Bài giảng môn học Kế toán tài chính 1 Chương 5 Nguyễn Thị Mộng Điệp

17 444 0
Bài giảng môn học Kế toán tài chính 1 Chương 5  Nguyễn Thị Mộng Điệp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Bài giảng môn học Kế toán tài chính 1 Chương 5 Kế toán Nợ phải trả cung cấp cho người học các kiến thức Khái niệm và nguyên tắc cơ bản, ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Trường Đại học Mở TP.HCM – Khoa Kế toán Kiểm toán Chương Nội dung Khái niệm nguyên tắc Ứng dụng hệ thống tài khoản kế tốn Kế tốn Nợ phải trả Trình bày thơng tin Mục tiêu Sau học xong chương này, người học có thể:  Giải thích u cầu chuẩn mực kế toán liên quan đến nợ phải trả bao gồm việc ghi nhận, đánh giá trình bày báo cáo tài  Nhận diện vận dụng tài khoản kế tốn thích hợp xử lý giao dịch liên quan đến nợ phải trả Khái niệm nguyên tắc Các văn quy định liên quan Định nghĩa điều kiện ghi nhận Phân loại Đánh giá Ghi nhận Các văn quy định liên quan Tóm tắt định nghĩa điều kiện ghi nhận ☼ VAS 01 - Chuẩn mực chung Quá khứ Hiện Tương lai ☼ VAS 21- Trình bày BCTC ☼ VAS 18- Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng ☼ Thông tư 200/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế Sự kiện giao dịch qua Nghĩa vụ Phải toán nguồn lực toán doanh nghiệp o Thông tư 53/2016/TT-BTC: thông tư sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 200/2014/TT-BTC Số tiền xác định đáng tin cậy Định nghĩa điều kiện ghi nhận Nợ phải trả: Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực Nợ phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế toán có đủ điều kiện: • Chắc chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải tốn, • Khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy Định nghĩa điều kiện ghi nhận Sự kiện qua Để ghi nhận nợ phải trả phải có kiện khứ Điều nhằm ngăn chặn ghi nhận khoản phải trả chưa phải nghĩa vụ Thí dụ Thí dụ Sự kiện gọi kiện qua mà tạo nghĩa vụ tình sau: Sử dụng liệu ví dụ 1, xác định nghĩa Tình 1: Ngày 25/12/20x0, cơng ty An Thịnh mua lơ hàng ghế văn phịng từ cơng ty Hịa Phát.Cơng ty Hịa Phát cho An Thịnh trả chậm 30 ngày Tình 2: Cơng ty ABC bán hàng có điều khoản bảo hành thời gian năm kể từ ngày bán Tại ngày 31/12/20x1, ABC ước tính số tiền bảo hành trả năm sau bao gồm:120 triệu đồng để thực bảo hành cho sản phẩm bán năm (năm 20x1) 60 triệu đồng để thực bảo hành cho sản phẩm bán năm sau (20x2) vụ tình nghĩa vụ pháp Định nghĩa điều kiện ghi nhận Nghĩa vụ Là trách nhiệm doanh nghiệp phải bỏ nguồn lực để toán  Nghĩa vụ pháp lý (legal obligation) nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng văn pháp luật hành  Nghĩa vụ liên đới (constructive obligation) nghĩa vụ phát sinh từ hoạt động doanh nghiệp thông qua sách họ ban hành hồ sơ, tài liệu có liên quan chứng minh cho đối tác khác biết doanh nghiệp chấp nhận thực nghĩa vụ cụ thể lý hay nghĩa vụ liên đới? Định nghĩa điều kiện ghi nhận Phải toán Doanh nghiệp bắt buộc phải thực nghĩa vụ cam kết, doanh nghiệp khơng thể khơng thực tốn cho nghĩa vụ xác định Định nghĩa điều kiện ghi nhận Số tiền đáng tin cậy Tính đáng tin cậy số tiền nợ phải trả:  Thể cụ thể tài liệu kế tốn đó,  Do doanh nghiệp ước tính mà số tiền ước tính Thí dụ 4: Bảo hành sản phẩm Sự kiện qua Hàng bán kèm bảo hành Nghĩa vụ Phải toán Thời điểm lập báo cáo Phải thực bảo hành thời hạn bảo hành được giải thích cách hợp lý Số tiền đáng tin cậy Thí dụ 3: Mua hàng chưa trả tiền Sự kiện qua Nghĩa vụ Số tiền ước tính dựa vào kinh nghiệm bán hàng Bài tập thực hành Phải toán Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để phân tích nghiệp vụ “Kế tốn tự tính lãi vay phải trả theo Nhận hàng hóa, dịch vụ Số tiền đáng tin cậy Thời điểm lập báo cáo Số tiền xác định hóa đơn Phải trả đến hạn tốn hợp đồng vay” có làm phát sinh khoản nợ phải trả hay khơng? Bị kiện khơng tốn, bị phạt trả trễ Phân loại Phân loại theo thời gian chu kỳ kinh doanh  Nợ ngắn hạn khoản nợ phải toán chu kỳ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vòng 12 tháng, kể từ ngày báo cáo  Nợ dài hạn khoản nợ không thỏa mãn điều kiện nợ ngắn hạn Ghi nhận nợ phải trả Nợ phải trả ghi nhận thỏa mãn định nghĩa điều kiện ghi nhận nợ phải trả Đánh giá nợ phải trả  Nợ phải trả ghi nhận theo giá gốc  Nợ phải trả ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá ngày giao dịch Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải quy đổi số tiền khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ "đồng Việt Nam” theo tỷ giá giao dịch ngày lập Báo cáo tài  Nợ phải trả dài hạn đánh giá phương pháp chiết khấu dòng tiền để quy giá trị Thí dụ 5:  Căn vào chứng từ bên, cho biết nợ phải trả ghi nhận công ty nào, số tiền bao nhiêu? Thí dụ 6: Kế tốn khoản vay Vào ngày 31.12.20x0, cơng ty A có khoản bồi thường phải toán sau năm số tiền 100 triệu Lãi suất khoản vay tương tự thị trường 12%  Công ty A ghi nhận khoản nợ phải trả vào ngày 31.12.20x0 bao nhiêu? TK sử dụng Nguyên tắc hạch tốn Sơ đồ kế tốn Thí dụ minh họa 23 Tài khoản sử dụng Ứng dụng hệ thống tài khoản Các khoản vay Phải trả, phải nộp khác Phải trả cho người bán Chi phí phải trả Tài khoản 341 Thuế khoản phải nộp NN Phải trả NLĐ Bên Nợ Bên Có • Số tiền trả nợ; • Số tiền vay, nợ giảm; • Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dư cuối kỳ o Số tiền vay, nợ thuê tài phát sinh kỳ; o Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng đánh giá lại số dư cuối kỳ Số dư bên Có Quỹ khen thưởng, phúc lợi Số dư vay, nợ thuê tài chưa đến hạn trả 22 Ngun tắc hạch tốn Thí dụ  Các chi phí vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả), chi phí thẩm định, kiểm tốn, lập hồ sơ vay vốn hạch tốn vào chi phí tài Trường hợp chi phí phát sinh từ khoản vay riêng cho mục đích đầu tư, xây dựng sản xuất tài sản dở dang vốn hóa Vay ngân hàng 800 triệu đồng tiền mặt, thời hạn vay 24 tháng, lãi suất vay 12%/năm, trả lãi hàng quý tiền ngân hàng Vay dài hạn để mua sắm tài sản cố định phục vụ cho sản xuất, giá mua chưa có thuế GTGT 400.000.000đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Chuyển khoản để trả nợ gốc vay 40 triệu đồng lãi vay (khơng vốn hóa) triệu đồng Yêu cầu: Định khoản kế toán Sơ đồ kế toán Kế toán phải trả người bán  Theo dõi chi tiết số tiền gốc lãi vay cho đối tượng cho vay  Theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trả khoản vay để trình bày vay ngắn hạn hay vay dài hạn lập BCĐKT TK 341(1) Vay tiền TK 111, 112 Thanh toán nợ vay Vay mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ TK 111, 112 TK 156, 211, 621, 641 TK 133 Vay để trả nợ TK sử dụng Nguyên tắc hạch tốn Sơ đồ kế tốn 331 Thí dụ Bài tập thực hành 28 Tài khoản sử dụng Sơ đồ kế toán Tài khoản 331 TK 331 Bên Nợ Bên Có  Số tiền trả cho người bán;  Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ;  Số tiền người bán chấp nhận giảm giá;  Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp nhận;  Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại cho người bán o Số tiền phải trả cho người bán; o Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ thực tế số vật tư, hàng hóa nhận có thơng báo thức Số dư bên Nợ Số dư bên Có Số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả thừa Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp TK 111, 112 Thanh toán, ứng trước tiền cho người bán Vay để trả nợ TK 341 TK 156, 641 Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu TM Mua chịu vật tư, hàng hóa, chi phí TK 133 TK 133 Mua chịu TSCĐ Nguyên tắc hạch toán  Hạch toán chi tiết cho đối tượng người bán  Những vật tư hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hóa đơn thơng báo thức người bán  Kế toán phải hạch toán khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hóa đơn mua hàng TK 515 Chiết khấu toán hưởng TK 711 Khoản nợ phải trả khơng tìm chủ nợ TK 156, 627, 632, TK 211, 213 Thí dụ Mua nguyên vật liệu nhập kho với giá có thuế GTGT 33.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán H Mua chịu lô hàng công ty A với giá mua chưa có thuế GTGT 40.000.000 đồng giao bán chưa thu tiền cho khách hàng K với giá bán chưa có thuế GTGT 50.000.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Xuất quỹ tiền mặt 20.000.000 đồng để ứng trước tiền cho người cung cấp vật tư Chuyển khoản trả hết nợ cho công ty P sau trừ số chiết khấu toán hưởng 1% số nợ, biết số nợ phải trả công ty P 100.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản kế toán Tài khoản sử dụng Bài tập thực hành Mua hàng hóa chưa trả tiền cho người bán B, trị giá mua chưa có thuế GTGT 10% 75 triệu đồng Ứng trước tiền mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm cho người bán M 30 triệu đồng Thanh tốn tồn tiền hàng cho người bán B nghiệp vụ tiền mặt sau trừ khoản chiết khấu toán hưởng 2% Nhập kho nguyên vật liệu mua từ người bán M, trị giá có thuế GTGT 10% 35.200.000đ Phần chênh lệch tiền hàng tiền ứng trước 30 triệu đồng toán tiền mặt Yêu cầu: Định khoản kế toán Kế toán thuế khoản phải nộp NN Tài khoản 333 Bên Nợ Bên Có  Số thuế GTGT khấu trừ kỳ;  Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác nộp vào NSNN;  Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp;  Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá o Số thuế GTGT đầu số thuế GTGT hàng nhập phải nộp o Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác phải nộp vào NSNN Số dư bên Nợ Số dư bên Có Số thuế khoản phải nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác cịn phải nộp vào NSNN Ngun tắc hạch tốn  Kế tốn tính xác định số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp cho Nhà nước theo Luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp  Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp cịn phải nộp  Doanh nghiệp xác định thuế phải nộp sở ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán TK sử dụng Nguyên tắc hạch toán Sơ đồ kế tốn Thí dụ minh họa 34 Sơ đồ kế toán – Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ kế toán – Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3332 TK 3331 TK 133 TK 111, 112, 131 Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT DT đượckhấu trừ thu nhập phát sinh TK 111, 112, 131 TK 112 Nộp thuế TK 511, 515, 711 Thuế GTGT Thuế TTĐB phải nộp bán hàng TK 111, 112, 131 TK 511 HBBTL, GGHB,CKTM TK 521 Thuế GTGT hàng TK 133 nhập Thuế TTĐB phải nộp nhập Nộp thuế TK 156, 211, TK 111, 112 Sơ đồ kế toán – Thuế Xuất Nhập TK 3333 TK 112 Nộp thuế Thuế xuất phải nộp TK 111, 112, 131 TK 511 Thuế nhập phải nộp TK 156, 211, Bài tập thực hành Bán hàng chưa thu tiền, giá bán 200 triệu đồng (chưa có thuế GTGT 10%) Xuất lơ hàng trị giá 2.000USD, tỷ giá 20.000đ/USD Thuế suất thuế xuất 5% Nhập hàng A để tiêu thụ nội địa, số lượng 10.000cái, đơn giá 0,5 usd/cái Thuế suất thuế nhập 4%, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chuyển khoản để nộp đủ thuế Tỷ giá giao dịch 20.100đ/usd Bán lô hàng P với giá bán có thuế TTĐB 65% chưa có thuế GTGT 10% 363 triệu đồng chưa thu tiền khách hàng Yêu cầu: Định khoản kế toán Sơ đồ kế toán – Thuế thu nhập DN TK 3334 TK 111,112 Nộp thuế Kế toán khoản phải trả cho NLĐ TK 8211 Hàng quý TK sử dụng Cuối năm, CL số tạm nộp < thực tế phải nộp Sơ đồ kế toán Cuối năm, CL số tạm nộp > thực tế phải nộp Thí dụ minh họa 43 Tài khoản sử dụng Thí dụ Số thuế GTGT khấu trừ vào cuối kỳ 40 triệu đồng Theo tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế phải nộp 120 triệu đồng Nhập lô hàng A, giá nhập quy đổi theo tỷ giá ngày giao dịch thành VND 21 triệu đồng (tương đương 1.000 USD, hàng A phải chịu thuế nhập thuế GTGT với thuế suất 20% 10%) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp công nhân viên doanh nghiệp triệu đồng Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế mơn cho năm tài triệu đồng Lệ phí trước bạ xe đưa đón nhân viên văn phịng triệu đồng Nộp thuế tiền mặt Nhận thông báo số tiền nộp phạt vi phạm hành thuế triệu đồng Yêu cầu: Định khoản kế tốn Tài khoản 334 Bên Nợ Bên Có  Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản trả, chi, ứng trước cho người lao động;  Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động o Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội khoản phải trả, cho người lao động Số dư bên Có Các khoản tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng có tính chất lương khoản phải trả cho người lao động Sơ đồ kế tốn Kế tốn Chi phí phải trả TK 334 TK 138, 141, 3335 TK 111, 112 TK 511 Các khoản phải khấu trừ vào lương/ thu nhập NLĐ Ứng lương, toán lương khoản khác cho NLĐ Lương khoản mang tính chất lương phải trả cho NLĐ TK 622, 627, TK sử dụng 641, 642 Nguyên tắc hạch toán Tiền thưởng phải trả NLĐ từ quỹ KT-PL TK 353 Trả lương, thưởng SP, HH Sơ đồ kế toán BHXH phải trả NLĐ TK 3383 TK 33311 TK 338 Thí dụ minh họa Trừ lương khoản trích theo lương 47 Tài khoản sử dụng Bài tập thực hành Định khoản nghiệp vụ phát sinh công ty P tháng 10.20x1 sau: Chi tiền mặt tạm ứng lương cho công nhân viên: 180.000.000đ Tính lương phải trả cho phận sau: • Bộ phận cơng nhân trực tiếp SX: 200.000.000đ • Bộ phận nhân viên phân xưởng: 20.000.000đ • Bộ phận văn phịng: 50.000.000đ Khoản khấu trừ lương nhân viên văn phịng gồm: • Thuế thu nhập cá nhân: 4.000.000đ • Tạm ứng thừa: 500.000đ Khoản thưởng quý chi Quỹ khen thưởng 4.000.000đ Tài khoản 335 Bên Nợ Bên Có  Các khoản chi trả thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả;  Số chênh lệch chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế ghi giảm chi phí o Trích trước chi phí vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Số dư bên Có Chi phí phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế chưa phát sinh Nguyên tắc hạch toán Sơ đồ kế toán TK 335  Chỉ hạch toán vào tài khoản nội dung chi phí phải trả sau: – Các khoản phải trả cho hàng hóa, dịch vụ nhận từ người bán thực tế chưa chi trả chưa có hóa đơn chưa đủ hồ sơ, tài liệu kế toán – Phải trả tiền lương nghỉ phép – Trích trước chi phí thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa, vụ xây dựng kế hoạch ngừng sản xuất – Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau – DN kinh doanh BĐS: Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm bất động sản bán Nguyên tắc hạch toán (tiếp)  Phải lập dự tốn chi phí dự tốn trích trước phải có chứng hợp lý, tin cậy khoản chi phí phải trích kỳ  Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán năm, khoản chi phí phải trả phải tốn với số chi phí thực tế phát sinh Số chênh lệch số trích trước chi phí thực tế phải xử lý theo sách tài hành  Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng cuối năm phải giải trình thuyết minh báo cáo tài TK 334 Lương nghỉ phép thực tế phải trả TK 111, 152, 334, 338, Chi phí ngừng SX thực tế phát sinh TK 1112, 112 Trích trước tiền lương nghỉ phép CNTTSX TK 622 Trích trước chi phí ngừng SX theo kế hoạch TK 627 Lãi vay phải trả (lãi trả sau) TK 635, 241 Trả lãi vay đến hạn TK 3411 Trả nợ gốc Thí dụ 10 Doanh nghiệp X vay khoản vốn đầu tư xây dựng chế biến gỗ Theo thỏa thuận với ngân hàng Y, số tiền lãi trả định kỳ vào ngày 20 tháng Vào thời điểm ngày 31/12/20x0, doanh nghiệp X tính lãi vay phải trả cho khoản vay xây dựng phân xưởng sản xuất 16.000.000 đồng (tính từ 20/12/20x0 đến 31/12/20x0) Phân xưởng có thời gian thi cơng dự kiến 15 tháng Trích tiền gởi ngân hàng để trả khoản nợ dài hạn đến hạn trả 60.000.000đồng khoản lãi vay phải trả (đã trích trước) 16.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản kế toán Kế toán Phải trả, phải nộp khác Sơ đồ kế tốn- Các khoản trích theo lương TK 338 (2,3,4,6) TK sử dụng TK 334 Tính BH phải trả cho NLĐ Tính vào chi phí TK 622, 627, 641, 642 Sơ đồ kế toán TK 112 Nộp khoản cho Trừ lương NLĐ TK 334 quan quản lý Tỷ lệ trích khoản theo lương Nhận tiền quan TK 112 BH tốn Thí dụ tập thực hành 53 Mức tính BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ (Từ 01/01/2014) Tài khoản sử dụng Tài khoản 338 Bên Nợ Bên Có  Xử lý tài sản thừa  Bảo hiểm xã hội phải trả cho NLĐ;  Kinh phí cơng đồn chi đơn vị;  Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nộp;  Phân bổ doanh thu CTH;  Phân bổ lãi trả chậm; o Giá trị tài sản thừa chờ xử lý; o Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; o Nhận tiền BHXH quan bảo hiểm toán; o Doanh thu CTH phát sinh ; o Lãi trả chậm, trả góp từ bán hàng; Số dư bên Nợ Số dư bên Có Số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp Số tiền phải trả, phải nộp; BHXH BHTN BHYT KPCĐ Tổng Tính vào chi phí 18% 1% 3,0% 2% 24,0% Trừ lương NLĐ 8% 1% 1,5% - 10,5% 26% 2% 4,5% 2% 34,5% Tổng 56 Thí dụ 11 Thí dụ 12 Cuối tháng, kế tốn tính khoản trích theo lương theo quy định hành biết lương phải trả kỳ phận sau:  Công nhân trực tiếp sản xuất: 100.000.000đ  Nhân viên phân xưởng: 6.000.000đ  Nhân viên văn phòng: 20.000.000đ Xuất quỹ tiền mặt nộp Bảo hiểm xã hội cho quan Bảo hiểm xã hội 18.000.000 đồng Nhận khoản trợ cấp BHXH từ quan BHXH 4.000.000 đồng tiền gởi ngân hàng Yêu cầu: Định khoản kế toán Sơ đồ kế toán- Doanh thu chưa thực TK 3387 TK 515 TK 511 Kết chuyển lãi trả chậm Kết chuyển DTCTH Lãi trả chậm TK 511, TK 3331 Giá toán TK 131 Doanh thu Thuế GTGT Doanh thu nhận trước bán hàng CCDV TK 111, 112 Bán hàng trả góp năm, giá trả chưa có thuế GTGT 100.000.0000 đồng, giá trả chậm 140.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Cuối tháng, phân bổ số lãi trả chậm Nhận trước tiền thuê tháng thuê hoạt động tài sản cố định chuyển khoản, số tiền thuê hàng tháng chưa có thuế GTGT 3.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Cuối tháng, phân bổ tiền cho thuê TSCĐ Yêu cầu: Định khoản kế toán Bài tập thực hành Tính tốn định khoản nghiệp vụ sau: Cuối tháng, kế tốn tính lương phải trả cho phận sau:Bộ phận công nhân trực tiếp SX: 200.000.000đ; Bộ phận nhân viên phân xưởng: 20.000.000đ; Bộ phận văn phịng: 50.000.000đ Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN Trợ cấp BHXH trả kỳ 2.800.000đ Nộp BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Thanh toán lương, thưởng cho NLĐ tiền gửi ngân hàng Nhập kho số nguyên vật liệu phát thừa so với hóa đơn lượng hàng trị giá 1.000.000đồng, trị giá mua chưa có thuế GTGT theo hóa đơn 20.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Khoản tiền mặt thừa nguyên nhân xử lý ghi tăng thu nhập khác 1.000.000đ Kế toán Quỹ khen thưởng, phúc lợi Sơ đồ kế toán- Quỹ khen thưởng TK 3531 TK sử dụng TK 334 Khen thưởng cho NLĐ đơn vị TK 111,112 Chi thưởng cho cá nhân, đơn vị bên Khi trích lập quỹ TK 421 Ngun tắc hạch tốn Sơ đồ kế tốn Thí dụ tập thực hành 61 Tài khoản sử dụng Sơ đồ kế toán- Quỹ phúc lợi Tài khoản 353 Bên Nợ Bên Có  Các khoản chi tiêu quỹ khen thưởng, phúc lợi;  Giảm quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ tính hao mòn, nhượng bán, lý, phát thiếu kiểm kê TSCĐ;  Đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi o Trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi o Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ TK 3532 TK 111, 112 TK 214 Số dư bên Có Số quỹ khen thưởng, phúc lợi doanh nghiệp Tính hao mịn TSCĐ đầu tư quỹ PL TK 3533 Chi cho hoạt động phúc lợi, trợ cấp khó khăn, hoạt động từ thiện Kết chuyển NG TSCĐ hồn thành từ quỹ PL Khi trích lập quỹ TK 421 Bài tập thực hành Thí dụ 13 Căn vào kết kinh doanh cuối năm, doanh nghiệp tạm tạm trích quỹ khen thưởng 30.000.000đ quỹ phúc lợi 20.000.000đ Giám đốc định trích quỹ khen thưởng để thưởng cho công nhân viên 50.000.000đ Thủ quỹ chi tiền mặt theo định khen thưởng cho công nhân trực tiếp sản xuất 40.000.000đ nhân viên văn phòng 10.000.000đ Mua tài sản cố định dùng cho hoạt động phúc lợi, giá mua 40.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10%, trả cho người bán chuyển khoản Doanh nghiệp dự tính sử dụng TSCĐ năm Yêu cầu: Định khoản kế tốn Trình bày thơng tin Trên Bảng cân đối kế toán Phân loại nợ phải trả ngắn hạn dài hạn Không Bù trừ tài sản nợ phải trả: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các thông tin dòng tiền liên quan đến nợ phải trả Bản thuyết minh BCTC Thuyết minh chi tiết khoản phải trả: Thuyết minh nợ tiềm tàng khoản cam kết Tại ngày 31.12.20x0, cơng ty ABC có số liệu sau: Mua hàng chưa trả tiền cho người bán, trị giá 400 triệu đồng, hạn toán tháng 6.20x1 Vay ngân hàng N số tiền 300 triệu đồng cách năm thời hạn toán ngày 1.4.20x1 Khoản nợ công ty M 20 triệu đồng từ nhiều năm trước Công ty M bỏ sót khoản nợ sổ sách Ngày 10.10.20x0, cơng ty M giải thể hồn tồn Tiền th cịn phải trả cơng ty th tài C 300 triệu đồng năm nữa, số phải trả năm 20x1 120 triệu đồng Doanh nghiệp ước tính khoản chi phí phải trả cho việc sửa chữa máy móc năm 20x1 103 triệu đồng Tiền thuê nhà phải trả quý 4.20x0 30 triệu đồng, đơn vị chưa trả tiền chưa nhận hố đơn bên cho thuê mà tự tính theo hợp đồng Khoản bồi thường cho việc sản phẩm gây hại cho người tiêu dùng chưa xác định số tiền chưa xử Được biết khách hàng kiện từ tháng 10.20x0 đòi bồi thường 300 triệu đồng Tiền lương tháng 12.20x0 chưa toán cho công nhân 140 triệu đồng Yêu cầu: Hãy phân biệt nợ ngắn hạn, nợ dài hạn tính tổng số nợ phải ... thu nhập phát sinh TK 11 1, 11 2, 13 1 TK 11 2 Nộp thuế TK 51 1 , 51 5 , 711 Thuế GTGT Thuế TTĐB phải nộp bán hàng TK 11 1, 11 2, 13 1 TK 51 1 HBBTL, GGHB,CKTM TK 5 21 Thuế GTGT hàng TK 13 3 nhập Thuế TTĐB phải... nộp nhập Nộp thuế TK 15 6, 211 , TK 11 1, 11 2 Sơ đồ kế toán – Thuế Xuất Nhập TK 3333 TK 11 2 Nộp thuế Thuế xuất phải nộp TK 11 1, 11 2, 13 1 TK 51 1 Thuế nhập phải nộp TK 15 6, 211 , Bài tập thực hành Bán... 3 41( 1) Vay tiền TK 11 1, 11 2 Thanh toán nợ vay Vay mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ TK 11 1, 11 2 TK 15 6, 211 , 6 21, 6 41 TK 13 3 Vay để trả nợ TK sử dụng Nguyên tắc hạch toán Sơ đồ kế tốn 3 31 Thí dụ Bài

Ngày đăng: 14/05/2017, 21:52

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan