Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại BÀI TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Hướng dẫn học Để học tốt này, sinh viên cần tham khảo phương pháp học sau:  Học lịch trình môn học theo tuần, làm luyện tập đầy đủ tham gia thảo luận diễn đàn  Có liên hệ thực tế ngân hàng thương mại Việt Nam  Đọc tài liệu: Giáo trình Kế toán ngân hàng Học Viện Ngân hàng Giáo trình Kế toán Ngân hàng Trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Các văn quy định Quốc hội Ngân hàng nhà nước Các trang web: www.sbv.gov.vn; www.moj.gov.vn; www.mof.gov.vn  Sinh viên làm việc theo nhóm trao đổi với giảng viên trực tiếp lớp học qua email  Tham khảo thông tin từ trang Web môn học Nội dung Gồm nội dung:  Đối tượng, nhiệm vụ kế toán ngân hàng  Đặc điểm kế toán ngân hàng  Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng  Hệ thống chứng từ kế toán ngân hàng  Tổ chức máy kế toán ngân hàng Mục tiêu Bài yêu cầu sinh viên phải:  Phân biệt khác biệt kế toán ngân hàng với kế toán doanh nghiệp (về đối tượng, nhiệm vụ, đặc điểm)  Nắm bắt vấn đề hệ thống tài khoản hệ thống chứng từ ngân hàng TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại Tình dẫn nhập Kế toán ngân hàng kế toán doanh nghiệp có hạch toán ngược vế không? Nguyễn Khánh Chi, sinh viên khóa 53 trường Đại học Kinh tế Quốc dân, tốt nghiệp chuyên ngành ngân hàng, nộp hồ sơ xin việc làm Và để có nhiều hội, Chi nộp đơn xin việc vào vị trí kế toán số công ty Trong có Công ty cổ phần Thiết bị Vận tải gọi điện mời Chi đến vấn Câu hỏi mà ban vấn đưa là: Tại em học chuyên ngành ngân hàng mà lại ứng cử vào vị trí kế toán doanh nghiệp? Theo em, kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng có hạch toán ngược hay không? Để trả lời câu hỏi này, bắt buộc Chi phải giải vấn đề sau: Kế toán ngân hàng thương mại gì? Sự giống khác kế toán ngân hàng với kế toán doanh nghiệp? TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại 1.1 Đối tượng, nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1.1 Đối tượng kế toán ngân hàng  Là công cụ quản lý kinh tế - tài chính, đối tượng trước hết kế toán ngân hàng trước hết vốn vận động vốn Vốn ngân hàng tồn hai hình thức: o Nguồn vốn: nguồn lực tài mà ngân hàng dựa vào để thực hoạt động kinh doanh cung ứng dịch vụ tài Gồm có: vốn chủ sở hữu vốn huy động từ bên o Sử dụng vốn: việc ngân hàng sử dụng nguồn vốn mà huy động để hình thành tài sản (ngân quỹ, cho vay, đầu tư, tài sản cố định…) trực tiếp gián tiếp mang lại thu nhập cho ngân hàng phát huy vai trò phục vụ hoạt động sinh lời ngân hàng  Đối tượng kế toán ngân hàng kết vận động vốn ngân hàng Kế toán ngân hàng phải phản ánh khoản thu nhập, chi phí, kết phân chia kết hoạt động  Là đơn vị trung gian tài kinh tế ngân hàng đóng vai trò chủ yếu cung ứng dịch vụ toán cho kinh tế, đồng thời ngân hàng có nhiều giao dịch kỳ hạn, giao dịch cam kết, bảo lãnh… với đối tác khách hàng nước Vì vậy, đối tượng kế toán ngân hàng có khoản toán ngân hàng, khoản cam kết, bảo lãnh, giấy tờ có giá… Đặc điểm đối tượng kế toán ngân hàng:  Đối tượng kế toán ngân hàng chủ yếu tồn hình thái giá trị (tiền tệ) kể nguồn gốc hình thành trình vận động  Đối tượng kế toán ngân hàng có mối quan hệ chặt chẽ thường xuyên với đối tượng kế toán đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế thông qua quan hệ tiền gửi, tín