BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BỘ TÀI CHÍNH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BỘ TÀI CHÍNH NGUYỄN LÊ HOA NGUYỄN LÊ HOA HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS NGUYỄN QUANG HÙNG TS HOÀNG XUÂN HÒA HÀ NỘI - 2017 HÀ NỘI - 2017 MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU TÁC GIẢ LUẬN ÁN Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ 18 1.1 LÝ LUẬN VỀ GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ 18 1.1.1 Tập đoàn kinh tế 18 1.1.1.1 Khái niệm Tập đoàn kinh tế .18 Nguyễn Lê Hoa 1.1.1.2 Vai trò Tập đoàn kinh tế kinh tế 21 1.1.2 Lý luận giám sát tài Tập đoàn kinh tế .23 1.1.2.1 Khái niệm, phương thức giám sát tài Tập đoàn kinh tế .23 1.1.2.2 Mục tiêu, chủ thể nội dung giám sát tài Tập đoàn kinh tế .26 1.2 LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ .31 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 31 1.2.1.1 Khái niệm Phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 31 1.2.1.2 Mục tiêu phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 32 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 34 1.2.3 Cơ sở liệu quy trình Phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 38 1.2.3.1 Cơ sở liệu 38 1.2.3.2 Quy trình phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 41 1.2.4 Phương pháp phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 41 2.3 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 88 1.2.5 Nội dung phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế 47 2.3.1 Thực trạng sở liệu phục vụ phân tích giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 88 1.2.5.1 Nội dung phân tích tài giám sát mức độ bảo toàn phát triển vốn Tập đoàn kinh tế 47 2.3.2 Thực trạng phương pháp phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 89 1.2.5.2 Nội dung phân tích tài giám sát việc quản lý, sử dụng vốn Tập đoàn kinh tế 50 2.3.3 Thực trạng quy trình phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 90 1.2.5.3 Nội dung phân tích tài giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tập đoàn kinh tế .56 2.3.4 Thực trạng nội dung Phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 90 1.2.5.4 Nội dung phân tích tài giám sát nguy rủi ro, phá sản Tập đoàn kinh tế 60 2.3.4.1 Thực trạng nội dung phân tích tài giám sát việc bảo toàn phát triển vốn .91 1.3 KINH NGHIỆM VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA CHO VIỆT NAM 66 2.3.4.2 Thực trạng nội dung phân tích tài giám sát việc quản lý, sử dụng vốn Tập đoàn kinh tế nhà nước 93 1.3.1 Kinh nghiệm Trung Quốc 66 1.3.2 Kinh nghiệm Hàn Quốc .67 1.3.3 Kinh nghiệm nước OECD .69 1.3.4 Bài học kinh nghiệm phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế Việt Nam 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG .71 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 72 2.1 TỔNG QUAN VỀ TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 72 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam .72 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam .76 2.1.3 Đặc điểm hoạt động tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam ảnh hưởng đến Phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 79 2.1.4 Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Tập đoàn kinh tế nhà nước 83 2.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH CỦA CƠ QUAN ĐẠI DIỆN CHỦ SỞ HỮU ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ TRONG THỜI GIAN QUA 86 2.3.4.3 Thực trạng nội dung phân tích tài giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 102 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 108 2.4.1 Những kết đạt .108 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 110 KẾT LUẬN CHƯƠNG 116 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 117 3.1 NHỮNG MỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM PHÁT TRIỂN CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ Ở VIỆT NAM 117 3.1.1 Mục tiêu tổng quát hình thành phát triển Tập đoàn kinh tế Việt Nam 117 3.1.2 Các quan điểm phát triển Tập đoàn kinh tế Việt Nam .118 3.2 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯƠC Ở VIỆT NAM .120 3.2.1 Nguyên tắc phù hợp 120 3.2.2 Nguyên tắc trung thực trách nhiệm .122 3.2.3 Nguyên tắc khách quan 122 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN 3.2.4 Nguyên tắc khả thi hiệu 123 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM 123 3.3.1 Hoàn thiện sở liệu phục vụ phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 123 3.3.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 124 3.3.3 Hoàn thiện quy trình phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 125 3.3.4 Hoàn thiện nội dung phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 127 3.3.4.1 Hoàn thiện nội dung phân tích tài giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn Tập đoàn kinh tế nhà nước 127 3.3.4.2 Hoàn thiện nội dung phân tích tài giám sát việc quản lý, sử dụng vốn Tập đoàn kinh tế nhà nước 132 3.3.4.3 Hoàn thiện nội dung phân tích tài giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tập đoàn kinh tế nhà nước 145 3.3.4.4 Bổ sung nội dung giám sát nguy rủi ro tài chính, cảnh báo nguy phá sản Tập đoàn kinh tế nhà nước 149 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 161 BH&CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ BQ CSH : Bình quân : Chủ sở hữu CĐKT : Cân đối kế toán DN DNNN : Doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nước DT DTTC : Doanh thu : Doanh thu tài HĐĐT HĐKD : Hoạt động đầu tư : Hoạt động kinh doanh HĐQT HĐTC : Hội đồng quản trị : Hoạt động tài HTK : Hàng tồn kho KD KQKD : Kinh doanh : Kết kinh doanh LCTT LN : Lưu chuyển tiền tệ : Lợi nhuận LNST LNTT : Lợi nhuận sau thuế : Lợi nhuận kế toán trước thuế NCS NSNN : Nghiên cứu sinh : Ngân sách nhà nước NXB : Nhà xuất 3.4.1 Đối với Nhà nước quan chức năng, quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước Tập đoàn kinh tế 161 SXKD TCDN : Sản xuất kinh doanh : Tài doanh nghiệp 3.4.2 Đối với Tập đoàn kinh tế nhà nước 162 TĐKT TĐKTNN : Tập đoàn kinh tế : Tập đoàn kinh tế nhà nước KẾT LUẬN 165 TSCĐ TSNH : Tài sản cố định : Tài sản ngắn hạn DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 167 VCSH VKD : Vốn chủ sở hữu : Vốn kinh doanh 3.4.3 Đối với giám sát viên chuyên trách .163 KẾT LUẬN CHƯƠNG 164 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 168 PHỤ LỤC 172 Bảng 3.4: Giám sát tình hình đầu tư công ty mẹ - Tập đoàn Dầu Khí DANH MỤC CÁC BẢNG Việt Nam .134 Trang Bảng 3.5: Hiệu suất sử dụng vốn toàn Tập đoàn Viễn Thông Quân đội 135 Bảng 2.1: Các tập đoàn kinh tế nhà nước theo quy định Luật doanh nghiệp 2014 75 Bảng 3.6: Hiệu suất sử dụng vốn công ty mẹ - Tập đoàn Viễn Thông Quân đội 136 Bảng 2.2: Một số tiêu tài chủ yếu Tập đoàn kinh tế nhà nước 84 Bảng 3.7: Giám sát tình hình quản lý nợ Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thông 138 Bảng 2.3: Thực trạng nội dung phân tích giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn EVN 92 Bảng 3.8: Giám sát tình hình quản lý nợ công ty mẹ Tập đoàn Bảng 2.4: Thực trạng nội dung Phân tích giám sát tình hình đầu tư vốn công ty mẹ - Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam 95 Bảng 3.9: Giám sát tình hình toán nợ Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thông 140 Bảng 2.5: Thực trạng nội dung phân tích giám sát khả toán quan đại diện chủ sở hữu Tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam 100 Bảng 3.10: Giám sát tình hình toán nợ công ty mẹ Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thông 141 Số hiệu Nội dung Bảng 2.6: Thực trạng nội dung Phân tích giám sát tình hình lưu chuyển tiền tệ - Công ty mẹ Tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam 101 Bảng 2.7: Thực trạng nội dung Phân tích giám sát tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Tập đoàn Điện Lực Việt Nam 102 Bảng 2.8: Thực trạng nội dung Phân tích giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tập đoàn Điện lực Việt Nam 103 Bảng 2.9: Thực trạng nội dung Phân tích giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước kỳ tháng đầu năm 2016 105 Bảng 2.10: Thực trạng nội dung Phân tích giám sát tình hình trích lập sử dụng quỹ năm 2015 Tập đoàn Điện lực Việt Nam .106 Bảng 2.11: Thực trạng nội dung Phân tích giám sát kết hoạt động Ban điều hành Tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam 2015 107 Bảng 3.1: Giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam .128 Bảng 3.2: Giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn công ty mẹ - Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam .130 Bảng 3.3: Giám sát tình hình đầu tư Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam 133 Bưu Chính Viễn Thông 139 Bảng 3.11: Giám sát tình hình lưu chuyển tiền tệ toàn Tập đoàn Viễn Thông Quân đội 143 Bảng 3.12: Giám sát tình hình lưu chuyển tiền tệ công ty mẹ Tập đoàn Viễn Thông Quân đội 144 Bảng 3.13: Hiệu hoạt động kinh doanh toàn Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thông 147 Bảng 3.14: Hiệu hoạt động kinh doanh công ty mẹ Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thông 148 Bảng 3.15: Nhận diện rủi ro tài toàn Tập đoàn Dầu khí Việt Nam 153 Bảng 3.16: Nhận diện rủi ro tài công ty mẹ Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam 155 Bảng 3.17: Đo lường rủi ro tài toàn Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thông 157 Bảng 3.18: Đo lường rủi ro tài Tập đoàn VNPT & Tập đoàn Viettel 157 Bảng 3.19: Đo lường rủi ro tài công ty mẹ -Tập đoàn VNPT công ty mẹ - Tập đoàn Viettel .159 Bảng 3.20: Chỉ số Z’’tại công ty mẹ - Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam 161 MỞ ĐẦU giám sát tài không phát huy tác dụng với vai trò công cụ hữu hiệu quản lý kinh tế nhà nước Xuất phát lý Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu trên, NCS lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện Phân tích tài giám sát tài Thực chủ trương đổi cấu kinh tế, Đảng Nhà nước ta thí điểm Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam” làm luận án tiến sĩ kinh tế thành lập số Tập đoàn kinh tế sở Tổng công ty nhà nước Đây vấn đề xây dựng thể chế kinh tế nước ta, bước tiến lớn xếp, đổi DNNN nhằm nâng cao lực cạnh tranh hội nhập kinh tế Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Nghiên cứu tổng quan công trình có liên quan đến đề tài có ý nghĩa quan Giám sát tài công cụ quản lý, chủ sở hữu trọng, giúp cho nghiên cứu sinh hệ thống hóa vấn đề có tính lý luận chung thông qua hình thức, phương thức tiêu giám sát để thực việc Phân tích tài DN nói chung Tập đoàn kinh tế nói giám sát tài hoạt động Tập đoàn kinh tế nhà riêng, vấn đề giám sát tài để cung cấp thông tin hữu ích cho nước, nhằm đánh giá hiệu hoạt động phát rủi ro để cảnh báo doanh nghiệp Mục tiêu giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước đánh giá đắn thực trạng tài hiệu hoạt động Tập đoàn kinh tế, bảo toàn phát triển vốn nhà nước đầu tư Tập đoàn; nâng cao trách nhiệm Tập đoàn kinh tế việc chấp hành quy định pháp luật quản lý, sử dụng vốn tài sản nhà nước giúp cho chủ thể quản lý kịp thời phát yếu hoạt động sản xuất kinh doanh Tập đoàn để cảnh báo, đưa biện pháp chấn chỉnh kịp thời Chính phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam giúp đối tượng quan tâm Bên cạnh đó, làm rõ vấn đề nghiên cứu vấn đề bỏ ngỏ làm định hướng cho nghiên cứu Trong qua trình tiếp cận công trình đó, tác giả tiến hành khái quát hoá công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài theo nhóm sau: - Các tài liệu nghiên cứu lý luận Phân tích báo cáo tài Phân tích tài doanh nghiệp tác giả nhà khoa học kinh tế hàng đầu Việt Nam liên quan đến lý luận Phân tích tài doanh nghiệp - Các tài liệu liên quan đến Phân tích tài theo nhóm doanh nghiệp đặc thù, Tập đoàn kinh tế liên quan đến giám sát giám sát tài Cụ thể: cho chủ thể giám sát thấy tranh toàn cảnh tình hình tài 2.1 Các tài liệu nghiên cứu lý luận Phân tích báo cáo tài Phân Tập đoàn kinh tế nhà nước, thấy tình hình bảo toàn phát triển vốn nhà nước tích tài doanh nghiệp tác giả nhà khoa học kinh tế hàng Tập đoàn kinh tế nhà nước, thấy tình hình đầu tư, sử dụng vốn từ đầu Việt Nam định nhằm nâng cao hiệu hoạt động Tập đoàn kinh tế nhà Đề cập đến lý luận Phân tích tài giám sát tài Tập đoàn nước Để nâng cao hiệu hoạt động Tập đoàn kinh tế, đặc biệt bối kinh tế, Phân tích tài giám sát tài doanh nghiệp giáo trình, cảnh Chính phủ đẩy mạnh tái cấu doanh nghiệp nhà nước công tác giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước cần thiết Thực tế việc phân tích tài giám sát tài từ phía quan quản lý nhà nước phía quan đại diện chủ sở hữu vốn Tập đoàn kinh tế nhà nước chưa trọng, chưa thực khoa học đồng nội dung, phương pháp phân tích, liệu phân tích, quy trình phân tích Hệ dẫn đến hoạt động sách chuyên khảo có nhiều tác giả nước nghiên cứu công bố Cụ thể: - Theo quan điểm nhà khoa học Học viện Tài chính: PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ PGS.TS Nghiêm Thị Thà đồng chủ biên sách chuyên khảo: “Đọc Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp“ (Xuất năm 2010) giáo trình: “Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp” (dùng cho chuyên ngành Quản trị kinh doanh, Ngân hàng )Tái năm 2015) GS Ngô Thế Chi; PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ đồng chủ biên cuốn:“Giáo trình Phân với kỳ kinh doanh qua Thông qua việc phân tích Báo cáo tài cung cấp tích Tài doanh nghiệp“ (Dùng cho chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tài cho người sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh DN) tái năm 2015 rủi ro tài tương lai doanh nghiệp [34],[43] Về tiếp cận khái niệm Phân tích tài DN phân tích báo cáo tài Về tiếp cận phương pháp phân tích: Các nhà khoa học Trường đại học Kinh DN: Các nhà khoa học Học viện Tài cho rằng: Phân tích tài doanh tế quốc dân tiếp cận phương pháp phân tài doanh nghiệp nghiệp tổng thể phương pháp cho phép đánh giá tình hình tài qua phân tích báo cáo tài theo nhóm phương pháp phương pháp so sánh, nay, dự đoán tình hình tài tương lai doanh nghiệp, giúp cho phương pháp loại trừ, phương pháp Dupont, phương pháp dự báo [26],[34] nhà quản lý đưa định quản lý hữu hiệu, phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm [29], [30] Về tiếp cận nội dung phân tích: Các nhà khoa học Trường đại học Kinh tế quốc dân tiếp cận nội dung Phân tích tài doanh nghiệp nội dung như: Phân Về tiếp cận phương pháp phân tích: Các nhà khoa học Học viện Tài tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp, Phân tích cấu trúc cân tài tiếp cận phương pháp phân tích tài doanh nghiệp theo nhóm phương pháp chính, Phân tích tình hình công nợ khả toán, phân tích hiệu kinh như: Phương pháp đánh giá, phương pháp phân tích nhân tố phương pháp dự đoán doanh phân tích dấu hiệu khủng hoảng rủi ro tài [26],[34] Theo GS [29], [30] Nguyễn Văn Công TS Nguyễn Thị Quyên sách: “đã xác định nội dung Về tiếp cận nội dung phân tích: Các nhà khoa học Học viện Tài tiếp phân tích báo cáo tài bao gồm: Đánh giá khái quát tình hình tài doanh cận nội dung phân tích theo nội dung