THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Lịch phát triển thuế TNDN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Người nộp thuế Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Ưu đãi thuế TNDN Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN -Thuế thu TN cs KDNSNNđiều tiết vĩ mô KT -Thuế trực thu *Vai trò: -Dễ thuccứ=hsơ đký KD -NguồnLuật QTphân định quyền đánh thuếQG •CcụNN điều tiết TNđ/bảo công XH •Nguồn thu qtrọngNSNN •Khuyến khích, thúc đẩy sx, KDk/hoạch, chiến lược ptriển NN Người nộp thuế •Cs KD {Tchức sx KD hh dvụ} có TN chịu thuế: -DNt/lập=PL VN -DNtlập=PL nước ngoàicó Cs thường trú / ko có cs thường trúVN -Tchứct/lập=Luật HTX -Đvị nghiệpt/lập=PL VN -Tchức ≠ có hđ sx KD 4.Căn tính thuế 4.1 Thu nhập tính thuế (TNTT): TNTT=TN chịu thuế - {TN miễn thuế +khoản lỗ kết chuyển năm trước} •TN chịu thuế=TN chịu thuế hđsx KD, dvụ (1) +TN chịu thuế ≠ (1)TN chịu thuế hđsx KD = Doanh thu để tính TN chịu thuế - chi phí hợp lý *Doanh thu để tính TN chịu thuế •Là ∑ $ bán hàng, ccấp dvụ {trợ giá, phụ thu, phụ trộicsKD hưởng} •Thời điểm xđ Doanh thu tính TN chịu thuế: -Hhtđiểm chuyển giao quyền ‘s/ xuất hoá đơn bán hàng -Dvụtđiểm dvụ hoàn thành/xuất hoá đơn bán hàng *Doanh thu tính TN chịu thuế số t/hợp cụ thể •HH, dvụ bán trả góp,trả chậmd/thu=$ bán hàng lần ∑ $ lãi trả góp, trả chậm •Hh, dvụ trao đổi,tặng,tiêu dùng nội bộd/thu~giá bán hh, dvụ loại/tđương •Hđ gia công hhd/thu=$ từ hđ g/công ($ công,chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ+chi phí ≠ phục vụ gia công *Doanh thu tính TN chịu thuế số t/hợp cụ thể • Hđ cho thuê TSd/thu~$ bên thuê trả kỳ ccứ HĐ thuê • Hđ TD, cho thuê TCd/thu~tiền lãi cho vay, $ cho thuê TC • Hđ KD sân gofl d/thu=∑$ bán thẻ hội viên, bán vé chơi gôn, khoản thu ≠ *Doanh thu tính TN chịu thuế số t/hợp cụ thể •Hh đvị giao đại lý, ký gửi+nhận đại lý, ký gửi~HĐ đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng: -DN giao hh cho đại lý, ký gửid/thu=∑$ bán hh -DN nhận làm đại lý, ký gửid/thu~tiền hoa hồngccứ HĐ đại lý, ký gửi hh •Hđ vận tải d/thu=∑$vận chuyển hành khách,hh,hành lý •Hđ cung cấp điện, nước d/thu=∑$ ccấp điện, nước ghi Hoá đơn VAT *Doanh thu tính TN chịu thuế số t/hợp cụ thể •Hđ KD BH, tái BHd/thu=∑$: -thu phí BH gốc -thu phí dvụ đại lý -thu phí tái nhận BH, -Thu hoa hồng tái nhận BH -Khoản thu ≠ KD BH •Hđ XD, lắp đặt d/thu~gt ctrình, gt hạng mục ctrình/gt khối lượng ctrình XD, lắp đặt nghiệm thu *Doanh thu tính TN chịu thuế số t/hợp cụ thể •Hđ KD= HĐ hợp tác KD: -Bêns tgia HĐpchia kq KD=d/thu bán hh,dvụd/thu~d/thu bên chiaccứ HĐ -Bêns tgia HĐpchia kq KD=spd/thu~D/thu sp chia cho bên ccứ HĐ -Bêns tgia HĐpchia kq KD=Pr trước thuế TNDNd/thu~$ bán hh,dvụ ccứ HĐ 4.1.4 Khoản thu nhập chịu thuế khác • TN từ hđ sx KD năm trước bị bỏ sót • TNphế liệu, phế phẩm (-chi phí thu hồi,chi phí tiêu thụ) • TNhđ sx KD hh, dvụ nước • TNgóp vốn CP, LD, lk KT nước chia 4.1.4 Khoản thu nhập chịu thuế khác •TN từ quyền ‘s,quyền SD TS: -$ thu quyền, quyền SD TS (-giá vốn/chi phí tạo quyền ‘s trí tuệ, công nghệ, chi phí trì, nâng cấp, ptriển quyền ‘s trí tuệ, công nghệ, chi phí ≠) -$ thu cho thuê TS~ D/thu từ cho thuê-chi phí khấu hao, tu, sửa chữa, bảo dưỡng •TN từ chuyển nhượng, lý TS (∑BĐS),giấy tờ có giá~D/thu-Gt lại TS, chi phí ≠ 4.1.4 Khoản thu nhập chịu thuế khác • TN từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh TD, khoản phí ≠ HĐ vay vồn • TNKD ngoại tệ~ ∑$ bán ngoại tệ- ∑giá mua số ngtệ bán ra; lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh • Khoản dự phòng hết tgian trích lậpko SD/SD ko hết • Chênh lệch thu $ phạt,bthường VP HĐKTkhoản phạt, trả bthường 4.1.4 Khoản thu nhập chịu thuế khác •Chênh lệch đánh giá lại TS góp chia tách, hợp nhất,sáp nhập,chuyển đổi loại hình DNss gt lại TS •Quà tặng=$, vật; TN nhận được=$, vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí,ckhấu ttoán, thưởng khuyến mại… •$ đền bù TSCĐ đất, hỗ trợ di dời (-chi phí di dời,gt lại TS) •Khoản TNtiêu thụ hh,ccấp dvụ ko tính d/thu (-chi phí tạo khoản TN đó) * Thu nhập miễn thuế •TN từ trồng trọt, chăn nuôi,nuôi trồng thuỷ sản tchứct/lập= Luật HTX •TNt/hiện dvụ kttrực tiếp phục vụ Nnghiệp •TNt/hiện HĐ NCKH & ptriển CNghệ, TN từ d/thu bán sp làm từ cnghệ lần đầu ad VN •TNhđ sx KD hh, dvụ DN có ∑ LĐngười khuyết tật, sau cai nghiện ma tuý, nhiểm HIV ≥ 51% * Thu nhập miễn thuế • TNhđ dạy nghềngười dtộc thiểu số,khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đb k/khăn, đtượng tệ nạn XH • TN chia sau nộp Thuế TNDN góp vốn, mua CP, LD, lk KT với DN nước • Khoản tài trợSD hđ GD, NCKH,Vh, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo, hđ XH ≠ VN 4.2 Thuế suất *Thuế suất •Cs KD22%/20% DN tổng Doanh thu