Đang tải... (xem toàn văn)
Bài 1: Những nhận định sau đây là Đúng hay Sai. Giải thích ngắn gọn. a. Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng của quản lý và tồn tại ở tất cả các khâu của quá trình quản lý. b. Theo quan điểm hiện đại, kiểm toán chính là kiểm tra kế toán. c. Thực trạng của hoạt động tài chính được phản ánh toàn bộ trên tài liệu kế toán. d. Kiểm toán có hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến. e. Kiểm toán nội bộ được xem là sự kiểm soát bên ngoài đối với ban quản trị công ty. f. Kiểm toán hoạt động chỉ được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập. g. Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Nhà nước, kiểm toán viên độc lập và kiểm toán viên nội bộ nhất thiết
Bài tập kiểm toán BÀI TẬP KIỂM TOÁN CĂN BẢN Bài 1: Những nhận định sau Đúng hay Sai Giải thích ngắn gọn a Kiểm tra, kiểm soát chức quản lý tồn tất khâu trình quản lý b Theo quan điểm đại, kiểm toán kiểm tra kế toán c Thực trạng hoạt động tài phản ánh toàn tài liệu kế toán d Kiểm toán có hai chức xác minh bày tỏ ý kiến e Kiểm toán nội xem kiểm soát bên ban quản trị công ty f Kiểm toán hoạt động thực kiểm toán viên độc lập g Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Nhà nước, kiểm toán viên độc lập kiểm toán viên nội thiết phải có chứng kế toán viên công chứng CPA h Khái niệm trọng yếu hiểu quy mô tiền khoản mục i Nếu mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục cụ thể BCTC nhỏ lượng chứng kiểm toán cần thu thập lớn j Rủi ro tiềm tàng liên quan đến hoạt động ngành nghề kinh doanh khách hàng nên kiểm toán viên kiểm soát rủi ro này, không đánh giá chúng k Rủi ro kiểm toán khả kiểm toán viên không phát sai sót trọng yếu trình kiểm toán l Nếu khoản mục BCTC có rủi ro kiểm toán cao, kiểm toán viên xác lập mức trọng yếu cho khoản mục lớn m Để dễ kiểm soát, người bảo vệ tài sản nên người phụ trách sổ sách kế toán tài sản n Thử nghiệm kiểm soát thực kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát thấp/trung bình o Thử nghiệm kiểm soát thực kiểm toán p Thử nghiệm thực kiểm toán q Nếu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hoạt động hữu hiệu, kiểm toán viên cần thực thử nghiệm kiểm soát r Thử nghiệm bao gồm thủ tục phân tích thử nghiệm chi tiết số dư, nghiệp vụ s Nếu rủi ro kiểm soát đánh giá cao, kiểm toán viên tăng cường thực thủ tục phân tích t Việc kiểm tra chứng từ gốc, kiểm tra theo trình tự ghi sổ kế toán đến sổ Cái giúp kiểm toán viên thu thập chứng cho sở dẫn liệu phát sinh u Kiểm kê cung cấp chứng có độ tin cậy cao để xác minh hữu tài sản v Trong kiểm toán, kỹ thuật xin xác nhận bên thứ ba thuộc loại thử nghiệm kiểm soát w Vấn đề trung tâm chọn mẫu kiểm toán phải chọn mẫu đại diện x Chọn mẫu theo khối phương pháp chọn mẫu phi xác suất y Phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên không áp dụng cho mô hình chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ z Trong kiểm toán tài chính, trường hợp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán lý khách quan kiểm toán viên đưa ý kiến bác bỏ báo cáo tài kiểm toán Bài 2: Dưới danh sách mục đích kiểm toán khác nhau: a Thẩm tra thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập cao ông Giám đốc doanh nghiệp Nhà nước để xem ông ta có nộp đầy đủ khoản thuế thu nhập theo quy định thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập cao không? Trang Bài tập kiểm toán b Xác định tính hiệu lực hiệu chương trình đặc biệt, trợ giúp đồng bào bị bão lụt bão số miền trong, chi từ ngân sách nhà nước c Nghiên cứu nghiệp vụ sử dụng máy vi tính tổ chức X nhằm đánh giá xem Trung tâm máy tính tổ chức có hoạt động hiệu không? d Thẩm tra khả thành công việc đưa sản phẩm thị trường thành phố HCM e Xác minh khoản thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà nội để xem luật thuế có thực nghiêm túc không? f Xác định xem Báo cáo tài đại lý quảng cáo Y có trình bày cách hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán chấp nhận rộng rãi không? Yêu cầu: Với kiểm toán nói