Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích hoạt động Kinh doanh, Đề cương Phân tích hoạt động kinh doanh, Hệ thống công thức Phân tích hoạt động kinh doanh, PHÂN TÍCH TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN VỐN LĐ1 sản phẩm chia 2 thứ hạng 1 sản phẩm chia nhiều thứ hạng nhiều sản phẩm chia nhiều thứ hạng tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất về mặt chất lượng tình hình thực hiện kế hoạch lao độngmức độ ảnh hưởng của các nhân tố lao động, MMTB tới giá trị sản xuất TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TIÊU THỤ PHÂN TÍCH HẠ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SO SÁNH ĐƯỢCKHOẢN MỤC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU Trực Tiếp CHI PHÍ NHÂN CÔNG Trực Tiếp
CHƯƠNG PHÂN TÍCH TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN VỐN LĐ * TỐc độ luân chuyển Số vòng quay vốn lưu động Tổng doanh thu = Thời gian Vốn lưu động bình quân = vòng luân chuyển Thời gian kỳ phân tích Số vòng quay VLĐ kỳ Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = Vốn lưu động bình quân Tổng doanh thu (Lưu ý: Tốt nên kẻ bảng, tính tiêu này, sau sử dụng PP so sánh trực tiếp bảng để tính tỷ lệ % tăng giảm tiêu Sau viết công thức dưới) - DTT = Tổng DT bán hàng – khoản giảm trừ thuế - Số vòng quay lớn tốt => kỳ tt tăng tốt - Tgian vòng nhỏ tốt => kỳ TT giảm tốt - HSĐN vốn nhỏ tốt => kỳ TT giảm tốt - Nếu đầu cho năm, tgian kỳ PT 360) * VLĐ tiết kiệm lãng phí Tổng số doanh thu Số vốn lưu động tiết kiệm (-) hay lãng phí (+) thay đổi = kỳ phân tích Thời gian kỳ phân tốc độ luân chuyển (Phần việc lắp số vào tính) tích Độ dài ( vòng luân chuyển kỳ phân tích Độ dài - vòng luân chuyển kỳ gốc ) CHƯƠNG II * sản phẩm chia thứ hạng + Công thức: Ti Qi n Q 100(%) Ti: Tỷ trọng thức hạng i Qi: Sản lượng thứ hạng i Q: Sản lượng sản phẩm i 1 TI QI 100(%) n Q TIk i 1 QIk 100(%) n Q i 1 k + Phương pháp phân tích: so sánh trực tiếp TI = TI1 - TIk + Kết luận: Ta thấy tỷ trọng thứ hạng I tế tăng (giảm)… %, điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm tăng lên (giảm đi) + Nguyên nhân: nguyên nhân: máy móc thiết bị…., NVL……, lao động… , trình độ quản lý… , KHKT…… + Biện pháp: * sản phẩm chia nhiều thứ hạng n P q p i 1 i qi : Số lượng sản phẩm thứ hạng chất lượng i ik pik: Giá bán đơn vị sản phẩm thứ hạng chất lượng i kỳ gốc n q i 1 n : số lượng thứ hạng chất lượng sản phẩm i n P1 P : Giá đơn vị bình quân sản phẩm q i 1 i1 pik n q i 1 i1 + Phương pháp: So sánh trực tiếp n Pk q i 1 ik p ik n q i 1 ik P P1 Pk + Kết luận: Ta thấy giá đơn vị bình quân tế tăng (giảm) … nghìn đồng, chứng tỏ chất lượng sản phẩm tế tăng lên (giảm đi) Điều làm giá trị sản lượng tăng lên (giảm đi) lượng là: n G sl P q i1 i 1 + Nguyên nhân: + Biện pháp: * Hệ số phẩm cấp: nhiều sản phẩm chia nhiều thứ hạng H f : Hệ số phẩm cấp bình quân sản phẩm n Hf q p i 1 n ik q p i 1 n H f1 i q i 1 n q i 1 i1 i1 i pik: Giá bán đơn vị sản phẩm thứ hạng chất lượng i kỳ gốc pIk: Giá bán đơn vị sản phẩm i kỳ gốc thứ hạng chất lượng cao (loại 1) Ik qi: Số lượng sản phẩm thứ hạng chất lượng i n pik H fk p Ik q i 1 n q i 1 ik pik ik p Ik + Phương pháp phân tích: So sánh trực tiếp H f H f H fk + Kết luận: Ta thấy hệ số phẩm cấp tế tăng (giảm) … lần so với kỳ kế hoạch, chứng tỏ chất lượng sản phẩm tế tăng lên (giảm đi) so với kế hoạch Điều làm cho giá trị sản lượng tăng lên (giảm đi) lượng là: n Gsl H f qi1 pIk i 1 + Nguyên nhân + Biện pháp: Trường hợp sản phẩm không chia thứ hạng * Phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt chất lượng Sản phẩm Tỷ trọng (ttri) Tỷ lệ phế phẩm cá biệt (Tfgi) KH TT KH 100 100 ((1) Lưu ý: không cộng từ ((2) Lưu ý: không cộng từ TT A B Tổng xuống mà phải làm theo công xuống mà phải làm thức bên dưới) theo công thức bên dưới) - Chỉ tiêu phân tích t fgi Csxi n C i 1 Ttri sx Csci CFi Csxi Csxi: Chi phí sản xuất sản phẩm i Csx: Tổng chi phí sản xuất toàn sản phẩm Csci: Chi phí sửa chữa sản phẩm i bị hỏng CFi: Chi phí sản xuất sản phẩm i không sửa chữa - Phương pháp phân tích: so sánh trực tiếp + Số tuyệt đối: T fg T fg1 T fgk T fg1 ô(2) T fgk ô(1) + Số tương đối: T fg Tỷ lệ % tăng (giảm) tỷ lệ phế phẩm bình quân = T fgk 100(%) + Kết luận: Ta thấy tỷ lệ phế phẩm bình quân kỳ thức tế tăng lên (giảm đi) so với kế hoạch…….% tương ứng ……% phế phẩm, điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm tế giảm (tăng lên) so với kế hoạch * Phân tích nhân tố ảnh hưởng n - Phương trình kinh tế: - Đối tượng phân tích: T fg T tri i 1 t fi 100 T fg T fg1 T fgk - Phương pháp phân tích: Nhìn phương trình kinh tế có dạng tích nên ta sử dụng phương pháp thay liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu tỷ lệ phế phẩm bình quân + Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố tỷ trọng sản phẩm n T fg (Ttr ) (T tri1 i 1 t fik ) 100 n (T trik i 1 t fik ) 100 + TTL2: Ảnh hưởng nhân tố tỷ lệ phế phẩm cá biệt n T fg ( t f ) (T i 1 tri1 t fi1 ) 100 n (T i 1 tri1 t fik ) 100 + Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố T fg T fg (Ttr ) T fg (t f ) - Nhân xét: Ta thấy chất lượng sản phẩm tế tăng (giảm) so với kế hoạch, ảnh hưởng nhân tố sau: + Nhân tố tỷ trọng sản phẩm thay đổi làm cho tỷ lệ phế phẩm bình quân tăng (giảm) lượng là………………… + Nhân tố tỷ lệ phế phẩm cá biệt thay đổi làm cho tỷ lệ phế phẩm bình quân tăng (giảm) lượng là……………………… - Nguyên nhân: - Biện pháp: CHƯƠNG Phân tích tình hình thực kế hoạch lao động * (Lưu ý: Phần người ta cho tổng số lao động loại lao động công nhân sx, nhân viên sx… Thì nên kẻ bảng sau:) Chỉ tiêu So sánh trực tiếp So sánh có liên hệ với …… số tuyệt đối Số tương đối số tuyệt đối Số tương đối (người) (%) (người) (%) Tổng LĐ - CNSX - NVSX - … - Công thức: + So sánh TT: Số tuyệt đối: S = S1 – Sk Số tương đối: Tỷ lệ % tăng (giảm) số lao động… = (S/Sk) * 100(%) Giải thích công thức: + So sánh có liên hệ (thường liên hệ với GO) S LH S1 Sk Số tuyệt đối: T1s Số tương đối: GO1 GOk S1 100(%) GO1 Sk GOk Giải thích công thức: - Kết luận: + Kết luận cho so sánh TT: Ta thấy số lao động tế tăng (giảm) … % tương ứng với… người + Kết luận cho so sánh có liên hệ: Ta thấy doanh nghiệp tiết kiệm (lãng phí) lao động, cụ thể tiết kiệm (lãng phí)… % tương ứng… người (Lưu ý: Slh >0 => lãng phí ngược lại Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lao động, MMTB tới giá trị sản