.000 % 33.33 Ng.đ/ng/tháng 2.200 3.000 % 36.7 Nguồn : Phòng kế tốn Q I/ 2017 3.853 60 3.200 - Căn vào bảng số liệu ta thấy thu nhập bình qn nhân viên tăng lên hàng năm (2015 ÷ 2016) Năm 2015 2.200 ng.đ/người/tháng, năm 2016 3.000 ng.đ/người/tháng q I năm 2017 lên tới 3.200 ng.đ/người/tháng Điều cho thấy Cơng ty làm ăn có uy tín, ln giữ mối làm ăn với khách cũ ln tìm kiếm khách hàng mới, Cơng ty có định hướng mở rộng thị trường tương lai Điều giúp nâng cao đời sống nhân viên Cơng ty, tạo điều kiện cho nhân viên phát huy hết tài Nếu giữ phương pháp kinh doanh vậy, Cơng ty ngày làm ăn có hiệu năm tới • Ưu điểm Đây Cơng ty thành lập 15 năm nay, với nguồn lực dồi Kể từ Cơng ty thức vào hoạt động với tư cách doanh nghiệp tư nhân, có tư cách pháp nhân có vốn riêng Số lao động cơng ty ln ln thay đổi, theo chu kỳ tăng dần Năm 2016, Cơng ty tiến hành xếp bố trí lao động cách hợp lý có hiệu quả, sử dụng nhiều biện pháp tối ưu hóa tổ chức, sử dụng lao động phù hợp với u cầu Cơng ty Cơ cấu tổ chức bố trí lại cách hiệu hơn, kênh SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh thơng tin quản lý thơng suốt nhằm giúp quản lý điều hành Cơng ty cách có hiệu Hàng năm, Cơng ty có đợt tuyển dụng nhân viên Nhân viên hầu hết sinh viên tốt nghiệp đại học trường người có lực trình độ thực • Nhược điểm Vì Cơng ty xây dựng, cơng việc ln bận rộn nên Cơng ty ln cần lực lượng lao động dồi để phục vụ cho q trình thi cơng cơng trình Vì vậy, Cơng ty phải tuyển thêm nhân viên; vậy, lực lượng lao động tăng lên gây khó khăn vấn đề quản lý nguồn nhân lực Cơng ty Mặt khác, phải tuyển dụng thêm lao động, Cơng ty phải bỏ khoản chi phí tuyển dụng tái đào tạo cho phù hợp với văn hố Cơng ty chi phí tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp Đây phần chi phí để tính giá trị sản phẩm nên ảnh hưởng đến lợi nhuận Cơng ty Đây khó khăn Cơng ty, Cơng ty phải có biện pháp để giảm chi phí cách tốt 1.4 Doanh số Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH cầu đường Hừng Sáng biểu qua bảng số liệu sau: SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh BẢNG 3: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KINH DOANH ĐVT: VNĐ So sánh 2015/2016 Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 2.197.627.143 Mức Tỷ lệ % 4.864.255.725 2.666.628.582 221,34 0 0 Doanh thu 2.197.627.143 4.864.255.725 2.666.628.582 221,34 Giá vốn hàng bán 895.650.772 2.795.472.025 1.102.821.253 223,13 1.301.976.371 2.068.783.700 766.807.329 158,90 Chi phí QLDN 102.556.000 101.000.000 (1.556.000) 98,48 LNT từ HĐKD 1.199.420.371 1.967.783.700 768.363.329 164,06 Lợi nhuận trước thuế 1.199.420.371 1.967.783.700 768.363.329 164,06 Thuế TNDN phải nộp 119.942.037 196.778.370 76.836.333 164,06 1.079.478.334 1.771.005.330 691.526.996 164,06 Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế (Nguồn tài liệu: Phòng kế tốn- tài chính) Qua số liệu bảng trên, ta thấy năm gần tình hình kinh doanh Cơng ty có nhiều biến động, lên số vấn đề sau: SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Tổng doanh thu năm 2016 Cơng ty tăng đáng kể so với năm 2015 Cụ thể 2.666.628.582 đồng hay tăng 221,34% tổng doanh thu năm 2015 Điều chứng tỏ cơng ty có nhiều cơng trình thi cơng hồn thành bàn giao năm 2016, giúp cơng ty đạt lợi nhuận cao, hoạt động cơng ty nhiều bạn hàng tin tưởng chứng tỏ Cơng ty ngày phát triển, ngày mở rộng Giá vốn hàng bán năm 2015 895.650.772 đồng, năm 2016 giá vốn hàng bán đạt 2.795.472.025 đồng tăng đáng kể so với năm 2015 Cụ thể tăng 1.102.821.253 đồng hay tăng lên đến 223,13% giá vốn hàng bán năm 2015 Chính điều làm tăng nhiều lợi nhuận Cơng ty Năm 2015 chi phí quản lý doanh nghiệp 102.556.000 đồng đến năm 2016 chi phí quản lý doanh nghiệp lại giảm 101.000.000 đồng giảm so với năm 2015, cụ thể giảm 1.556.000 đồng hay đạt 98,48% Qua cho thấy Xí nghiệp chi hợp lý, dẫn đến làm tăng lợi nhuận Lợi nhuận trước thuế năm 2015 so với năm 2016 tăng 768.363.329 đồng lợi nhuận sau thuế tăng 691.526.996 đồng Qua số liệu ta thấy xu hướng phát triển cơng ty Lợi nhuận cơng ty năm 2016 tăng lên, tốc độ tăng lớn so với tốc độ tăng doanh thu Điều chứng tỏ cơng ty giữ thị trường có tin cậy khách hàng Dù tác động khủng hoảng kinh tế mà cơng ty đứng vững phát triển, đảm bảo cơng ăn việc làm cho tồn cơng nhân viên làm việc cơng ty hàng năm tuyển thêm nhân tín hiệu đáng mừng 1.5 Giới thiệu phòng kế tốn tài vụ Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp KT cơng nợ KT cơng nợ phải thu phải trả SVTH: Lê Ngọc Khang Kế tốn bán hàng Kế tốn kho Thủ quỹ Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Kế tốn trưởng: Là người điều hành hoạt động phòng kế tốn Theo dõi tất sổ sách, chứng từ nhập xuất chứng từ tiền vay, tiền gửi ngân hàng Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ, thể chế tài chính, kế tốn nhà nước quy định Có thể u cầu tất phân doanh nghiệp cung cấp đầy đủ kịp thời tài liệu cần thiết cho cơng việc kế tốn kiểm tra kế tốn trưởng Các báo cáo kế tốn thống kê, hợp đồng kinh tế, chứng từ tín dụng , tài liệu liên quan đến việc tốn, trả lương, thu chi tiền mặt …đều phải có chữ kí kế tốn trưởng có giá trị mặt pháp lý Kế tốn tổng hợp: Tổ chức ghi chép, phản ánh xác định lỗ, lãi, khoản tốn với ngân sách nhà nước, theo dõi số lượng thành phẩm nhập kho, ghi chép sổ cái, lập bảng cân đối kế tốn báo cáo, kiểm tra xác định độ xác, trung thực báo cáo trước trình báo cáo kí duyệt Giúp kế tốn trưởng làm báo cáo hoạt động kinh tế, dự thảo văn cơng tác kế tốn trình giám đốc ban hành áp dụng cơng ty như: Quy định việc ln chuyển chứng từ, phân cơng lập báo cáo … Kế tốn cơng nợ phải thu: Ghi chép, phản ánh theo dõi kịp thời khoản nợ phải thu phát sinh kinh doanh theo đối tượng, khoản tốn theo thời gian Thực giám sát có biện pháp đơn đốc việc chi trả thu hồi kịp thời khoản phải thu thời hạn Kế tốn cơng nợ phải trả: Theo dõi cơng nợ cơng ty với khách hàng, đốc thúc trả nợ thời hạn để tránh bị phạt vi phạm hợp đồng Kế tốn bán hàng theo dõi việc xuất hóa đơn: Theo dõi bảng kê khách hàng có hóa đơn khơng có hóa đơn để xuất hóa đơn bán hàng quy định Kế tốn kho: Theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho vật liệu, xuất kho quy định Phải đảm bảo số lượng thực tế kho khớp với sổ sách Thủ quỹ: Đảm bảo an tồn tiền mặt đơn vị, thu chi tiền mặt xác, SVTH: Lê Ngọc Khang Page GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh giấy tờ hợp lệ Cơ sở vật chất phục vụ cho hoạt động cơng ty 1.6 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp Hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty vừa thủ cơng vừa sử dụng tin học 1.6.1 Hình thức sổ kế tốn Đơn vị áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn tập trung, tất hồ sơ, chứng từ tập trung phòng Tài kế tốn cơng ty để xử lý Cuối q, cuối năm, kế tốn thực thao tác kết chuyển để phần mềm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài 1.6.2 Tổ chức báo cáo kế tốn Các báo cáo tài Cơng ty trình bày đồng Việt Nam (“VNĐ”) phù hợp với Hệ thống Kế tốn Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam (“CMKTVN”) Bộ Tài ban hành Theo bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài trình bày kèm theo việc sử dụng báo cáo khơng dành cho đối tượng khơng cung cấp thơng tin thủ tục, ngun tắc thơng lệ kế tốn Việt Nam khơng chủ định trình bày tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ theo ngun tắc thơng lệ kế tốn chấp nhận rộng rãi nước lãnh thổ khác ngồi Việt Nam Các loại sổ cơng ty áp dụng gồm: Sổ cái, sổ thẻ chi tiết, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH: Lê Ngọc Khang Page 10 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Giải thích sơ đồ: 1) Chi BHXH trực tiếp đơn vị, chi mua BHYT cho người lao động, chi KPCĐ, chi BHTN, chi nộp BHYT cho cấp tiền mặt 2) Chi BHXH trực tiếp đơn vị, chi mua BHYT cho người lao động, chi KPCĐ, chi BHTN, chi nộp BHYT cho cấp tiền gởi Ngân Hàng 3) Trừ tiền BHXH người lao động đơn vị 4) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất 5) Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào tiền lương nhân viên phân xưởng sản xuất 6) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào tiền lương nhân viên phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp 7) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào tiền lương nhân viên phận sửa chửa lớn tài sản cố định, phận xây dựng 8) Trừ lương người lao động khoản BHXH, BHYT, BHTN phải nộp Trình tự ghi sổ kế tốn sổ kế tốn quy định sử dụng Các sổ nhật ký có liên quan để ghi chép nghiệp vụ tăng, giảm KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT: Sổ tài khoản 338 - Phải trả khác Trình tự hạch tốn chi tiết khoản tính theo lương Căn chứng từ kế tốn ghi sổ chi tiết quỹ KPCĐ, sổ chi tiết quỹ BHXH, sổ chi tiết quỹ BHYT, sổ chi tiết Chi phí sản xuất kinh doanh Cuối tháng, sổ chi tiết liên quan để lập bảng tổng hợp sổ chi tiết khoản phải trả Trình tự hạch tốn tổng hợp khoản tính theo lương: Căn chứng từ kế tốn ghi sổ nhật ký có liên quan nghiệp vụ tăng giảm khoản tính theo lương Định kỳ sổ nhật ký có liên quan để ghi vào sổ tài khoản 338 Phải trả khác, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642 Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất SVTH: Lê Ngọc Khang Page 57 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Hàng năm, người lao động danh sách đơn vị nghỉ số ngày phép theo quy định mà hưởng đủ lương Do việc chi trả tiền lương nghỉ phép khơng làm cho giá thành đột biến tăng lên nên kế tốn tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép (đưa vào quỹ tiền lương nghỉ phép) phân bổ vào chi phí kỳ hạch tốn Tiền lương nghỉ phép (TLNP): Là khoản tiền tính theo tỷ lệ % tiền lương thực tế hàng tháng cơng nhân trực tiếp sản xuất, để chi trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép hàng năm hưởng lương theo chế độ quy định Phân loại tính giá: Mức trích tiền Tiền lương phải trả cho = cơng nhân sản xuất tháng lương nghỉ phép Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép xác định sau: Tỷ lệ trích trước X Tỷ lệ trích trước Tổng tiền lương nghỉ phép năm cơng nhân sản xuất X = 100 Tổng tiền lương theo kế hoạch năm cơng nhân sản xuất Ngun tắc hạch tốn: Theo quy định hành, hàng năm người danh sách đơn vị nghỉ số ngày phép tùy theo thâm niên (từ 12 ngày trở lên) mà hưởng đủ lương Việc trích trước lương nghỉ phép đảm bảo khơng làm biến động giá thành Phải phân bổ điều vào chi phí trích theo mức tỷ lệ định hàng năm Chứng từ trình tự ln chuyển chứng từ: Chứng từ tăng, giảm quỹ tiền lương nghỉ phép SVTH: Lê Ngọc Khang Page 58 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Bảng tốn tiền lương: phần tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất kinh doanh dịch vụ hàng tháng làm lập tiền lương nghỉ phép Bảng kê tốn quỹ tiền lương nghỉ phép năm thừa Tài khoản sử dụng sơ đồ kế tốn: Tài khoản 335 “chi phí phải trả” Số trích chưa sử dụng hết Các chi phí thực tế phát sinh Các khoản chi phí trích trước Điều chỉnh phần chênh lệch vào chi phi hoạt động sản xuất kinh khoản chi thực tế khoản trích trước doanh Số trích chưa sử dụng hết Sơ đồ tài khoản nghiệp vụ chủ yếu: 335 TK 622 TK 334 (1) (3) TK 622 TK 622 (2) (4) Giải thích sơ đồ: 1) Tiền lương thực tế nghỉ phép Thanh tốn tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất SVTH: Lê Ngọc Khang Page 59 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh 2) Các khoản trích q ghi giảm chi phí 3) Hàng tháng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất 4) Các khoản trích thêm Trình tự ghi sổ kế tốn sổ kế tốn quy định sử dụng Sổ chi tiết: Sổ chi tiết quỹ tiền lương nghỉ phép Sổ tổng hợp: Căn vào sổ nhật ký có lên quan ghi chép nghiệp vụ tăng, giảm quỹ tiền lương nghỉ phép Sổ tài khoản 335 – “ Chi phí phải trả ” Hạch tốn chi tiết: Căn vào chứng từ, kế tốn ghi sổ chi tiết quỹ tiền lương nghỉ phép Cuối tháng sổ chi tiết liên quan lập bảng tổng hợp sổ chi tiết chi phí phải trả - TK335 Hạch tốn tổng hợp: Căn chứng từ kế tốn ghi sổ nhật ký có liên quan nghiệp vụ tăng, giảm khoản tính theo lương nghỉ phép 3.1.2 Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Cầu Đường Hừng Sáng Hiện Cơng ty xây dựng quỹ tiền lương theo tiêu chí hàng tháng trích từ doanh thu Cơng ty để chi trả cho khoản chi phí tiền lương hàng tháng tiền thưởng cho cơng nhân viên cơng ty Cơng ty sử dụng tài khoản: 353 ( quỹ khen thưởng phúc lợi) để hạch tốn Quỹ trích riêng cho việc trả lương tiền thưởng Cơng nhân viên Cơng ty quản lý thời gian lao động theo thời gian làm việc thực tế Mỗi cơng nhân viên cơng ty có thẻ chấm cơng riêng kế tốn lưu giữ vào thẻ chấm cơng kế tốn theo dõi đối tượng làm việc cơng ty Hàng ngày tổ trưởng chấm cơng số ngày, số làm cơng nhân, nhân viên vào thẻ chấm cơng Kế tốn vào thẻ chấm cơng chấm vào bảng chấm cơng đồng thời ghi sổ chi tiết cho đối tượng Căn vào số cơng chấm kế tốn tập hợp lên bảng chấm cơng tháng, bảng chấm cơng tăng ca bảng lương SVTH: Lê Ngọc Khang Page 60 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Cuối tháng dựa bảng lương tính tháng kế tốn lập bảng lương tháng Cơng ty theo dõi kết lao động qua bảng chấm cơng việc hồn thành tiến độ cơng trình trước hạn hợp đồng với chủ đầu tư Chế độ nghỉ việc hưởng BHXH Chế độ ốm đau: Ví dụ: Trong tháng anh Phạm Hồng Long nghỉ ốm hưởng BHXH theo chế độ ốm đau ngắn ngày quy định luật BHXH Mức tiền tính hưởng BHXH anh 2.700.000 đ, số ngày nghỉ ngày số tiền hưởng BHXH anh tính sau: 75% x (2.700.000/26 x 5) = 389.423 đ Kèm giấy khám chữa bệnh, danh sách trích nộp BH, bảng đối chiếu BHXH, Uỷ nhiệm chi BHXH,… Định khoản: Cơng ty nhận tiền từ quan bảo hiểm, kế tốn ghi: Nợ TK 111: 389.423 Có TK 338 ( Anh Long ): 389.423 Chi trả BHXH cho Anh Long Nợ TK 338: 389.423 Có TK 111: 389.423 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH Họ tên: Phạm Hồng Long Quyển số: 20 Tuổi: 32 Đơn vị cơng tác: Cơng ty TNHH Cầu Đường Hừng Sáng Lý nghỉ việc: Bản thân ốm (Từ ngày: 20/05/2016) XÁC NHẬN PHỤ TRÁCH CỦA ĐƠN VỊ (ký ghi rõ họ tên) SVTH: Lê Ngọc Khang Y BÁC SĨ KB (ký ghi rõ họ tên) Page 61 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh PHẦN BHXH Số sổ: 9202000581 Ngày thực nghỉ hưởng BHXH: ngày Lũy kế ngày nghỉ chế độ: ngày Lương tháng đóng BHXH: 2.700.000 đồng Lương bình qn ngày: đồng Tỷ lệ % hưởng BHXH: 75 đồng Số tiền hưởng BHXH: 389.423 đồng Ngày 25 tháng năm 2016 CÁN BỘ CƠ QUAN BHXH VỊ ( Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ TRÁCH BHXH CỦA ĐƠN (Ký, ghi rõ họ tên) Cơng ty trả lương hàng tháng theo kỳ: Cơng ty Trả lương cho nhân viên cơng nhân lần tháng, cách tính lương theo thời gian: tiếng ngày Kỳ trả lương vào ngày 15 hàng tháng kế tốn định khoản sau: Ví dụ: Căn vào bảng tốn lương kỳ tháng 03/2016 phận trực tiếp thi cơng kế tốn định khoản sau: Nợ 3342(TTTC): 35.000.000 đồng Có 111: 35.000.000 đồng + Kỳ trả vào ngày 30 tháng kế tốn định khoản sau: Ví dụ: Căn vào bảng tốn lương kỳ tháng 03/2016, phận trực tiếp thi cơng kế tốn định khoản sau: Nợ TK 3342(TTSX): 35.820.000 đồng Có TK 111: 35.820.000 đồng Chế độ tiền thưởng cơng ty: SVTH: Lê Ngọc Khang Page 62 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Tiền thưởng chun cần hàng tháng Tiền thưởng thâm niên, tay nghề Tiền thưởng ký hợp đồng (nhân viên kinh doanh) Tiền thưởng cuối năm (lương tháng 13) Tiền thưởng ngày Lễ Tết theo quy định nhà nước Căn vào bảng tốn tiền thưởng kế tốn hạch tốn tiền thưởng sau: Nợ TK 335 Có TK 3341,3342,111 Ví Dụ : Căn vào bảng chấm cơng, bảng thưởng, bảng lương kỳ I tháng 03/2016 kế tốn hạch tốn lập bảng tốn lương cho người lao động sau: Phạm Minh Quang (Giám sát thi cơng) Lương hệ số = 2.373.000 / 26 * 26 * 1.7 = 4.034.100 đ Lương thực lãnh = 4.034.100 + 100.000 + 100.000 +150.000 – 383.240 – 1.000.000 = 3.000.861 đồng Nợ TK 6221: 3.000.861 đồng Có TK 3342: 3.000.861 đồng Tính lương Nhân viên gián tiếp kế tốn hạch tốn định khoản sau: Ví Dụ: Căn vào bảng chấm cơng tháng, bảng thưởng,bảng lương kỳ I tháng 03/2016 kế tốn hạch tốn lập bảng tốn lương cho người lao động sau: Chị Chiêm Họa Mi (bộ phận văn phòng) Lương hệ số = 2.163.000 / 26 * 26 * 1.5= 3.244.500 đồng Lương thực lãnh =3.244.500 + 150.000 + 308.228 – 1.500.000 = 1.586.273 đồng Nợ TK 6421: 1.586.273 đồng Có TK 3341: 1.586.273 đồng Cách tính thưởng cơng ty: Thưởng chun cần: làm đủ 26 ngày cơng khơng trễ sớm thưởng 150.000 đ/Người/tháng SVTH: Lê Ngọc Khang Page 63 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Tiền thưởng thâm niên, tay nghề: 100.000đ/người/tháng (có thâm niên năm làm việc cơng ty) Tiền thưởng ký hợp đồng (nhân viên kinh doanh): 400.000đ/hợp đồng Tiền thưởng cuối năm (lương tháng 13): = Lương bản/ 12 tháng * số tháng thực tế làm việc cơng ty Tiền thưởng ngày lễ tết theo quy định nhà nước: Ngày lễ: 100.000đ/người Ngày tết dương lịch: 200.000đ/người Căn vào bảng tốn tiền thưởng kế tốn hạch tốn tiền thưởng sau: Nợ TK 353: (Quỹ khen thưởng phúc lợi ) Có TK 3341,3342,111: ( Chi phí cơng nhân viên ) Ví dụ: - Bộ phận bán hàng (căn vào doanh thu tháng hợp đồng phát sinh kế tốn hạch tốn tiền thưởng cho nhân viên kinh doanh) Anh Trần Tuấn Anh (nhân viên kinh doanh) Nợ TK 335: 400.000 đồng Có TK 3341: 400.000 đồng Ngày 31/03/2016 Chi trả tiền thưởng ký hợp đồng cho Anh Trần Tuấn Anh cộng dồn vào lương Tháng Nợ TK 3341: 400.000 đồng Có TK 111: 400.000 đồng Cách tính BHXH phải trả cho cơng nhân viên cơng ty: - Căn vào điều 91 92 Luật Bảo Hiểm Xã Hội (BHXH) quy định mức đóng Người Lao Động (NLĐ) Người Sử Dụng Lao Động (NSDLĐ) vào quỹ BHXH bắt buộc; - Căn vào khoản điều 42 khoản điều 43 Nghị Định 152/2006/NĐCP ngày 22/12/2006 hướng dẫn số điều Luật BHXH quy định chi tiết mức đóng BHXH bắt buộc, Kể từ ngày 1/1/2012, mức đóng BH bắt buộc NLĐ NSDLĐ sau: SVTH: Lê Ngọc Khang Page 64 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Loại Bảo Hiểm Bắt Buộc BHXH BHYT BHTN (Nếu HĐLĐ đủ từ 12 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2016 NLĐ NSDLĐ Cộng 8% 18% 26% 1.5% 3% 4.5% 1% 1% 2% 10.5% 22% 32.5% tháng trở lên) Cộng: Theo đó, kể từ tháng 1/2015, hàng tháng Cơng ty trích 10,5% (nếu HĐLĐ bạn đủ 12 tháng trở lên) 9,5% (nếu HĐLĐ 12 tháng) từ lương gộp người lao động để nộp vào quỹ BH bắt buộc Đồng thời Cơng ty trích 21% 22% (tùy thuộc thời hạn HĐLĐ) để nộp quỹ BH Trích BHXH (18%), BHYT(3%), BHTN(1%) cơng ty chịu kế tốn hạch tốn Ví dụ: Anh Võ Văn Sáng (Giám đốc) Nợ TK 6421: 949.620 đồng Có TK 3383: 949.620 đồng Nợ TK 6421: 167.580 đồng Có TK 3384: 167.580 đồng Nợ TK 6421: 55.860 đồng Có TK 3389: 55.860 đồng Ví dụ: Anh Võ Khắc Mãng (CN kỹ thuật): Nợ TK 622: 747.475 đồng Có TK 338: 747.475 đồng + Trích BHXH(8%), BHYT(1.5%), BHTN(1%) người lao động chịu kế tốn hạch tốn: Ví dụ: Anh Võ Văn Sáng (Giám đốc) Nợ TK 334: 55.860 đồng Có TK 3382: 55.860 đồng Nợ TK 3341: 391.020 đồng SVTH: Lê Ngọc Khang Page 65 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Có TK 3383: 391.020 đồng Nợ TK 334: 83.790 đồng Có TK 3384: 83.790 đồng - Ví dụ: Anh Võ Khắc Mãng (CN kỹ thuật): Nợ TK 3342: 338.153 đồng Có TK 3383: 338.153 đồng + Cơng ty nộp BH cho cấp trên, hạch tốn: Nợ TK 338: 35.977.662 đồng Có TK 111: 35.977.662 đồng Lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương: Muốn lập bảng phân bổ tiền lương - BHXH kế tốn dựa vào số liệu ghi chi tiết tài khoản 334 bảng tốn tiền lương CBCNV cơng ty để phân bổ tiền lương BHXH Sau lập xong kế tốn vào bảng phân bổ với chứng từ gốc để ghi vào nhật ký chứng từ Cuối tháng kế tốn ghi có tài khoản đối ứng nợ với tài khoản, cộng số phát sinh nợ, cộng số phát sinh có số dư cuối kỳ vào sổ ghi lần vào cuối tháng, khóa sổ Cơng ty TNHH Cầu Đường Hừng Sáng Ấp 1B, xã Lộc Tấn, huyện Lộc Ninh,tỉnh Bình Phước MST: 3800 273604 Mẫu số S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 334 - Phải trả cơng nhân viên Tháng 03 Năm 2016 Đơn vò tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi Số hiệu Diễn giải Số dư đầu T.Khoản Đ/Ứng Số tiền Nợ Có Ghi kỳ : 31/08 31/08 31/08 31/08 Chi lương, thưởng Trích bảo hiểm Chi lương Chi lương SVTH: Lê Ngọc Khang 111 338 622 642 56.587.47 868.823 3.000.861 1.586.273 Page 66 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh 338 BHXH,BHYT, KPCĐ 31/08 868.823 57.456.3 02 Tổng cộng : 5.455.957 Cơng ty TNHH Cầu Đường Hừng Sáng Ấp 1B, xã Lộc Tấn, huyện Lộc Ninh,tỉnh Bình Phước MST: 3800 273604 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH SỐ TT (1) GHI CĨ TK NỢ CÁC TK (2) LƯƠNG (3) TK 334 - PHẢI TRẢ CNV CÁC CÁC KHOẢN CƠNG CĨ KHOẢN PHỤ TK 334 KHÁC CẤP (4) (5) (6) PXSX TK 622 3.000.861 TK 642 1.586.273 TỔNG CỘNG 4.587.134 TK 338 - PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC CỘNG CĨ KPCĐ BHYT BHXH TK 338 (3382) (3384) (3383)17% (3382, 2% 3% 3383,3384) (7) (8) (9) (10) 55,860 729.173 83,790 868.823 Ngày tháng NGƯỜI LẬP BẢNG (ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Lê Ngọc Khang TK 335 CP PHẢI TRẢ (11) TỔNG CỘNG (12) năm 2016 KẾ TỐN TRƯỜNG (ký, ghi rõ họ tên) Page 67 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: Các tài khoản cơng ty sử dụng: TK3341,3342,6221,6411,6412,627,111, 338 (3383.3384.3389) Sơ đồ trình tự kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Hàng tháng kế tốn thực bước sau: Tập hợp chứng từ (bảng chấm cơng…) Lập bảng tốn tiền lương Tính tiền lương phải trả tháng, khoản khấu trừ, trích BHXH, BHYT, bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), lập bảng tốn tiền lương Lập bảng phân bổ tiền lương Ghi sổ TK 334, 338 TK khác có liên quan Nộp BHXH, BHYT cho quan BHXH, BHTN Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi định kỳ, ghi cuối tháng SVTH: Lê Ngọc Khang Page 68 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Căn vào bảng tốn lương tháng 3/2016 cho phận TTTC kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 622: 55.428.000 đồng Có TK3342: 55.428.000 đồng Căn vào bảng tốn lương 3/2016 cho phận quản lý sản xuất, kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 627: 15.319.931 đồng Có TK 3341: 15.319.981 đồng Căn vào bảng tốn lương 3/2016 cho phận quản lý doanh nghiệp, kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 6421: 38.321.000 đồng Có TK 3341: 38.321.000 đồng Căn vào bảng tốn tiền thưởng 3/2016 cho phận TTTC kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 353: 5.300.000 đồng Có TK 3342: 5.300.000 đồng Căn vào bảng tốn tiền thưởng 3/2016 cho phận QLTC kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 353(BP.QLSX) 1.450.000 đồng Có TK 3341: 1.450.000 đồng Căn vào bảng tốn tiền thưởng 3/2016 cho phận bán hàng kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 335(BP.BH) 3.200.000 đồng Có TK 3341: 3.200.000 đồng Căn vào bảng tốn tiền thưởng 3/2016 cho phận quản lý doanh nghiệp kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 335(QLDN): 1.750.000 đồng Có TK 3341: SVTH: Lê Ngọc Khang 1.750.000 đồng Page 69 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 3/2016 cho phận TTSX kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK622: 14.273.133 đồng Có TK 338: 14.273.133 đồng + Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 3/2016 cho phận QLSX kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 627: 3.893.463 đồng Có TK 338: 3.893.463 đồng + Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 3/2016 cho phận bán hàng kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 6411: 2.795.604 đồng Có TK 338: 2.795.604 đồng + Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 3/2016 cho phận TTSX kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK 6421: 5.307.204 đồng Có TK 338: 5.307.204 đồng + Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 3/2016 trừ vào lương cơng nhân TTSX kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK3342: Có TK 338: 5.895.425 đồng 5.895.425 đồng + Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 3/2016 trừ vào lương cơng nhân gián tiếp sản xuất kế tốn cơng ty định khoản sau: Nợ TK3341: 4.954.982 đồng Có TK 338: 4.954.982 đồng Căn vào hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Kế tốn ghi vào sổ chi tiết TK 3341, 3342, 338,335 Khóa sổ TK 3341,3342,338: + Thanh tốn lương tiền thưởng cho cơng nhân TTSX tháng 3/2016: Nợ TK 3341: 43.987.479 đồng SVTH: Lê Ngọc Khang Page 70 GVHD: PGS.TS Lê Thị Lanh Có TK 111: 43.987.479 đồng + Thanh tốn lương tiền thưởng cho cơng nhân viên GTSX tháng 3/2016: Nợ TK 3341: 37.602.719 đồng Có TK 111: 37.602.719 đồng + Nộp BHXH tháng 3/2016 lên cấp Nợ TK 338: 35.977.662 đồng Có TK 111: 35.977.662 đồng Cơng ty TNHH Cầu Đường Hừng Sáng Ấp 1B, xã Lộc Tấn huyện Lộc Ninh,tỉnh Bình Phước MST: 3800273604 Mẫu số S02c1 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản : 338 - Phải trả phải nộp khác Tháng 03 Năm 2016 Đơn vò tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/03 Chứng từ ghi Số hiệu Diễn giải Số dư đầu kỳ : T.Khoa ûn Đ/Ứn g 111 Nộp BH XH Tổng cộng : SVTH: Lê Ngọc Khang Số tiền Nợ Ghi Có 35.977.662 35.977.66 Page 71 ... dụng báo cáo tài Kỳ lập báo cáo kế toán doanh nghiệp theo quý theo năm Báo cáo kế toán quý kế toán tổng hợp lập , gửi lên kế toán trưởng ban giám đốc duyệt Báo cáo tài năm tính theo kỳ kế toán báo. .. chứng từ, số liệu kế toán Sau định kì, chứng từ kế toán tổ đội chuyển phòng kế toán Kế toán tổng hợp kế toán trưởng tổng hợp hạch toán vào báo cáo kế toán chung doanh nghiệp Cách làm vừa tiết... tập trung phòng Tài kế toán công ty để xử lý Cuối quý, cuối năm, kế toán thực thao tác kết chuyển để phần mềm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài 1.6.2 Tổ chức báo cáo kế toán Các báo cáo