BÀI TẬP CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Bài Doanh nghiệp X kỳ tính thuế có tài liệu sau: Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước là: 70 trđ Nhập lô hàng tiêu dùng, giá cửa nhập ghi hợp đồng ngoại thương 180.000 USD; Toàn lô hàng nhập bán hết năm với giá bán chưa có thuế GTGT 490.000 trđ Nhập 2.000 chai rượu, giá bán cửa xuất: 500.000 đ/chai, chi phí vận tải, bảo hiểm tính đến cửa nhập đầu tiên: 100.000 đ/chai, chi phí khác hàng nhập tính đến cửa nhập Trong trình vận chuyển, xếp dỡ (hàng nằm khu vực hải quan quản lý) vỡ 200 chai Trong kỳ bán hết số rượu nhập với giá bán chưa thuế GTGT 900.000 đ/chai Mua lô hàng hóa A công ty TNHH Minh Anh với giá chưa có thuế hóa đơn GTGT 12.000 trđ Xuất lô hàng hóa A với giá FOB lô hàng 880.000 USD Mua 200 xe máy, 100 xe mua có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 18 trđ/xe, 100 xe có hóa đơn bán hàng với giá mua 21 trđ/xe Bán 20 xe máy theo hình thức trả góp với giá bán trả góp 26,5 trđ/xe (đã bao gồm thuế GTGT), nhiên khách hàng trả lại xe khả toán, cửa hàng chấp nhận phạt người mua 5trđ Lãi trả góp thu tháng, thu lãi tháng Bán 100 xe máy thu tiền giá bán: 22 trđ/xe (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) Bán hàng đại lý giá: 50 xe, giá bán chưa thuế 22 trđ/xe, doanh nghiệp hưởng 10% hoa hồng giá bán Chênh lệch lãi bán chứng khoán 250trđ Yêu cầu: Tính khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp (hoặc khấu trừ) Biết rằng: Rượu chịu thuế TTĐB: 50%, thuế nhập hàng tiêu dùng 15%; thuế nhập rượu: 150% Thuế suất thuế xuất hàng hóa A 2% Thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa 10% 4 Tổng chi phí tập hợp liên quan đến hoạt động doanh nghiệp (ngoài giá vốn hàng bán thuế phải nộp) năm là: 2.000 trđ; tổng số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ khác 50 trđ; Giá nhập xe máy kỳ trước 18trđ, số xe máy tồn kho đầu kỳ Tỷ giá tính thuế: 1USD = 22.000đồng Doanh nghiệp nộp thuế GTGT lô hàng nhập thời hạn quy định Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài Công ty Thương mại S thuộc đối tượng nộp thuế GTGT, tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Có tài liệu kỳ tính thuế sau: Tồn đầu kỳ bánh kẹo 200kg, giá vốn hàng bán 13.200 đ/kg Hàng hoá tiêu thụ kỳ: - Thuốc Vinataba : 30.000 gói, giá bán có thuế 11.000đ/gói - Rượu Lúa Mới : 10.000 chai, giá bán có thuế 33.000đ/chai; - Bánh kẹo : 2.000kg, giá bán có thuế 16.500đ/kg - Ô tô nhựa làm đồ chơi cho trẻ em: 400 chiếc, giá bán có thuế 18.900đ/chiếc - Giày thể thao : 500đôi, giá bán có thuế 120.000đ/đôi Hàng hoá mua vào kỳ (mua sở SX trực tiếp bán ra): - Thuốc Vinataba : 32.000 gói, giá mua thuế là: 9.900đ/gói - Rượu Lúa mới: 11.000chai, giá mua thuế 28.600đ/chai - Bánh kẹo: 1.800kg, giá mua thuế 13.200đ/kg - Giày thể thao 600 đôi, giá mua thuế 99.000đ/đôi - Ô tô nhựa 400 chiếc, giá mua thuế 15.750đ/chiếc Chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí bán hàng hợp lí, hợp lệ giá vốn 20.000.000đ Thuế suất : - Thuế suất thuế TTĐB thuốc Vinataba 65%, rơượu Lúa 50% - Thuế suất thuế GTGT mặt hàng chịu thuế TTĐB 10% - Thuế suất thuế GTGT đồ chơi trẻ em 5%, bánh kẹo, giày thể thao 10% Yêu cầu: Tính loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Biết rằng: - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước - Doanh nghiệp thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào bán trừ hoá đơn mua ô tô nhựa ghi giá toán, lại ghi chép theo quy định - Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ khác kỳ 10 triệu đồng Bài Công ty Rượu ĐX kỳ tính thuế có tài liệu sau đây: Sản phẩm tự sản xuất tiêu thụ tháng: a Bán ngoài: - Rượu Cẩm : 50.000 chai, giá bán có thuế 24.200đ/chai - Rượu Hương Nếp : 40.000 chai, giá bán có thuế 33.000đ/chai - Thức ăn gia súc : 100tấn, giá bán có thuế 1.260.000đ/tấn b Tiêu thụ khác: - Phục vụ Hội nghị khách hàng 200 chai rượu Cẩm, hạch toán theo giá thành sản xuất 12.000đ/chai - Dùng quĩ phúc lợi tặng quà Quốc khánh 2-9 cho cán công nhân viên 100 chai rượu Hương Nếp, giá hạch toán 22.000đ/chai Thuế GTGT đầu vào đơược khấu trừ: 66 500.000đ Chi phí đươc trừ, chưa kể thuế GTGT, thuế TTĐB đầu bình quân cho sản phẩm: - Rươợu Cẩm: 12.000đ/chai - Rươợu Hương Nếp: 24.000đ/chai - Thức ăn gia súc: 1.050.000đ/tấn Thuế suất : - Thuế suất thuế TTĐB rượu Cẩm : 45% - Thuế suất thuế TTĐB rượu Hương Nếp : 45% - Thuế suất thuế GTGT thức ăn gia súc 5% Yêu cầu : Tính loại thuế công ty phải nộp kỳ tính thuế? Biết rằng: - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước - Doanh nghiệp thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào bán ghi chép theo quy định - Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ khác kỳ trđ Bài Doanh nghiệp X đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT:Trđ) Mua NVL công ty C sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT số 023 ghi giá toán 66, thuế GTGT 10% Chi tiền mặt (tiền ăn, ở, lại) đào tạo nhân viên tập huấn chế độ kế toán theo hoá đơn GTGT số 097 ghi, giá toán 16,5; thuế GTGT 10% Chi tiền mặt đào tạo nâng cao tay nghề cho CNV, hoá đơn GTGT số 016 ghi, giá toán 7,7 Thuế suất thuế GTGT 10% Chi tiền mặt toán tiền điện phận sản xuất, theo hoá đơn GTGT số 045 ghi, giá toán 13,2 Thuế suất thuế GTGT 10% Nhập TSCĐ, tờ khai hải quan số 98 ghi, giá nhập 20.000$, thuế nhập 80%, thuế TTĐB 50%, thuế GTGT 10% Xuất kho thành phẩm bán cho công ty K, giá vốn 380, hoá đơn GTGT ghi số 001 ghi, tổng giá toán 550, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp thuê đơn vị vận tải vận chuyển hàng cho công ty K, toán tiền mặt theo hoá đơn đặc thù số AA087 11, thuế GTGT 10% Hoá đơn GTGT số 056, thu tiền hoa hồng hưởng theo giá toán 44, thuế GTGT 10% Xuất thành phẩm bán cho công ty X, giá vốn 400, hoá đơn GTGT số 002 ghi giá bán chưa thuế GTGT 500, thuế GTGT 10% Cho công ty A thuê TSCĐ (loại cho thuê hoạt động), thời gian cho thuê năm Hoá đơn GTGT số 003 ghi, tổng số tiền cho thuê nhận năm chưa có thuế GTGT 400, thuế GTGT 10% 10 Xuất kho số sản phẩm bán cho công ty B theo phương thức trả góp, giá vốn 220, hoá đơn GTGT số 004 ghi, giá bán trả chưa có thuế GTGT 300, lãi trả góp tháng 7,2 thu tháng 11 Hoá đơn số 056 ghi, thu tiền mặt từ lý nhượng bán TSCĐ theo giá toán 33, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Tính loại thuế DN phải nộp kỳ Biết rằng: - Biết tỷ giá hối đoái: 1$ = 22.000VNĐ - Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào bán khác trường hợp mua NVL ghi chép theo quy định Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ khác kỳ trđ Bài Công ty May điện Z có tài liệu kỳ tính thuế sau: - Áo sơ mi nam bán 50.000 chiếc, giá bán chưa có thuế 125.000đ/ - Áo dệt kim bán 20.000 chiếc, giá bán chưa có thuế 180.000đ/chiếc - Quần áo bảo hộ lao động bán 100.000 bộ, giá bán chưa có thuế 60.000đ/bộ - Vật tư mua vào dùng cho may quần áo tháng (có đủ hoá đơn GTGT theo quy định): - Vải nilon 120.000 m, giá mua chưa có thuế 20.000đ/m - Vải dệt kim 80.000m, giá mua chưa có thuế 30.000đ/m - Thuốc nhuộm 200 kg, giá mua chưa có thuế 120.000 đ/kg - Các loại vật tư, dịch vụ mua khác với số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 15.000.000đ - Chi phí trừ cho đơn vị sản phẩm (không kể thuế GTGT): - Áo sơ mi nam 102.000 đ/chiếc - Áo dệt kim 154.000 đ/chiếc - Quần áo bảo hộ lao động 48.000 đ/ - Thuế suất thuế giá trị gia tăng loại sản phẩm 10%; Yêu cầu: Tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty phải nộp kỳ tính thuế? Biết rằng: Doanh nghiệp sản phẩm tồn kho đầu kỳ Thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào bán ghi chép theo quy định Bài Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu sau 1) Bán nước 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải bảo hiểm quốc tế tính 18% giá FOB 2) Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sp 3) Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/sp 4) Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với công ty nước ngoài, công việc hoàn thành 80% thành phẩm xuất trả, đơn giá gia công 10.000đ/sp + Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu, giá vốn, phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế) toàn hàng tiêu thụ 1.731 triệu đồng + Thu nhập chịu thuế khác doanh thu Chuyển nhượng tai sản 200 (tr) Thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 (tr) Biết rằng: Thuế suất thuế xuất hàng hóa 2%, gia công 0% Thuế suất thuế GTGT 10% Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 1.173 triệu đồng Doanh nghiệp sản phẩm tồn kho đầu kỳ Thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định Hoá đơn đầu vào bán ghi chép theo quy định Bài Tại doanh nghiệp năm tính thuế có tài liệu sau (đơn vị tính: triệu đồng) Thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp tự xác định: 7.500 Trong số chi phí doanh nghiệp kê khai để trừ xác định thu nhập có số khoản sau: + Chi khấu hao xe ô tô đưa đón người lao động trích theo chế độ quy định: 60 + Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 100 + Chi tài trợ thi Olympic tin học trường đại học công lập: 20 + Chi thưởng sáng kiến: 50 + Chi nộp phạt vi phạm hành chính: 30 Các khoản chi lại trừ theo quy định pháp luật Doanh nghiệp tự xác định khoản thu nhập sau thuộc diện miễn thuế TNDN: + Thu nhập từ thực dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho trồng: 150 + Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (đây năm thứ có thu nhập từ hợp đồng này) Yêu cầu: Tính thuế TNDN phải nộp năm Biết rằng: Doanh nghiệp không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến cải tiến Các khoản chi doanh nghiệp có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp Bài Một doanh nghiệp kinh doanh thương mại năm tính thuế có tài liệu sau: Bán hàng đại lý giá: 50 xe máy, giá bán chưa thuế GTGT 30.000.000 đ/xe Đơn vị hưởng hoa hồng 10% giá bán Bán 200 xe máy theo hình thức trả góp năm Trong khách hàng trả lại 10 xe khả toán Đơn vị chấp nhận phạt người mua 20.000.000 đồng Tổng số tiền phải thu không bao gồm lãi trả góp tiền phạt 2.000.000.000 đồng Bán 400 xe thu tiền ngay, giá bán: 30.000.000 đồng/xe Đổi 30 xe lấy hàng điện tử, sau bán lô hàng điện tử với giá bán: 1.050.000.000 đồng Đem xe mua đăng ký, sử dụng cho phận tiếp thị cửa hàng Chi phí đăng ký xe hết 3.800.000 đồng Lãi bán hàng trả góp thu kỳ: 200.000.000 đồng Tổng chi phí trừ tập hợp liên quan đến hoạt động cửa hàng năm là: 11.325.000.000 đồng Yêu cầu: Xác định loại thuế doanh nghiệp phải nộp năm Biết - Thuế suất thuế GTGT hoạt động 10% Doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN - Giá mua bán giá chưa thuế GTGT - Giá xe mua vào 22 triệu đồng, giá ổn định năm - Qua kiểm tra, cán thuế phát doanh nghiệp cho thuê gian hàng, năm bên thuê trả trước cho năm số tiền 150.000.000 đồng - Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tổng số thuế GTGT đầu vào hoạt động là: 900.000.000 đồng Trong đó, có lô hàng có số thuế GTGT đầu vào 10.000.000đ toán tiền mặt Các hàng hoá, dịch vụ mua vào lại toán qua ngân hàng Bài Một doanh nghiệp XNK năm tính thuế có số liệu sau: - Nhập 3000 máy điều hoà nhiệt độ 12.000 BTU, giá tính thuế nhập khẩu: triệu đồng/chiếc - Tiêu thụ 2.400 chiếc, giá bán chưa thuế GTGT triệu đồng/chiếc - Chi phí khác (ngoài giá vốn hàng bán) doanh nghiệp kê khai là: 800 triệu đồng, đó: + Lãi vay vốn kinh doanh nhân viên doanh nghiệp: 84 triệu đồng + Chi phí quảng cáo, tiếp khách, giao dịch, hội nghị…: 90 triệu đồng + Các chi phí lại doanh nghiệp trừ theo quy định pháp luật - Doanh nghiệp trích quỹ khoa học phát triển công nghệ: 300 triệu đồng Yêu cầu: Xác định loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập điều hoà nhiệt độ 20%; thuế suất thuế TTĐB điều hoà 10%, thuế suất thuế GTGT điều hoà 10% - Doanh nghiệp nộp loại thuế khâu nhập theo quy định - Doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ không miễn giảm thuế - Lãi suất vay vốn nhân viên doanh nghiệp 12%/năm; lãi suất ngân hàng nhà nước việt nam công bố 6,4%/năm Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ - Đây năm thứ doanh nghiệp vào hoạt động kinh doanh  ... ăn gia súc: 1. 050 .000đ/tấn Thuế suất : - Thuế suất thuế TTĐB rượu Cẩm : 45% - Thuế suất thuế TTĐB rượu Hương Nếp : 45% - Thuế suất thuế GTGT thức ăn gia súc 5% Yêu cầu : Tính loại thuế công ty... giá mua thuế 15. 750 đ/chiếc Chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí bán hàng hợp lí, hợp lệ giá vốn 20.000.000đ Thuế suất : - Thuế suất thuế TTĐB thuốc Vinataba 65% , rơượu Lúa 50 % - Thuế suất thuế. .. loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp năm Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập điều hoà nhiệt độ 20%; thuế suất thuế TTĐB điều hoà 10%, thuế suất thuế GTGT điều hoà 10% - Doanh nghiệp nộp loại thuế