như: Phân tích khái quát tình hình tài chính, nghiệp cân tài chính; đòn bẩy cấu trúc tài chính; Phân tích tình hình khả Phân tích sách tài chính, phân tích tình hình sử dụng vốn, Phân tích tiềm lực tài toán, rủi ro tài kết kinh doanh, Phân tích khả sinh lời, chính, Phân tích dự báo rủi ro tài chính, Phân tích tình hình tăng trưởng [29] phân tích dòng tiền, phân tích giá trị doanh nghiệp dự báo tiêu tài [47] theo nội dung như: Phân tích khái quát tình hình tài chính, Phân tích sách tài chính, Phân tích tiềm lực tài chính, Phân tích tình hình tăng trưởng [30] Về tiếp cận quy trình phân tích: Các nhà khoa học Học viện Tài tiếp cận quy trình phân tích theo giai đoạn: giai đoạn lập kế hoạch phân tích, giai đoạn tiến hành phân tích giai đoạn kết thúc phân tích [29], [30] - Theo quan điểm nhà khoa học Trường Đại học Kinh tế quốc dân: Về tiếp cận quy trình phân tích: Các nhà khoa học Trường đại học Kinh tế quốc dân tiếp cận quy trình phân tích theo giai đoạn: Chuẩn bị phân tích, tiến hành phân tích kết thúc phân tích [26] - Theo quan điểm nhà khoa học đến từ trường đại học khác: TS Ngô Kim Phương - Trường đại học Kinh tế Thành phố Hố Chí Minh cuốn: “Phân tích tài doanh nghiệp“ đến từ Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh Tác giả Ngô Kim Phượng đề cập đến nội dung Phân tích theo khía cạnh: PGS,TS Nguyễn Năng Phúc cuốn: “Giáo trình phân tích báo cáo tài Phân tích chi phí đòn bẩy hoạt động; Phân tích kết kinh doanh; Phân tích cấu “(Tái lần thứ hai, năm 2011); PGS,TS Nguyễn Ngọc Quang cuốn: nguồn vốn tài chính; Phân tích lưu chuyển tiền tệ; Phân tích hệ số tài “Phân tích báo cáo tài chính“(Tái lần thứ nhất, năm 2013); GS, TS Nguyễn Văn Đồng thời tác giả cho để phân tích tài doanh nghiệp, cần sử dụng Công TS Nguyễn Thị Quyên cuốn: “Phân tích báo cáo tài doanh phương pháp phân tích nghiệp vụ phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, nghiệp” (xuất năm 2016) phương pháp liên hệ cân đối.[24] Về tiếp cận khái niệm phân tích báo cáo tài chính: Các nhà khoa học Đại TS Lê Thị Xuân Ths Nguyễn Xuân Quang đề cập đến phương pháp học Kinh tế Quốc dân cho rằng: Phân tích Báo cáo tài (BCTC) phân tích tài doanh nghiệp phương pháp so sánh, phương pháp phân tổ, trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài kỳ phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh tế, phương pháp phân tích số tỷ lệ, phương pháp phân tích Dupont, phương pháp phân tích khác tiếp cận phương pháp nhóm tác giả theo phương pháp đánh giá, Đồng thời tác giả cho nội dung phân tích tài doanh nghiệp bao gồm: phương pháp phân tích nhân tố phương pháp dự báo Quy trình phân tích Phân tích tình hình kết kinh doanh, Phân tích mối quan hệ cân tác giả tiếp cận theo giai đoạn: Chuẩn bị phân tích (Lập kế hoạch phân tích), bảng CĐKT, Phân tích tỷ số tài chính, Phân tích lưu chuyển tiền tệ dự báo tiến hành phân tích kết thúc phân tích BCTC Về quy trình phân tích tác giả đề cập đến giai đoạn như: Lập kế hoạch phân tích, Thu thập xử lý thông tin, Xác định biểu đặc trưng, Phân tích, Tổng hợp dự đoán [22] - Theo quan điểm nhà khoa học kinh tế nước ngoài: Tác giả Leopold A.Bernstein (1989) tài liệu “Financial statement analysis: Theory, application and interpertation” nghiên cứu Phân tích tài doanh nghiệp vai trò Phân tích tài chính, nội dung, phương pháp phân tích tài doanh nghiệp Với nguồn liệu phân tích tài chính, tác giả xây dựng tiêu phân tích cho báo cáo tài tiêu phân tích bảng cân đối kế toán, tiêu phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tác giả Josette Peyrard (2005) tài liệu “Phân tích tài doanh nghiệp” (Bản dịch) đề cập đến vấn đề phân tích tài doanh nghiệp 2.2 Các tài liệu liên quan đến Phân tích tài theo nhóm doanh nghiệp đặc thù, liên quan đến Tập đoàn kinh tế liên quan đến giám sát tài Thứ nhất: Các tài liệu liên quan đến Tập đoàn kinh tế Phân tích tài Tập đoàn kinh tế Sách chuyên khảo “Quản trị rủi ro tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Lý luận - thực tiễn” PGS,TS Nguyễn Trọng Cơ PGS,TS Nghiêm Thị Thà đồng chủ biên (2013) Các tác giả sâu vào nội dung Tổng quan Tập đoàn kinh tế nhà nước; lý luận rủi ro tài Tập đoàn kinh tế nhà nước; Quản trị rủi ro tài Tập đoàn kinh tế nhà nước đặc biệt tác giả sâu khảo sát thực trạng quản trị rủi ro tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam từ đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng quản trị rủi ro tài tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam [32] phương pháp phân tích, liệu sử dụng Phân tích tài chính, nội dung Phân tích Sách chuyên khảo “Thành lập quản lý Tập đoàn kinh tế Việt Nam”, tài doanh nghiệp Theo tác giả nội dung Phân tích tài chủ yếu đề cập (1996), tác giả Nguyễn Đình Phan đề cập đến mô hình Tập đoàn kinh tế đến Phân tích hiệu hoạt động, phân tích khả sinh lợi, phân tích rủi ro phân mô hình Tập đoàn kinh tế Việt Nam, đồng thời tác giả đề cập đến vấn đề tích tăng trưởng [16] quản lý tập đoàn kinh tế giai đoạn Việt Nam.[23] Theo số nhà khoa học khác Mỹ cho quy trình phân tích cần Luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Hoàng Văn Ninh năm 2010 (Học viện tài thực theo giai đoạn: Chuẩn bị phân tích, tiến hành phân tích kết thúc phân chính) đề tài: “Tổ chức hệ thống thông tin kế toán phục vụ công tác quản lý tích [54], [57] Và phương pháp phân tích phương pháp so sánh, phương pháp tỷ số Tập đoàn kinh tế Việt Nam” Luận án tập trung nghiên cứu mặt lý luận phương pháp Dupont [57] khái niệm Tập đoàn kinh tế; Thông tin kế toán vai trò Thông tin kế toán Như vậy, Tác giả luận án cho rằng, tất nhà khoa học trường Đại học khối kinh tế làm rõ vấn đề lý luận Phân tích TCDN Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp nội dung tiêu phân tích, phương pháp phân tích, quy trình phân tích Về nội dung tiêu phân tích tài nhà khoa học đến từ trường Đại học khác khác biệt lớn mà có số điểm khác chỗ: cách sử dụng tiêu cho nội dung phân tích tài công thức xác định tiêu không giống Đồng thời cách Tập đoàn kinh tế; Yêu cầu Thông tin kế toán Tập đoàn kinh tế phục vụ công tác quản lý; Tổ chức hệ thống thông tin kế toán phục vụ công tác quản lý Tập đoàn kinh tế; Bên cạnh luận án sâu nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế tổ chức hệ thống thông tin kế toán rút học cho Tập đoàn kinh tế Việt Nam Luân án khảo sát thực trạng tổ chức thông tin kế toán phục vụ công tác quản lý Tập đoàn kinh tế Việt Nam từ đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức thông tin kế toán phục vụ công tác quản lý Tập sở đánh giá thực trạng quản trị rủi ro tài Tập đoàn kinh tế nhà nước, đoàn kinh tế Việt Nam [18] vào định hướng phát triển Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam đề tài đưa Luận án tiến sĩ kinh tế năm 2012 tác giả Nguyễn Thị Thanh (Học viện Tài giải pháp tài nhằm nâng cao chất lượng quản trị rủi ro tài tập chính) đề tài: “Hoàn thiện nội dung phương pháp phân tích tài đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam Đề tài đề cập đến khía cạnh Tập đoàn kinh Tập đoàn kinh tế hoạt động theo mô hình công ty mẹ - Việt Nam” Luận án đề tế nhà nước Việt Nam vấn đề quản trị rủi ro tài mà chưa sâu cập đến lý luận Tập đoàn kinh tế Phân tích tài Tập đoàn kinh tế hoạt vào Phân tích tài phục vụ công tác giám sát tài Tập đoàn kinh tế động mà không đề cập đến Phân tích tài phục vụ giám sát tài nhà nước Việt Nam Tập đoàn kinh tế Luận án sâu khảo sát thực trạng Phân tích tài Tập Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện Tài chính: “Phân tích tài đoàn kinh tế nhà nước hoạt động theo mô hình công ty mẹ - con, sở đưa Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam Thực trạng giải pháp” (2012) TS Nguyễn Thị giải pháp hoàn thiện Phân tích tài Tập đoàn kinh tế nhà nước hoạt Thanh cộng Đề tài sâu nghiên cứu lý luận Phân tích tài động theo mô hình công ty mẹ - Việt Nam Với nội dung luận án tiếp Tập đoàn kinh tế, khảo sát thực trạng công tác Phân tích tài Tập đoàn cận đến thực trạng nguồn tài liệu phục vụ phân tích, thực trạng phương pháp phân tích; Dầu Khí Việt Nam sở định hướng phát triển Tập đoàn Dầu khí Việt Nam, đề thực trạng tổ chức phân tích; thực trạng nội dung Phân tích Tập đoàn kinh tế tài đưa nhóm giải pháp hoàn thiện Phân tích tài Tập đoàn Dầu Khí hoạt động theo mô hình công ty mẹ - mà chưa đề cập đến sử dụng nguồn tài liệu, Việt Nam Đề tài đề cập đến sở liệu, phương pháp phân tích, tổ chức phân phương pháp phân tích, quy trình nội dung Phân tích tài phục vụ mục tiêu giám tích nội dung Phân tích tài Tập đoàn kinh tế nhà nước đứng sát Tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam.[35] phương diện nhà quản lý, chủ sở hữu, nhà đầu tư mà chưa sâu vào nghiên cứu Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài chính: “Xây dựng tiêu kiểm soát rủi ro tài Tập đoàn kinh tế Việt Nam” (2012) TS Vũ Văn Ninh Phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam [36] Ths Phạm Văn Bình đồng chủ nhiệm Đề tài nghiên cứu vấn đề Tập Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện Tài chính: “Hoàn thiện nội dung phân đoàn kinh tế, rủi ro tài Tập đoàn kinh tế, nghiên cứu thực trạng tình hình tài tích BCTC DN thuộc tập đoàn FPT” (2014) TS Phạm Thị Quyên Đề tài nhận diện rủi ro tài Tập đoàn kinh tế Việt Nam, từ xây sâu vào lý luận nội dung Phân tích báo cáo tài chính, Khảo sát Tập đoàn dựng tiêu kiểm soát rủi ro tài Tập đoàn kinh tế Việt Nam FPT từ trình hình thành phát triển, đặc điểm tổ chức quản lý, khảo sát Mặc dù đề tài tiếp cận đến tiêu kiểm soát rủi ro Tập đoàn kinh tế nội dung Phân tích báo cáo tài Tập đoàn FPT từ đưa giải pháp hoàn Việt Nam cụ thể Tập đoàn Kinh tế nhà nước Tập đoàn Kinh tế tư nhân đề thiện nội dung Phân tích báo cáo tài Tập đoàn FPT Đề tài sâu vào nội tài chưa nghiên cứu vấn đề Phân tích tài giám sát tài dung Phân tích BCTC Tập đoàn kinh tế tư nhân Việt Nam mà không sâu Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam.[54] vào Phân tích tài phục vụ giám sát tài tập đoàn kinh tế nhà nước Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài chính: “Quản trị rủi ro tài Việt Nam.[40] Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam - Thực trạng giải pháp”(2012) Tác giả luận án cho hầu hết tác giả đề cập đến Tập đoàn kinh tế PGS,TS Nguyễn Trọng Cơ PGS,TS Nghiêm Thị Thà đồng chủ nhiệm Đề tài Thành lập quản lý; quản trị rủi ro tài chính; kiểm soát rủi ro tài chính; Tổ chức sâu vào nội dung quản trị rủi ro tài Tập đoàn kinh tế nhà nước hệ thống thông tin kế toán phục vụ công tác quản lý; Nội dung phân tích phương nhận diện, đo lường, kiểm soát rủi ro tài đặc biệt đề tài sâu khảo sát thực pháp phân tích Tập đoàn kinh tế nhà nước Tập đoàn kinh tế cụ thể trạng quản trị rủi ro tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam Chưa có tác giả đề cập đến Phân tích tài tài giám sát tài 10 Tập đoàn kinh tế nhà nước NCS cho khoảng trống mà NCS cổ phần hoá DNNN, giám sát hoạt động tài DN sau cổ phần hoá DNNN, đề tiếp tục nghiên cứu tài sâu nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế giám sát hoạt động tài Thứ hai: Các tài liệu liên quan đến giám sát tài DN sau cổ phần hoá DNNN rút học cho Việt Nam Đề tài nghiên cứu thực Sách chuyên khảo: “Cẩm nang hướng dẫn giám sát tài chính” (2015) Cục trạng giám sát hoạt động tài DN sau cổ phần hoá DNNN đưa giải Tài doanh nghiệp - Bộ Tài ban hành Tài liệu làm rõ cung cấp pháp nâng cao lực giám sát hoạt động tài Tập đoàn kinh tế nhà nước hướng dẫn chi tiết số quy định Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, từ Việt Nam Đề tài có đề cập đến giám sát tài đối DN sau cổ phần hoá giúp bên liên quan vận dụng hiệu yêu cầu pháp lý công tác DNNN chưa đề cập đến Phân tích tài giám sát tài Tập giám sát tài doanh nghiệp, bên cạnh tài liệu cung cấp thông đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam [38] lệ quản trị doanh nghiệp hệ thống quản trị rủi ro, kiểm soát nội kiểm Kinh nghiệm giám sát tài Mỹ: Để dự báo kiểm soát rủi toán nội bộ, đặc biệt hệ thống tiêu đánh giá hiệu hoạt động doanh ro tài chính, Tập đoàn kinh tế Mỹ thường áp dụng nhiều phương pháp như: nghiệp [12] Phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ Tuy nhiên để dự báo nguy phá sản Sách chuyên khảo: “Hệ thống giám sát tài Việt Nam” (2011) PGS,TS Tập đoàn kinh tế Mỹ, sử dụng tiêu phân tích tài riêng biệt để chấm Tô Ngọc Hưng - Học viện Ngân hàng giới thiệu hệ thống giám sát tài chính, rủi điểm xếp hạng dự báo xác xu hướng khả xảy khó khăn ro hệ thống giám sát tài chính, nội dung hệ thống giám sát tài chính, hiệu lực hệ tài doanh nghiệp, vỡ nợ phụ thuộc vào nhận thức riêng chủ thể thống giám sát tài mô hình giám sát tài nói chung thực trạng hệ quản lý Nhiều biến số sử dụng mô hình kiểm soát rủi ro tài để thống giám sát tài Việt Nam cấu trúc, đặc điểm, thực trạng hoạt động tăng cường tính dự báo nguy vỡ nợ Một phương pháp kiểm tra hệ thống giám sát tài Việt Nam, đồng thời tác giả đưa thực trạng phối hợp kỹ lưỡng nhiều doanh nghiệp chấp nhận rộng rãi Mỹ hàm thống chủ thể quản lý kênh giám sát thị trường tài Việt Nam từ kê Z-score Altman Chỉ số giúp doanh nghiệp dự đoán nguy phá xây dựng hệ thống giám sát tài Việt Nam Tác giả đề cập đến hệ thống giám sản tương lai gần để từ biết mức độ rủi ro Hệ số nguy phá sát tài tổ chức tài Ngân hàng, công ty chứng khoán, Các tổ sản, hay gọi Z score nhà kinh tế học Hoa Kỳ Edward I Altman, giảng viên chức phi ngân hàng, công ty Bảo hiểm [52] trường đại học New York thiết lập Hệ số áp dụng cho doanh nghiệp Luận án tiến sĩ kinh tế năm 2013 tác giả Nguyễn Tiến Hùng (Trường Đại không áp dụng cho định chế tài ngân hàng công ty đầu tư tài học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh) đề tài: “Giám sát an toàn tài Ở Mỹ, số Z score dự đoán tương đối xác tình hình phá sản doanh nghiệp bảo hiểm Việt Nam” Luận án tập trung nghiên cứu sở lý luận mức độ rủi ro doanh nghiệp tương lai gần Có khoảng 95% doanh điều kiện thành lập, hoạt động DNBH thị trường Việt Nam Tuy nhiên nghiệp phá sản dự báo nhờ Z score trước ngày sập tiệm năm, tỷ lệ luận án không đề cập đến Phân tích tài phục vụ giám sát tài giảm xuống 74% cho dự báo vòng năm Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam [37] Tác giả luận án cho rằng: Các tài liệu đề cập đến giám sát tài với Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài chính: “Giải pháp nâng cao lực giác độ đối tượng bên (cơ quan quản lý nhà nước) hướng dẫn giám sát tài giám sát hoạt động tài doanh nghiệp sau cổ phần hoá DNNN”(2012) doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp có vốn nhà nước giới thiệu TS Nguyễn Tuấn Phương cộng Đề tài đề cập đến vấn đề lý luận giám hệ thống giám sát tài tổ chức tài Ngân hàng, công ty sát hoạt động tài doanh nghiệp sau cổ phần hóa DNNN vấn đề chứng khoán, Bảo hiểm giám sát an toàn tài lĩnh vực bảo hiểm, kinh doanh nghiệp sau cổ phần hoá, vốn nhà nước hoạt động tài DN sau nghiệm giám sát tài DN Mỹ Nhưng chưa có tác giả đề 173 174 PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ KHẢO SÁT THỰC TẾ PHIẾU KHẢO SÁT THỰC TẾ TẠI CƠ QUAN ĐẠI DIỆN CHỦ SỞ HỮU VỐN NHÀ NƯỚC TT Tên Tập đoàn, Cơ quan khảo