dụng, toán ngân hàng với khách hàng  Đối tượng kế toán ngân hàng có quy mô phạm vi lớn, có tuần hoàn thường xuyên, liên tục theo yêu cầu chu chuyển vốn kinh tế (sự dịch chuyển sở hữu sử dụng chủ thể phức tạp kinh tế) theo yêu cầu quản lý kinh doanh ngân hàng 1.1.2  Đối tượng kế toán ngân hàng phong phú đa dạng  phân tổ khó khăn sử dụng nhiều tiêu chí, lồng ghép nhiều tầng lớp Nhiệm vụ kế toán ngân hàng  Nhiệm vụ chung kế toán: o Ghi chép, phản ánh nghiệp vụ phát sinh; o Phân tích xử lý thông tin; o Cung cấp thông tin; o Kiểm tra đối chiếu (mang tính xuyên suốt) TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại 1.2  Đối với kế toán ngân hàng: o Thu thập, ghi chép kịp thời đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh ngân hàng theo đối tượng, nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực chế độ kế toán Chú ý:  Tính kịp thời: Đối với doanh nghiệp, đối tượng kinh doanh chủ yếu hàng hóa, dịch vụ nên tính kịp thời không thiết, chậm trễ, đợi kết thúc tháng, quý… để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Còn ngân hàng kinh doanh tiền tệ thiết đảm bảo tính kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhiều khách hàng, tiền có giá trị theo thời gian; không phản ánh kịp thời không đảm bảo an toàn vốn, tài sản không xác định thu nhập chi phí để xác định kết kinh doanh  Tính xác: doanh nghiệp, không cần tuyệt đối, mang tính chất ước lượng số khoản mục Đối với ngân hàng, cần xác tuyệt đối ngân hàng kế toán hộ kinh tế o Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu chi tài chính, trình sử dụng tài sản thân ngân hàng xã hội thông qua khâu kiểm soát kế toán, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố cân đối hạch toán kinh tế ngân hàng toàn kinh tế quốc dân Chú ý: Nhiệm vụ doanh nghiệp không có, ngân hàng kế toán cho nội giao dịch (chức giám sát ngân hàng)  Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài ngân hàng  Cung cấp thông tin cho ngân hàng trung ương quan quản lý nhà nước khác phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ - tín dụng nói riêng sách tài nói chung; đồng thời đáp ứng nhu cầu công tác tra ngân hàng  Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng góp phần thực tốt chiến lược khách hàng ngân hàng Đặc điểm kế toán ngân hàng Ngoài số đặc điểm kế toán nói chung, kế toán ngân hàng có số đặc trưng:  Tính xã hội phổ biến sâu sắc: kế toán ngân hàng không phản ánh toàn mặt hoạt động thân ngân hàng mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế, tài thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng, toán ngân hàng chủ thể kinh tế Do tiêu thông tin kế toán ngân hàng cung cấp tiêu thông tin kinh tế, tài quan trọng giúp cho việc đạo, điều hành hoạt động ngân hàng quản lý kinh tế Đặc điểm thể tính xã hội hóa cao, đòi hỏi việc thực phương pháp kế toàn chung, chuẩn mực kế toán thừa nhận, ngân hàng TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại cần phải xây dựng chế độ kế toán phù hợp để phản ánh hoạt động thân ngân hàng hoạt động kinh tế tài kinh tế  Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt, chặt chẽ: Do khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, nghiệp vụ có nhiều công đoạn yêu cầu tính xác kịp thời cao nên đòi hỏi kế toán ngân hàng phải tiến hành đồng thời kiểm soát, xử lý nghiệp vụ ghi sổ sách kế toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy trình công nghệ nghiêm ngặt thời gian giao dịch ngắn Như cần phải chuẩn hóa quy trình giao dịch, thể tính giao dịch cao kế toán ngân hàng  Tính xác kịp thời cao: Do đối tượng kế toán ngân hàng liên quan mật thiết đến đối tượng kế toán chủ thể kinh tế đặc thù hoạt động ngân hàng ngân hàng tập trung khối lượng vốn tiền tệ lớn xã hội mà số vốn thường xuyên biến động, nên kế toán ngân hàng cần xác kịp thời cao, đáp ứng yêu cầu hạnh toán ngân hàng cho toàn kinh tế Nếu kế toán ngân hàng chậm trễ, thiếu xác làm giảm tính kịp thời, xác hạch toán kế toán chủ thể khác kinh tế có quan hệ với ngân hàng, giảm tốc độ chu chuyển vốn kinh tế Công việc kế toán cần kết thúc ngày cách lập bảng cân đối tài khoản, giấy báo nợ, báo có, bảng kê số dư cho khách hàng  Chứng từ kế toán có khối lượng lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp gắn liền với việc luân chuyển vốn kinh tế: Các nghiệp vụ ngân hàng đa dạng, số lượng giao dịch lớn dẫn đến chủng loại chứng từ nhiều, khối lượng chứng từ lớn Chứng từ kế toán ngân hàng minh chứng cho hoạt động tài thân ngân hàng, đồng thời cho hoạt động kinh tế tài chu chuyển vốn kinh tế Do đó, luân chuyển chứng từ liên quan đến luân chuyển vốn kinh tế Từ đặt yêu cầu: o Xây dựng hạch toán chứng từ kế toàn thích hợp (đơn giản, dễ hiểu, khoa học đầy đủ) thỏa mãn nhu cầu hạch toán ngân hàng kinh tế o Thiết lập chương trình luân chuyển chứng từ cách khoa học, giảm thời gian luân chuyển, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh tế o Đảm bảo an toàn luân chuyển lưu trữ o Yêu cầu hệ thống thông tin đại, sử dụng chứng từ điện tử Chú ý: Doanh nghiệp luân chuyển chứng từ doanh nghiệp  Kế toán ngân hàng sử dụng tiền tệ (nội tệ ngoại tệ) làm đơn vị đo lường chủ yếu hầu hết mặt nghiệp vụ  Tính tập trung thống cao: Tính tập trung phụ thuộc vào điều kiện công nghệ ngân hàng Tính thống thể hệ thống tài khoản, phương pháp, thời điểm, nguyên tắc chuẩn mực kế toán áp dụng TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại 1.3 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 1.3.1 Tài khoản Tài khoản phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế Mỗi tài khoản mở theo đối tượng kế toán cụ thể, có nội dung kinh tế riêng biệt Tên gọi tài khoản, số lượng tài khoản cần mở, nội dung phản ánh tài khoản nội dung kinh tế đối tượng kế toán yêu cầu quản lý định Với hệ thông ngân hàng, số lượng tài khoản lớn Hơn nữa, số tài khoản tổng hợp có liên quan đến khách hàng, tài khoản có nhiều cấp lại có thêm nhiều tiểu khoản chi tiết Các tài khoản kế toán ngân hàng chia làm hai phận: Tài khoản hạch toán nội tài khoản giao dịch với khách hàng Phân loại:  Phân loại theo công dụng kết cấu (bản chất): Là việc xếp nhóm tài khoản theo mối quan hệ hai chiều vốn tài sản nguồn vốn để làm rõ chất tài khoản trình phản ánh kiểm soát đối tượng kế toán ngân hàng Gồm: o Tài khoản phản ánh nguồn vốn: Dư có o Tài khoản phản ánh tài sản: Dư nợ o Tài khoản phản ánh tài sản – nguồn vốn: gồm loại:  Một, tài khoản phản ánh tài sản, phản ánh nguồn vốn (dư nợ dư có) Ví dụ: Tài khoản lợi nhuận, tài khoản đánh giá lại giá trị tài sản  Hai, tài khoản vừa phản ánh tài sản vừa phản ánh nguồn vốn thời điểm (có hai số dư nợ dư có, lên cân đối tài khoản phải để số dư không bù trừ)  Phân loại theo mối quan hệ với bảng cân đối kế toán o Tài khoản nội bảng: Phản ánh tài sản, nguồn vốn thân đơn vị ngân hàng Sự vận dộng tài sản, nguồn vốn ảnh hưởng trực tiếp đến quy mô cấu tài sản, nguồn vốn ngân hàng Áp dụng phương pháp ghi sổ kép Số dư nằm Bảng cân đối kế toán o Tài khoản ngoại bảng: Phản ánh tài sản không (hoặc chưa) thuộc quyền sở hữu, sử dụng hay nghĩa vụ phải toán ngân hàng (Tài sản giữ hộ, tạm giữ); phản ánh nghiệp vụ chưa tác động đến tài sản nguồn vốn ngân hàng (cam kết toán thư tín dụng, hợp đồng, chứng từ toán thời gian chưa toán) cần phải quản lý Số dư nằm Bảng cân đối kế toán Áp dụng phương pháp ghi sổ đơn (Nhập  Xuất) TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại 1.3.2  Phân loại theo mức độ tổng hợp o Tài khoản tổng hợp: Phản ánh cách tổng hợp hoạt động ngân hàng theo tiêu định nhằm cung cấp thông tin kinh tê, tài phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng, đồng thời tiêu lập Bảng cân đối kế toán ngân hàng o Tài khoản chi tiết (tiểu khoản): Phản ánh vận động đối tượng kế toán cụ thể Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng thương mại Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng thương mại tập hợp (danh mục) tài khoản mà kế toán ngân hàng phải sử dụng để phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn vận động chúng trình hoạt động Mỗi tài khoản có tên gọi phù hợp với nội dung kinh tế đối tượng kế toán mà phản ánh, số hiệu riêng phân loại xếp theo trật tự khoa học định Ngân hàng không sử dụng hệ thống tài khoản Bộ Tài ban hành mà xây dựng Hệ thống tài khoản riêng tài khoản phản ánh chủ yếu hoạt động tiền tệ Nguyên tắc xây dựng Hệ thông tài khoản kế toán ngân hàng:  Đảm bảo thống để tạo điều kiện tổng hợp thông tin, lập điều hành sách kế toán vĩ mô  Đảm bảo phù hợp với chế nghiệp vụ ngân hàng (nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ huy động vốn) để thông tin kế toán ngân hàng phục vụ tốt cho quản lý, điều hành nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng  Quán triệt Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán chung chuẩn mực kế toán áp dụng riêng cho lĩnh vực hoạt động tiền tệ ngân hàng; phản ánh rõ ràng, đầy đủ loại nguồn vốn, sử dụng vốn phù hợp với tiêu Báo cáo tài ngân hàng  Thuận tiện cho việc mở tài khoản, hạch toán, xử lý thu thập thông tin kế toán; đáp ứng yêu cầu đại hóa công tác kế toán toán ngân hàng  Đảm bảo ổn định tương đối cấu Hệ thống tài khoản, đáp ứng yêu cầu phản ánh nghiệp vụ ngân hàng phát triển tương lai Nội dung Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng bố trí theo trình tự: Loại, tài khoản tổng hợp, tài khoản phân tích, kí hiệu tiền tệ  Loại: Là hình thức phân tổ Tài khoản theo nội dung nghiệp vụ hay loại tài sản Gồm loại: o Loại – 8: Tài khoản nội bảng; o Loại 9: Tài khoản ngoại bảng  Tài khoản tổng hợp, bố trí thành cấp: o Tài khoản tổng hợp cấp 1: Chi tiết hóa loại Kí hiệu: chữ số (chữ số thứ nhất: loại, chữ số thứ 2: thứ tự Tài khoản tổng hợp Loại) TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại o o Tài khoản tổng hợp cấp 2: Chi tiết hóa Tài khoản tổng hợp cấp Kí hiệu: chữ số (2 chữ số đầu: Số hiệu Tài khoản tổng hợp cấp 1, chữ số thứ 3: thứ tự Tài khoản tổng hợp cấp Tài khoản tổng hợp cấp 1) Tài khoản tổng hợp cấp 3: Chi tiết hóa Tài khoản tổng hợp cấp Ký hiệu: chữ số (3 chữ số đầu: Số hiệu Tài khoản tổng hợp cấp 2, chữ số thứ 4: thứ tự Tài khoản tổng hợp cấp Tài khoản tổng hợp cấp 2) Sơ đồ: Loại  Tài khoản tổng hợp cấp  Tài khoản tổng hợp cấp  Tài khoản tổng hợp cấp    Tài khoản tổng hợp cấp Ngân hàng nhà nước quy định tính chất thống Tài khoản tổng hợp cấp 1, 2, cấp 4, Tổng Giám đốc ngân hàng thương mại định  Tài khoản chi tiết: Số hiệu tài khoản chi tiết gồm phận: Số hiệu Tài khoản tổng hợp số hiệu tiểu khoản XXXX XX X (X X ) THTH cấp KH tiền tệ STT tiểu khoản 1.4 Chứng từ kế toán ngân hàng 1.4.1 Những vấn đề chung Chứng từ kế toán ngân hàng chứng minh giấy vật mang tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành, sở để hạch toán vào sổ sách kế toán ngân hàng  Đặc điểm chứng từ kế toán ngân hàng o Chứng từ kế toán ngân hàng ngân hàng ban hành (được Tổng cục thống kê Bộ tài chấp thuận) phù hợp với nghiệp vụ ngân hàng (ngoài yếu tố riêng phải mang đầy đủ yếu tố theo quy định chứng từ kế toán nhà nước) o Đại phận chứng từ kế toán ngân hàng khách hàng lập nộp vào ngân hàng để thực nghiệp vụ nên chất lượng chứng từ phụ thuộc nhiều vào trình độ lập chứng từ khách hàng kiểm soát chứng từ ngân hàng o Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ (phiếu chuyển khoản, loại bảng kê ) sử dụng phổ biến để phù hợp với nghiệp vụ ngân hàng, tiết kiệm chi phí vật chất thời gian cho ngân hàng xã hội o Chứng từ kế toán ngân hàng có nhiều chủng loại, số lượng chứng từ phát sinh hàng ngày lớn, tổ chức luân chuyển chứng từ phức tạp  Các yếu tố chứng từ kế toán ngân hàng o Tên gọi số hiệu o Bên lập chứng từ: tên gọi, địa số hiệu Tài khoản ngân hàng o Bên nhận chứng từ: tên gọi, địa số hiệu Tài khoản ngân hàng TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại o o o o Nội dung phát sinh nghiệp vụ Số tiền (bằng số, chữ) Thời gian: thời điểm lập, nhận chứng từ Dấu chữ ký bên có liên quan  Phân loại o Theo tính pháp lý công dụng ghi sổ:  Chứng từ gốc: lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ có giá trị pháp lý quan trọng  Chứng từ ghi sổ: Những chứng từ dùng để tập hợp số hiệu chứng từ gốc loại; giá trị pháp lý chứng từ gốc (chỉ có giá trị có chứng từ gốc liên quan kèm) (Chứng từ ghi sổ lập dựa chứng từ gốc; tên khác nhau, lập hai thời điểm khác phản ánh nghiệp vụ phát sinh) o o 1.4.2  Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ: (UNT, UNC) lần lập hai loại chứng từ ghi sổ, lập thành nhiều liên giống hệt (thường liên 1: liên gốc, liên 2: trả lại khách hàng; liên 3: hạch toán) giúp giảm khối lượng chứng từ, giảm thời gian xử lý hạch toán Theo hình thái vật chất:  Chứng từ giấy;  Chứng từ điện tử: chứng từ kế toán có đủ nội dung chủ yếu theo quy định thể dạng liệu điện tử, mã hóa mà không thay đổi trình truyền qua mạnh máy tính vật mang tin băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán Theo mức độ tổng hợp:  Chứng từ đơn nhất;  Chứng từ liên hoàn Kiểm soát chứng từ Kiểm soát chứng từ kiểm tra tính đắn yếu tố ghi chứng từ nhằm đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh toàn trình xử lý Sự cần thiết kiểm soát chứng từ: Tránh lỗi lập sai chứng từ vì: thiếu hiểu biết kỹ thuật lập chứng từ, sơ suất nhầm lẫn, cố ý lập sai Trách nhiệm kiểm soát: giai đoạn  Giai đoạn 1: Kiểm soát trước Kế toán viên, giao dịch viên, toán viên, thủ quỹ kiểm tra nội dung: o Chứng từ lập có quy định không? (Tính hợp pháp) o Nội dung nghiệp vụ phát