trên, cho biết loại hình kiểm toán (KTTC, KTTT, KTHĐ) chủ thể kiểm toán (KTNN, KTĐL, KTNB) tương ứng? Bài 3: Dưới sai phạm mà KTV phát liên quan đến khoản mục Hàng tồn kho BCTC Hãy cho biết sở dẫn liệu có liên quan? a Khi kiểm kê HTK, nhân viên kiểm kê công ty khách hàng đếm số mặt hàng hai lần b Một số hàng hóa gửi bán không tính vào hàng tồn kho công ty c Phương pháp tính giá hàng tồn kho không trình bày BCTC d Khoản mục HTK BCTC bao gồm mặt hàng công ty nhận bán hộ cho đơn vị khác e Một số mặt hàng phản ánh theo giá gốc, lúc giá trị thực chúng lại thấp Bài 4: Khi thiết kế chương trình kiểm toán số khoản mục BCTC, KTV đưa mục tiêu kiểm toán chi tiết sau: Đối với khoản phải thu khách hàng: a Khoản phải thu bao gồm tất quyền phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo b Khoản phải thu phân loại đắn trình bày phù hợp BCĐKT c Các khoản dự phòng phải thu khó đòi ước tính hợp lý d Khoản phải thu thể quyền hợp pháp công ty khoản nợ khách hàng e Khoản phải thu BCTC có thật vào ngày lập báo cáo Đối với Hàng tồn kho: f HTK phân loại đắn trình bày phù hợp BCTC g Tất HTK chậm luân chuyển, hư hỏng hay lạc hậu xác định đắn so sánh với giá trị thực HTK phải phản ánh theo giá thấp giá gốc giá trị h Công ty khách hàng chịu trách nhiệm rủi ro chủ yếu có quyền lợi ích chủ yếu phát sinh quyền sỡ hữu hàng tồn kho đem lại i Hàng tồn kho trình bày báo cáo hữu vào ngày lập báo cáo Đối với TSCĐ: j Tài sản cố định ghi BCTC tài sản sử dụng vào ngày lập báo cáo k Công ty có quyền kiểm soát toàn tài sản cố định trình bày báo cáo vào ngày lập BCĐKT l Phương pháp khấu hao TSCĐ khách hàng công khai thích hợp Thuyết minh BCTC Đối với Doanh thu bán hàng: m Tất doanh thu bán hàng phải ghi nhận báo cáo n Các nghiệp vụ bán hàng phát sinh tính toán, ghi sổ cộng dồn xác Số liệu BCTC khớp với số liệu sổ sách kế toán Trang Bài tập kiểm toán o Doanh thu phát sinh hạch toán niên độ p Doanh thu bán hàng phân loại trình bày đắn BCTC Yêu cầu: Cho biết sở dẫn liệu BCTC tương ứng với mục tiêu kiểm toán chi tiết Bài 5: Tìm hiểu sở dẫn liệu mục tiêu kiểm toán chi tiết khoản mục sau Báo cáo tài chính: a Hàng tồn kho b Tài sản cố định hữu hình c Phải thu khách hàng d Phải trả cho người bán e Doanh thu bán hàng f Chi phí bán hàng (chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao TSCĐ) g Dự phòng giảm giá tài sản (hàng tồn kho, đầu tư chứng khoán, phải thu) Bài 6: Tại doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ kế toán viên định khoản sau: a DN mua thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng với giá mua chưa thuế GTGT 180.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% toán chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá bán toán Chi phí vận chuyển lắp đặt 2.000.000 toán tiền mặt Toàn chi phí mua sắm thiết bị nói tài trợ nguồn vốn kinh doanh Định khoản: Nợ TK 211: 180.020.000 Nợ TK 133: 18.000.000 Có TK 112: 196.020.000 Có TK 111: 2.000.000 b Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê đất năm với công ty X, năm phải trả cho công ty X 66.000.000, thuế GTGT 6.000.000 Doanh nghiệp toán tiền thuê năm chuyển khoản Định khoản: Nợ TK 213: 300.000.000 Nợ TK 133: 30.000.000 Có TK 112: 66.000.000 Có TK 331: 264.000.000 c Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn kế hoạch TSCĐ sử dụng phận sản xuất Tổng chi phí sửa chữa phát sinh tập hợp bên Nợ TK 241 45.500.000 Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán ghi: Định khoản: Nợ TK 211: 45.500.000 Có TK 241: 45.500.000 d Doanh nghiệp mua TSCĐ theo phương thức mua trả góp, giá mua toán lần chưa có thuế GTGT 500.000.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp toán 50.000.000 chuyển khoản nhận TSCĐ Số tiền lại doanh nghiệp toán năm, năm phải trả số tiền 131.900.000 Định khoản: Nợ TK 211: 500.000.000 Nợ TK 133: 50.000.000 Nợ TK 635: 159.00.000 Có TK 112: 50.000.000 Có TK 331: 659.000.000 Trang Bài tập kiểm toán Yêu cầu: Phát sai phạm định khoản sửa lại cho theo chế độ kế toán hành Cho biết sai phạm nói có ảnh hưởng đến sở dẫn liệu khoản mục liên quan Báo cáo tài doanh nghiệp Bài 7: Kiểm tra chứng từ sổ sách kế toán doanh nghiệp XYZ, kiểm toán viên phát số vấn đề sau: a Mua vật liệu A đưa thẳng vào dùng trực tiếp sản xuất: giá mua chưa thuế GTGT 15.000.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Tiền vận chuyển vật liệu nhập kho 210.000, thuế GTGT 10.000, toán tiền mặt Định khoản: Nợ TK 152: 15.200.000 Nợ TK 133: 1.510.000 Có TK 111: 16.700.000 Nợ TK 621: 15.200.000 Có TK 152: 15.200.000 b Mua vật liệu phụ B nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 45.000.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp mua theo phương thức chuyển hàng Khi kiểm nhận hàng, phát hàng bị phẩm chất nên doanh nghiệp không làm thủ tục nhập kho thông báo cho người bán không chấp nhận mua lô hàng Định khoản: Nợ TK 151: 45.000.000 Nợ TK 133: 4.500.000 Có TK 331: 49.500.000 c Cuối quý, vật liệu sử dụng không hết để lại phân xưởng 15.200.000 Định khoản: Nợ TK 152: 15.200.000 Có TK 621: 15.200.000 d Doanh nghiệp mua vật liệu phụ C: giá mua chưa thuế GTGT 16.000.000, thuế GTGT 10%, toán cho người bán chuyển khoản Cuối quý, lô vật liệu chưa nhập kho nên kế toán không ghi sổ nghiệp vụ mua e Doanh nghiệp thương lượng với người bán nghiệp vụ b) lô vật liệu phụ B bị phẩm chất chấp thuận giảm giá 20% theo giá hóa đơn Doanh nghiệp nhận chứng từ giảm giá vật liệu (Hóa đơn GTGT) kế toán ghi Định khoản: Nợ TK 152: 35.100.000 Nợ TK 331: 9.900.000 Có TK 151: 45.000.000 f Doanh nghiệp xuất kho thành phẩm giao cho đại lý với giá xuất kho 60.000.000, giá bán có thuế GTGT 110.000.000, thuế GTGT 10% Định khoản: Nợ TK 632: 60.000.000 Có TK 155: 60.000.000 g Ngày 10/12 nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền khách hàng trả nợ 35.000 USD Tỷ giá thực tế ngân hàng nhà nước công bố 16.630, tỷ giá giao dịch vào ngày bán hàng 5/12 15.650 USD Trang Bài tập kiểm toán Định khoản: Nợ TK 1122: 582.050.000 Có TK 131: 582.050.000 h Ngày 13/12 làm thủ tục nhận lô vật liệu D nhập khẩu: giá mua hóa đơn 12.000USD toán chuyển khoản Thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nộp thuế nhập thuế GTGT chuyển khoản Lô vật liệu nhập kho Tỷ giá thực tế ngày 15.600 Tỷ giá xuất ngoại tệ bình quân TK Tiền 15.500 Định khoản: Nợ TK 152: 220.200.000 Nợ TK 133: 16.500.000 Có TK 1122: 187.200.000 Có TK 1121: 49.500.000 Yêu cầu: Phát sai phạm định khoản sửa lại cho theo chế độ kế toán hành Cho biết sai phạm nói có ảnh hưởng đến sở dẫn liệu khoản mục liên quan Báo cáo tài doanh nghiệp Biết rằng: toàn vật liệu mua sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 8: Trong trình kiểm toán công ty ABC, kiểm toán viên phát số nghiệp vụ ghi sổ sau: (ĐVT: 1000đ) TK đối ứng Số tiền STT Nội dung NVKT Nợ Có Nợ Có Mua thiết bị sản xuất theo tổng giá toán 211 660.000 660.000, thuế GTGT 10% chưa toán Chi phí lắp đặt chi tiền mặt 3.300, thuế 331 660.000 GTGT 300 Nhận góp vốn liên doanh dài hạn TSCĐ 211 150.000 hữu hình theo giá thỏa thuận 145.000 Chi phí liên quan đến tiếp nhận tài sản chi tiền mặt 411 150.000 5.000 Công ty lý TSCĐ hữu hình, giá trị phế 152 28.500 liệu thu hồi nhập kho 28.500 642 28.500 Tính lương phải trả kỳ: 621 90.000 a Công nhân trực tiếp sản xuất: 90.000 627 120.000 b Nhân viên bán hàng: 120.000 641 40.000 c Nhân viên quản lý DN: 40.000 334 250.000 Nhận cổ tức chia từ công ty liên kết tiền 228 165.000 mặt 165.000 515 165.000 Yêu cầu: Phát sai phạm định khoản sửa lại cho theo chế độ kế toán hành Cho biết sai phạm nói có ảnh hưởng đến sở dẫn liệu khoản mục liên quan Báo cáo tài doanh nghiệp Trang Bài tập kiểm toán Bài 9: Một công ty du lịch Việt Nam liên doanh với công ty nước để thành lập Công ty liên doanh chuyên kinh doanh khách sạn du lịch với thời hạn hợp đồng 10 năm Tiến trình góp vốn hai bên đến ngày 20/09/N sau: A- Phía công ty Việt nam góp: Khách sạn cũ: 600.000.000 VNĐ Phương tiện thiết bị nội thất: 100.000.000 VNĐ Quyền sử dụng đất có thời hạn 550.000.000 VNĐ B- Phía bạn góp: Phương tiện thiết bị rời 100.000.000 VNĐ Tiền gửi ngân hàng 