sát Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam - Công ty mẹ Tập đoàn Bưu Viễn Thông - công ty mẹ Tập đoàn Công nghiệp Cao su Việt Nam - công ty mẹ Tập đoàn Hoá chất Việt Nam Tập đoàn Điện Lực Việt Nam - công ty mẹ Tập đoàn Công nghiệpThan Khoáng sản Việt Nam - công ty mẹ Tập đoàn Viễn Thông quân đội - công ty mẹ Cơ quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước Tập đoàn kinh tế Bộ Công Thương Bộ Thông tin truyền thông Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn Bộ Quốc Phòng Đối tượng khảo sát: Đại diện Bộ Công Thương, Bộ Thông tin Truyền Thông, Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, Bộ Quốc Phòng Nội dung khảo sát: Phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước PHẦN I Thông tin chung đối tượng khảo sát 1/ Đối tượng khảo sát: Cợ quan: 3/ Chức vụ: 4/ Điện thoại: Email: PHẦN II: Quy trình giám sát, nội dung giám sát, Nguồn tài liệu phân tích tài phục vụ giám sát tài quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 1.Theo anh (chị) phân tích tài phục vụ giám sát tài quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước Tập đoàn kinh tế có quan trọng không ?  Quan trọng  Không quan trọng Chất lượng nguồn thông tin Báo cáo giám sát tài Tập đoàn kinh tế cung cấp để định quản lý quan đại diện chủ sở hữu đánh giá mức độ?  Kém  Trung bình  Cao Hàng năm Tập đoàn kinh tế có nộp báo cáo giám sát tài cho quan đại diện vốn nhà nước Tập đoàn không?  Có  Không (Nếu có, trả lời câu hỏi tiếp theo) Tại quan đại diện chủ sở hữu thường Phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế theo:  Định kỳ (tháng, quý, năm)  Đột xuất theo yêu cầu quản lý  Không phân tích  Ý kiến khác 175 176 Cơ quan chủ sở hữu thường giám sát tài Tập đoàn kinh tế theo phương thức giám sát phương thức giám sát tài sau:  Giám sát trực tiếp  Giám sát gián tiếp  Giám sát trước  Giám sát sau  Giám sát Theo anh (chị) máy phân tích tài giám sát tài tổ chức Tập đoàn kinh tế  Bộ phận kế toán kiêm nhiệm phân tích tài chính, không tổ chức phận phân tích riêng  Tổ chức riêng phận độc lập chuyên phụ trách công tác phân tích  Ý kiến khác Theo anh (chị) quan đại diện chủ sở hữu nên sử dụng báo cáo tài báo cáo tài để phục vụ phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế:  Báo cáo tài riêng  Báo cáo tài hợp  Báo cáo cáo tài riêng Báo cáo tài hợp Theo anh (chị) quan đại diện chủ sở hữu Tập đoàn kinh tế sử dụng nguồn thông tin phục vụ công tác phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế: Theo anh (chị) nguồn liệu phân tích tài giám sát tài Nội dung Đã sử dụng Chưa sử dụng Tập đoàn kinh tế mà quan đại diện chủ sở hữu vốn đánh giá khoảng thời gian nào?  năm liền kề  năm liền kề  năm liền kề  năm liền kề PHẦN III: Thông tin phương pháp phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 10 Tại quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước sử dụng phương pháp phân tích tài phương pháp phân tích sau để phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước: Phương pháp phân tích phục vụ giám sát tài - Phương pháp so sánh - Phương pháp liên hệ đối chiếu - Phương pháp phân chia - Phương pháp thay liên hoàn - Phương pháp số chênh lệch - Thông tin từ hệ thống kế toán Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài - Phương pháp phân tích tính chất nhân tố - Thông tin khác Thông tin kinh tế vĩ mô - Phương pháp phân tích độ nhạy - Thông tin kế hoạch chiến lược phát triển ngành - Phương pháp đồ thị - Thông tin thị trường Việt Nam giới Thông tin từ quan kiểm toán - Phương pháp dự báo - Thông tin từ quan Thuế, tra Nguồn thông tin khác… - Phương pháp cân đối - Phương pháp Dupont -Ý kiến khác Sử dụng Không sử dụng 177 178 PHẦN IV: Thông tin nội dung, tiêu phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 11 Theo anh (chị) nội dung tiêu giám sát tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước bao quát toàn nội dung giám sát tài hay chưa?  Đã bao quát  Chưa bao quát 12 Nội dung tiêu phân tích quan đại diện chủ sở hữu sử dụng chưa sử dụng để phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Nội dung, tiêu phân tích phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhằm cung cấp thông tin cho chủ sở hữu I.Giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn -Tổng tài sản -Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu -Lợi nhuận sau thuế -Hệ số bảo toàn vốn -Hệ số nợ tài sản -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh -Tỷ suất LN tài sản (ROA) -Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) II.Giám sát việc quản lý, sử dụng vốn tài sản nhà nước doanh nghiệp *Giám sát tình hình đầu tư -Tỷ trọng đầu tư TSNH -Tỷ trọng đầu tư TSDH -Tỷ trọng đầu tư BĐS -Tỷ trọng đầu tư tài *Giám sát tình hình đầu tư theo dự án đầu tư -Tổng nguồn vốn huy động để đầu tư cho dự án đầu tư -Tiến độ thực dự án -Hiệu dự án đầu tư Sử dụng Chưa sử dụng *Giám sát tình hình đầu tư vốn DN -Vốn đầu tư (vốn góp) đơn vị -Hệ số đầu tư ngành -Hiệu đầu tư vào công ty (công ty liên kết) -Tỷ lệ vốn góp (vốn đầu tư) ngành *Giám sát tình hình huy động sử dụng vốn +Giám sát tình hình huy động vốn -Tổng nguồn vốn -Nợ phải trả -Vốn chủ sở hữu -Chi tiết loại nguồn vốn +Giám sát tình hình sử dụng vốn -Tổng tài sản -Tài sản ngắn hạn -Tài sản ngắn hạn -Chi tiết loại tài sản -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh -Hiệu suất sử dụng vốn cố định -Vòng quay vốn lưu động - Kỳ luân chuyển vốn lưu động *Giám sát tình hình quản lý tài sản, quản lý nợ, khả toán nợ, hệ số nợ vốn chủ sở hữu -Giám sát tình hình quản lý tài sản +Khấu hao tài sản cố định +Tỷ lệ hao mòn TSCĐ +Tỷ lệ hàng hoá thiếu hụt (nếu có), phẩm chất tổng giá trị hàng hoá -Giám sát tình hình quản lý nợ + Tổng nợ phải thu + Tổng nợ phải trả +Vòng quay khoản phải thu + Thời gian thu tiền bình quân + Vòng quay khoản phải trả + Thời gian toán (hoàn trả) nợ 179 -Giám sát khả toán nợ +Hệ số khả toán tổng quát + Hệ số khả toán nợ NH +Hệ số khả toán nợ đến hạn +Hệ số khả toán lãi vay *Tình hình lưu chuyển tiền tệ DN -Dòng tiền thu vào kỳ -Lưu chuyển tiền kỳ -Hệ số tạo tiền III Giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp *Giám sát việc thực kế hoạch sxkd, thực nhiệm vụ cung ứng sp, dịch vụ công ích Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch -Tổng sản lượng sản xuất -Tổng sản lượng tiêu thu -Kết hoạt động công ích (nếu có) *Kết hoạt động kinh doanh +Doanh thu thu nhập +LN sau thuế +Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh +Tỷ suất LN sau thuế doanh thu thu nhập + ROE + ROA *Việc thực nghĩa vụ với NSNN Số tiền nộp NSNN kỳ Mức độ đóng góp cho NSNN sử dụng vốn đầu tư *Phân phối LN, trích lập sử dụng quỹ -LN sau thuế -LN giữ lại -LN chi trả cho chủ sở hữu -Hệ số lợi nhuận giữ lại -Hệ số lợi nhuận phân phối quỹ -Tỷ lệ chi trả cổ tức 180 *Giám sát kết hoạt động Ban điều hành -Mức độ hoàn thành tiêu tỷ suất LN vốn chủ sở hữu -Việc chấp hành quy định chủ sở hữu, điều lệ công ty, quy định pháp luật hành IV Giám sát nguy rủi ro, phá sản Tập đoàn kinh tế nhà nước -Giám sát nguy rủi ro tài + Nhận diện rủi ro tài Các tiêu phản ánh huy động nợ: Hệ số nợ Các tiêu phản ánh khả toán Các tiêu phản ánh hiệu suất sử dụng vốn Các tiêu phản ánh khả sinh lời + Đo lường, dự báo nguy rủi ro tài Giá trị kỳ vọng Độ lệch chuẩn Hệ số biến thiên -Giám sát nguy phá sản Tập đoàn kinh tế sử dụng số Z 14/ Ngoài nội dung, tiêu đơn vị sử dụng tiêu phân tích khác hay không? Xin vui lòng liệt kê nội dung, tiêu phân tích mà đơn vị anh (chị) có sử dụng ứng dụng nội dung (chỉ tiêu) việc giám sát tài Tập đoàn kinh tế Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Quý vị! 181 182 PHỤ LỤC Phân tích tài đơn vị  Phân tích định kỳ (tháng, quý, năm)  Phân tích đột xuất theo yêu cầu quản lý  Không phân tích  Ý kiến khác Để cung cấp thông tin nội dung tài theo yêu cầu giám sát tài chủ sở hữu, đơn vị có nên tổ chức máy phân tích chuyên trách không?  Có  Không Bộ máy phân tích tài tổ chức đơn vị  Bộ phận kế toán kiêm nhiệm phân tích tài chính, không tổ chức phận phân tích riêng  Tổ chức riêng phận độc lập chuyên phụ trách công tác phân tích  Ý kiến khác Khi phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn tài liệu sử dụng để phân tích đánh giá lấy từ:  Báo cáo tài riêng  Báo cáo tài hợp  Báo cáo cáo tài riêng Báo cáo tài hợp 10 Quy trình phân tích tài phục vụ giám sát tài đơn vị thực nào? Nội dung Sử dụng Chưa sử dụng - Chuẩn bị phân tích - Tiến hành phân tích - Kết thúc phân tích - Ý kiến khác 11 Đơn vị sử dụng nguồn thông tin phục vụ công tác phân tích tài chính: Chưa sử Nội dung Sử dụng dụng Thông tin từ hệ thống kế toán PHIẾU KHẢO SÁT THỰC TẾ TẠI TẬP ĐOÀN KINH TẾ Đối tượng khảo sát: Thành viên ban kiểm soát Tập đoàn kinh tế Nội dung khảo sát: Phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước PHẦN I Thông tin chung Tập đoàn kinh tế: (Phần Tập đoàn kinh tế trình bày) 1/ Tập đoàn: 2/ Tên giao dịch: 3/ Địa giao dịch: Điện thoại: Email: 4/ Chủ sở hữu quản lý: 5/ Thời gian thành lập: 6/ Lĩnh vực hoạt động: 7/ Ngành nghề kinh doanh chính: 8/ Tổng số vốn kinh doanh: PHẦN II: Tổ chức phân tích, Nguồn tài liệu phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 1.Đối với anh (chị) phân tích tài phục vụ giám sát tài có quan trọng không ?  Quan trọng  Không quan trọng BCTC Tập đoàn kinh tế lập vào theo niên độ nào?  Quý  Năm  Đột xuất Chất lượng nguồn thông tin Báo cáo tài Tập đoàn kinh tế cung cấp để định quản trị (đối với Tập đoàn kinh tế) đánh giá mức độ?  Kém  Trung bình  Cao Hàng năm Tập đoàn kinh tế có thuê kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài không?  Có  Không Hàng năm đơn vị có tiến hành phân tích tài phục vụ giám sát tài không?  Có  Không (Nếu có, trả lời câu hỏi tiếp theo) - Bảng Cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài 183 184 PHẦN IV: Thông tin nội dung, tiêu phân tích tài phục vụ giám sát tài Thông tin khác Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam - Thông tin kinh tế vĩ mô - Thông tin kế hoạch chiến lược phát triển ngành Nội dung, tiêu phân tích phục vụ giám - Thông tin thị trường Việt Nam giới sát tài Tập đoàn kinh tế nhằm - Nguồn thông tin khác… cung cấp thông tin cho chủ sở hữu I.Giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn 12 Nguồn liệu phục vụ phân tích tài đơn vị lấy khoảng thời gian -Tổng tài sản -Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu  năm liền kề -Lợi nhuận sau thuế  năm liền kề -Hệ số bảo toàn vốn  năm liền kề -Hệ số nợ tài sản  năm liền kề PHẦN III: Thông tin phương pháp phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 13 Phương pháp sử dụng để phân tích tài phục vụ giám sát giám sát tài - Phương pháp so sánh - Phương pháp liên hệ đối chiếu - Phương pháp phân chia - Phương pháp thay liên hoàn -Tỷ suất LN tài sản (ROA) -Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) II.Giám sát việc quản lý, sử dụng vốn tài sản tài đơn vị Phương pháp phân tích phục vụ -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh nhà nước doanh nghiệp Sử dụng Chưa sử dụng *Giám sát tình hình đầu tư -Tỷ trọng đầu tư TSNH -Tỷ trọng đầu tư TSDH -Tỷ trọng đầu tư BĐS -Tỷ trọng đầu tư tài *Giám sát tình hình đầu tư theo dự án đầu tư - Phương pháp số chênh lệch -Tổng nguồn vốn huy động để đầu tư cho dự - Phương pháp cân đối án đầu tư - Phương pháp phân tích tính chất nhân tố -Tiến độ thực dự án - Phương pháp Dupont -Hiệu dự án đầu tư - Phương pháp phân tích độ nhạy *Giám sát tình hình đầu tư vốn DN - Phương pháp đồ thị -Vốn đầu tư (vốn góp) đơn vị - Phương pháp dự báo -Hệ số đầu tư ngành -Ý kiến khác -Hiệu đầu tư vào công ty (công ty liên kết) -Tỷ lệ vốn góp (vốn đầu tư) ngành Sử dụng Chưa sử dụng 185 *Giám sát tình hình huy động sử dụng vốn +Giám sát tình hình huy động vốn -Tổng nguồn vốn -Nợ phải trả -Vốn chủ sở hữu -Chi tiết loại nguồn vốn +Giám sát tình hình sử dụng vốn -Tổng tài sản -Tài sản ngắn hạn -Tài sản ngắn hạn -Chi tiết loại tài sản -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh -Hiệu suất sử dụng vốn cố định -Vòng quay vốn lưu động - Kỳ luân chuyển vốn lưu động *Giám sát tình hình quản lý tài sản, quản lý nợ, khả toán nợ, hệ số nợ vốn chủ sở hữu -Giám sát tình hình quản lý tài sản +Khấu hao tài sản cố định +Tỷ lệ hao mòn TSCĐ +Tỷ lệ hàng hoá thiếu hụt (nếu có), phẩm chất tổng giá trị hàng hoá -Giám sát tình hình quản lý nợ + Tổng nợ phải thu + Tổng nợ phải trả +Vòng quay khoản phải thu + Thời gian thu tiền bình quân +Vòng quay khoản phải trả +Thời gian toán (hoàn trả) nợ -Giám sát khả toán nợ +Hệ số khả toán tổng quát + Hệ số khả toán nợ NH +Hệ số khả toán nợ đến hạn +Hệ số khả toán lãi vay 186 *Tình hình lưu chuyển tiền tệ DN -Dòng tiền thu vào kỳ -Lưu chuyển tiền kỳ -Hệ số tạo tiền III Giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp *Giám sát việc thực kế hoạch sxkd, thực nhiệm vụ cung ứng sp, dịch vụ công ích Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch -Tổng sản lượng sản xuất -Tổng sản lượng tiêu thu -Kết hoạt động công ích (nếu có) *Kết hoạt động kinh doanh +Doanh thu thu nhập +LN sau thuế +Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh +Tỷ suất LN sau thuế doanh thu thu nhập + ROE + ROA *Việc thực nghĩa vụ với NSNN Số tiền nộp NSNN kỳ Mức độ đóng góp cho NSNN sử dụng vốn đầu tư *Phân phối LN, trích lập sử dụng quỹ -LN sau thuế -LN giữ lại -LN chi trả cho chủ sở hữu -Hệ số lợi nhuận giữ lại -Hệ số lợi nhuận phân phối quỹ -Tỷ lệ chi trả cổ tức *Giám sát kết hoạt động Ban điều hành -Mức độ hoàn thành tiêu tỷ suất LN vốn chủ sở hữu -Việc chấp hành quy định chủ sở hữu, điều lệ công ty, quy định pháp luật hành 187 188 PHỤ LỤC IV Giám sát nguy rủi ro, phá sản Tập BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT đoàn kinh tế nhà nước TẠI CÁC CƠ QUAN ĐẠI DIỆN CHỦ SỞ HỮU VỐN NHÀ NƯỚC -Giám sát nguy rủi ro tài + Nhận diện rủi ro tài Các tiêu phản ánh huy động nợ: Hệ số nợ Số lượng phiếu phát ra:20 phiếu; Số lượng phiếu thu có kết trả lời đầy đủ:8 Các tiêu phản ánh khả toán phiếu Tổng hợp kết trả lời câu hỏi theo phương án sau: Các tiêu phản ánh hiệu suất sử dụng vốn Các tiêu phản ánh khả sinh lời STT + Đo lường, dự báo nguy rủi ro tài Giá trị kỳ vọng Độ lệch chuẩn Hệ số biến thiên -Giám sát nguy phá sản Tập đoàn kinh tế A B sử dụng số Z 14/ Ngoài nội dung, tiêu đơn vị sử dụng tiêu phân tích khác hay không? Xin vui lòng liệt kê nội dung, tiêu phân tích mà đơn vị anh (chị) có sử dụng ứng dụng nội dung (chỉ tiêu) việc giám sát tài đơn vị A B C -Xin chân thành cám ơn giúp đỡ Quý vị! A B A B C D Số phiếu Số phiếu Tổng hợp khảo sát phát thu Đối với anh (chị) phân tích tài phục 20 vụ giám sát tài quan đại diện chủ sở hữu Tập đoàn kinh tế có quan trọng không ? Quan trọng 100% Không quan trọng Chất lượng nguồn thông tin Báo cáo giám 20 sát tài Tập đoàn kinh tế cung cấp cho quan đại diện chủ sở hữu đánh giá mức độ Thấp Trung bình 75% Cao 25% Hàng năm Tập đoàn kinh tế có nộp báo cáo 20 giám sát tài cho quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước Tập đoàn hay không Có 100% Không Tại quan đại diện chủ sở hữu thường Phân 20 tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế theo Định kỳ (tháng, quý, năm) 