sinh có phù hợp không? (Tính hợp lệ) o Dấu chữ ký khách hàng bên có liên quan Người kiểm soát trước ký lên chứng từ TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại 1.4.3  Giai đoạn 2: Kiểm soát sau Kiểm soát viên trưởng phòng kế toán người ủy quyền làm bước bước  cho phép chứng từ hoàn thành  chuyển lại để hạch toán? Luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng Luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng trình vận động chứng từ từ lúc ngân hàng lập tiếp nhận từ khách hàng, qua khâu kiểm soát, xử lý hạch toán, đối chiếu đóng tập đưa vào bảo quản lưu trữ Ý nghĩa: Chứng từ kế toán ngân hàng từ phát sinh đến ghi sổ kế toán có liên quan đến nhiều người phận nghiệp vụ nhiều phận kế toán khác nên kế toán trưởng cần xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cho loại nghiệp vụ cách khoa học để đảm bảo:  Các phận nghiệp vụ, phận kế toán có liên quan thực việc kiểm tra nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phản ánh chứng từ  Ghi chép hạch toán (hạch toán nghiệp vụ, hạch toán thống kê, hạch toán kế toán) kịp thời  Cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo quản lý hoạt động kinh doanh ngân hàng Nguyên tắc  Tổng thể: Luân chuyển nhanh phải đảm bảo yêu cầu kiểm soát, xử lý, hạch toán  Cụ thể: o Tiền mặt: Thu: thu trước, ghi sau; Chi: ghi trước, chi sau o Chuyển khoản: Ghi nợ trước, có sau 1.4.4 Bảo quản, lưu trữ Nguyên tắc: dễ tra cứu, không thất lạc, thời gian bảo quản theo quy định Nhà nước 1.5 Tổ chức máy kế toán 1.5.1 Trong hệ thống ngân hàng Có mô hình tổ chức máy kế toán:  Tổ chức máy kế toán tập trung Theo mô hình này, toàn hệ thống ngân hàng tổ chức phòng kế toán trung tâm hội sở chính, đơn vị phụ thuộc không tổ chức máy kế toán riêng Phòng kế toán tập trung thực toàn công tác kế toán hệ thống ngân hàng Ở đơn vị phụ thuộc có bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ (hàng ngày) chuyển chứng từ phòng kế toán trung tâm trực tiếp thực số phần hành công việc kế toán cụ thể định kỳ lập báo cáo đơn giản (báo cáo nội bộ) kèm theo chứng từ gốc phòng kế toán trung tâm 10 TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại o o Đặc điểm: Xử lý thông tin tập trung Điều kiện:  Trình độ công nghệ cao  Kết nối mạng điện tử nội  Đổi mới, tăng trình độ công nghệ  Tổ chức máy kế toán phân tán Theo mô hình này, hội sở lập phòng kế toán trung tâm, tất đơn vị trực thuộc có tổ chức phòng kế toán riêng (đơn vị kế toán phụ thuộc) Lựa chọn mô hình thường ngân hàng phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh cho đơn vị trực thuộc mức độ cao tức phân phối nguồn vốn riêng, xác định lỗ lãi riêng nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo đơn vị hoạt động kinh doanh Phân công, phân nhiệm o Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ:  Thực kế toán nghiệp vụ phát sinh trụ sở  Thu nhận, kiểm tra báo cảo kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên; với báo cáo kế toán trụ sở để lập báo cáo tổng hợp o Các đơn vị kế toán phụ thuộc:  Kế toán nghiệp vụ phát sinh đơn vị trực thuộc  Thu nhận, xử lý, hệ thống hóa toàn thông tin kế toán đơn vị thành báo cáo kế toán định kỳ gửi lên phòng kế toán trung tâm, gửi ngân hàng Nhà nước địa bàn Đặc điểm o Xử lý thông tin chỗ; o Kết nối thông tin với hội sở rời rạc; o Hiệu hoạt động kinh doanh không cao; o Thủ công chậm chạp  Tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Theo mô hình này, hội sở lập phòng kế toán trung tâm, đơn vị trực thuộc tùy thuộc vào quy mô trình độ cán quản lý mà cho tổ chức kế toán riêng không cho tổ chức kế toán riêng Đơn vị trực thuộc cho tổ chức kế toán riêng thành lập đơn vị kế toán phụ thuộc để thực toàn công việc kế toán phát sinh đơn vị mình, định kỳ lập báo cáo kế toán gửi phòng kế toán trung tâm; đơn vị không cho tổ chức kế toán riêng bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ gửi phòng kế toán trung tâm Đặc điểm: o Nền tảng công nghệ tập trung; o Chia tách kết kinh doanh đơn vị TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 11 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại 1.5.2 Trong đơn vị ngân hàng mô hình:  Mô hình giao dịch “nhiều cửa” Là mô hình tổ chức truyền thống ngân hàng, đặc biệt điều kiện trình độ ứng dụng công nghệ tin học công tác kế toán thấp Theo mô hình này, kế toán làm nhiệm vụ kiểm soát chứng từ hạch toán vào sổ sách kế toán theo quy định, tất giao dịch liên quan đến tiền mặt khách hàng phải nộp (nhận) từ quỹ ngân hàng Do vậy, suất lao động không cao, khách hàng phải qua nhiều khâu, cửa để hoàn thành giao dịch Cụ thể, khách hàng giao dịch với ngân hàng phải nộp chứng từ kế toán cho Thanh toán viên giữ tài khoản mình, thực giao dịch thường khách hàng phải qua nhiều cửa: Thanh toán viên, thủ quỹ, cán nghiệp vụ có liên quan  Mô hình giao dịch “một cửa” Mô hình “giao dịch cửa” mô hình cho phép khách hàng đến giao dịch với ngân hàng giao dịch với cán ngân hàng giải toàn nhu cầu tiền gửi, toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay Cán ngân hàng tiếp khách mô hình “giao dịch cửa” gọi giao dịch viên vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa làm thủ quỹ thực thu, chi tiền có hạn mức thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ (nghiệp vụ cho vay, mua bán ngoại tệ) phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc Đối với giao dịch hạn mức, giao dịch viên kiểm tra chứng từ, thực giao dịch thu/chi tiền khách hàng Đối với giao dịch hạn mức, giao dịch viên cần phải có kiểm soát viên phòng nghiệp vụ kiểm tra, đối chiếu phê duyệt hệ thống máy tính chứng từ trước thực thu/chi tiển khách hàng Tổ chức máy kế toán chi nhánh gồm khu vực: o Front End: thực giao dịch trực tiếp với khách hàng, xử lý giao dịch liên quan đến khách hàng để giải phóng khách hàng nhanh o Back End: khu vực hỗ trợ xử lý Front End; xử lý nghiệp vụ, phần hành công việc không liên quan trực tiếp đến tài khoản khách hàng, nhận toàn chứng từ liên quan đến công việc nội thực công việc đối chiếu chi tiết tổng hợp 12 TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại Tóm lược cuối  Làm rõ khác biệt kế toán ngân hàng thương mại đối tượng, nhiệm vụ đặc điểm  Hệ thống tài khoản ngân hàng thương mại  Hệ thống chứng từ ngân hàng thương mại  Tổ chức máy kế toán ngân hàng thương mại TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208 13 Bài 1: Tổng quan kế toán ngân hàng thương mại Câu hỏi ôn tập 14 Đối tượng kế toán ngân hàng gì? Đặc điểm Kế toán ngân hàng bao gồm nhiệm vụ cụ thể nào? Phân tích đặc điểm kế toán ngân hàng Trình bày vấn đề tài khoản kế toán ngân hàng Trình bày vấn đề chứng từ kế toán ngân hàng Hãy nêu mô hình tổ chức máy kế toán ngân hàng TXNHTM09_Bai1_v1.0015109208