xuất * PTKT: GO S N g Wg (nếu tính tất nhân tố) GO S N Wn (nếu thấy cho số ngày lv mà ko cho số giờ) GO S G Wg (nếu tính số lv LĐ năm mà ko cho số ngày) * Giải thích công t0hức: * Đối tượng phân tích: GO = GO1 – GOk * PPPT: Ta thấy PTKT có dạng tích số nên ta sử dụng phương pháp TTLH (hoặc số chênh lệch) để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu GO + Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố số công nhân bình quân + Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố ngày làm việc bình quân + Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố làm việc bình quân + Thay lần 4: Ảnh hưởng suất lao động bình quân Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố: Nhận xét: Ta thấy giá trị sản xuất tế tăng (giảm) so với kế hoạch điều ảnh hưởng nhân tố sau: - NT số lao động lv thực tế tăng (giảm) ………….người (cái nhìn vào bảng số liệu thấy ngay) làm cho GTSX tăng (giảm) lượng là……………… - NN + BP Phân tích NSLĐ Với này, thường phải tính loại NSLĐ, nên kẻ bảng cho nhanh nhìn cho dễ Chỉ tiêu KH So sánh KH TT Số Số tuyệt tương đối NSLĐ BQ LĐ W GO S W n g Wg W n Wn NSLĐ BQ ngày LĐ Wn GO n Wn g Wg đối NSLĐ BQ Wg LĐ ngày GO g * Giải thích công thức: * Phương pháp phân tích: So sánh trực tiếp Số tuyệt đối: W W Wk - Số tương đối: Tỷ lệ % HTKH NSLĐ VW W W k *100(%) * KL: (Lưu ý: Kết luận cho loại NSLĐ, xem tăng lên giảm % tương ứng …….) * NN: * BP: CHƯƠNG 5: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TIÊU THỤ Về mặt khối lượng * Dùng thước đo giá trị: Dùng cho toàn sản phẩm hàng hoá n T hs Q i 1 n i1 Q i 1 ik Pik Pik Ths: Là tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ chung sản phẩm hàng hoá 100(%) Qi1: Số lượng sản phẩm i tiêu thụ kỳ TT Qik: Số lượng sản phẩm i tiêu thụ kỳ KH Pik: Giá bán đơn vị sản phẩm i kỳ KH * Nhận xét : - Nếu Ths > 100(%) tức doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hoá * Dùng thước đo vật Thv: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ Qi1 Thv 100(%) Qik mặt hàng Qi1: Số lượng sản phẩm i tiêu thụ kỳ TT Qik: Số lượng sản phẩm i tiêu thụ kỳ KH *NN + BP: Mặt hàng chủ yếu n Qik1 Pik Tc = i 1 n Q i 1 ik Tc : Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu Qik1 : Số lượng sản phẩm i tiêu thụ thực tế 100(%) Pik giới hạn kế hoạch (Lưu ý: Cách lấy Qk1 so sánh cột sản lượng tiêu thụ, cột nhỏ lấy) * Nhận xét: - Nếu Tc = 100% tức doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu - Nếu Tc < 100% tức doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu * NN:* BP: Mối quan hệ với dự trữ (Lưu ý: Nếu đơn vị tính giá trị (triệu đồng, nghìn đồng….) tính gộp sp, đơn vị tính vật (cái, chiếc….) phải tính riêng cho sp) * Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch - Chỉ tiêu: B - Công thức: B = Dđ + N - Dc - Giải thích: : Số lượng sản phẩm bán kỳ Dđ: Số lượng sản phẩm dự trữ đầu kỳ N: Số lượng sản phẩm sản xuất mua vào nhập kho kỳ Dc: Số lượng sản phẩm dự trữ cuối kỳ - PPPT: So sánh TT + Số tuyệt đối: B = B - Bk + Số tương đối: Tỷ lệ % tăng (giảm) sản lượng tiêu thụ = (B/Bk)*100(%) - KL: * PT nhân tố ảnh hưởng - PTKT: B = Dđ + N - Dc - Đối tượng PT: B = B1 - Bk - PPPT: PTKT có dạng tổng đại số, ta sử dụng PP cân đối để……………… +Ảnh hưởng nhân tố số lượng sản phẩm dự trữ đầu kỳ: B(Dđ) = Dđ1 - Dđk + Ảnh hưởng nhân tố số lượng sản phẩm sản xuất mua vào nhập kho kỳ: B(N) = N1 - Nk + Ảnh hưởng nhân tố số lượng sản phẩm dự trữ cuối kỳ: B(Dc) = -(Dc1 - Dck) + Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố: B = B(Dđ) + B(N) + B(Dc) - NX: - NN:- BP: Phân tích lợi nhuận - Nếu đầu xuất số: chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí sx, chi phí trình tiêu thụ sử dụng lợi nhuận Pf - Nếu không xuất loại chi phí sử dụng lợi nhuận gộp Gf ko tính Pf) Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch lợi nhuận - Chỉ tiêu: Pf Công thức Pf Q i ( p i d i ri g i t i ci s i a i ) trường hợp có khoản giảm trừ, chi phí bán hàng chi phí quản lý đầu cho chi phí bán hàng, chi phí quản lý đơn vị sản phẩm) Pf Qi ( p i d i ri g i t i ci cp i ) trường hợp đầu cho khoản giảm trừ, gộp chi phí bán hàng chi phí quản lý vào chi phí trình tiêu thụ đơn vị sản phẩm gọi cp) Pf Qi ( p i ci cp i ) (trường hợp không cho khoản giảm trừ, cho chi phí trình tiêu thụ đơn vị) Pf Qi ( p i d i ri g i t i ci ) S A (trường hợp cho khoản giảm trừ tổng chi phí bán hàng, tổng chi phí quản lý - Giải thích công thức: - PP PT: so sánh trực tiếp + Số tuyệt đối + Số tương đối + KL: (Phần tương tự phần sử dụng so sánh trực tiếp bên trên) * Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố (Phần bạn xem lại tập chữa, có nhiều dạng PTKT thời gian ko cho phép đồng thời, TTL1 tương tự phần giá thành, lần 2, … đơn giản nên ko trình bày Các bạn đọc lại lý thuyết chữa - Lưu ý: Nếu PTKT cho chi phí trình tiêu thụ đơn vị, tức tính cho sp (VD PTKT: Pf Qi ( p i ci cp i ) ) lần thay Q (Tt 1) Pfk Nếu PTKT cho tổng chi phí trình tiêu thụ, hay tổng chi phí bán hàng, tổng chi phí quản lý (VD PTKT có dạng Pf Qi ( p i ci ) S A lần Q (Tt 1) G fk ) thay CHƯƠNG PHÂN TÍCH HẠ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SO SÁNH ĐƯỢC ĐVT:… SP qi1zi1 qi1zik qi1zi0 qikzi0 qikzik ∑qi1zi1 ∑qi1zik ∑qi1zi0 ∑qikzi0 ∑qikzik A B … Tổng (Lưu ý: Các sp A, B, … sản phẩm so sánh được) * Bước 1: Xác định mức hạ giá thành kế hoạch tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch: n Mhk = Thk = n Q ik i 1 Q i 1 ik i 1 Thk: Tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch zik: Là giá thành sản phẩm i kỳ kế hoạch năm M hk n zik Qik zi Mhk: Mức hạ giá thành kế hoạch 100(%) zi0: Là giá thành sản phẩm i tế năm zi trước (kỳ gốc) Qk: Số lượng sản phẩm sản xuất theo kế hoạch * Bước 2: Xác định mức hạ giá thành thực tế: Mh1 = n n i 1 i 1 Qi1 zi1 Qi1 zi ; M h1 Th1 = n Q i 1 i1 Th1: Tỷ lệ hạ giá thành thực tế zi1: Giá thành sản phẩm i tế năm 100(%) zi Mh1: Mức hạ hạ giá thành thực tế Qi1: Số lượng sản phẩm i sản xuất tế năm * Bước 3: So sánh mức hạ giá thành thực tế với kế hoạch (xác định đối tượng phân tích) Mh = Mh1 - Mhk Th = Th1 – Thk KL: Mh > 0: Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch hạ giá thành Mh = 0: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hạ giá thành Mh < 0: Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch hạ giá thành (Lưu ý: cầ0n đưa số liệu cụ thể tên tiêu vào kết luận) * Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình thực nhiệm vụ hạ giá thành: n Q z Q z Mh1 = - PTKT: n i i 1 i i i 1 Mh Th1 = n Q z i 1 i i0 ; 100(%) i0 - Giải thích: - Đối tượng phân tích: Mh = Mh1 – Mhk Th = Th1 – Thk - PPPT: PTKT có dạng tích thương, ta sử dụng PP TTLH để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố lên tiêu MHGT TLHGT + TTL1: Ảnh hưởng sản lượng sản xuất kỳ thay đổi n Q IS = i1 i 1 n zi Q zi ik i 1 M s ( I s 1) M hk + TTL2: Ảnh hưởng kết cấu mặt hàng thay đổi n n Mc = Q i 1 z k Qi1 zi M hđ i1 i 1 Mc Thc = n Q i 1 i1 ; 100(%) zi + TTL3: Ảnh hưởng mức hạ giá thành đơn vị thay đổi n Mz = Q i 1 i1 Mz n zi1 Qi1 zik i 1 Thz = n Q i 1 i1 100(%) zi + Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố: Mh = Ms + Mc +Mz - NX: - NN- BP: Th = Thc + Thz II PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TT Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch CPNVLTT - Chỉ tiêu: Cv n - Công thức: Cv Q Đmi si PL Vt i 1 - Giải thích công thức: - Phương pháp PT: So sánh trực tiếp PLđk PLk đ tbk V Q1 Qk n Q1 Đmik sik i 1 n (Lưu ý: Lấy số liệu vật liệu dự định dùng kỳ KH) Cv1 Q1 Đmi1 si1 PL1 Vt1 i 1 n đ Cvkđ Q1 Đmik sik PLđk Vtbk i 1 + Số tuyệt đối: Cv Cv1 Cvkđ + Số tương đối: Tỷ lệ % tăng (giảm) CPNVLTT = Cv 100(%) đ C vk + KL: Chi phí NVLTT kỳ TT tăng (giảm) so với KH là…… % tương ứng tăng (giảm)……………, chứng tỏ DN ko HTKH chi phí (HTKH vượt mức) * Phân tích nhân tố ảnh hưởng n - PTKT: Cv Q Đmi si PL Vt i 1 - Đối tượng phân tích: Cv Cv1 Cvkđ - PPPT: PTKT có dạng tích số tổng đại số ta sử dụng PP TTLH cân đối để …………………… + Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố định mức tiêu hao: Cv ( Đm ) Q1 Đmi1 sik Q1 Đmk sik + Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố giá bình quân đơn vị vật liệu: Cv ( g ) Q1 Đmi1 si1 Q1 Đmi1 sik + Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố phế liệu thu hồi: Cv ( PL ) PL1 PLđk + Thay lần 4: Ảnh hưởng nhân tố nguyên vật liệu thay thế: đ Cv (Vt ) Vt1 Vtbk + Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố: Cv Cv1 Cvkđ Cv ( Đm ) Cv ( s ) Cv ( PL ) Cv (Vt ) - KL: (Lưu ý, kết luận cho nhân tố, thay đổi làm chi phí thay đổi ntn) - NN: - BP: III PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC CHI PHÍ NHÂN CÔNG TT Phân tích tình hình hoàn thành KH chi phí NCTT - Chỉ tiêu: Tổng quỹ lương F - Phương pháp PT: So sánh + So sánh TT: F = F1 - Fk F 100(%) F k Tính tỷ lệ % tăng giảm = KL: (Lưu ý: Chỉ kết luận chi phí tiền lương tăng lên giảm % tương ứng triệu đồng) + So sánh có liên hệ (thường liên hệ GO) GO1 ∆FLH = F1 - Fđk = F1 - Fk GOk FLH 100(%) GO1 Fk GOk Tính tỷ lệ % tăng giảm = KL: (Lưu ý: Nếu thấy >0 => lãng phí chi phí ngược lại) Phân tích nhân tố ảnh hưởng * PTKT: F = GO TL W * Giải thích: * Đối tượng phân tích: F = F1 - Fk * PPPT: PTKT có dạng tích thương ta sử dụng PP TTLH để ptichs mức độ…… + Thay lần 1: Ảnh hưởng nhân tố GO: + Thay lần 2: Ảnh hưởng nhân tố W : + Thay lần 3: Ảnh hưởng nhân tố TL : + Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: * NX: * NN: * BP: F(GO ) F(W ) GOk GO1 TLk TLk Wk Wk GO1 GO1 TLk TLk W1 Wk F(TL ) GO1 GO1 TL1 TLk W1 W1 F F1 Fk F(GO ) F(W ) F(TL)