100% Đột xuất theo yêu cầu quản lý Không phân tích Ý kiến khác Cơ quan chủ sở hữu thường giám sát tài 20 Tập đoàn kinh tế theo phương thức giám sát phương thức giám sát tài sau: Nội dung 189 A B Giám sát trực tiếp Giám sát gián tiếp C Giám sát trước D E Giám sát Giám sát sau Theo anh (chị) Bộ máy phân tích tài tổ chức đơn vị A Bộ phận kế toán kiêm nhiệm phân tích tài chính, không tổ chức phận phân tích riêng Tổ chức riêng phận độc lập chuyên trách công tác phân tích tài B C Ý kiến khác Theo anh (chị) quan đại diện chủ sở hữu nên sử dụng báo cáo tài báo cáo tài để phục vụ phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế A B C BCTC riêng công ty mẹ BCTC hợp BCTC riêng BCTC hợp Theo anh (chị) đại diện chủ sở hữu Tập đoàn kinh tế nên sử dụng thông tin dây phục vụ công tác phân tích tài giám sát tài Tập đoàn 190 100% 20 100% III 10 20 100% 20 Thông tin từ hệ thống kế toán Bảng Cân đối kế toán 100% Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 100% 100% Thuyết minh báo cáo tài 100% 100% Thông tin khác Thông tin kinh tế vĩ mô Thông tin kế hoạch chiến lược phát triển ngành IV 100% 100% 100% Thông tin thị trường Việt Nam giới Thông tin từ quan kiểm toán Thông tin từ quan thuế, tra 100% 100% 100% Nguồn thông tin khác… 100% 11 A B 12 Theo anh (chị) nguồn liệu mà quan đại diện chủ sở hữu vốn sử dụng để giám sát tài Tập đoàn kinh tế nên lấy khoảng thời gian năm liền kề năm liền kề năm liền kề năm liền kề Thông tin Phương pháp phân tích phục vụ giám sát tài Tập đoàn Tại quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước sử dụng phương pháp phân tích tài phương pháp phân tích sau để phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Phương pháp so sánh Phương pháp liên hệ đối chiếu Phương pháp phân chia phương pháp thay liên hoàn Phương pháp số chênh lệch Phương pháp cân đối Phương pháp phân tích tính chất nhân tố Phương pháp Dupont Phương pháp phân tích độ nhạy 20 Nội dung tiêu phân tích sử dụng giám sát tài Tập đoàn kinh tế Theo anh (chị) nội dung tiêu giám sát tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước bao quát toàn nội dung cần giám sát tài hay chưa Đã bao quát Chưa bao quát 20 20 Nội dung tiêu phân tích quan đại diện chủ sở hữu sử dụng chưa sử dụng để phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước 20 50% 25% 25% Sử dụng Chưa sử dụng 20 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 25% 75% Đã sử dụng Chưa sử dụng 191 I.Giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn -Tổng tài sản -Vốn chủ sở hữu -Lợi nhuận sau thuế -Hệ số bảo toàn vốn -Hệ số nợ tài sản -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh -Tỷ suất LN tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) Ý kiến khác II.Giám sát việc quản lý, sử dụng vốn tài sản nhà nước Tập đoàn kinh tế nhà nước *Giám sát tình hình đầu tư chung -Tỷ trọng đầu tư TSNH -Tỷ trọng đầu tư TSDH -Tỷ trọng đầu tư BĐS -Tỷ trọng đầu tư tài Ý kiến khác *Giám sát tình hình đầu tư theo dự án đầu tư -Tổng nguồn vốn huy động để đầu tư cho dự án đầu tư -Tiến độ thực dự án -Hiệu dự án đầu tư *Giám sát tình hình đầu tư vốn DN -Vốn đầu tư (vốn góp) đơn vị -Hệ số đầu tư ngành -Hiệu đầu tư vào công ty (công ty liên kết) -Tỷ lệ vốn góp (vốn đầu tư) ngành *Giám sát tình hình huy động sử dụng vốn +Giám sát tình hình huy động vốn -Tổng nguồn vốn -Nợ phải trả -Vốn chủ sở hữu +Giám sát tình hình sử dụng vốn -Tổng tài sản -Tài sản ngắn hạn -Tài sản ngắn hạn -Chi tiết loại tài sản Ý kiến khác -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh 192 20 100% 100% 100% 100% 100% 28,57% 28,57% 20 100% 100% 71,43% 71,43% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 25% 100% 100% 100% 100% 100% 100% -Hiệu suất sử dụng vốn cố định -Vòng quay vốn lưu động - Kỳ luân chuyển vốn lưu động *Giám sát tình hình quản lý tài sản, quản lý nợ, khả toán nợ, hệ số nợ vốn chủ sở hữu -Giám sát tình hình quản lý tài sản + Tình hình lý, nhượng bán TSCĐ +Khấu hao tài sản cố định +Tỷ lệ hao mòn TSCĐ +Tỷ lệ hàng hoá thiếu hụt (nếu có), phẩm chất tổng giá trị hàng hoá -Giám sát tình hình quản lý nợ + Tổng nợ phải thu + Tổng nợ phải trả +Vòng quay khoản phải thu + Thời gian thu tiền bình quân +Vòng quay khoản phải trả +Thời gian toán (hoàn trả) nợ -Giám sát khả toán nợ +Hệ số khả toán tổng quát + Hệ số khả toán nợ NH (hiện thời) + Hệ số khả toán nhanh + Hệ số khả toán nợ đến hạn + Hệ số khả toán lãi vay *Tình hình lưu chuyển tiền tệ DN -Dòng tiền thu vào Dòng tiền chi -Lưu chuyển tiền từ hoạt động lưu chuyển tiền kỳ -Hệ số tạo tiền -Tiền tương đương tiền III Giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp *Giám sát việc thực kế hoạch sxkd, thực nhiệm vụ cung ứng sp, dịch vụ công ích Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch -Tổng sản lượng sản xuất -Tổng sản lượng tiêu thu -Kết hoạt động công ích (nếu có) 100% 100% 100% 100% 85,71% 85,71% 14,29% 14,29% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 42,85% 42,85% 42,85% 14,28% 28,57% 28,57% 100% 100% 100% 100% 57,14% 57,14% 57,14% 85,71% 100% 100% 71,43% 71,43% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 193 *Kết hoạt động kinh doanh +Doanh thu thu nhập + LN kế toán trước thuế +LN sau thuế +Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh +Tỷ suất LN sau thuế doanh thu + Tỷ suất LN sau thuế vốn chủ (ROE) + Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tài sản (ROA) *Việc thực nghĩa vụ với NSNN Số tiền nộp NSNN kỳ Mức độ đóng góp cho NSNN sử dụng vốn đầu tư *Phân phối LN, trích lập sử dụng quỹ Các quỹ: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi -LN sau thuế -LN giữ lại -LN chi trả cho chủ sở hữu -Hệ số lợi nhuận giữ lại -Hệ số lợi nhuận phân phối quỹ -Tỷ lệ chi trả cổ tức *Giám sát kết hoạt động Ban điều hành -Mức độ hoàn thành tiêu tỷ suất LN vốn chủ sở hữu -Việc chấp hành quy định chủ sở hữu, điều lệ công ty, quy định pháp luật hành IV Giám sát nguy rủi ro, phá sản Tập đoàn kinh tế nhà nước -Giám sát nguy rủi ro tài + Nhận diện rủi ro tài Các tiêu phản ánh huy động nợ: Hệ số nợ Các tiêu phản ánh khả toán Các tiêu phản ánh hiệu suất sử dụng vốn Các tiêu phản ánh khả sinh lời + Đo lường, dự báo nguy rủi ro tài Giá trị kỳ vọng Độ lệch chuẩn Hệ số biến thiên -Giám sát nguy phá sản Tập đoàn kinh tế sử dụng số Z 194 100% 28,57% 28,57% 71,43% 71,43% 100% 100% 100% PHỤ LỤC 71,43% 71,43% 100% 100% 28,57% 28,57% 100% 100% 100% 14,29% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 85,71% BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU KHẢO SÁT TẠI TẬP ĐOÀN KINH TẾ Số lượng phiếu phát ra: phiếu; Số lượng phiếu thu có kết trả lời đầy đủ: phiếu Tổng hợp kết trả lời câu hỏi theo phương án sau: STT Nội dung Đối với đơn vị Phân tích tài phục vụ giám sát tài có quan trọng không Có Không Hằng năm đơn vị có thuê kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài không? Có Không BCTC đơn vị lập theo thời điểm Quý Năm Đột xuất Đánh giá việc lập trình bày BCTC đơn vị Tập đoàn kinh tế Hợp lý Chưa hợp lý Ý kiến khác Hàng năm đơn vị có tiến hành phân tích tài phục vụ giám sát tài không? Có Không Phân tích tài đơn vị thường Phân tích định kỳ (tháng, quý, năm) Phân tích đột xuất theo yêu cầu quản lý Không phân tích Ý kiến khác Để cung cấp thông tin phân tích tài theo yêu cầu giám sát tài chính, đơn vị có nên tổ chức máy phân tích chuyên trách không A B A B A B C 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% A B C A B A B C D Số phiếu phát Số phiếu trả lời Tổng hợp khảo sát 100% 7 100% 100% 7 100% 100% 7 100% 7 100% 7 100% 100% 7 195 196 A B Có Không