1 Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN THỊ TÀI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN PHÙNG Đà nẵng – Năm 2010 Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách năm qua ñã có chuyển biến bước ñầu kể việc hình thành tiêu chí, chuẩn mực riêng Tuy nhiên, xét cụ thể việc kiểm soát nội thu, chi ngân sách ngành, lĩnh vực khác chưa có bước chuyển biến Hoạt động kiểm sốt nội lĩnh vực thu, chi ngân sách Trường Đại học có vấn đề nảy sinh cần nghiên cứu, hồn thiện phương diện ñể ñáp ứng ñược yêu cầu cơng tác kiểm sốt nội thu, chi Trường Đại học Kiểm soát nội thu, chi ngân sách ñã ñược nghiên cứu triển khai ngành, lĩnh vực khác nhau, chưa có tác giả nghiên cứu chuyên sâu kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Hiện nay, quy mô Trường Đại học Quảng nam ngày mở rộng; hoạt ñộng thu, chi tài đơn vị diễn nhiều, với nội dung thu, chi ngày ña dạng việc kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam chưa ñược quan tâm ñúng mức nên khơng thể tránh khỏi rủi ro, sai sót định q trình quản lý tài chính, thơng tin kế tốn chưa thể đáp ứng u cầu quản lý như: tính kịp thời, tính xác Vì vậy, việc chọn đề tài “Tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam” để nghiên cứu thiết thực, có ý nghĩa ñối với Trường ĐHQN TỔNG QUAN Trong năm gần đây, cơng tác kiểm sốt nội ñã bước ñi vào nề nếp, ổn định có chất lượng, tác động tích cực đến Footer Page of 126 Header Page of 126 hiệu hoạt ñộng ñơn vị Nhà nước Do vậy, năm qua có cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội thu, chi ñơn vị nghiệp giáo dục: Luận văn thạc sĩ Tác giả Mai Thị Lợi (năm 2008) với đề tài“ Tăng cường kiểm sốt nội thu-chi ngân sách Nhà nước Trường Cao đẳng cơng nghệ -Đại học Đà nẵng ” phân tích đánh giá hoạt động kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Nhà nước Trường Cao đẳng Cơng nghệ - Đại học Đà nẵng ñề xuất biện pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt nội hoạt ñộng thu, chi ngân sách Nhà nước trường Cao đẳng Cơng nghệ - Đại học Đà nẵng Những ñề xuất Tác giả tập trung chuyên sâu vào kiểm soát nội thu, chi ngân sách Nhà nước Luân văn Thạc sĩ Tác giả Nguyễn Anh Huân (2006) với đề tài: ‘‘Tăng cường kiểm sốt nội ñối với công tác thu, chi Đại học Đà nẵng’’ phân tích đánh giá hoạt động kiểm sốt nội hoạt động thu, chi Đại học Đà nẵng ñề xuất biện pháp nhằm tăng cường kiểm sốt nội hoạt ñộng thu, chi Những ñề xuất mang tính chất chung cho tất loại hình đơn vị Trường Đại học Như vậy, công trình nghiên cứu nghiên cứu vấn đề chủ yếu sau: Thực trạng KSNB thu, chi Ngân sách ñơn vị, nhận thấy mặt tồn đơn vị từ đề xuất giải pháp hồn thiện Tuy nhiên, tác giả ñề xuất giải pháp KSNB cơng trình đề xuất mang tính chất chung cho đơn vị hành nghiệp, chưa đưa giải pháp thiết thực để đơn vị vận dụng nhằm đóng góp định vào việc hạn chế rủi ro, ngăn ngừa đến mức thấp sai sót xảy tương lai, nâng cao chất lượng thu, chi ngân sách Bên cạnh Footer Page of 126 Header Page of 126 đó, cơng trình nghiên cứu chưa vận dụng phân tích tài ñể ñưa ñược giải pháp nhằm thực tiết kiệm chi phí tăng thu cho đơn vị Mặc dù vậy, tất luận văn nghiên cứu kiểm sốt nội thu, chi cơng bố Trường Đại học Quảng nam chưa có cơng trình nghiên cứu kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Vì vậy, tác giả thực đề tài :‘‘Tăng cường kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam’’ nhằm góp phần nâng cao chất lượng KSNB tăng tính hiệu quản lý thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Hệ thống hoá lý luận kiểm soát nội thu, chi ngân sách ñơn vị nghiệp có thu Nghiên cứu, đánh giá tồn diện cơng tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam Qua nghiên cứu thực tiễn, tác giả đề xuất số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm sốt nội tăng tính hiệu quản lý thu, chi ngân sách trường Đại học Quảng nam ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: hoạt động kiểm sốt nội khoản thu ngân sách khoản chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách quan hành nghiệp sử dụng ngân sách chọn điển hình Trường Đại học Quảng nam Footer Page of 126 Header Page of 126 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng kết hợp với vật lịch sử; phương pháp thống kê, so sánh, tổng hợp, phân tích, quan sát ñánh giá Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI - Luận văn xác ñịnh ñược ý nghĩa quan trọng công tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách thơng qua việc phân tích sở lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, mặt hạn chế, nhân tố ảnh hưởng, thủ tục kiểm soát nội trình tự kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam - Luận văn nêu thực tế cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam, mặt ñã ñạt ñược vấn đề cịn tồn cơng tác kiểm sốt nội thu,chi ngân sách ñơn vị Và từ vấn ñề tồn tại, ñề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách ñơn vị nhằm giảm thiểu sai sót, gian lận để góp phần vào phát triển tương lai Trường Đại học Quảng nam KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngồi phần mở đầu kết luận, kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách ñơn vị nghiệp có thu Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam Chương 3: Những giải pháp tăng cường kiểm soát nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam Footer Page of 126 Header Page of 126 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm sốt nội Hiện có nhiều quan ñiểm khác KSNB, ñây số quan ñiểm KSNB: - KSNB theo quan ñiểm IFAC: “KSNB hệ thống gồm sách, thủ tục ñược thiết lập ñơn vị nhằm ñảm bảo mục tiêu: bảo vệ tài sản ñơn vị, đảm bảo độ tin cậy thơng tin, ñảm bảo việc thực chế ñộ pháp lý ñảm bảo hiệu hoạt ñộng” - KSNB theo quan điểm COSO: “KSNB quy trình chịu ảnh hưởng Hội ñồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác tổ chức, ñược thiết kế ñể cung cấp ñảm bảo hợp lý việc tổ chức thực mục tiêu sau: Hiệu lực hiệu hoạt ñộng, tính chất ñáng tin cậy Báo cáo tài chính, tuân thủ luật lệ pháp luật hành” 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ: Bảo vệ tài sản ñơn vị; bảo ñảm ñộ tin cậy thông tin; bảo ñảm việc thực chế ñộ pháp lý; bảo ñảm hiệu hoạt ñộng lực quản lý 1.1.3 Sự cần thiết lợi ích kiểm sốt nội 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo VAS 400 hệ thống KSNB chia làm yếu tố bản: Mơi trường kiểm sốt; hệ thống kế tốn; thủ tục kiểm sốt 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU Footer Page of 126 Header Page of 126 1.2.1 Bản chất ñặc ñiểm hoạt ñộng ñơn vị nghiệp có thu 1.2.1.1 Bản chất đơn vị nghiệp có thu 1.2.1.2 Đặc ñiểm hoạt ñộng ñơn vị nghiệp có thu - Do quan Nhà nước có thẩm quyền thành lập - Trong q trình hoạt động ñược Nhà nước cho phép thu loại phí ñể bù đắp phần tồn chi phí hoạt ñộng - Nhằm cung cấp dịch vụ công cho xã hội, khơng nhằm mục đích sinh lợi - Có tư cách pháp nhân, có dấu tài khoản riêng 1.2.1.3 Phân loại đơn vị nghiệp có thu 1.2.1.4 Hoạt động thu, chi đơn vị nghiệp có thu a Hoạt động thu: Thu nghiệp; thu phí, lệ phí; thu theo đơn đặt hàng nhà nước; thu khoản thu khác b Hoạt ñộng chi: Chi tốn cá nhân; chi hàng hóa, dịch vụ; chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành; chi sửa chữa tài sản phục vụ chuyên môn từ kinh phí thường xuyên; chi sửa chữa tài sản phục vụ chun mơn từ kinh phí đầu tư; chi mua sắm tài sản cố định dùng cho cơng tác chun mơn; chi thực sản xuất, cung cấp dịch vụ; chi khoản chi khác 1.2.