TR Ư Ờ N G Đ Ạ I H Ọ C B À R ỊA - V Ũ N G TÀU VIỆN DU LỊCH - QUẢN LÝ - KINH DOANH BARIA VUNGTAU U N IV E R S IT Y C A * S A IN T lA C Q U F t KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY SÀI GÒN TRÌNH ĐỘ ĐÀO TẠO : ĐẠI HỌC CHÍNH QUY CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHÓA HỌC : 2013 - 2017 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN :TH.S LÊ THU HẰNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ HOÀI LỚP : DH13KT Bà Rịa - Vũng Tàu, năm 2017 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP , ngày tháng năm 20 Xác nhận đơn vị (Ký tên, đóng dấu) ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Giảng viên hướng dẫn: ThS Lê Thu Hằng Thái độ tác phong tham gia thực tập: Kiến thức chuyên môn: Nhận thức thực tế: Đánh giá khác: Đánh giá kết thực tập: Vũng Tàu, ngày tháng năm Giảng viên hướng dẫn Th S Lê Th Hằng ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN G V P B : Về định hướng đề tài: Về kết cấu: Về nội dung: Về hướng giải pháp: Đánh giá khác: Gợi ý khác: K ết quả: Đ ạt m ức (hoặc không đạt): Vũng Tàu, ngày tháng G iảng viên phản biện năm LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập thực chuyên đề, em nhận nhiều nguồn động lực, hỗ trợ giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp nhiều người Trước hết em xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn đến quý thầy cô giáo Trường Đại học Rị - V ng Tàu nói chung thầy cô Viện du lịch - quản lý - kinh doanh nói riêng truyền đạt kiến thức chuyên môn quý giá ý nghĩ cho em suốt bốn năm qu Em xin chân thành cảm ơn n giám đốc, anh chị phòng kế toán củ công ty Cổ phần Giấy Sài Gò n tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập, thu thập thông tin, nắm bắt tình hình thực tế kế toán công ty Đặc biệt, em xin gửi đến giảng viên ThS Lê Thu Hằng người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em, dành nhiều thời gian công sức việc dẫn dắt hướng dẫn em suốt trình làm đề tài từ lúc xây dựng đề cương lúc hoàn thành chuyên đề lời cảm ơn sâu sắc Cuối cùng, em xin gửi lời cám ơn đến gi đình, bạn bè- người đồng hành em, chia sẻ, động viên giúp đỡ để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Tuy nhiên hạn chế thời gian nghiên cứu c ng kiến thức, kinh nghiệm nên chuyên đề tránh khỏi thiếu sót Kính mong quý thầy cô giáo, người qu n tâm đóng góp để đề tài hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn B Rị a - Vũng Tàu, ngày tháng 07 năm 017 Sinh viên Nguyễn Thị Hoài DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VÀ SƠ ĐỒ Chương Giới thiệu công ty Cổ phần Giấy Sài Gòn Danh mục bảng B ảng 1 Hệ thống nhà máy củ a công t y 10 B ảng Các kho chứa hàng công t y 10 B ảng Hệ thống máy móc dây chuyền sản x u ấ t 11 B ảng Hệ thống văn phòng, chung cư công t y 12 B ảng D anh mục tên nguyên nhiên liệu đầu vào 13 B ảng Kế hoạch phân phối nội địa năm 17 .14 B ảng Cơ cấu cổ đông công t y 21 Danh mục hình Hình 1 Giấy bán thành ph am T issue .7 Hình Giấy thành ph am T issue .7 Hình Giấy thành ph am I P Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất giấy T issue Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty .17 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty .22 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế to n .26 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự hạch toán vào hệ thống O racle 28 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền Việt N am gửi ngân h n g 68 Chương 2: Cơ sở lý luận công tác kế to án vố n b ằng tiền, p hải thu khách hàng p hải t rả cho người b án Sơ đồ 2.1 Sơ đồchữ T hạch toán tiền mặt VNĐ q u ỹ 35 Sơ đồ 2.2 Sơ đồchữ T hạch toán tiền ngoại tệ q u ỹ 36 Sơ đồ 2.3 Sơ đồchữ T hạch toán tiền VNĐ gửi ngân h n g 39 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán chữ T tiền ngoại tệ gửi ngân h n g 40 Sơ đồ 2.5 Sơ đồchữ T hạch toán tiền đ ang chuyển .43 Sơ đồ Sơ đồ chữ T hạch toán khoản phải thu khách hàng .46 Sơ đồ Sơ đồ chữ T hạch toán khoản phải trả cho người b n 49 Chương Thực trạng công tác kế toán kế to án vố n b ằng tiền, p hải thu khách hàng p hải t rả cho người b án Danh mục bảng B ảng Tỷ trọng mức độ giao dịch ngân hàng 82 B ảng Tỷ trọng hoạt động thu TGNH ngân hàng 84 B ảng Tỷ trọng hoạt động chi tiền VN gửi T G N H 85 B ảng B ảng tỷ trọng hoạt động thu tiền ngoại tệ gửi N H 105 B ảng Tỷ trọng hoạt động chi tiền ngoại tệ gửi N H 106 B ảng D anh sách số khách hàng Tissue nội địa 109 B ảng B ảng tài khoản chi tiết phải thu khách hàng nước 110 B ảng Tỷ trọng khoản phải thu công t y 132 B ảng Tỷ trọng khoản phải thu khách hàng nước 133 B ảng 10 Tỷ trọng khoản tiền thu n c 134 B ảng 1 B ảng phân tích vòng qu ay phải thu K H 135 B ảng 12 Một số nhà cung cấp tiêu biểu n c 138 B ảng 13 Tài khoản chi tiết phải trả người bán n c 139 B ảng 14 B ảng tỷ trọng khoản phải tr ả 160 B ảng 15 Tỷ trọng phát sinh tăng khoản phải trả cho người bán nước .161 B ảng 16 B ảng phân tích hệ số toán h ành B ảng 17 B ảng hệ số toán nhanh 163 164 Danh mục sơ đồ Sơ đồ Trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt q u ỹ 54 Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ VNĐ gửi ngân hàng 68 Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền ngoại tệ gửi ngân hàng công t y 89 Sơ đồ Quy trình mua bán ngoại tệ công ty 90 Sơ đồ Trình tự luân chuyển chứng từ phải thu nước 111 Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng nước 127 Sơ đồ s Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải trả người bán nước 140 Danh ục iể đồ B iểu đồ s B iểu đồ thể mức độ gi ao dịch ngân hàng 83 B iểu đồ s B iểu đồ thể hoạt động thu tiền VN gửi ngân h n g .84 B iểu đồ s s B iểu đồ thể hoạt động chi tiền VN T G N H 85 B iểu đồ s B iểu đồthể tỷ trọng hoạt động thu ngoại tệ gửi ngân hàng 105 B iểu đồ s B iểu đồthể tỷ trọng hoạt động chi ngoại tệ gửi ngân hàng 106 B iểu đồ s B iểu đồ thể tỷ trọng tiền gửi ngân hàng ngoại t ệ 107 B iểu đồ s B iểu đồ thể tỷ trọng khoản phải th u 132 iểu đồ iểu đồ thể t trọng khoản phải thu khách hàng nước 133 B iểu đồ s B iểu đồ thể tình hình thu tiền KH n c 134 B iểu đồ s 10 B iểu đồ thể tỷ trọng khoản phải trả 161 iểu đồ T trọng phát sinh tăng khoản phải trả cho người bán nước 162 Danh ục đồ hị Đồ thị s Đồ thị thể vò ng quay khoản phải thu khách h n g .136 Đồ thị s Đồ thị thể hệ số toán hành qu a q u ý 163 Đồ thị s s Đồ thị thể hệ số toán nhanh qu a q u ý 165 DANH MỤC TỪ VÀ CỤM TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BĐS BĐSĐT GTGT TK Tài khoản HĐ Hó a đơn KH Khách hàng NCC Nhà cung cấp KTTC Kế toán tài UNC Ủy nhiệm chi 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 NK 12 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 13 BVMT Bảo vệ môi trường 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 IP Giấy công nghiệp 15 VNĐ Việt Nam Đồng 16 USĐ Đô la Mỹ 17 GV Giấy vụn 18 BCTC Báo cáo tài 19 CĐPS Cân đối phát sinh 20 CĐKT Cân đối kế toán Chữ viết tắt Bất động sản Bất động sản đầu tư Giá trị gi a tăng Nhập kh ẩu M ỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY SÀI GÒN 1.1 Qu trình hình thành p hát triển công ty Cổ phần Giấy Sài G ò n .4 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Cổ phần Giấy Sài G òn 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Giấy Sài G òn 1.1.3 Nhiệm vụ củ a công ty Cổ phần Giấy Sài Gòn 1.1.4 Ngành nghề hoạt động 1.1.5 Cơ sở vật chất, hạ tần g 1.1.6 Thị trường đầu v 13 1.1.7 Thị trường đầu 13 1.1.8 Thị phần, vị trí công ty n g àn h 14 1.1.9 Cơ hội tăng thị phần nội địa .15 1.1.10 Cơ hội tăng thị phần xuất kh ẩ u 15 1.2 Tổ chức b ộ m áy q u ản lý công ty Cổ p hần Giấy Sà iGò n 16 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 16 1.2.2 Cơ cấu cổ đông 21 1.3 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ p hần Giấy Sà iGò n 21 1.3.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán 21 1.3.2 Chức nhiệm vụ phân hệ kế to n .23 1.3.3 Chế độ kế toán, hình thức kế toán sách kế to án .25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VÓN BẰNG TIỀN, PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI B Á N 30 2.1 Kế to án vố n b ằng tiền 30 1.1 T qu an kế toán vốn tiề n 30 tiề n n ộ p thuế v k h o ả n kh ác cho N h n c ,tiề n trả ch o cá c k h oản n ợ p h ải trả kh ác v tiề n trả ch o k h oản k h ác ph ục v ụ ch o h oạt đ ộn g sản xuất k in h doanh D òng tiề n từ h oạt đ ộn g sản xu ất k in h doan h m an g lại ,4 ,8 ,2 đ ồn g Đ â y d òn g tiề n th u v ề từ c h ên h lệ c h g iữ a k h oản th u v ch i ch o h oạt đ ô n g sản xu ất k in h anh S ố tiề n n y phản ánh d òn g tiề n dư n g củ a d òn g tiề n tức v iệ c th u v ề từ h oạt đ ô n g S X K D n h iều h n số tiề n c h i ch o h oạt đ ộn g S X K D D òng tiền từ hoạt động đầu tư H oạt đ ộn g đầu tư c ô n g ty ch ín h v iệ c m u a sắm tài sản cố định M ặc dù có h ệ th ố n g m y m ó c v trang th iết b ị h iệ n đại, tu y n h iên cô n g ty v ẫ n lu ô n đầu tư m u a sắm th êm m y m ó c th iết bị m i để g iả m b t ch i p h í k h i sử dụ ng m y c ô n g suất lớn h n v để sản xu ất r n h iề u m ặt h àn g đáp ứ n g y ê u cầu củ kh ách hàn g V ậ y n ê n d ò n g tiề n ch i ch o h oạt đ ộn g n y cũ n g m ộ t đ iều cần th iết v đ ú ng đắn D ò n g tiề n từ h oạt đ ộ n g đầu tư m an g dấu âm tứ c d òn g tiề n thu v ề h n d òn g tiề n c h i T u y n h iên đ ây cũ n g m ộ t đ iề u dễ h iể u v ì k h i cô n g ty k h ô n g th am g i a v o cá c h oạt đ ộn g đầu tư g ó p v ố n m c h ỉ đầu tư cho T S C Đ v iệ c m an g lại d ò n g tiề n v o ch o anh n g h iệp đư ợ c c ả i th iện n h ữ n g h oạt đ ộn g k in h n h khác D òng tiền từ hoạt động tài M ặc dù d òn g tiề n v o ch ủ y ế u v quan trọng c ô n g ty v iệ c thu tiền từ bán h àn g h ó , thu h i cô n g n ợ v khoản thu khác, bên cạnh cô n g ty c n v a y tiề n từ tổ c tín dụng để tạo th êm d òn g tiề n v o ch o c ô n g ty c ch từ tiề n sin h tiền N g h ĩa có th ể từ m ột đ ồn g v a y n ợ tạo gấp n lần V iệ c v y n y giú p c ô n g ty m rộng đư ợ c q u y m ô sản xu ất v bù đắp lư ợ n g th iếu hụ t tiề n tạm th i ch i p h í lãi v a y đư ợ c h ch toán v o m ộ t phần c h i phí củ a c ô n g ty làm tăn g ch i p h í kh ấu trừ ch o c ô n g ty V iệ c tăn g ch i p h í làm lợ i nhuận s u thuế g iả m dẫn đến cô n g ty n ộ p th uế thu nhập n h n g h iệp phải n ộp t T hị phần x u ấ t kh u cô n g ty c n g c h iế m m ộ t t trọng lớn ch o d n g tiền v o v d n g tiền r c ô n g ty v ì v ậ y v iệ c c h ên h lệ c h g iá h ố i n g o i tệ c n g tác 170 động phần không nhỏ Tỷ giá ngoại tệ luôn thay đổi không lường trước nên công ty nên đưa biện pháp khắc để mang nhiều dòng tiền vào cho công ty • Nhận xét: Nếu nói d ng tiền “hệ tuần hoàn” theo em công ty Cổ phần Giấy Sài Gòn hoạt động từ sản xuất kinh anh xem “tim” hệ tuần hoàn Vì nguồn để tạo tiền củ a công ty Luồng tiền công ty m ng dấu dương thể công ty sử dụng nguồn vốn tiền củ hiệu quả, giúp công ty đảm bảo nguồn vốn củ để tiếp tục đầu tư mở rộng sản xuất 171 KÉT LUẬN CHƯƠNG Đây chương quan trọng khó a luận tốt nghiệp, tất em tìm tò i học hỏi vân dụng em học vào thực tế ba tháng thực tập vừa qua công tác kế toán vốn tiền, phải thu khách hàng, phải trả cho người bán công ty Cổ phần Giấy Sài Gòn Em nhận thấy việc quản lý d ng tiền vào, d ng tiền r củ công ty vô qu n trọng, mấu chốt thành công công ty Đồng thời việc tìm hiểu sâu thực trạng kế toán c ng tiền đề để em đư r vài biện pháp cho công ty hoàn thiện công tác kế toán 172 CHƯƠNG NHẬN XÉ T VÀ MỘT SÓ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN ^ THIỆN CÔNG t c ’k ế t o n n ó i CHUNG VÀ C ô N g t c k ế t o n Vó N BẰNG TIỀN, PHẢI THU KHÁCH HÀNG PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY SÀI GÒN 4.1 Nhận xét t r ng công tác kế to án công ty Cổ p hần Giấy Sà i G ò n 4.1.1 Những điể m đạt t r0 ng công tác kế t án Công tác kế toán công ty tổ chức chặt chẽ theo quy trình thống Theo quy trình này, phận có chức nhiêm vụ riêng phối hợp với để hạch toán theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách tốt, chấp hành theo quy định nhà nước Công ty tuyển dụng đào tạo nhân viên có trình độ chuyên môn c ao, có ý thức trách nhiệm công việc > Về cấ u tổ chức b ộ m áy kế to án Với mô hình tổ chức phò ng ban, phận kế toán đảm nhận phần hành, nên công việc gi ao rõ ràng cụ thể Giúp nhân viên nắm chuyên sâu quy định luật nhà nước phần hành mà nhân viên đảm nhận Không gây chồng chéo công viêc, gây lãng phí công việc đạt hiệu c ao Kế toán trưởng kiểm tra soát xét lại việc hạch toán nhân viên nên đảm bảo ch nh xác Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên kế toán dễ kiểm tra, đối chiếu dễ dàng việc hạch toán Văn phòng công ty nói chung văn phòng kế toán nói riêng trang bị sở vật chất hoạt động tốt, xếp phòng ban hợp lý thuận tiện cho việc lưu chuyển chứng từ Hệ thống mạng an ninh tốt, phận IT công ty xử lý công việc nhanh nên thắc mắc kĩ thuật hay việc khôi phục liệu kế toán thực kịp thời 173 Mọi nhân viên kế toán công ty phòng ban khác vui vẻ hò a đồng, giúp đỡ công việc tạo môi trường làm việc thoải mái, cởi mở Khối văn phòng có thời gi an làm việc từ 8h đến 16h 30 ( thời gi an ăn trưa + nghỉ ngơi công ty phút) nên đảm bảo công việc diễn r cách xuyên suốt, không bị gián đoạn nhiều > Về sổ sách, chứng từ kế to án Cùng với việc hạch toán sổ tổng hợp, kế toán c n mở sổ chi tiết để theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng, khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán chi tiết theo mã khách hàng nhà cung cấp Công tác hạch toán kế toán kế toán sử dụng đầy đủ loại chứng từ cần thiết để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý giúp cho kế toán tổng hợp thông tin chặt chẽ, ch nh xác, tạo thuận lợi cho việc hạch toán trở nên nhanh chóng xác Hệ thống tài khoản chi tiết r ràng giúp công ty c ng nhân viên nắm bắt cụ thể loại tài khoản, tiêu hạch toán Việc tổ chức lưu trữ chứng từ công ty xem khâu qu n trọng Chứng từ xếp lưu trữ cách hợp lý, bản, giúp kế toán tìm kiếm chứng từ nh nh phục vụ cho việc kiểm tr củ qu n có liên quan Kế toán hạch toán hợp lý, phù hợp với quy định theo chế độ hành Hình thức kế toán áp dụng công ty đ ng sử dụng chứng từ ghi sổ, với phần hành kế toán củ hệ thống Or cle E- Bussiness giúp kế toán xử lý khối lượng công việc lớn cách nh nh chóng, đảm bảo thông tin ch nh xác thuận tiện cho việc kiểm tr đối chiếu cung cấp c ng tìm kiếm số liệu cần thiết > Về p hần m ềm kế to án 174 Công ty sử dụng phần hành kế toán Oracle Financi als hệ thống Oracle E- Bussiness Ngoài ưu điểm mà hệ thống mang lại, phần mềm c òn quản lý đa tiền tệ phù hợp cho công ty có tỷ trọng xuất nhập c ao công ty Giấy Sài Gòn Mọi giao dịch nhập lưu theo theo đồng tiền gi ao dịch quy đổi đồng tiền hạch toán Khi toán phần mềm tự động tạo r bút toán chênh lệch t giá so với t giá ghi nhận b n đầu 4.1.2 Nhữmg điểm tồn công tác kế to án Đội ngũ kế toán người có trình độ chuyên m ôn đào tạo bản, có cấp song chủ yếu nhiệm vụ củ kế toán m ới dừng lại kh u công việc phân bổ, chư có khả độc lập xử lý m ọi khâu nên nghiệp vụ m ới xử lý c òn lúng túng Với phần hành kế toán O r cle Fin nci ls, tất phân hệ tiếng nh, công ty nhân viên kế toán chư thông thạo tiếng nh nên có trục trặc nhân viên chư hiểu xử ly nh nh nh n Công ty xây dựng hệ thống quản lý trình tự luân chuyển chứng từ cách hợp lý, phù hợp Tuy lượng chứng từ xử lý công ty ngày nhiều nhân viên kế toán, việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh kinh tế ngày kế toán thường không xử lý kịp,có thể dẫn đến việc cứng từ hạch toán nhầm lẫn Công ty xây dựng hệ thống tài khoản theo dõi theo thông tư 200 B ộ Tài Chính ngày 22/12/20 14 nhiên có tài khoản theo định 15 BTC V dụ tài khoản chi ph trả trước, công ty đ ng dùng tài khoản tài khoản ký qu ký cược công ty dùng tài khoản 2, Trong công ty việc mua tài sản cố định hay nghiệp vụ quản lý liên quan đến tài sản cố định thường xuyên xảy r công ty hạch toán chung vào tài khoản thuế GTGT khấu trừ mà chưa có tài khoản chi tiết cho thuế GTGT đầu vào TSCĐ dẫn đến công tác quản lý khó khăn cho công ty quản lý nhiều tài sản cố định công ty Cổ Phần Giấy Sài Gòn 175 4.2 Nhận xét chu ng kế to án vố n b ằng tiền, p hải t hu khách hà ng, p hải t rả cho người b án công ty CP Giấy Sài G ò n 4.2.1 Những điểm đạt kế to án vố n b ằng tiền, p hải thu khách h ng, hải ả cho người án > Đ ố i với kế to án vố n b ằng tiền Công ty có kế hoạch thu chi chế quản lý tiền cụ thể rõ ràng minh bạch kết hợp với việc thực tốt kiểm soát nội giúp hạn chế khả thất thoát tiền Kế toán hạch toán theo d i loại tiền tệ theo tài khoản riêng sổ sách riêng dễ cho việc quản lý chủ động gi o dịch phát sinh công ty Luôn trì lượng tiền mặt vừ đủ để phù hợp cho công tác thu chi đảm báo th nh toán cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày Các khoản th nh toán vừ lớn củ công ty thực qu ngân hàng giúp giảm thiểu rủi ro Định kỳ, kế toán tiền hành kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ phát sinh ngày với sổ phụ ngân hàng để cung cấp ch nh xác thông tin cho nhà quản trị Phân chi trách nhiệm đầy đủ chức nhiệm vụ củ kế toán th nh toán thủ quỹ công ty Kế toán toán ghi chép sổ sách đầy đủ hạch toán đầy đủ toàn số liệu thu chi tiền mặt Còn thủ quỷ chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất tiền mặt thực tế, ngày kiểm tr số tồn qu đối chiếu với sổ sách kế toán sổ quỹ tiền mặt Công ty mở nhiều tài khoản ngân hàng để đáp ứng kịp thời nhu cầu th nh toán c ng công ty mở tài khoản chi tiết theo theo tài khoản ngân hàng phản ánh trình tự kinh tế phát sinh, định kỳ đối chiếu với sổ phụ ngân hàng qu cung cấp cho nhà quản trị hoạch định chiến lược kinh anh hợp lý > Đ ố i với kế to án p hải thu khách hàng 176 Công ty lập theo d i khoản phải thu cho chi tiết khách hàng để thuận tiện cho việc thu hồi nợ Việc giúp công tác kế toán trở nên thuận tiện, dễ đối chiếu với khách hàng cần thiết, cung cấp số liệu cho nhà quản trị để đưa định Cuối tháng kế toán công ty gửi biên đối chiếu công nợ cấn trừ công nợ đến khách hàng để xác nhận số tiền khách hàng c n nợ, điều phần giúp công ty quản lý ch nh xác số nợ phải thu có xác nhận củ khách hàng, phần c ng xem thư nhắc nhở khách hàng toán nợ cho công ty Công ty có phận thúc đay thu hồi công nợ giúp cho công tác thu hồi công nợ thúc đay nhanh Công ty đư r ch nh sách bán hàng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đặc biệt ch nh sách chiết khấu th nh toán với mức lãi suất hấp dẫn cho khách hàng để khách hàng toán nợ sớm > Đ ố i với kho ản p hải t rả người b án Kế toán c ng mở chi tiết theo d i khoản nợ phải trả theo đối tượng nhà cung cấp, ghi chép đầy đủ kiểm tr thường xuyên tình hình th nh toán Cuối tháng công nhận biên đối chiếu công nợ xác nhận số nợ đến thời điểm nhà cung cấp, giúp cho việc theo dõi công nợ trở nên xác Luôn tận dụng ch nh sách bán hàng mà bên nhà cung cấp đư r , c ng đưa định tốt cho công ty việc sử dụng tài sản 4.2.2 Nhữmg điểm tồn kế to án vố n tiền, phải thu khách h ng v hải ả cho người án > Kế to án vố n tiền Công ty sử dụng hệ thống tài khoản b o gồm nhiều tài khoản chi tiết để hạch toán giúp công ty quản lý chi tiết việc có nhiều tài khoản chi tiết dẫn đến kế toán dễ bị hạch toán nhầm vào tài khoản khác Một số tài khoản công ty ngân hàng không c òn gi ao dịch Ngân hàng STB-CN 177 Gò Vấp có số tài khoản 06000-5965351-SG, Ngân hàng BIDV - CN Sài Gòn TK 140.10.140008034 EUR- MX Thủ quỹ củ a công ty thường xuyên luân chuyển công tác Mỹ Xuân Sài Gòn Trong thời gian thực tập theo em quan sát, thủ quỹ thường vắng mặt ngày/ tuần gây gián đoạn công tác thu - chi tồn đọng việc hạch toán cho ngày s u Đối với đồng tiền ngoại tệ công ty phát sinh nghiệp vụ mu bán ngoại tệ để phục vụ cho việc th nh toán tiền hàng nhập kh u nhiên biến động t giá ngoại tệ điều mà công ty lường trước nên chênh lệch lỗ t giá thường xuyên xảy r > Kế to án p hải thu khách hà ng Kế toán theo dõ i chi tiết khoản nợ phải thu , tình hình toán theo d i bảng kì hạn th nh toán củ khách hàng nhiên c ng có nhiều khách hàng dây dư chư muốn trả nợ nên nguồn vốn bị chiếm dụng thời gi an dài > Kế to án p hải t rả người b án Kế toán phải trả lập bảng theo d i kì hạn th nh toán có nhà cung cấp công ty c òn nợ với số tiền lớn công ty cổ phần Nhựa Sài Gòn, công ty TNHH Sầm Nhứt Điều dẫn đến công ty bị số nợ tồn đọng lớn Nếu số nợ củ nhà cung cấp không ưu tiên tiến hành th nh toán sớm gây r khả th nh toán số thời điểm bị số nhà cung cấp uy tín chất lượng gây gián đoạn việc sản xuất củ nhà máy Trình tự luân chuyển chứng từ công ty diễn r từ phận đến phận khác, người đến người khác nên xảy r việc chứng từ công ty 178 4.3 Một số kiến nghị nhằ m ho n thiện công tác kế to án i chu ng công tác kế to án vố n b ằng tiền, p hải thu khách hàng p hải trả cho người án ại công Cổ Phần Giấ S i G n Với kiến thức c òn hạn h ẹp sinh viên trường, thời gi an thực tập với thực tế không nhiều, trình thực tập công ty em c ng có đư r ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền, phải thu củ khách hàng phải trả cho người bán công ty Cổ Phần Giấy Sài Gòn sau: Giải pháp 01: Lựa chọ n ng â n hà ng tố i ưu Công ty mở nhiều tài sản ngân hàng, điều vừ m ng lại lợi ch cho việc đáp ứng nhu cầu gi o dịch th nh toán qu ngân hàng, vừ có hạn chế công ty chịu nhiều loại ph gi o dịch ph chuyển tiền, ph gi o dịch, ph báo có Và đặc biệt với hoạt động xuất nhập kh u công ty lại thêm khoản ph chi mu ngoại tệ US cho lần gi o dịch Vậy nên lự chọn ngân hàng có uy tín giảm tối thiểu khoản chi phí gi ao dịch phát sinh Giải pháp 02: M u a ngo ại tệ t ro ng hợp đồng m ua kỳ hạn Hợp đồng mu ngoại tệ có kỳ hạn việc k kết hợp đồng mu ngoại tệ thời điểm gi o nhận xảy r tương l i Đây phương thức hữu hiệu việc đảm bảo khả th nh toán c ng ổn định t giá, đề ph ng biến động bất thường củ t giá ằng kiến thức học môn Th nh toán quốc tế em trình bày số hiểu biết củ xác định t giá hợp đồng mu kỳ hạn ngoại tệ s u: Tỷ giá mua ngoại tệ xác định sau: A A S m - * ( í mB - i bA ) * N FMệ=smệ+—-ÏT -Trong đó: 179 pm ( - ) : Tỷ giá mua kì hạn ngoại tệ (A/B) sm : Tỷ giá bán ngoại tệ (A/B ) ngày ký hợp đồng mua imB: lãi suất cho vay củ a đồng định giá B ibA: lãi suất tiền gửi củ a yết giá A N: thời gi an ( ngày,tháng, năm) Ví dụ: Ngày s 1/s /2 17 công ty phải toán lô hàng nhập khau trị giá 100,000 USD Ngày 1/0 1/20 17 công ty kí kết hợp đồng mua kì hạn với ngân hàng B iết tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng Sacomb ank ngày 1/0 1/20 17 22,790 USD/VNĐ Lãi suất USD vay 4.5 %, gửi s % Lãi suất VNĐ v y 2%, gửi % Thời gi n mu tháng Vậy tỉ giá kỳ hạn F= 22,790 + 22,790 * (12% - 3%)*3/12= 23,302.78USD/VNĐ Như 1USD= s ,302.78 VNĐ 100,000 USD= 2,330,278,000 VNĐ Sau s tháng công ty cần dùng 2,330,278,000 đồng để có đủ ngoại tệ toán cho lô hàng Vậy tùy vào tình hình thị trường tài ch nh mà t giá tăng giảm, công ty nên dự đoán đư r định đắn Trên biện pháp để giúp công ty ngoại tệ có kỳ hạn đề ph ng việc tăng mạnh t giá tương lai Giải pháp 03: Ho n thiện hệ thố ng tà i kho ản Tài khoản củ công ty mở cách chi tiết theo thông tư củ ộ Tài Ch nh nhiên c n số tài khoản mở theo định củ BTC công ty nên cập nhật xây dựng lại hệ thống theo thông tư TC củ cụ thể: Tài khoản 200000 chi ph trả trước nên sử đổi thành tài khoản 200000 cấp chi tiết tùy thuộc vào việc quản lý củ công ty 180 T ài k h oản 4 0 0 k í quỹ, k ý cư ợ c n ê n sửa đ ổ i th ành 4 0 0 N g o i c ô n g ty n ê n bổ su n g th êm tài k h ỏ a n 1332: T huế G T G T đầu v o củ a T S C Đ để v iệ c quản lý đư ợ c rõ ràng ch i tiết h n Giải pháp 04: Tăng cường sách b án hàng T rong q u ý 1/2 n ợ ph ải thu củ a c ô n g ty G iấ y S ài G ò n tư n g đ ố i lớn, tức tài sản n g ắ n hạn củ c ô n g ty b ị tạm th i c h iế m dụng n h iều T rong n ền k in h tế h iệ n n y , v iệ c m u bán ch ịu k h ô n g th ể tránh k h ỏ i n h n g v i số tiề n lớ n v th i g i n c h iế m dụng dài c n g đ iều k h ô n g tốt v i c ô n g ty n ào, n ó g â y n ê n d n g tiề n h oạt đ ộn g k h ô n g h iệ u quả, ảnh h n g đ ến kh ả th anh toán củ a c ô n g ty v i k h oản n ợ khác C ô n g ty cần có n h iều h n ch n h sách v ề c h iế t khấu th n h toán ch o n g i m u th n h toán n ợ n h n h V h àn g để k h ách hàn g dụ th n h toán trước b o n h iêu n g y k h ch h àn g đư ợ c h n g c h iết khấu th anh toán b ao n h iêu phần trăm (% ) Đ â y đư ợ c x e m m ộ t nh ữ n g ch n h sách giú p c ô n g ty th u h i n ợ sớ m h n v ch u k ì thu h i n ợ đư ợ c rút n g ắ n h n B ộ phận k in h anh n ê n x â y dự ng trình du yệt k h ách h àn g trước k h i k ý k ết cá c n hàn g, hợp đ ồn g m u a bán V i n h ữ n g k h ách hàn g có số n ợ c òn lớ n th ì k h ôn g n ê n k ý k ết nh ữ n g đ n hàn g tiếp th eo giú p làm g iả m n g u n v ố n bị k h ch h àn g c h iế m dụng V h ợ p đ ồn g toán n ê n ràng b u ộ c rõ ràng v ề đ iều k h oản th n h toán, cô n g ty n ê n tận dụng đ iều kh oản n h k h ách hàng phải đặt c ọ c trước ch o cô n g ty n g h ĩ số tiề n ứ n g trước củ người m u để d ng tiề n đư ợ c luân ch u y ển đ ều đặn h n v n g u n v ố n t b ị c h iế m dụng h n Giải pháp 05: Nâng cao công tác 1ưu t rữ chứng từ C n g từ đư ợ c x e m m ộ t nh ữ n g tài sản qu n trọng củ cô n g ty, ch ứ n g từ k h ô n g phải h c h toán x o n g x o n g m n ó phải đư ợ c lư u trữ th i h ạn th eo q u y đ ịn h củ luật kế toán V iệ t N m M ộ t số nhân v iê n k ế toán lư u trữ ch ứ n g từ hợp lý v bản, giú p c ô n g ty ch ủ đ ộn g v iệ c k iể m tr củ quan th uế, c quan k iể m toán n h n c T u y n h iên m ột số n h ân v iê n v ẫ n chư a b iế t c ch lư u trữ ch ứ n g từ, v iệ c lư u trữ d iễn r c n ch 181 hợp lý n ê n v iệ c tìm k iế m m ất n h iều th i g i an v dẫn đến m ất ch ứ n g t N h v ậ y c ô n g ty ph ải k iể m soát chặt ch ẽ h n c ô n g tác lư u trữ ch ứ n g từ, e m x in đưa r a m ộ t v i g iả i pháp s au: > Nhân viên dành thời gian cho việc lưu trữ chứng từ N h â n v iê n k ế toán ph ải có k ế h o c h ch o v iệ c lư u trữ ch ứ n g từ H ằn g n g y k h i có có n h iều n g h iệp v ụ k in h tế sinh, nh ân v iê n k h ô n g đủ th i g ia n ch o v iệ c v a x lý vừ a x ế p ch ứ n g từ V ậ y n ê n nhân v iê n cần c ó k ế h o c h lịc h trình để dành th i g i an ch o v iệ c lư u trữ ch ứ n g từ V í dụ m ộ t th tiề n h àn h x ếp lư u trữ ch ứ n g từ 03 lần tránh trường hợp ứ đ ọn g m ộ t lư ợ n g lớ n ch ứ n g từ chư a tổ ch ứ c x ếp n h h iệ n n y > Tuyển thêm nhân viên t h vụ tuyển sinh viên thực tập C ôn g ty n ê n tu y ển th êm n h ân v iê n th i v ụ ph ụ trách v iệ c x ếp v lư u trữ ch ứ n g từ để g iả m t k h ố i lư ợ n g c ô n g v iệ c ch o nh ân v iê n k ế toán Đ ợ c b iết p h ò n g kế toán k h ô n g k h u yến k h ích v iệ c tu y ển thực tập sin h nh n g th eo n g h ĩ c ô n g ty th n g x u y ê n tu y ển sin h v iê n th ự c tập từ 03 đến bạn m ộ t đợt ( th án g), v a tạo đ iều k iệ n cho bạn sin h v iê n làm q u en v i m ô i trường th ự c tế v a giú p nh ân v iê n kế toán x lý m ộ t lư ợ n g ch ứ n g từ lớn Giải pháp 06: N âng cao trình độ nhân viên N h trình b y cá c phần trên, m ộ t c ô n g ty có h oạt đ ộn g xu ất nhập n h iều n ê n v iệ c trao đ ổ i bằn g tiến g anh m ộ t đ iều k h ô n g tránh k h ỏi, b ên cạn h phần hành k ế toán cũ n g h ạch to n chủ y ế u bằn g tiế n g anh V ậ y n ên c ô n g ty cần đào tạo đ ộ i n g k ế toán c ó trình độ v đủ v ề tiế n g n h để n ắm sơ qua đư ợ c n ộ i dung K h i tu y ển dụng, c ô n g ty n ê n y ê u cầu trình độ tiế n g anh h sơ x in v iệ c 182 K ÉT LU Ậ N C H Ư Ơ N G T rên đ ây nh ữ n g n h ận x é t củ a em v ề c ô n g tác k ế toán v ố n b ằn g tiền , ph ải th u cuả k h ch h àn g v ph ải trả ch o n g i bán c ô n g ty C ổ phần G iấ y Sài G òn D i cá i n h ìn v h iể u b iế t củ a m ột sin h v iê n ch a tốt n g h iệp , e m x in đưa n h ữ n g nhận x é t nh ữ n g ý k iến củ thân m ìn h v ề nh ữ n g u đ iể m v n h ợ c đ iểm v ề c ô n g tác k ế toán c ô n g ty Đ n g th i từ nh ữ n g n h ợ c điểm , e m c ng đư r m ộ t v i b iện pháp để giú p c ô n g ty hoàn th iện c ô n g tác k ế toán v ốn b ằn g tiền , ph ải th u củ k h ách hàng v ph ải trả ch o n g i bán để giú p c ô n g ty n g y càn g lên v phát triển n ữ 183 KÉT LUẬN T rong đ iều k iện n ề n k in h tế h iệ n nay, v iệ c d u y trì v k h ẳn g đ in h th n g h iệ u n h c ô n g ty C ổ phần G iấ y S ài G ò n m ộ t đ iều k h ôn g h ề n giản V i g ần n ăm lê n v phát triển c ô n g ty bạn đ ố i tác tin c ậ y k h ô n g n c m c ò n n c n g o i C ó đư ợ c đ iều ch ín h n h c h ỉ đạo sáng suốt, đ in h h n g kịp th i củ a b an lãnh đạo cũ n g n h trình độ ch u y ên m ô n nh ân v iê n c ô n g ty N c ta m cử a để h ò a nhập v i n ề n k in h tế phát triển g iớ i ch o n ê n cạnh tranh g a y gắt k in h anh đ iều k h ôn g th ể n tránh k h ỏi L m ộ t c ô n g ty sản xu ất giấ y , C ô n g ty C ổ phần G iấ y S ài G ò n v i h iệ u “h ò a nhập k h ôn g h ò a tan” cũ n g h ò a m ìn h v o x u th ế đó, ph ải tự m ìn h tìm nh ữ n g h n g đắn C hín h v ì v ậ y v iệ c tổ ch ứ c c ô n g tác kế toán đ ó n g m ộ t v a i trò quan trọng, đặc b iệ t c ô n g tác k ế toán v ố n bằn g tiền , phải th u củ kh ách h àn g v p h ải trả ch o n gư i bán b ằn g tiền , ph ải th u củ o v iệ c tổ c k ế toán v ố n k h ách h àn g v ph ải trả ch o n g i bán c ô n g ty đư ợ c th ự c h iệ n tốt, tránh lãng p h í giú p anh n g h iệ p đưa nh ữ n g p h n g án k in h doan h h iệ u cũ n g n h bắt kịp đư ợ c th i c k in h anh C ôn g ty C ổ phần G iấy Sài G ò n trải qua n ăm h ìn h thành v phát triển, qua b ao k h ó khăn đến n ay th ự c lớ n m ạnh, n lãnh đạo c ô n g ty càn g n g y đư v ợ t qu p h on g b , bão táp để v n c o v v n x c o n th u y ền G iấ y S ài G n h n nữ Q ua ba th án g th ự c tập c ô n g ty e m h ọ c h ỏ i đư ợ c n h iều đ iều bổ ích , cũ n g nh tíc h lũ y th êm n h iều k in h n g h iệ m v iệ c x lý c ô n g v iệ c M ộ t lần n ữ a em x in ch ân thành cảm ơn g iá o v iê n h n g dẫn T h S L ê T h u H ằ n g h n g dẫn em h o n thành đề tài, B an lãnh đạo cô n g ty, ch ị N g u y ễ n T hị T hanh P h n g- K ế toán trưởng củ a c ô n g ty C ổ phần G iấ y S ài G ò n cũ n g n h c h ị kế toán p h ò n g b an k ế to n n h iệt tình giú p đ ỡ e m su ốt th i g ia n thực tập cũ n g n h h o n thành tốt ch u y ên đề tốt n g h iệp V iệ c q u yết đ ịn h th ự c tập c ô n g ty q u yết đ ịn h thực sáng su ốt v em ch M ộ t lần nữ b o g iờ th ấ y h ố i hận e m x in ch ân thành cảm ơn 184 ... khách hàng phải trả cho người bán công ty Cổ phần Giấy Sài Gòn Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền, phải thu khách hàng phải trả cho người bán công ty Cổ phần Giấy. .. chức công tác kế toán vốn tiền, phải thu củ khách hàng phải trả cho người bán công ty Cổ phần Giấy Sài Gòn Đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền, phải thu khách. .. thiệu công ty Cổ phần Giấy Sài Gòn Chương 2: Cơ sở lý luận công tác kế toán vốn tiền, phải thu củ khách hàng phải trả cho người bán Chương : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền, phải thu củ khách