Bộ máy phân tích tài tổ chức đơn vị A Bộ phận kế toán kiêm nhiệm phân tích tài chính, không tổ chức phận phân tích riêng 71,43% B Tổ chức riêng phận độc lập chuyên trách công tác phân tích tài 28,57% C Ý kiến khác Khi phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn, tài liệu sử dụng để phân tích đánh giá lấy từ: A B C Báo cáo tài riêng công ty mẹ Báo cáo tài hợp Báo cáo tài riêng báo cáo tài hợp 10 A Quy trình phân tích tài phục vụ giám sát tài Tập đoàn thực Chuẩn bị phân tích B C Tiến hành phân tích Kết thúc phân tích D 11 Ý kiến khác Đơn vị sử dụng thông tin phục vụ công tác phân tích tài Thông tin từ hệ thống kế toán Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 28,57% 71,43% 7 12 III 42,86% 57,14% 7 IV 100% 100% 100& 7 100% 100% 100% 42,86% Thuyết minh báo cáo tài 100% Thông tin khác Thông tin kinh tế vĩ mô Thông tin kế hoạch chiến lược phát triển ngành Thông tin thị trường Việt Nam giới 100% Nguồn thông tin khác… 100% 100% 100% Nguồn liệu phục vụ phân tích tài phục vụ giám sát tài đơn vị lấy khoảng thời gian năm liền kề năm liền kề năm liền kề năm liền kề Thông tin Phương pháp phân tích phục vụ giám sát tài Tập đoàn Phương pháp so sánh Phương pháp liên hệ đối chiếu Phương pháp phân chia phương pháp thay liên hoàn Phương pháp số chênh lệch Phương pháp cân đối Phương pháp phân tích tính chất nhân tố Phương pháp Dupont Phương pháp phân tích độ nhạy Phương pháp đồ thị Phương pháp dự báo Nội dung tiêu phân tích sử dụng giám sát tài Tập đoàn kinh tế I.Giám sát tình hình bảo toàn phát triển vốn -Tổng tài sản -Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu -Lợi nhuận sau thuế -Hệ số bảo toàn vốn -Hệ số nợ tài sản -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh -Tỷ suất LN tài sản (ROA) -Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) Ý kiến khác II.Giám sát việc quản lý, sử dụng vốn tài sản nhà nước doanh nghiệp *Giám sát tình hình đầu tư -Tỷ trọng đầu tư TSNH -Tỷ trọng đầu tư TSDH 7 28,58% 57,14% 7 7 14,28% Đã sử Chưa sử dụng dụng 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Đã sử Chưa sử dụng dụng 100% 100% 100% 100% 100% 42,85% 42,85% 7 100% 100% 100% 57,15% 57,15% 197 198 -Tỷ trọng đầu tư BĐS -Tỷ trọng đầu tư tài *Giám sát tình hình đầu tư theo dự án đầu tư -Tổng nguồn vốn huy động để đầu tư cho dự án đầu tư -Tiến độ thực dự án -Hiệu dự án đầu tư *Giám sát tình hình đầu tư vốn DN -Vốn đầu tư (vốn góp) đơn vị -Hệ số đầu tư ngành -Hiệu đầu tư vào công ty (công ty liên kết) -Tỷ lệ vốn góp (vốn đầu tư) ngành *Giám sát tình hình huy động sử dụng vốn +Giám sát tình hình huy động vốn -Tổng nguồn vốn -Nợ phải trả -Vốn chủ sở hữu -Chi tiết loại nguồn vốn +Giám sát tình hình sử dụng vốn -Tổng tài sản -Tài sản ngắn hạn -Tài sản ngắn hạn -Chi tiết loại tài sản Ý kiến khác -Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh -Hiệu suất sử dụng vốn cố định -Vòng quay vốn lưu động - Kỳ luân chuyển vốn lưu động *Giám sát tình hình quản lý tài sản, quản lý nợ, khả toán nợ, hệ số nợ vốn chủ sở hữu -Giám sát tình hình quản lý tài sản + Tình hình lý, nhượng bán TSCĐ +Khấu hao tài sản cố định +Tỷ lệ hao mòn TSCĐ +Tỷ lệ hàng hoá thiếu hụt (nếu có), phẩm chất tổng giá trị hàng hoá -Giám sát tình hình quản lý nợ + Tổng nợ phải thu + Tổng nợ phải trả +Vòng quay khoản phải thu + Thời gian thu tiền bình quân +Vòng quay khoản phải trả +Thời gian toán (hoàn trả) nợ -Giám sát khả toán nợ +Hệ số khả toán tổng quát + Hệ số khả toán nợ NH (tức thời) + hệ số khả toán nhanh + Hệ số khả toán nợ đến hạn + Hệ số khả toán lãi vay *Tình hình lưu chuyển tiền tệ DN -Dòng tiền thu vào Dòng tiền chi -Lưu chuyển tiền từ hoạt động lưu chuyển tiền kỳ -Hệ số tạo tiền -Tiền tương đương tiền III Giám sát kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp *Giám sát việc thực kế hoạch sxkd, thực nhiệm vụ cung ứng sp, dịch vụ công ích Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch -Tổng sản lượng sản xuất -Tổng sản lượng tiêu thu -Kết hoạt động công ích (nếu có) *Kết hoạt động kinh doanh +Doanh thu thu nhập + LN kế toán trước thuế +LN sau thuế +Hiệu suất sử dụng vốn kinh doanh +Tỷ suất LN sau thuế doanh thu thu nhập + Tỷ suất LN sau thuế vốn chủ (ROE) + Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tài sản (ROA) 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 14,29% 85,71% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 14,29% 85,71% 100% 100% 100% 42,85% 100% 100% 100% 100% 57,15% 57,15% 57,15% 85,71% 100% 100% 57,15% 28,57% 28,57% 71,43% 71,43% 42,85% 42,85% 42,85% 14,29% 7 28,57% 100% 100% 71,43% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 28,57% 28,57% 71,43% 71,43% 71,43% 71,43% 100% 100% 28,57% 28,57% 199 *Việc thực nghĩa vụ với NSNN Số tiền nộp NSNN kỳ Mức độ đóng góp cho NSNN sử dụng vốn đầu tư *Phân phối LN, trích lập sử dụng quỹ Các quỹ: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi -LN sau thuế -LN giữ lại -LN chi trả cho chủ sở hữu -Hệ số lợi nhuận giữ lại -Hệ số lợi nhuận phân phối quỹ -Tỷ lệ chi trả cổ tức *Giám sát kết hoạt động Ban điều hành -Mức độ hoàn thành tiêu tỷ suất LN vốn chủ sở hữu -Việc chấp hành quy định chủ sở hữu, điều lệ công ty, quy định pháp luật hành IV Giám sát nguy rủi ro, phá sản Tập đoàn kinh tế nhà nước -Giám sát nguy rủi ro tài + Nhận diện rủi ro tài Các tiêu phản ánh huy động nợ: Hệ số nợ Các tiêu phản ánh khả toán Các tiêu phản ánh hiệu suất sử dụng vốn Các tiêu phản ánh khả sinh lời + Đo lường, dự báo nguy rủi ro tài Giá trị kỳ vọng Độ lệch chuẩn Hệ số biến thiên -Giám sát nguy phá sản Tập đoàn kinh tế sử dụng số Z 200 7 7 100% 100% 100% PHỤ LỤC MỘT SỐ CHỈ TIÊU GIÁM SÁT TRƯỚC KHI TIẾN HÀNH ĐẦU TƯ ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ CÓ VỐN LỚN, THỜI GIAN ĐẦU TƯ DÀI 100% 100% 7 14,29% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 85,71% Chỉ tiêu Cách xác định Ý nghĩa kinh tế Thời gian hoàn Vốn đầu tư ban đầu Phản ánh thời gian cần thiết để vốn đầu tư (Dự Dòng tiền (Thu nhập dự án thu hồi toàn chi phí đầu tư ban án đầu tư tạo thu hàng năm) đầu từ dòng tiền dự nhập đặn Giá trị (NPV) 7 n NPV = CFi  (1  r ) i Tỷ suất lợi dự án quy đổi năm CFi: Giá trị dự theo tỷ lệ chiết khấu án,CF0: vốn đầu tư ban đầu dự án, định (So sánh giá trị r: tỷ lệ chiết khấu dự án đầu tư với LN sau thuế bình quân năm nhuận vốn đầu tư Phản ánh tổng lợi ích đời  CF0 i 0 i: thời gian hoạt động dự án 100% 100% 100% 100% án hàng năm) vốn đầu tư ban đầu) Bình quân đồng vốn đầu tư *100 dự án vào hoạt động cho Vốn đầu tư bình quân hàng năm đồng lợi nhuận sau thuế 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Tỷ suất doanh lợi nội (IRR) IRR=r1  (r2  r1 ) * NPV1 NPV1  NPV2 Phản ánh lãi suất mà chiết khấu mức lãi suất làm cho NPV khoản đầu tư băng 201 PHỤ LỤC 7: BÁO CÁO GIÁM SÁT TÀI CHÍNH CỦA BỘ CÔNG THƯƠNG (Kèm theo báo cáo giám sát tài tháng đầu năm 2016 Tập đoàn Hoá Chất Việt Nam Tập đoàn Điện Lực Việt Nam) ... VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH đạt hạn chế Phân tích tài giám sát tài TRONG GIÁM SÁT TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI TẬP ĐOÀN KINH TẾ Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam Trên sở định hướng phát triển Tập đoàn kinh tế. .. 3.3.1 Hoàn thiện sở liệu phục vụ phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 123 3.3.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam ... 124 3.3.3 Hoàn thiện quy trình phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam 125 3.3.4 Hoàn thiện nội dung phân tích tài giám sát tài Tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam