Bài thảo luận: Kế tốn tài Doanh thu hoạt động bán hàng trả chậm trả góp Bố cục: I Phân tích chất hoạt động bán hàng trả chậm trả góp: II Trình bày phân tích phương pháp hạch toán III Liên hệ thực tế hoạt động bán hàng trả chậm trả góp cơng ty TNHH thành viên tơ Thăng Long I.Phân tích chất hoạt động bán hàng cụ thể: Đặc điểm hoạt động bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: Thời điểm ghi nhận: Cách xác định doanh thu Đặc điểm hoạt động bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: - Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua chấp nhận trả dần kỳ chịu tỷ lệ lãi suất định - Bản chất: hàng bán trả chậm trả góp quyền sở hữu đơn vị bán quyền kiểm soát tài sản lợi ích kinh tế thu tài sản chuyển giao cho người mua 2.Thời điểm ghi nhận doanh thu Đơn vị bán hàng bán trả chậm trả góp cịn chịu phần nhỏ rủi ro gắn liền với quyền sở hàng hoá quyền kiểm sốt tài sản lợi ích kinh tế thu tài sản chuyển giao cho người mua =>khi giao hàng cho khách hàng,hai bên đạt thoả thuận ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận doanh thu chưa thực Cách xác định doanh thu Ghi nhận doanh thu theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định II Trình bày phân tích phương pháp hạch tốn: Đối với sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Đối với sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ - Khi bán hàng trả chậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu số tiền phải thu bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng lãi phải thu, ghi: Nợ TK 111, 112,131 (Tổng giá tốn) Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịchvụ (Giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước(3331 - Thuế GTGT phải nộp) Có TK3387 - Doanh thu chưa thực (Chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT) - Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Lãi trả chậm, trả góp) 2.Đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Khi bán hàng trả chậm, trả góp, số tiền trả lần đầu số tiền phải thu bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng lãi phải thu, ghi: Nợ TK 111, 112,131 Có TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịchvụ (Giá bán trả tiền có thuế GTGT) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Chênh lệch tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền có thuế GTGT) - Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp sau, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Tiền lãi trả chậm, trả góp Sơ đồ hạch toán TK 511 TK 911 (2) (1a) (4a) TK 3331 (1c) TK 515 (4b) TK 111, 112 TK 131 (3) TK 3387 TK 155, 156, 211, Giá vốn (1d) TK 632 (1b) Trả lời câu hỏi 2: - Theo thơng tư 78/2014/TT-BTC ban hành : doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hoá,dịch vụ theo phương thức trả góp,trả chậm tiền bán hàng hố,dịch vụ trả tiền lần không bao gồm tiền lãi trả góp,tiền lãi trả chậm - Khoản lãi thu từ hoạt động bán hàng trả chậm trả góp cho vào phần thu nhập khác để tính thuế TNDN Câu hỏi 3: Khi lập BCLCTT, tiền thu từ lãi hoạt động bán hàng trả chậm trả góp thuộc luồng tiền hoạt động nào? Trả lời câu hỏi 3: Tiền lãi thu từ hoạt động bán hàng trả chậm trả góp thuộc luồng tiền từ hoạt động đầu tư III Liên hệ thực tế công ty TNHH thành viên ô tô Thăng Long I Vài nét công ty - Một đại lý Ford lớn miền Bắc toàn quốc - Địa : số 105 – Láng HạĐống Đa- Hà Nội - Phương châm hoạt động : ‘‘Thăng Long Ford – Niềm tin khách hàng’’ - Mục đích hướng đến : ‘‘ Thương hiệu hàng đầu – chất lượng hàng đầu- lựa chọn hàng đầu ’’ Về tổ chức công tác kế tốn cơng ty: -Hình thức kế tốn:cơng ty áp dụng sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ,việc ghi sổ có hỗ trợ phần mềm kế tốn Misa -Chứng từ kế tốn :hình thức chứng từ kế toán sử dụng tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn hành,hợp lí phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước để tính giá hàng xuất kho II Nghiệp vụ bán hàng trả chậm, trả góp cơng ty Ngày 31/12/2014, cơng ty TNHH thành viên kinh doanh ô tô Thăng Long bán trả góp cho khách hàng xe hơi, thu tiền 24 tháng, tháng lần 51.780.819 đ vào cuối tháng (lãi suất ngầm định 1%/tháng) Giá bán thu tiền chưa thuế GTGT 1.000.000.000 đ, thuế GTGT 10%, giá vốn xe 900.000.000 đ Kế toán hạch toán : - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 900.000.000 Có TK 156: 900.000.000 - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131: 1.242.739.656 Có TK 511: 1.000.000.000 Có TK 3331: 100.000.000 Có TK 3387: 142.739.656 - Thu tiền trả góp: Nợ TK 112: 51.780.819 Có TK 131: 51.780.819 -Phân bổ lãi trả góp : Nợ TK 3387: 5.947.486 Có TK 515: 5.947.486 Thuận lợi - - - - Hình thức kế tốn : hình thức chứng từ ghi sổ - đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra Hệ thống chứng từ kế toán: chặt chẽ, quy định pháp luật, đảm bảo xác hợp lý Khi hàng xuất kho ghi nhận giá vốn doanh thu => việc theo dõi chặt chẽ, hợp lý, tránh thất Thời điểm ghi nhận lãi kì phù hợp với nguyên tắc phát sinh kế toán - - Kế tốn sử dụng phương pháp đường thẳng để tính lãi trả góp Doanh thu hoạt động tài kì lớn Cho khách hàng trả góp theo kỳ => tăng số lượng hàng bán, tăng doanh thu Khó khăn - - - - Hình thức kế tốn : ghi chép trùng lặp, việc kiểm tra dồn vào cuối tháng, thông tin thường bị chậm Bộ máy kế tốn : khối lượng cơng việc lớn Chứng từ : không sử dụng phiếu xuất kho => nhầm lẫn việc theo dõi giá vốn hàng bán Sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước tính giá trị hàng xuất => doanh thu chi phí không phù hợp Số lượng khách mua ô tô trả góp lớn, thời gian tính lãi dài => thiếu sót - - Giá trị hàng lớn, theo dõi khách hàng => thời gian chi phí Phần lãi trả hàng tháng khơng có chứng từ chứng minh Khách hàng trả nợ thường không hạn => thêm khoản chi phí thu hồi nợ Hướng giải - - Cần phân loại khách hàng, có phận theo dõi công nợ Nên sử dụng phiếu xuất kho để dễ dàng quản lý, theo dõi, tránh bị quan Thuế loại bỏ hóa đơn chứng từ Nên sử dụng phần mềm quản lý chi tiết khách hàng để dễ dàng phân loại quản lý -Hợp tác với ngân hàng qua gói vay tiêu dùng, chuyển việc thu hồi nợ sang khách hàng để giảm chi phí ... bán hàng trả chậm, trả góp, ghi số tiền trả lần đầu số tiền phải thu bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng lãi phải thu, ghi: Nợ TK 111, 112,131 (Tổng giá tốn) Có TK 511- Doanh thu bán. .. thu từ hoạt động bán hàng trả chậm trả góp cho vào phần thu nhập khác để tính thu? ?? TNDN Câu hỏi 3: Khi lập BCLCTT, tiền thu từ lãi hoạt động bán hàng trả chậm trả góp thu? ??c luồng tiền hoạt động. .. chịu thu? ?? GTGT thu? ??c đối tượng chịu thu? ?? GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Khi bán hàng trả chậm, trả góp, số tiền trả lần đầu số tiền phải thu bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu bán hàng