Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán tài chính Chương 8 Hệ thống báo cáo tài chính cung cấp cho người học các kiến thức Tổng quan về BCTC, thông tin trên Bảng cân đối kế toán, thông tin trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, mối quan hệ giữa BCĐKT và BCKQHĐKD,... Mời các bạn cùng tham khảo.
2016 Nội dung ĐẠI HỌC MỞ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Tổng quan BCTC Thông tin Bảng cân đối kế toán Thông tin Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD Thông tin BCLCTT Thông tin thyết minh BCTC Một số hạn chế BCTC Tổng quan báo cáo tài Mục tiêu Giải thích định dạng thông tin BCTC Bản chất báo cáo tài Giải thích kết cấu thông tin Bảng cân đối kế toán Giải thích kết cấu thông tin BCKQHĐKD Các báo cáo tài Đánh giá mối quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD Thông tin BCTC Giải thích kết cấu thông tin BCLCTT Yêu cầu BCTC Giải thích kết cấu thông tin thuyết minh BCTC Kỳ lập BCTC 2016 Bản chất Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Đối tượng sử dụng nhu cầu thông tin Các khái niệm Mục đích báo cáo tài chính: Là hình thức cung cấp thông tin kế toán cách tổng quát cho đối tượng sử Phân bổ nguồn lực kinh tế dụng thông tin, chủ yếu đối tượng bên Kết cấu Bảng cân đối kế toán yếu tố BCĐKT Thông tin báo cáo tài chính: Nguyên tắc lập - Tình hình tài - Tình hình kết kinh doanh Ý nghĩa tiêu Bảng cân đối kế toán - Tình hình lưu chuyển tiền - Giải thích chi tiết Thông tin BCTC Thông tin Tình hình tài Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Nội dung Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Bảng cân đối kế toán Tính chất Thời điểm Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Phản ánh đối tượng kế toán ngày báo cáo (báo cáo Báo cáo kết Sự thay đổi hoạt động kinh doanh tình hình tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Sự vận động nguồn lực kinh tế Sự thay đổi tương ứng nguồn hình thành Thời kỳ Các thông Bản thuyết minh tin bổ sung báo cáo tài Số liệu chi tiết giải thích Thời điểm thời kỳ thời điểm) Phản ánh tình hình tài doanh nghiệp 2016 Tài sản dài hạn Kết cấu BCĐKT Tài sản Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Tài sản ngắn hạn • Tiền tương đương tiền: Bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển tương đương tiền • Đầu tư ngắn hạn: Là khoản đầu tư cho mục tiêu ngắn hạn, gồm: chứng khoán ngắn hạn đầu tư ngắn hạn khác • Các khoản phải thu dài hạn: Bao gồm khoản phải thu dài hạn khách hàng, phải thu nội phải thu khác có tính chất dài hạn • Tài sản cố định: Bao gồm nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý, lâu năm , tài sản vô quyền sử dụng đất, nhãn hiệu hàng hóa; quyền phát hành… chi phí xây dựng dở dang • Bất động sản đầu tư: Bao gồm bất động sản sử dụng vào mục đích cho thuê hoạt động, chờ tăng giá chưa có mục đích sử dụng • Các khoản đầu tư dài hạn: Là khoản đầu tư có thời hạn thu hồi năm, gồm đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết đầu tư dài hạn khác • Tài sản dài hạn khác: Bao gồm chi phí trả trước dài hạn, ký quỹ dài hạn… 11 Thông tin cung câp tư bảng cân đối kế toán Tình hình tài chính: • Các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát: tổng nguồn lực phân bổ nguồn lực • Khoản phải thu: Bao gồm khoản phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội khoản phải thu khác • Các nguồn tài trợ cho tài sản: Ngắn hạn/dài hạn; Có • Hàng tồn kho: Bao gồm hàng đường, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí SXKD dở dang, thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán • Khả trả nợ tới hạn • Tài sản ngắn hạn khác: Gồm chi phí trả trước, tạm ứng, ký quỹ ngắn hạn… 10 lãi/không có lãi; Nợ phải trả/vốn chủ sở hữu 12 2016 Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD Báo cáo kết kinh doanh Khái niệm Các yếu tố báo cáo KQHĐKD Giải thích tình hình kinh doanh khả tạo lợi Doanh thu bán hàng Toàn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận kỳ tập đoàn (bán sản phẩm, cho thuê văn phòng…) Các khoản giảm trừ Các khoản trừ khỏi doanh thu chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá…, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất (nếu có) Doanh thu Doanh thu thực trừ khoản giảm trừ Số tiền doanh thu thực doanh nghiệp thực kỳ nhuận doanh nghiệp Ý nghĩa thông tin Báo cáo KQHĐKD vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ Giá vốn hàng Giá cung cấp, bao gồm giá gốc hàng hóa nguyên vật liệu bán chi phí chế biến cung cấp dịch vụ 13 Khái niệm 15 Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD (tiếp) Lợi nhuận gộp Báo cáo KQHĐKD báo cáo đo lường thành công doanh nghiệp trong khoảng thời gian định Các doanh nghiệp nhà đầu tư sử dụng báo cáo KQHĐKD để xác định lợi nhuận, giá trị đầu tư khả trả nợ • Chênh lệch giá bán giá thành/giá vốn trực tiếp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ • Số tiền dùng trang trải chi phí hoạt động tạo lợi nhuận chủ yếu doanh nghiệp Chi phí bán hàng chủ nợ để giúp họ dự đoán số lượng, thời gian, tính • Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm chi phí vận chuyển hàng bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng bán hàng, quảng cáo, Bảo hành… không chắn dòng tiền Chi phí quản lý doanh nghiệp Báo cáo KQHĐKD cung cấp thông tin cho nhà đầu tư • Chi phí trì máy quản lý chi phí chung khác tiền lương, vật dụng, khấu hao phận quản lý 14 16 2016 Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD (tiếp) Thông tin cung cấp từ báo cáo KQKD Doanh thu tài • Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức chia khoản • đầu tư khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ giá…) Giải thích tình hình kinh doanh khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp Quy mô kinh doanh Chi phí tài Khả tạo lợi nhuận • Chi phí lãi vay, khoản dự phòng giảm giá chứng khoán, • lỗ chênh lệch tỷ giá… So với doanh thu Lợi nhuận từ HĐKD Phân theo hoạt động • Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường doanh nghiệp • Bằng lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng, chi phí quản lý cộng với • phần lãi lỗ hoạt động tài Tiếp cận theo chi phí 17 19 Các yếu tố Báo cáo KQHĐKD (tiếp) Lãi/lỗ khác • Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ hoạt động hoạt động kinh doanh bình thường doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, lý tài sản cố định, khoản phạt hay bồi thường… Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lợi nhuận trước thuế • Lợi nhuận trước tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp • Được gọi Lợi nhuận kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế Chi phí thuế TNDN hành • Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp kỳ tính sở Luật thuế Khái niệm Kết cấu Cách lập Nhắc lại nguồn số sở dồn liệu tích Giải thích kết cấu BCLCTT Ý nghĩa thông tin Chi phí thuế TNDN hoãn lại • Khoản thuế mà doanh nghiệp hoãn hay nộp trước chênh lệch tạm thời lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Lợi nhuận sau thuế 18 20 2016 Khái niệm Cách lập nguồn số liệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Được lập theo hai phương pháp Phương pháp trực tiếp Phương pháp gián tiếp - Là báo cáo tài tổng hợp - Phản ánh họat động doanh nghiệp qua Nguồn số liệu dùng để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: nghiệp vụ ghi chép tài dòng tiền vào dòng tiền doanh nghiệp khoản tiền tương đương tiền - Giải thích thay đổi tiền qua kỳ tài 21 23 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Kết cấu báo cáo lưu chuyển tiền tệ Là nghiệp vụ liên quan đến mua hay sản xuất hàng dịch vụ cung cấp cho khách hàng Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh Dòng tiền hoạt động kinh doanh phản ánh: o Thu từ bán hàng dịch vụ Dòng tiền từ hoạt động tài o Chi cho nguồn lực dùng cung cấp hàng hóa, dịch vụ Dòng tiền vào/ doanh nghiệp 22 24 2016 từ đầu hoạttư động đầu tư Dòng tiền từDòng hoạt tiền động Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh – PP trực tiếp Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước Bao gồm dòng tiền vào liên quan đến hoạt động mua lý tài sản dài hạn khoản đầu tư I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 khác không xem tương đương tiền 27 • Bài tập thực hành Dựa vào thông tin sau, xác định dòng tiền từ hoạt động kinh doanh tháng đầu năm Công ty Nước tinh khiết DP: (Đơn vị tính 1.000 đồng) Chỉ tiêu Thu tiền khách hàng Số tiền Chỉ tiêu 268.000 Chi mua thiết bị Số tiền 76.500 Chi cho người lao động 57.500 Chi bưu phí 7.500 Chi cho dịch vụ tiện ích 20.000 Chi cho chủ sở hữu 5.000 Chi mua bảo hiểm Thu tiền bán thiết bị 23.000 Chi mua hàng hóa 83.500 18.500 26 Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 2016 Dòng tiền từ hoạt động tài • Bài tập thực hành Số liệu sau phát sinh tiền thu chi kỳ tài Bao gồm dòng tiền vào liên quan đến hoạt động gây thay đổi quy mô thành phần vốn chủ sở hữu nợ vay gần công ty mỹ phẩm 9X (đơn vị tính đồng) Số tiền lúc đầu kỳ 163.500.000 Chia lãi cho chủ sở hữu: 25.000.000 Chi trả cho công nhân viên 40.000.000 Chi trả cho dịch vụ tiện ích 22.000.000 Chi mua thiết bị Thu tiền phát hành cổ phiếu 1.000.000.000 Thu tiền bán miếng đất Chi tiền mua vật dụng 135.000.000 200.000.000 18.000.000 29 31 Dòng tiền từ hoạt động tài • Bài tập thực hành Chỉ tiêu Mã số III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Năm Năm trước Chi tiền mua hàng hóa 84.000.000 Thu tiền từ khách hàng 147.500.000 Chi tiền trả nợ vay 350.000.000 Chi tiền mua nhà xưởng 750.000.000 Chi tiền thuê nhà 240.000.000 Yêu cầu: a) Dùng số liệu để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp cho Công ty mỹ phẩm 9X b) Hãy cho biết nguồn tiền chủ yếu từ đâu tiền sử dụng chủ yếu vào đâu công ty? 32 2016 Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh – PP trực tiếp Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 04 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 05 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước Ý nghĩa thông tin Giải thích thông tin BCLCTT sở để phân tích họat II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 động kinh doanh doanh nghiệp Cung cấp thông tin quan trọng để đánh giá hiệu định khứ viễn cảnh tương lai So sánh Dòng tiền từ HĐKD/LN thuần: so sánh với công ty khoảng thời gian với công ty khác ngành nhằm so sánh hiệu suất dòng tiền doanh nghiệp Trả lời câu hỏi Lợi nhuận tiền không nhau? 36 2016 Mục đích Bản thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài BCTC doanh nghiệp, nhằm đưa thông tin chi tiết mở rộng thông tin tóm tắt BCTC, để giúp người sử dụng Khái niệm Mục đích Cơ sở lập Nội dung hiểu rõ tình hình họat động thực tế DN khoảng thời gian báo cáo 37 Khái niệm Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống BCTC doanh nghiệp lập để bổ sung, giải thích thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà BCTC khác không trình bày rõ ràng chi tiết 38 39 Nội dung Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn: Là công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân Lĩnh vực kinh doanh: Nêu rõ sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh Tổng số công nhân viên lao động khác: Nêu rõ số lượng lao động bình quân năm doanh nghiệp kể lao động đăng ký quỹ lương lao động thuê Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính: Nêu rõ kiện môi trường pháp lý, diễn biến thị trường, đặc điểm họat động kinh doanh, quản lý, tài kiện sát nhập, chia, tách, thay đổi quy mô… có ảnh hưởng đến báo cáo tài doanh nghiệp 40 2016 Nội dung (tiếp) Tóm tắt phương pháp kế toán ghi nhận: o Ngoại tệ o Các khoản phải thu o Hàng tồn kho o Tài sản cố định Bổ sung số liệu chi tiết o Tiền tương đương tiền o Hàng tồn kho o Tài sản cố định 41 Hạn chế thông tin BCTC Người dùng bên thường cần phải biết giá trị công ty, nhiên BCTC không phản ánh giá trị thị trường doanh nghiệp Nhiều tài sản kinh tế vô hình không ghi nhận BCTC Ví dụ danh tiếng cho sản phẩm cao cấp dịch vụ khách hàng Một số số liệu ước tính phân bổ Sử dụng giá gốc, không phản ánh giá hành Một số nghiệp vụ không ghi chép Một số nguồn lực chi phí không trình bày Cung cấp thông tin không kịp thời 42 ... đối tượng bên Kết cấu Bảng cân đối kế toán yếu tố BCĐKT Thông tin báo cáo tài chính: Nguyên tắc lập - Tình hình tài - Tình hình kết kinh doanh Ý nghĩa tiêu Bảng cân đối kế toán - Tình hình lưu...2016 Bản chất Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Đối tượng sử dụng nhu cầu thông tin Các khái niệm Mục đích báo cáo tài chính: Là hình thức cung cấp thông tin kế toán cách tổng quát cho đối... chuyển tiền - Giải thích chi tiết Thông tin BCTC Thông tin Tình hình tài Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Nội dung Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Bảng cân đối kế toán Tính