200.000.000 VNĐ Một dây chuyền công nghệ chế biến đồ ăn đặc sản trị giá 400.000.000 VNĐ, giá trị quyền 200.000.000 VNĐ Ngoài ra, vào ngày 20/09/N, phía bạn đại diện công ty liên doanh thuê du thuyền trị giá 100.000.000 VNĐ thời gian tháng với tiền thuê 30.000.000 VNĐ (chưa toán cho bên cho thuê) Kế toán lập Bảng cân đối kế toán ngày 20/09/N công ty liên doanh sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 20/09/N Đơn vị tính: 1.000 VNĐ TÀI SẢN A TS NGẮN HẠN Tiền Phương tiện thiết bị B TS DÀI HẠN Nhà cửa, vật kiến trúc Dây chuyền công nghệ Quyền sử dụng đất Du thuyền Cộng TS Số tiền 400.000 200.000 200.000 1.650.000 600.000 400.000 550.000 100.000 2.050.000 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn - Phải trả cho NB B NV CHỦ SỠ HỮU Nguồn vốn, quỹ - Nguồn vốn KD Cộng NV Số tiền 30.000 30.000 30.000 2.020.000 2.020.000 2.020.000 2.050.000 Yêu cầu: Phát sai sót có việc lập Bảng cân đối kế toán ngày 20/09/N lập Bảng cân đối kế toán Bài 10: Khi kiểm toán đơn vị khách hàng, kiểm toán viên phát vấn đề sau đây: a Tài sản thuê hoạt động ghi nhận tài sản thuê tài b Cuối kỳ, kế toán không ghi sổ giá trị hàng mua chưa nhập kho c Khoản chiết khấu toán hưởng đơn vị toán cho người bán sớm thời hạn hợp đồng kế toán ghi giảm giá trị thực tế hàng hóa mua vào d Kế toán không lập dự phòng phải thu khó đòi cuối năm tài có chứng cho thấy có nhiều khoản phải thu đơn vị khả thu hồi e Cuối kỳ, có lượng nguyên liệu dùng không hết để lại phân xưởng kế toán không ghi sổ f Kế toán ghi nhận hàng nhận gia công chế biến hàng hóa đơn vị g Kế toán ghi sổ khoản chi phí tiếp khách chứng từ kèm theo Yêu cầu: Với tình đây, cho biết khoản mục sở dẫn liệu tương ứng BCTC bị sai phạm Qua đó, cho biết mục tiêu kiểm toán chi tiết cần đặt thiết kế thủ tục kiểm toán cần thiết để phát chúng Trang Bài tập kiểm toán Bài 11: Hãy cho biết loại rủi ro (IR, CR, DR) tương ứng tình sau đây: a Khách hàng không phát gian lận nhân viên kịp thời tài khoản tiền gửi ngân hàng không hợp hàng tháng b Tiền dễ bị đánh cắp c Thư xác nhận khoản phải thu KTV không phát sai phạm trọng yếu d Các khoản chi quỹ không xét duyệt đắn e KTV không thực thử nghiệm cần thiết CR đánh giá cao f Sự phát triển khoa học kỹ thuật làm cho sản phẩm doanh nghiệp có khả bị lỗi thời g Kỹ thuật chọn mẫu KTV không phù hợp h Thủ quỹ công ty khách hàng thiếu trung thực i Công ty bố trí thủ kho kiêm cán kiểm tra chất lượng hàng j Công ty chủ yếu bán lẻ thu tiền mặt nhân viên bán hàng thực quầy hàng k Công ty có nghiệp vụ thuê tài phát sinh vào cuối năm l KTV lựa chọn khoản nợ phải trả có số dư lớn mà không quan tâm đến khoản có số phát sinh lớn m Hàng tồn kho công ty bị giảm giá mạnh vào cuối năm kế toán công ty thực việc trích lập dự phòng Bài 12: Có tình kiểm toán công ty xây dựng sau: G công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp Gia đình G nắm toàn quyền kiểm soát công ty 20 năm qua Ông G chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc Ba giám đốc lại, có người thành viên gia đình G, nắm giữ vị trí cao cấp, chủ chốt công ty 70% hợp đồng xây dựng từ công trình công cộng nhà nước, số lại hợp đồng nhỏ xây dựng dân dụng thông thường Khi trao đổi với ông G, KTV ông ta cung cấp cho thông tin sau đây: - Trong năm qua, công ty G thắng thầu hợp đồng lớn xây dựng trường đại học tư toàn khu ký túc xá Công ty G chưa tham gia vào loại hợp đồng nên hình dung công việc có lẽ giống hợp đồng xây dựng cho tư nhân - Việc đối chiếu công nợ với khách hàng tiến hành định kỳ tháng lúc kế toán công nợ vắng Kế toán công nợ kiểm tra lại lại công ty điều chỉnh sai sót có - Công ty G thực chương trình “bonus” dành cho giám sát công trình nhằm khuyến khích việc hoàn thành công trình tiến độ kế hoạch Yêu cầu: a Hãy yếu tố tình làm gia tăng rủi ro tiềm tàng giải thích ngắn gọn? b Cho biết có yếu tố làm gia tăng rủi ro kiểm soát không? Giải thích ngắn gọn (nếu có)? Bài 13: Dưới bảy trường hợp KTV dự định đánh giá rủi ro phát DR: AR IR CR DR 1% 20% 50% 1% 50% 50% 5% 20% 50% 5% 50% 50% 5% 50% 100% 10% 20% 50% 10% 50% 50% Yêu cầu: a Xác định rủi ro phát DR trường hợp trên? Trang Bài tập kiểm toán b Từ kết có câu a, giả sử yếu tố lại không thay đổi, cho biết rủi ro phát ảnh hưởng khi: - Tăng rủi ro kiểm toán - Tăng rủi ro tiềm tàng - Tăng rủi ro kiểm soát - Tăng rủi ro tiềm tàng đồng thời giảm rủi ro kiếm soát với lượng tương ứng? c Sự thay đổi rủi ro phát ảnh hưởng đến số lượng chứng kiểm toán cần thu thập? Bài 14: Với tình độc lập đây, xác định mức độ ảnh hưởng (tăng, giảm, không ảnh hưởng, không xác định) đến rủi ro tiềm tàng và/hoặc rủi ro kiểm soát, từ ảnh hưởng đến rủi ro phát chấp nhận được: a Công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực xuất nhập b Đây năm công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán c Các Hóa đơn mua hàng toán ký hiệu để phân biệt với Hóa đơn chưa toán d Công ty đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh hoàn toàn với thị trường khách hàng e Công ty bố trí thủ kho kiêm nhân viên kiểm định chất lượng hàng f Giám đốc ký duyệt Bảng lương làm thêm công nhân sản xuất sau kế toán lập xong bảng lương, phận kiểm tra độc lập việc tính toán lương g Năm công ty tăng cường hoạt động kiểm soát hàng tồn kho Tuy nhiên thay đổi kỹ thuật nên số mặt hàng công ty bị lỗi thời h Ban giám đốc có ý định cổ phần hóa công ty tháng tới Vì ý định này, công ty tăng cường hoạt động kiểm soát nội Trả lời câu hỏi theo mẫu sau: Tình Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát a Bài 15: Với tình độc lập đây, xác định loại rủi ro tương ứng (rủi ro tiềm tàng IR, rủi ro kiểm soát CR, rủi ro phát DR), đồng thời cho biết rủi ro ảnh hưởng đến khoản mục sở dẫn liệu tương ứng báo cáo tài chính: a Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng điện tử b Công ty bố trí thủ kho kiêm nhân viên kiểm tra chất lượng hàng c Kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích để đánh giá tính hợp lý giá vốn hàng bán báo cáo tài lúc rủi ro kiểm soát đánh giá cao d Nhân viên công ty không sử dụng bảng giá phê duyệt bán hàng lập Hóa đơn e Kiểm toán viên quan sát trình kiểm kê khách hàng để kiểm tra hữu quyền kiểm soát hàng tồn kho Trả lời câu hỏi theo mẫu sau: Tình Loại rủi ro Khoản mục Cơ sở dẫn liệu a Bài 16: Có tình độc lập sau đây: a Công ty A sản xuất kinh doanh giày thể thao Đây mặt hàng có giá trị lớn, dễ cất giấu dễ di chuyển Mất trộm vấn đề thường xuyên xảy công ty Trang Bài tập kiểm toán b Trong năm vừa qua, giám đốc công ty B thực kế hoạch mở rộng thị trường Để tài trợ cho dự án này, công ty vay vốn ngân hàng Theo quy định hợp đồng vay, công ty phải trì hệ số khả thanh toán hành (= TSNH/Nợ ngắn hạn) 1:1 Biết công ty B không đối chiếu công nợ với người bán thường xuyên c Công ty C có hệ thống kho hàng xây dựng địa điểm khác Cách 10 tháng, công ty tiến hành chiến lược giảm giá để cạnh tranh với công ty XYZ Tình hình cạnh tranh thị trường căng thẳng Giá trị hàng tồn kho công ty C báo cáo tài cuối năm kiểm toán gấp đôi báo cáo cuối niên độ trước d Bạn kiểm toán công ty D Đây công ty lớn chuyên sản xuất loại dược phẩm hoạt động thương hiệu tiếng Hiện công ty bị buộc phải thu hồi lại toàn số dược phẩm sản xuất có nguy bị độc tố Có nhiều khách hàng phải vào bệnh viện sau tiêu dùng sản phẩm công ty Yêu cầu: Với tình trên: Giải thích tình tạo nên rủi ro (sai phạm báo cáo tài chính)? Cho biết tài khoản/khoản mục bị sai phạm tình trên? Cho biết sở dẫn liệu tương ứng bị sai phạm? Với tài khoản sở dẫn liệu nêu (2) (3), cho biết thủ tục kiểm toán (là thử nghiệm bản) tương ứng KTV áp dụng để phát sai phạm? Bài 17: Dưới số chứng kiểm toán mà KTV thu thập trình kiểm toán: a Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng ngày 31/12 b Bản đối chiếu xác nhận tiền gửi ngân hàng c Thư xác nhận tiền gửi ngân hàng d Sổ phụ ngân hàng e Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng f Biên họp Hội đồng quản trị g Biên họp đại hội cổ đông h Hợp đồng liên doanh i Thư xác nhận khoản phải thu, phải trả j Khế ước vay vốn k Biên kiểm kê hàng tồn kho l Hóa đơn bán hàng m Bản kê khai thuế GTGT đầu n Bản toán bảo hiểm xã hội o Biên xác nhận giá trị góp vốn p Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất q Thông báo lãi liên doanh từ bên liên doanh r Bảng chấm công s Biên nghiệm thu hàng hóa t Giấy yêu cầu trả tiền từ phía nhà cung cấp u Bảng tổng hợp chi tiết phải thu phải trả v Phiếu xuất kho hàng bán đại lý w Bảng kê bán hàng đại lý x Biên bàn giao Tài sản cố định y Biên lý Tài sản cố định z Sổ Cái Yêu cầu: Phân loại chứng kiểm toán theo nguồn hình thành xếp chúng theo độ tin cậy Trang Bài tập kiểm toán Bài 18: Khi kiểm toán TK Phải thu khách hàng, kiểm toán viên sử dụng thủ tục sau: a Gửi thư xin xác nhận khách hàng b Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến việc bán hàng c Kiểm tra chứng từ gốc toán nợ khách hàng sau ngày kết thúc niên độ Yêu cầu: Với thủ tục kiểm toán viên, cho biết chứng kiểm toán mà KTV thu thập được? Hãy xếp chứng theo mức độ tin cậy giảm dần? Cho biết câu hỏi có thay đổi kiểm toán TK Phải trả cho người bán? Bài 19: Với tình sai phạm/rủi ro sau đây, thủ tục kiểm soát giúp nhà quản lý ngăn chặn phát kịp thời a Chi phí sữa chữa TSCĐ thường xuyên bị vốn hóa b Kế toán toán nợ cho người bán nhiều lần c Kế toán toán tiền làm thêm vượt mức qui định d Hàng tồn kho công ty bị cắp e Hàng tồn kho bị lỗi thời dự trữ nhiều f Rủi ro không thu hồi nợ khách hàng hạn g Số tiền séc bị ghi chép nhầm Nhật ký chi quỹ 46.128.700 thành 64.128.700 h Kế toán viên cố tình bỏ sót không ghi vào Nhật ký chi quỹ séc có số tiền lớn toán từ ngày 26/12 để số dư quỹ sổ Cái không bị âm Những nghiệp vụ ghi sổ vào đầu niên độ kế toán sau Bài 20: Tại công ty có thủ tục hoạt động mô tả sau: a Thủ tục tính lương cho nhân viên công ty: Phòng hành lập Hồ sơ cá nhân dành cho nhân viên (1 gốc sao) Căn để lập hồ sơ từ Giấy giới thiệu viết tay Giám đốc công ty Sau đó, gốc hồ sơ Giám đốc phê duyệt trước phòng hành ghi mức lương hệ số lương nhân viên vào hồ sơ Bản gốc lưu trữ gửi cho phòng kế toán để tính lương b Một chi nhánh bán hàng công ty gồm có cửa hàng trưởng hai nhân viên Chi nhánh mở tài khoản giao dịch ngân hàng địa phương Các khoản thu tiền chi nhánh nộp vào Các séc rút tiền tài khoản phải có chữ ký cửa hàng trưởng giám đốc công ty Sổ phụ gửi cho cửa hàng trưởng Ông đối chiếu với sổ sách lưu sổ phụ Định kỳ, cửa hàng trưởng lập bảng kê khoản chi kỳ nộp công ty c Khi đặt mua hàng, đơn đặt hàng gửi tới cho phận nhận hàng Khi nhận hàng, nhân viên phận nhận hàng ghi số thực nhận vào đơn đặt hàng gửi cho phận kế toán để ghi Có TK 331 ghi Nợ TK 152 Lô hàng sau nhập vào kho Yêu cầu: Đối với tình huống, cho biết điểm yếu kiểm soát nội loại gian lận/sai sót xảy Cho biết thủ tục kiểm soát khắc phục điểm yếu này? Bài 21: Cho biết thủ tục kiểm soát ảnh hưởng đến sở dẫn liệu BCTC? Khoản mục Doanh thu bán hàng Thủ tục kiểm soát Các Hóa đơn bán hàng đánh số thứ tự Quy định thời gian ghi sổ chứng từ doanh thu Có kiểm tra độc lập việc tính toán số tiền Hóa đơn có giá trị lớn Cơ sở dẫn liệu Trang 10 Bài tập kiểm toán Hàng tồn kho Phải thu khách hàng Hàng tồn kho kiểm kê định kỳ để kiểm tra xem có bị lỗi thời, giảm giá trị hay không có lập dự phòng giảm giá Kế toán trưởng định khoản chứng từ nhập xuất kho trước kế toán viên ghi sổ Kế toán lập bảng kê chi phí tính vào giá gốc hàng mua vào, kiểm tra việc tính toán, qua phê duyệt kế toán trưởng tiến hành ghi sổ Các phiếu nhập kho phải có Hóa đơn mua hàng, Biên nhận hàng đơn đặt hàng phê chuẩn đính kèm Số thứ tự Hóa đơn bán hàng ghi vào dòng ghi Nợ TK 131 Hạn mức bán chịu cho khách hàng có phê duyệt hợp lệ Có đối chiếu công nợ với khách hàng định kỳ Lập danh sách khách hàng đơn vị Bài 22: Các thủ tục kiểm soát sau có liên quan đến TK 511-Doanh thu bán hàng Hãy cho biết chúng ảnh hưởng đến sở dẫn liệu tương ứng BCTC? Cho biết thử nghiệm kiểm soát cần thiết mà KTV thực để thu thập chứng KSNB? a Tất Hóa đơn bán hàng có chứng từ vận chuyển đơn đặt hàng phê chuẩn đính kèm b Khi hàng hóa rời kho, chứng từ vận chuyển hàng yêu cầu đánh số thứ tự c Bảng giá lãnh đạo phê duyệt sử dụng để ghi vào Hóa đơn bán hàng d Các chứng từ vận chuyển hàng kiểm soát nhân viên độc lập để đảm bảo tất lần xuất hàng bán lập Hóa đơn e Có đối chiếu kiểm tra độc lập số lượng hàng bán chứng từ vận chuyển với số lượng ghi Hóa đơn bán hàng f Có kiểm tra độc lập việc ghi giá tính toán Hóa đơn bán hàng g Có đối chiếu độc lập ngày ghi chứng từ vận chuyển hàng ngày ghi sổ kế toán Bài 23: Dưới số thủ tục kiểm toán KTV sử dụng: a Chọn mẫu chứng từ vận chuyển đối chiếu hóa đơn bán hàng liên quan b Lẫy mẫu đơn đặt hàng để kiểm tra việc xét duyệt phê chuẩn mua hàng c Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ chi tiền d Kiểm tra tổng cộng chi tiết khoản nợ đối chiếu tổng với sổ Cái e Gửi thư yêu cầu nhà cung cấp xác nhận khoản phải trả cuối kỳ f So sánh chi phí khấu hao năm với năm trước g Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách chi quỹ trách nhiệm anh ta, quan sát xem thực tế anh có đảm nhận công việc giữ quỹ hay chuẩn bị biểu chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng hay không? h Kiểm tra liên tục sec nhật ký chi tiền để xem chúng có bị bỏ sót không? i Kiểm tra chữ ký nhân viên kiểm soát nội biểu chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng tháng j Tham gia kiểm kê TSCĐ đảm bảo tất quy trình tuân thủ k Thu thập danh sách TSCĐ mua sắm lý năm kiểm tra lại tính toán số học Trang 11 Bài tập kiểm toán l Chọn mẫu TSCĐ, đối chiếu với quy định khấu hao công ty để kiểm tra xem thử tỷ lệ khấu hao mà công ty áp dụng có quy định hay không Yêu cầu: Cho biết thủ tục thuộc loại thử nghiệm (TNKS hay TNCB)? Nếu thử nghiệm bản, chúng thủ tục phân tích hay thử nghiệm chi tiết? Nếu thử nghiệm chi tiết, chúng liên quan đến mục tiêu kiểm toán nào? Bài 24: Hãy cho biết thủ tục kiểm toán vận dụng kỹ thuật/phương pháp thu thập chứng kiểm toán nào? a Đối chiếu số tổng cộng sổ chi tiết Phải thu khách hàng với số liệu sổ Cái TK 131 b Thảo luận với Trưởng phòng tín dụng đầy đủ việc lập dự phòng phải thu khó đòi c So sánh tỷ lệ % lợi nhuận gộp BCKQKD năm hành với số liệu bốn năm liên tiếp trước d Chứng kiến thủ kho kiểm kê hàng tồn kho e Nhận thư từ luật sư công ty khách hàng cho biết công ty vụ kiện tụng hay tranh chấp f Đối chiếu đơn giá Hóa đơn bán hàng với bảng giá phê duyệt g Kiểm tra Hóa đơn bán hàng phát sinh xoay quanh thời điểm kết thúc niên độ để xem thử công ty khách hàng có ghi chép nghiệp vụ bán hàng kỳ hay không h Gửi thư xin xác nhận đại lý đơn vị nhận gia công hàng Bài 25: Trong trình phân tích sơ công ty thương mại Hồng Hà, kiểm toán viên tổng hợp tình hình chi phí sau: Chi phí thực tế Chi phí dự toán Chi phí thực tế Khoản mục năm 2007 năm 2008 năm 2008 Tiền thuê nhà 120 150 150 Hoa hồng bán hàng 60 70 110 Chi phí quảng cáo 40 50 90 Vật dụng văn phòng 4 3,5 Chi phí khấu hao 17 18 27 Yêu cầu: a Theo anh chị, chi phí không cần KTV kiểm tra thêm hợp lý nói chung? b Nếu chi phí bán hàng cần kiểm tra sâu hơn, theo anh chị, kiểm toán viên cần thực thủ tục kiểm toán để thu thập chứng hợp lý nói chung? c Cho biết thủ tục kiểm toán mà KTV cần thực để điều tra hợp lý chi phí cần kiểm tra sâu hơn? Bài 26: Khi kiểm toán công ty ABC, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên tính toán số tỷ suất sau: 2009 2008 Khả toán hành (lần) 2.91 1.55 Khả toán nhanh (lần) 0.96 1.08 Vòng quay hàng tồn kho (vòng) 3.7 5.6 Số ngày bình quân nợ phải thu (ngày) 54 45 Tỷ suất DThu/TSCĐ (%) 12 Yêu cầu: Dựa vào kết trên, tài khoản sở dẫn liệu tương ứng BCTC bị sai phạm? Bài 27: Chọn 10 mẫu từ Phiếu Chi có số thứ tự từ 3.600 đến 9.800 để tiến hành kiểm toán Trang 12 Bài tập kiểm toán a Tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên theo Bảng số ngẫu nhiên, lấy số đầu, điểm xuất phát dòng 1030 cột từ lên, không chấp nhận mẫu lặp b Tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên theo hệ thống điểm xuất phát 3.650 Bài 28: Kiểm toán viên muốn gửi thư xác nhận cho 10 đơn vị để kiểm tra độ tin cậy khoản nợ sổ kế toán công ty ABC Yêu cầu: Những công ty chọn KTV chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ? a Sử dụng Bảng số ngẫu nhiên, điểm xuất phát dòng 1003, cột từ xuống, cột lẻ cột lấy thêm chữ số cột bên phải cột để có số có chữ số (lấy số cận trên)? b Sử dụng cách chọn mẫu hệ thống theo đơn vị tiền tệ, điểm xuất phát 1.796? Cho biết: Danh sách đơn vị khách hàng theo sổ sách công ty ABC sau: STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Tên đơn vị nợ Công ty Điện lực I Công ty gạch Nam Hà Công ty nước HN Công ty dược phẩm TƯ Xí nghiệp gạch TP Nhà máy rượu Thăng Long Nhà máy thiết bị điện Công ty Bia HN Công ty sơn HN Công ty vật liệu xây dựng Xí nghiệp đông lạnh Nhà máy in Tân Tiến Công ty khí Cổ Loa Công ty thức ăn gia súc Công ty Mai Hoa Công ty TNHH Hải Hà Công ty liên doanh DH Nhà máy chai T.Vượng Công ty Bia Halida Tập đoàn Honda Số tiền STT 8.753 21 4.280 22 16.270 23 5.820 24 13.897 25 8.970 26 14.786 27 7.296 28 12.640 29 18.693 30 5.734 31 6.420 32 2.500 33 1.457 34 953 35 1.451 36 4.234 37 748 38 6.833 39 2.649 40 Tên đơn vị nợ Công ty may Đồng Xuân Công ty chế biến cá Công ty đánh bắt cá Công ty đóng tàu Công ty bưu HN Công ty xà phòng Công ty dầu khí Xí nghiệp dép 27 Công ty Hà Anh Công ty Bitis Công ty giày Thượng Đình Công ty cảnh HN Công ty gạch Thái Bình Dịch vụ tư vần Hải Hà Dịch vụ tư vấn Nam Á Công ty AFC Cửa hàng kinh doanh Công ty PNJ Xí nghiệp thủ công Công ty TNHH Sơn Đô Số tiền 16.429 7.529 2.466 9.120 1.200 619 2.369 1.442 1.915 13.472 3.250 4.575 660 2.870 4.250 2.500 2.300 11.405 8.763 2.457 Bài 29: Có tình độc lập kiểm toán sau đây: a Giá trị TSCĐ vô hình thương hiệu trình bày BCTC năm công ty A 450 triệu VNĐ với năm trước Trong năm vừa qua, giá trị thương hiệu công ty chuyên gia đánh giá lại 285 triệu VNĐ Tuy nhiên, ban giám đốc công ty không muốn điều chỉnh lại giá trị thương hiệu BCTC Mức trọng yếu xác định cho khoản mục 120 triệu VNĐ b Công ty B bị gần hết tài liệu kế toán vụ cháy phòng kế toán Mặc dù công ty phục hồi lại số liệu BCTC thông qua kiểm kê lại tài sản, gửi thư xin xác nhận bên thứ ba, công ty có chứng từ kế toán chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm c Kiểm toán viên phát sai phạm BCTC có liên quan đến sở dẫn liệu kỳ, từ dẫn đến doanh thu, nợ phải thu lợi nhuận công ty C bị khai thiếu Trang 13 Bài tập kiểm toán báo cáo Ban giám đốc định không điều chỉnh lại sai phạm KTV xác định sai phạm không trọng yếu BCTC d Vào cuối năm tài chính, công ty D có lượng hàng mua đường chưa nhập kho Kế toán công ty không ghi sổ nghiệp vụ này, dẫn đến giá trị hàng tồn kho nợ phải trả cho người bán bị khai thiếu sổ sách Ban giám đốc công ty định không điều chỉnh sai phạm KTV xác định sai phạm trọng yếu BCTC e Công ty ABC nắm quyền kiểm soát số công ty con, có công ty FX Trên BCTC hợp tập đoàn bao gồm số liệu công ty ABC công ty con, số liệu công ty FX Ban giám đốc đính kèm BCTC riêng biệt công ty FX với BCTC hợp tập đoàn Ban giám đốc giải thích công ty FX hoạt động lĩnh vực kinh doanh khác với tập đoàn, hợp BCTC với tập đoàn dẫn đến hiểu sai tình hình tài tập đoàn f Giá trị hàng tồn kho BCTC công ty IJ chiếm tỷ trọng lớn Công ty áp dụng phương pháp LIFO để tính giá hàng tồn kho Nếu áp dụng phương pháp FIFO, chênh lệch giá trị hàng tồn kho trọng yếu Biết rằng, chế độ kế toán nước X không cho phép sử dụng phương pháp LIFO Yêu cầu: Cho biết loại ý kiến kiểm toán tình nói Trang 14 ... Cái Yêu cầu: Phân loại chứng kiểm toán theo nguồn hình thành xếp chúng theo độ tin cậy Trang Bài tập kiểm toán Bài 18: Khi kiểm toán TK Phải thu khách hàng, kiểm toán viên sử dụng thủ tục sau:... biết thủ tục kiểm toán mà KTV cần thực để điều tra hợp lý chi phí cần kiểm tra sâu hơn? Bài 26: Khi kiểm toán công ty ABC, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên tính toán số tỷ suất... thủ tục kiểm toán (là thử nghiệm bản) tương ứng KTV áp dụng để phát sai phạm? Bài 17: Dưới số chứng kiểm toán mà KTV thu thập trình kiểm toán: a Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng ngày 31/12 b Bản đối