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 1.2.2.1 Đặc điểm hoạt động tài đơn vị nghiệp 1.2.2.2 u cầu mục đích cơng tác kiểm sốt nội đơn vị nghiệp a u cầu cơng tác kiểm sốt nội b Mục đích cơng tác kiểm sốt nội Footer Page of 126 Header Page of 126 1.2.2.3 Nội dung KSNB thu, chi ngân sách ñơn vị nghiệp có thu a Kiểm sốt cơng tác thu - Đối với kinh phí NSNN cấp - Đối với nguồn thu học phí - Đối với khoản thu khác đơn vị b Kiểm sốt cơng tác chi - Kiểm soát chi toán cá nhân - Kiểm sốt chi nghiệp vụ chun mơn - Kiểm sốt khoản chi TSCĐ - Kiểm sốt khoản chi khác KẾT LUẬN CHƯƠNG Đối với ñơn vị nghiệp sử dụng NSNN việc kiểm tra, kiểm sốt cơng tác thu, chi ngân sách quan trọng, góp phần vào thành cơng ñơn vị ñể ñạt ñược mục tiêu ñã ñề Vì vậy, chương luận văn hệ thống hóa lý luận kiểm sốt nội thu, chi ngân sách đơn vị nghiệp có thu Đồng thời, tạo sở cho việc nghiên cứu phân tích tình hình thực tế kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường ĐHQN chương CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển trường Đại học Quảng nam Footer Page of 126 Header Page of 126 2.1.2 Chức hoạt động nguồn lực tài trường Đại học Quảng nam 2.2 ĐẶC ĐIỂM PHÂN CẤP QUẢN LÝ TÀI CHÍNH VÀ ẢNH HƯỞNG ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.2.1 Đặc điểm phân cấp quản lý tài 2.2.2 Những ảnh hưởng cơng tác kế tốn quản lý tài Trường Đại học Quảng nam 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.3.1 Tổ chức máy kế toán Trường Đại học Quảng nam Bộ máy kế toán Trường ĐHQN tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung 2.3.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn: Tổ chức chứng từ; Tổ chức tài khoản kế toán sổ sách kế toán; Tổ chức báo cáo kế tốn 2.4 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.4.1 Môi trường kiểm soát 2.4.1.1 Nhân tố bên - Đặc thù quản lý - Cơ cấu tổ chức - Chính sách nhân - Cơng tác dự tốn kế hoạch: 2.4.1.2 Nhân tố bên 2.4.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho việc KSNB 2.4.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ Các chứng từ áp dụng Trường ĐHQN ñược vào ñịnh số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành chế độ hành nghiệp 2.4.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản, sổ sách 2.4.2.3 Tổ chức hệ thống bảng báo cáo Footer Page of 126 10 Header Page 10 of 126 Hệ thống báo cáo áp dụng Trường ĐHQN ñược vào sổ kế toán Bộ Tài quy định gồm báo cáo tài báo cáo nội 2.4.3 Các thủ tục kiểm soát thu, chi - Lập kế hoạch kiểm tra, kiểm soát q trình tn thủ quy định thu, chi đơn vị - So sánh phê duyệt số liệu, tài liệu liên quan ñến ñơn vị như: hệ thống chứng từ phiếu thu, phiếu chi - Kiểm tra tính xác số liệu tính tốn liên quan đến thu, chi - Kiểm tra số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Kiểm tra phê duyệt tài liệu kế toán như: Bảng ñối chiếu số dư kho bạc, ñối chiếu số liệu nội với bên ngồi thơng qua lấy xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng, kho bạc - So sánh, ñối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán số dư tài sản, số dư tiền mặt quỹ 2.4.4 Nội dung kiểm soát nội khoản thu ngân sách Trường Đại học Quảng nam 2.4.4.1 Kiểm sốt kinh phí từ ngân sách nhà nước cấp Quy trình nội dung kiểm sốt kinh phí từ ngân sách nhà nước cấp: (1): Trường lập kế hoạch sử dụng kinh phí trình Ủy Ban Nhân Dân tỉnh định phân bổ kinh phí hoạt động năm cho ñơn vị (2): Dựa ñịnh ñã ñược Ủy Ban Nhân Dân tỉnh giao dự toán thu, chi NSNN năm Kế tốn tài vụ trường Phịng Kế tốn Kho bạc Nhà nước nhập dự tốn để hoạt ñộng (3): Định kỳ theo kế hoạch, Trường lập giấy rút dự toán ngân sách (chuyển khoản, chuyển tiền, cấp séc bảo chi) lập giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt sử dụng Có đầy đủ chữ ký Thủ trưởng ñơn vị Kế tốn trưởng đăng ký chữ ký Kho bạc Nhà nước (4): Thủ quỹ ñến Kho bạc Nhà nước nhận tiền về, kế toán phiếu thu nhập quỹ tiền mặt chuyển khoản tốn hình thức chuyển khoản (nguồn NSNN cấp) Footer Page 10 of 126 12 Header Page 12 of 126 2.4.5.2 Kiểm soát khoản chi từ nguồn thu ñơn vị Căn vào tỷ lệ trích lập nguồn thu ngân sách Trường ĐHQN quy ñịnh Quy chế chi tiêu nội 1063/QĐ ĐHQN ngày 01/12/2008 để tiến hành việc trích lập Trên sở tỷ lệ trích lập, trường kiểm tra, kiểm sốt chi theo tiêu phần trường để lại, phần cịn lại trích nộp lên ngân sách nhà nước ñể ñiều tiết chung 2.4.6 KSNB nội dung chi chủ yếu từ nguồn thu ñơn vị nguồn từ ngân sách cấp 2.4.6.1 Kiểm soát chi toán cho cá nhân a Tiền lương khoản phụ cấp theo lương Quy trình nội dung kiểm sốt: - Kiểm sốt thơng qua sách tiền lương, tốn lương đơn vị người lao động - Kiểm sốt chi phí tiền lương thơng qua việc đối chiếu số liệu sổ sách chứng từ: + Đối chiếu tên mức lương (hệ số lương, hệ số vượt khung, hệ số phụ cấp chức vụ ) bảng lương cá nhân ñơn vị với hồ sơ nhân viên phận nhân + Kiểm tra việc tính toán bảng lương + Kiểm tra việc ghi chép, hạch tốn đầy đủ, đối tượng nghiệp vụ liên quan đến khoản trích theo lương - Trình tự kiểm sốt chi lương bản: - Trình tự kiểm soát chi tiền lương tăng thêm: b Chi trả tiền giảng dạy thêm cho giảng viên Quy trình kiểm sốt chi tiền giảng: (1): Căn vào mức chuẩn quy ñịnh giáo viên học kỳ: Khoa tiến hành phân cơng lao động lập Bảng tính chi tiết giảng kỳ giáo viên khoa Trưởng khoa báo Footer Page 12 of 126 13 Header Page 13 of 126 cáo việc phân cơng lao động cho BGH, BGH thơng qua gửi nộp cho Phịng ñào tạo kiểm tra ñể lên kế hoạch giảng dạy (2): Phịng Đào tạo thơng báo kế hoạch giảng dạy đến Khoa, vào Khoa thơng báo cho giảng viên tiến hành giảng dạy; (3): Phòng Đào tạo sau kiểm tra, lập bảng chi tiết bảng tổng hợp giảng (4): Phòng Đào tạo cân ñối phân bổ lại dạy giảng viên (5): Phịng Đào tạo gửi bảng liên quan đến giảng cho Phịng kế hoạch tài vụ để làm tính tiền giảng cho giảng viên; (6): Phịng kế hoạch tài vụ lập bảng toán dạy, chi tiền giảng lấy chữ ký cá nhân c Kinh phí chi học bổng cho học sinh sinh viên: Quy trình kiểm sốt chi học bổng sinh viên Trường ĐHQN sau: (1): Phòng kế hoạch tài vụ vào tình hình thu học phí sinh viên hệ đào tạo quy để trích quỹ học bổng, lập dự toán cho nguồn chi học bổng trình Ban giám hiệu duyệt Thơng báo dự tốn nguồn học bổng cho phịng đào tạo cơng tác sinh viên (2): Phịng đào tạo cơng tác sinh viên, khoa có sinh viên theo học, vào kết học tập bảng phân bổ học bổng hàng năm tiến hành xét danh sách sinh viên nhận học bổng trình Ban giám hiệu duyệt (3): Phịng ñào tạo công tác sinh viên, khoa, lớp, phòng kế hoạch tài vụ tiếp nhận danh sách sinh viên nhận học bổng kỳ học (4): Phòng kế hoạch tài vụ vào danh sách sinh viên nhận học bổng lập Bảng toán học bổng chi trả theo lớp trình Ban giám hiệu duyệt chi theo chế ñộ (5): Sinh viên ñối chiếu danh sách học bổng với danh sách chi trả ñể nhận học bổng kỳ (6): Người nhận phải ký xác nhận ghi rõ họ tên Footer Page 13 of 126 14 Header Page 14 of 126 2.4.6.2 Kiểm soát chi toán mua hàng hoá, dịch vụ Trình tự nội dung kiểm sốt: - Chi tốn tiền điện, nước, xăng xe phục vụ cơng tác chun mơn - Chi văn phịng phẩm - Chi tốn tiền điện thoại - Chi tốn cơng tác phí - Chi phí thuê mướn - Chi toán dịch vụ sửa chữa nhỏ: 2.4.6.3 Kiểm soát chi đầu tư phát triển Quy trình kiểm sốt chi mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn TSCĐ: (1): Phòng, khoa làm phiếu ñề nghị mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn TSCĐ gửi phịng tổ chức hành (2): Phịng tổ chức hành trình Hiệu trưởng duyệt đề nghị cho mua, phịng hành lấy báo giá ( nhà cung cấp) ñể trình lại Hiệu trưởng (3): Hiệu trưởng kiểm tra, xem xét duyệt báo giá trả lại Phòng hành để tiến hành mua sắm (4): Phịng hành mua hàng hóa tiến hành bàn giao cho đơn vị sử dụng, có kiểm tra, kiểm sốt nghiệm thu phòng kế hoạch tài vụ (5): Chuyển hồ sơ để Phịng kế hoạch tài vụ kiểm tra, kiểm soát hồ sơ, chứng từ thực việc toán 2.4.6.4 Kiểm soát chi nghiệp khác Quy trình kiểm sốt chi nghiên cứu khoa học: (1): Chủ nhiệm ñề tài ký hợp ñồng thực ñề tài với Hiệu trưởng (2): Chủ nhiệm ñề tài yêu cầu Phịng kế hoạch tài vụ cho tạm ứng kinh phí ñể thực (3): Phòng kế hoạch tài vụ kiểm tra trình Hiệu trưởng cho phép tạm ứng Footer Page 14 of 126 15 Header Page 15 of 126 (4): Cơng việc kiểm tra tiến độ thực đề tài cấp, chủ ñề tài phải báo cáo cơng việc làm tình hình sử dụng kinh phí trước Hội đồng Sau hồn thành cơng việc, Hội ñồng nghiệm thu sản phẩm ñánh giá ñề tài (5): Chuyển hồ sơ ñề nghị Hiệu trưởng cho lý Hợp ñồng ñề tài (6): Chuyển hồ sơ đầy đủ đề nghị tốn (gồm hợp ñồng ñề tài, biên nghiệm thu, biên lý đề tài, sản phẩm có liên quan…) (7): Phịng kế hoạch tài vụ kiểm tra, kiểm sốt trình Hiệu trưởng duyệt tốn (8): Phịng kế hoạch tài vụ tiến hành tốn cho chủ đề tài 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KSNB CÔNG TÁC THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 2.5.1 Những ưu ñiểm Cơ cấu tổ chức Trường phù hợp, đảm bảo cho hoạt động thơng suốt hiệu Trường thực sách nhân ñúng ñắn Việc lập kế hoạch Trường bước hồn thiện chun nghiệp, giúp cho Trường hoạt động hướng có hiệu Hệ thống thơng tin kế tốn: cơng tác ghi chép chứng từ ban đầu, ghi sổ kế tốn lập báo cáo kế tốn thực tốt 2.5.2 Những hạn chế Một là: Trong q trình xây dựng dự tốn ñơn vị chưa thật vào ñịnh mức, tiêu chuẩn, chế độ để lập dự tốn Trong quy chế chi tiêu nội có số nội dung chi chưa có định mức chi cho phù hợp, có định mức cần quy ñịnh chi tiết, cụ thể hơn, có ñịnh mức cần ñược ñiều chỉnh cho phù hợp với thực tế Đơn vị chưa lập Bảng thuyết minh dự toán ñể trình thực ñơn vị vào Bảng thuyết minh dự toán thực kiểm soát chi Footer Page 15 of 126 16 Header Page 16 of 126 Đơn vị chưa quan tâm ñến việc lập kế hoạch phát triển lâu dài năm hay 10 năm Hai là: KSNB công tác thu công tác chi: - Về KSNB công tác thu: Hiện ñơn vị chưa lập ñịnh mức chi tiết cho số khoản thu đơn vị, nên có chênh lệch dự toán thu năm so với thực tế thu năm Việc kiểm tra ñộc lập cơng tác tài chính, kế tốn nói chung cơng tác thu nói riêng đơn vị chưa ñược thực thành hệ thống Chưa có phối hợp thường xuyên Phòng ban , trung tâm với Phòng kế hoạch tài vụ việc theo dõi hoạt động thu - Về KSNB cơng tác chi: Trong số nội dung chi Trường chưa có định mức chi, khó khăn khâu kiểm tra, kiểm sốt Tồn khoản tốn đơn vị hầu hết toán tiền mặt nên dể xảy rủi ro sai sót Ba là: Đối với chi nghiên cứu khoa học ñơn vị chưa xây dựng ñược quy trình kiểm sốt chi nghiên cứu khoa học; chưa có quy chế chặt chẽ ñể quản lý hiệu kinh phí cho nghiên cứu khoa học Bốn là: Tại đơn vị với số lượng chứng từ lớn, việc luân chuyển chứng từ chưa làm rõ trách nhiệm cá nhân khâu luân chuyển Các báo cáo kế toán chưa phân tích tình hình khai thác nguồn thu tình hình tiết kiệm chi phí, ngun nhân ảnh hưởng ñể giúp lãnh ñạo ñơn vị nắm bắt ñược thông tin định thích hợp Năm là: Trong q trình hoạt động đơn vị có chế độ quy định có định mức thu, chi thực tế có khoản chi đơn vị chi cao thấp mức ñã quy ñịnh ñơn vị chưa lập báo cáo kiểm sốt để kiểm tra khoản mục chi Footer Page 16 of 126 17 Header Page 17 of 126 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu tình hình thực tế KSNB thu, chi Ngân sách Trường ĐHQN cho thấy: q trình KSNB thực nghiêm túc, số liệu có sức thuyết phục, cung cấp thơng tin cần thiết cho lãnh đạo để đưa định đắn Nhưng bên cạnh ñơn vị không tránh khỏi rủi ro sai sót định, từ thực tế việc tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách đơn vị góp phần khơng nhỏ đến thành cơng phát triển nhà trường năm tới CHƯƠNG NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM TRONG THỜI GIAN ĐẾN 2015 – 2020 Về cơng tác đào tạo: Đổi giáo trình phương pháp giảng dạy, tiếp cận với phương pháp ñào tạo cán kỹ thuật, công nghệ nước phát triển khu vực giới Tích cực ñào tạo bồi dưỡng giảng viên, tăng cường sở vật chất cơng cụ đào tạo để thích nghi với cạnh tranh thị trường lao ñộng khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA) tổ chức thương mại giới ( WTO) 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn Cơng tác dự tốn thu: Trong dự tốn thu học phí hệ mà Trường liên kết với ñơn vị đào tạo, theo tác giả Phịng đào tạo cơng tác sinh viên phải thường xun có đối chiếu số lượng sinh viên ñang học, sinh viên nhập học, sinh viên nghỉ học, sinh viên Footer Page 17 of 126 18 Header Page 18 of 126 trường kỳ để cung cấp cho phịng kế hoạch tài vụ làm dự tốn nguồn thu xác Cơng tác dự tốn chi: Qua phân tích nội dung dự toán khoản chi chương tác giả nhận thấy ñối với số nội dung chi ñơn vị chưa vào định mức để lập dự tốn: - Tiền ñiện, tiền nước, xăng dầu… thực tế ñơn vị chi vào mức chi năm trước để dự tốn cho năm mà khơng tính đến yếu tố nhà nước tăng giá xăng, dầu, ñiện, nước; nhu cầu sử dụng trang thiết bị nhiều quy mô sinh viên tăng năm, tần suất sử dụng phòng học, trang thiết bị giảng dạy… Nếu đơn vị dự tính yếu tố việc lập dự toán năm tới dự toán thực tế khơng có chênh lệch lớn - Tiền văn phịng phẩm: đơn vị có quy định khốn nội dung tiêu chí đưa mức khốn khơng khả thi Do chi thực tế thường cao mức khốn Vì kiểm sốt chi khoản chi văn phịng phẩm số phận chi cao ñịnh mức, vấn ñề ñơn vị cần rà soát lại ñể ñề xuất xây dựng lại định mức văn phịng phẩm Đơn vị cần tiếp tục bổ sung, sửa ñổi Quy chế chi tiêu nội ñể ñơn vị áp dụng hồn thiện Để có định mức làm sở lập dự toán làm tiêu chuẩn để kiểm tra, kiểm sốt chi đơn vị phải hồn thiện lập bổ sung định mức sau: Định mức công tác kiến tập, thực tập sư phạm; Định mức cơng tác thực tập ngành ngồi sư phạm; Định mức tiêu hao nhiên liệu sử dụng ( ñiện, nước, xăng dầu…); Định mức, chế ñộ tổ chức hoạt ñộng thể dục thể thao, văn nghệ, sinh hoạt trị xã hội cho sinh viên từ cấp trường trở lên, hội thi nghiệp vụ; Định mức khoản chi sử dụng báo chí, điện thoại cố định; khốn cơng tác phí, xăng dầu… - Đơn vị cần bổ sung Bảng thuyết minh dự toán kèm theo Dự tốn tổng thể sở định mức, đơn giá, khối lượng công việc Footer Page 18 of 126 19 Header Page 19 of 126 cụ thể ñể q trình thực đơn vị vào Bảng thuyết minh dự tốn để thực kiểm sốt chi Trong thời gian đến đơn vị cần tăng cường lập kế hoạch, dự tốn cho tầm trung dài hạn ( 2010 – 2015) - Khi lập dự tốn đơn vị cần có phối hợp phịng ban liên quan để việc lập dự tốn xác 3.2.2 Tăng cường kiểm sốt nội công tác thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam 3.2.2.1 Tăng cường KSNB công tác thu a Tăng cường kiểm sốt nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp cách so sánh dự toán thực tế nguồn thu ngân sách năm Trường ĐHQN so sánh số kinh phí hoạt ñộng năm UBND tỉnh giao cho Trường số kinh phí đề nghị dự tốn mình, có sai lệch Trường cần phải chủ ñộng thay ñổi kế hoạch chi tiêu quý (năm) cho phù hợp với kinh phí giao Đồng thời vào để có điều chỉnh thích hợp cho việc lập dự tốn cho năm sau Tiến hành kiểm tra, kiểm soát hàng quý Đối chiếu số kinh phí UBND tỉnh cấp cho Trường so với dự tốn mà đơn vị gửi lên, để từ ñưa nhận xét mức ñộ hoàn thành việc cấp dự tốn kinh phí b Tăng cường kiểm sốt ñối với nguồn thu ñơn vị cách so sánh dự toán thực tế nguồn thu đơn vị năm Hàng năm (q) kế tốn kiểm tra, rà soát số lượng sinh viên theo học với Phịng đào tạo Trường vào số lượng sinh viên ñang theo học, số lượng sinh viên ñược miễn, giảm theo chế độ, sách Nhà nước; xây dựng ñịnh mức thu theo tiêu chuẩn ñịnh mức thu Nhà nước Dự toán thu để lập dự tốn khoản mục chi năm Footer Page 19 of 126 20 Header Page 20 of 126 Sau tiến hành thu thực tế, ñơn vị phải so sánh thu thực tế năm dự tốn thu đầu năm, từ đưa ñánh giá kết thực hiện, phân tích rút tiêu chí làm cho việc lập dự toán thu lần sau 3.2.2.2.Tăng cường KSNB cơng tác chi a Đối với kiểm sốt chi tốn cá nhân - Xác định rõ mục tiêu kiểm sốt - Trình tự, nội dung kiểm sốt: + Đối với lương bản: Cuối tháng Phòng tổ chức hành kết hợp với phận tính lương kiểm tra lại số lao ñộng biên chế, hợp ñồng, số lao ñộng mới, lao ñộng nghỉ việc, số lao ñộng ñược nâng bậc lương kỳ ñể làm sở cho việc tính lương Việc tính lương kế tốn tốn, chấm ngày cơng Phịng, Phịng tổ chức hành theo dõi lao động phải thường xun phối hợp kiểm tra nhằm ngăn ngừa gian lận sai sót xảy + Đối với thu nhập tăng thêm sau quý: Cuối quý, Phịng, khoa thực việc đánh giá cơng việc cán cơng nhân viên Phịng mình, giáo viên khoa mình, tổng hợp lập danh sách chuyển Phịng tổ chức hành Phịng tổ chức hành xem xét, ký xác nhận tham mưu trình Hiệu trưởng duyệt + Kiểm tra việc nhận tiền giảng cấp tiền giảng ñúng ñối tượng chưa + Kiểm tra khoản tốn cá nhân khác đơn vị Tiếp cận hệ thống sổ sách: Phân chia trách nhiệm: b Đối với kiểm soát chi mua sắm vật tư hàng hoá, dịch vụ - Mục tiêu kiểm soát - Trình tự, nội dung kiểm sốt: + Đối với chi phí nhiên liệu, xăng dầu: Trên sở cơng lệnh Phịng tổ chức hành chính, Phịng quản trị có trách nhiệm theo Footer Page 20 of 126 21 Header Page 21 of 126 dõi, ñề xuất cấp chi theo ñịnh mức tiêu hao nhiên liệu theo quy ñịnh nhà nước Căn vào lệnh ñiều xe, kế hoạch công tác quan, vào số Km xe chạy thực tế, ñịnh mức nhiên liệu ñược duyệt cho loại xe, phận kế toán kiểm tra chứng từ toán + Đối với chi phí điện, nước: Phịng quản trị có trách nhiệm theo dõi chung tình hình sử dụng điện nước đề nghị tốn theo hóa đơn Phịng tổ chức hành thực việc kiểm tra thực tế tình hình sử dụng điện, nước đơn vị, cuối tháng tiến hành ghi sổ số liệu thực tế kwh ñiện số khối nước ñã sử dụng, ñối chiếu với số liệu hố đơn Cơng ty ñiện lực Quảng Nam Công ty cấp nước Quảng Nam Sau lập giấy đề nghị tốn chuyển cho Phịng kế hoạch tài vụ kế tốn kiểm tra hố đơn trình lãnh đạo kiểm tra, sau kế tốn tốn lập uỷ nhiệm chi trình lãnh đạo ký duyệt trước tốn + Thơng tin liên lạc: Căn vào hố đơn thơng báo tiền cước phí bưu điện chuyển đến, Phịng tổ chức hành xem xét, kiểm tra đối chiếu thơng tin hố đơn bảng kê kèm theo Sau Phịng tổ chức hành lập bảng kê số tiền cước phí Phịng, khoa sử dụng gởi kế tốn tốn Phòng kế hoạch tài vụ Phòng kế hoạch tài vụ kiểm tra ñối chiếu số sử dụng thực tế Phịng, khoa với số định mức Phịng, khoa thơng báo cho Phịng, khoa biết số tiền vượt, hay tiết kiệm để có biện pháp quản lý tốt + Chi cơng tác phí: Thực chế độ khốn cơng tác phí tháng nhân viên làm cơng tác hành thường xuyên phải ñi giao dịch với quan thành phố Còn cán nhân viên phịng thường xun cơng tác nơi xa phải chủ tài khoản cấp cơng lệnh, Trường nên tốn trực cơng lệnh giấy đường Trường Footer Page 21 of 126 22 Header Page 22 of 126 + Chi phí hội nghị: Căn vào danh sách thực tế ñại biểu dự hội nghị, Phịng tổ chức hành tiến hành lập danh sách gởi ban tổ chức duyệt c Đối với kiểm sốt chi mua sắm tài sản cố định - Cơng tác mua sắm TSCĐ: Các Phịng, khoa có nhu cầu mua sắm TSCĐ, làm giấy đề xuất gửi Phịng tổ chức hành để trình Hiệu trưởng duyệt Nên tách biệt chức ñề nghị mua hàng chức mua hàng Phịng tổ chức hành đảm nhận việc mua hàng độc lập với Phịng khác, thường xuyên thay ñổi nhân viên cho mua hàng cho ñơn vị Trường hợp mua tài sản có giá trị lớn, Phịng tổ chức hành phối hợp tham khảo ý kiến với Phịng Quản trị để cập nhập thơng tin giá … để làm kiểm sốt - Cơng tác tốn: Phịng Kế hoạch tài vụ nên lưu giữ danh sách ngày đến hạn tốn Khi đến hạn, kế tốn phải trình hố đơn, đơn đặt hàng biên nhận hàng cho người có thẩm quyền ký duyệt tốn 3.2.3 Xây dựng quy trình kiểm sốt cơng tác chi NCKH Bước 1: Chuẩn bị Bước 2: Đăng ký Bước 3: Xét duyệt Bước 4: Triển khai Bước 5: Nghiệm thu – tốn: 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn phân tích phục vụ kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam 3.2.4.1 Hoàn thiện lập ln chuyển chứng từ a Hồn thiện quy trình lập luân chuyển chứng từ chi tiền mặt quỹ - Kế toán ghi chép kịp thời nghiệp vụ chi quỹ - Tiền mặt ñược rút khỏi quỹ có phiếu chi phê duyệt thu tiền mặt phải ñi kèm với phiếu thu ñược phê duyệt Footer Page 22 of 126 23 Header Page 23 of 126 - Việc cập nhật rút số dư hàng ngày sổ theo dõi phải thực nghiêm túc (đánh số trang, đóng dấu giáp lai, thực ñúng nguyên tắc sữa chữa sai sót sổ quỹ…)sẽ hạn chế gian lận Bút tốn giao dịch tiền mặt phải nhân viên riêng biệt lập nhân viên chức trơng giữ tiền mặt - Số dư tiền mặt sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ lập cần ñược ñối chiếu ngày với - Nên có hạn mức toán tiền mặt khoản tốn vượt q mức định phải tốn qua ngân hàng b Hồn thiện quy trình lập luân chuyển chứng từ chi chuyển khoản qua ngân hàng, kho bạc nhà nước Đơn vị nên cử kế tốn khơng phụ trách tốn ngân hàng ñơn vị thực việc ñối chiếu số dư sổ phụ ngân hàng với số dư sổ sách kế tốn đơn vị Mọi chuyển khoản phê duyệt chứng từ kế tốn trình lên 3.2.4.2 Hoàn thiện hệ thống báo cáo phân tích phục vụ kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam Để có thơng tin đầy đủ, kịp thời phục vụ cho kiểm sốt thu, chi, Trường Đại học Quảng nam cần tiến hành thực việc lập Bảng phân tích tình hình khai thác nguồn thu đơn vị tình hình thực tiết kiệm chi phí đơn vị Từ kết tính tốn bảng phân tích, đánh giá tình hình khai thác khoản thu từ hoạt ñộng, khoản chi tiết kiệm, xác ñịnh ngun nhân ảnh hưởng, giúp người quản lý có thơng tin kịp thời kết hoạt động tài đơn vị định đắn a Phân tích tình hình khai thác nguồn thu ñơn vị Footer Page 23 of 126 24 Header Page 24 of 126 Bảng 3.6: Bảng phân tích nguồn thu ñơn vị Đvt:1.000.000 ñồng Chỉ tiêu Dự toán Số tiền Thực tế Tỷ Số tiền trọng Thu từ hoạt ñộng Tăng giảm Tỷ Số tiền Tỷ trọng lệ(%) 6.350 100 5.852 100 - 498 - 7,84 4.500 72 4.115 71,2 - 385 -8,55 - Thu liên kết ñào tạo 1.416,75 22,3 1.295 24 - 121,75 -8,59 - Thu nghiệp khác 433,25 5,7 442 4,8 + 8,75 +2 nghiệp: - Tiền thu phí, lệ phí b Phân tích tình hình tiết kiệm chi phí Bảng 3.7: Bảng phân tích chi quản lý hành So sánh DỰ CHỈ TIÊU THỰC TẾ TOÁN Tổng chi quản lý hành 1.025.000 Số tuyệt Số tương đối đối (%) 1.132.800 +107.800 10,5% - Chi dịch vụ công cộng (Mục 109) 250.000 285.000 + 35.000 + 14% - Chi vật tư văn phòng (Mục 110) 200.000 212.500 + 12.500 + 6,25% - Chi thông tin, liên lạc (Mục 111) 200.000 226.800 + 26.800 + 13,4% 25.000 19.500 -5.500 - 2,2% 300.000 316.000 + 16.000 + 5,3% - Chi hội nghị (Mục 112) - Chi cơng tác phí ( Mục 113) 3.2.5 Thiết lập hệ thống báo cáo kiểm soát chi phí Trong q trình hoạt động trường ñã có chế ñộ quy ñịnh có ñịnh mức thu, chi thực tế có khoản chi trường chi cao thấp mức ñã quy ñịnh Do trường cần thiết kế báo cáo kiểm sốt chi phí để nhà quản trị biết để có định điều chỉnh 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ LIÊN QUAN 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài 3.3.2 Kiến nghị Sở tài Footer Page 24 of 126 25 Header Page 25 of 126 3.3.3 Kiến nghị ñối với Kho bạc Nhà nước 3.3.4 Kiến nghị với Bộ giáo dục ñào tạo 3.4 Các ñiều kiện ñể thực hiện, triển khai giải pháp KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 3, luận văn ñã ñưa số giải pháp tăng cường kiểm soát nội thu, chi ngân sách trường ĐHQN Những giải pháp góp phần hồn thiện kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường nhằm thúc ñẩy phát triển bền vững đem lại hiệu cao cơng tác đào tạo quản lý ñơn vị; nâng cao chất lượng thu, chi ngân sách Trường ĐHQN thời gian tới KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách Nhà nước Trường ĐHQN có nhiều tiến bộ, góp phần không nhỏ việc bảo vệ tài sản, chống thất thốt, lãng phí tiền vốn ngân sách cung cấp thơng tin xác cho BGH Trường ĐHQN để kịp thời có hướng giải điều hành hoạt động tài Trường Qua tìm hiểu thực tế KSNB công tác thu, chi ngân sách Trường ĐHQN, kết hợp với lý luận KSNB công tác thu, chi ngân sách ñối với ñơn vị nghiệp có thu, tác giả hồn thành luận văn với đề tài: “ Tăng cường kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam” Qua việc nghiên cứu ñề tài này, tác giả ñã tiếp thu thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức bổ ích cơng tác KSNB thu, chi NSNN Qua việc nghiên cứu tác giả ñã ñề xuất giải pháp tăng cường kiểm sốt nội công tác thu, chi ngân sách Trường ĐHQN cho hiệu nhất, hạn chế ñược rủi ro, sai sót xảy ra, quản lý NSNN hiệu hơn, tiết kiệm khoản chi tiêu ñơn vị góp phần vào thành cơng ĐHQN, tạo ñiều kiện cho Trường ĐHQN ngày phát triển Footer Page 25 of 126 26 Header Page 26 of 126 Footer Page 26 of 126 ... cứu kiểm soát nội thu, chi cơng bố Trường Đại học Quảng nam chưa có cơng trình nghiên cứu kiểm soát nội thu, chi ngân sách Vì vậy, tác giả thực đề tài :‘? ?Tăng cường kiểm soát nội thu, chi Ngân sách. .. Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam Chương 3: Những giải pháp tăng cường kiểm soát nội thu, chi Ngân sách Trường Đại học Quảng nam Footer Page of 126... hưởng, thủ tục kiểm sốt nội trình tự kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam - Luận văn ñã nêu ñược thực tế cơng tác kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng nam, mặt