ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN - - GIANG THỊ HỒNG HẠNH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC HÀ NỘI - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN - - GIANG THỊ HỒNG HẠNH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý đất đai Mã số: 60.85.01.03 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TSKH ĐẶNG HÙNG VÕ HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN - Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị - Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực Luận văn cám ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Giang Thị Hồng Hạnh i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới giảng viên hướng dẫn khoa học GS.TSKH Đặng Hùng Võ trực tiếp giúp đỡ hướng dẫn tôi, thầy cô giáo Khoa Địa lý, Khoa Sau đại học Trường Đại học Khoa học Tự Nhiên, Đại học Quốc gia Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn UBND phường Thanh Trì, UBND quận Hoàng Mai, UBND quận Đống Đa, UBND huyện Đan Phượng, lãnh đạo quan bạn đồng nghiệp hướng dẫn, giúp đỡ trình thực Luận văn Cuối xin gửi lời cám ơn đến anh, chị bạn học viên lớp Cao học Quản lý đất đai khóa 2013 -2015; Cảm ơn gia đình người bạn động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu khoa học Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Học viên Giang Thị Hồng Hạnh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Nội dung nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÀ I LIỆU VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luâ ̣n và cƣ́ pháp lý về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.1.1 Cơ sở lý luận .7 1.1.2 Các văn quy phạm pháp luật hành thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 1.1.3 Nội dung thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 1.2 Cơ sở thực tiễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.2.1 Kinh nghiệm nước công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.2.2 Kinh nghiệm Việt Nam công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 26 1.2.3 Những học rút từ thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 34 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 iii 2.1 Khái quát vùng nghiên cứu .36 2.1.1 Điều kiện tự nhiên thành phố Hà Nội .36 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 36 2.1.2 Đánh giá chung điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Error! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36 2.2.1 Công tác thành lập ban đạo cấp 36 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .36 2.2.3 Tình hình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .36 2.3 Đánh giá ngƣời nộp thuế công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Error! Bookmark not defined 2.3.1 Về cách tính thu công tác thu nộp thuế Error! Bookmark not defined 2.3.2 Về số thuế kê khai số nộp Error! Bookmark not defined 2.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .36 2.4.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 36 2.4.2 Các yếu tố thuộc tổ chức, quản lý thuế 36 2.4.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 36 2.4.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .36 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 36 3.1 Định hƣớng .36 3.2 Giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 36 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành sách pháp luật thuế .36 3.2.2 Tăng cường chế tài người không nộp thuếError! Bookmark not defined 3.2.3 Hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 36 3.2.4 Hoàn thiện quản lý đối tượng chịu thuế .36 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 iv PHỤ LỤC 38 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa theo tiếng Việt BCĐ Ban đạo CPI Chỉ số giá tiêu dùng DTTN Diện tích tự nhiên GTGT Giá trị gia tăng KT – XH Kinh tế - xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân v DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Diện tích sử dụng mức thuế suất 19 Bảng 2.1: Diện tích loại đất thành phố Hà Nội 36 Bảng 2.2: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2014, 2015 .36 Bảng 2.3: Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2013 - 2015 .36 Bảng 2.4: Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2013-2015 36 Bảng 2.5: Tổng hợp nợ đọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến ngày 31/12 hàng năm 36 Bảng 2.6: Tổng hợp thu nợ đọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .36 Bảng 2.7: Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ năm 2013 đến 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.8: Số tiền trình thu thuế quận, huyện Error! Bookmark not defined Bảng 2.9: Tình hình nộp NSNN từ năm 2013-2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.10: Tổng hợp đánh giá NNT cách tính thuế công tác thu nộp thuế 36 Bảng 2.11: Tổng hợp đánh giá NNT số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kê khai số thuế nộp NSNN Error! Bookmark not defined vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ quy trình thực quản lý thu thuế sử dụng đât phi nông nghiệp 36 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Chính sách thuế Nhà nước có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hoàn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quốc hội khóa 12 thông qua kỳ họp thứ ngày 17 tháng năm 2010, thay Pháp lệnh thuế nhà đất áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Đây sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đặc biệt ngân sách xã, phường Thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất phát triển thị trường bất động sản; Đồng thời động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp luật thuế mới, có số đối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết đến tổ chức cá nhân xã hội Triển khai thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tác động lớn đến đời sống xã hội, đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước việc quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, toán thuế Tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tạo điều kiện tăng thu ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nông nghiệp địa bàn, đảm bảo công tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất điểm); 3,5% (Giá trị đất từ 10 lần ngưỡng khởi điểm đến 15 lần ngưỡng khởi điểm); 4,5% (Giá trị đất từ 15 lần ngưỡng khởi điểm đến 20 lần ngưỡng khởi điểm); 5,5% (Giá trị đất cao 20 lần ngưỡng khởi điểm) (Mức thuế suất tương đương với mức từ 0,3% đến 2,2% so với giá đất thực tế) Giá đất tính thuế: Được xác định theo giá công bố thức quan địa phương định giá năm lần (Giá đất tính thuế từ khoảng 30% đến 40% giá đất thực tế) - Miễn thuế đất quan nhà nước, quân đội, sở tôn giáo, chùa, công viên điểm di tích lịch sử 1.2.1.3 Công tác quản lý thuế đất nhà Cộng hoà Séc - Đối tượng chịu thuế: đất nhà gồm: + Đất đăng ký phòng địa lãnh thổ Cộng hoà Séc đối tượng chịu thuế đất; + Nhà công trình xây dựng theo Luật xây dựng (Luật nhà) Lãnh thổ Cộng hoà Séc đối tượng chịu thuế nhà Các hộ nhà để thuộc đối tượng chịu thuế nhà đăng ký phòng địa Đối tượng không chịu thuế: Các đất nhà/ công trình xây dựng chịu thuế nhà đất, gồm: + Phần lại đất để xây nhà; + Đất trồng rừng; + Mặt nước không sử dụng cho việc nuôi cá để bán; + Nhà bao gồm hộ để không để chịu thuế bất động sản; + Công trình phục vụ giao thông công cộng; + Công trình thuỷ lợi; + Công trình phân phối lượng; + Hệ thống cống rãnh - Thuế suất: Đối với đất: + 0,75% đất trồng, vườn cây, vườn nho; 24 + 0,25% bãi cỏ, rừng để khai thác, ao hồ nuôi cá; + CZK 1/ m2 đất xây dựng; đất xây dựng đất có nhà nhà/công trình xây dựng hợp pháp với điều kiện phải chịu thuế bất động sản hoàn thành; + CZK 0,1/m2 đất xây dựng, sân nhỏ loại đất chưa đề cập (CZK: viết tắt đơn vị tiền tệ Cộng hòa Séc - Czech koruna) Đối với nhà: + CZK 1/m2 diện tích xây dựng sàn nhà nhà/công trình xây dựng để sản xuất nông nghiệp thuỷ lợi; + CZK 5/m2 diện tích xây dựng sàn nhà nhà/công trình xây dựng để sản xuất công nghiệp, giao thông cá nhân, phát điện, sản xuất nông nghiệp khác; + CZK 10/m2 diện tích xây dựng sàn nhà nhà/ công trình xây dựng dùng kinh doanh (trừ loại nêu trên); + CZK 1/m2 diện tích xây dựng nhà diện tích sàn nhà nhà không dùng để không dùng để kinh doanh; + CZK 3/ m2 diện tích xây dựng nhà/ công trình xây dựng dùng cho mục đích cá nhân; + CZK 4/m2 diện tích xây dựng sàn nhà gara xây dựng tách riêng khỏi nhà nhà không dùng để ở, sử dụng làm gara; + CZK 1/m2 diện tích xây dựng (trên 16 m2) đối công trình xây dựng với điều kiện có phương tiện để phần tăng thêm nhà riêng/ công trình dùng cho mục đích giải trí cá nhân; Thuế suất nhà tăng CZK 0,75/năm phần diện tích đất tăng thêm diện tích đất tăng thêm 2/3 diện tích xây dựng nhà/ công trình xây dựng Thuế suất nhà, đất nêu tính theo hệ số dựa số dân cư trú nơi có đất, nhà công trình xây dựng sau: + Hệ số có 1000 người; + Hệ số 1,4 có 1001 đến 6000 người; + Hệ số 1,6 có 6001 đến 10000 người; 25 + Hệ số có 10.001 đến 25.000 người; + Hệ số 2,5 có từ 25.001 đến 50.000 người; + Hệ số 3,5 có 50.001 người thành phố tiếng, khu nghỉ dưỡng; + Hệ số 4,5 Prahue Giá nhà, đất quan thuế xác định năm lần (đối với trường hợp áp dụng thuế suất %) - Miễn thuế: + Nhà, đất thuộc sở hữu nhà nước không dùng để kinh doanh; + Nhà, đất thành phố, thị xã thuộc vực hành quyền thành phố, thị xã; + Nhà công trình xây dựng để phục vụ/ thuộc sở hữu trường học, nhà thờ, bảo tàng, tổ chức phi lợi nhuận , bao gồm đất dùng cho hoạt động nhà, công trình này; + Đất nông nghiệp với điều kiện việc miễn thuế quy định văn quyền nơi có đất 1.2.2 Kinh nghiệm Việt Nam về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.2.2.1 Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Hà Nội Khó khăn phạm vi đối tượng quản lý Do lịch sử sáp nhập với tỉnh Hà Tây số xã tỉnh Hoà Bình, huyện Mê Linh (Vĩnh Phúc) trước đây, nên Hà Nội đô thị đặc biệt với quy mô dân số diện tích đất lớn, kéo theo số lượng đông đảo 1,5 triệu người nộp thuế Khó khăn tiếp đến với tính chất đất đai đa dạng, phức tạp địa bàn có tới 29 quận, huyện, thị xã, điều cốt yếu phải để xây dựng tính thuế theo vị trí, hạng mục, bảo đảm vừa xác, công bằng, vừa hiệu thực Thêm nhiều khó khăn phương thức tính thuế nhà chung cư; tiêu kê khai, bước triển khai thực gặp vướng mắc Các giải pháp Cục Thuế Hà Nội chắt lọc để đưa vào triển khai đồng Ngay từ văn hướng dẫn giai đoạn dự thảo đặc biệt sau trình triển khai thí điểm xã huyện Ba Vì, Hoài Đức, Từ 26 Liêm, Đống Đa, Cục Thuế Hà Nội chủ động nghiên cứu, phản ánh vướng mắc dự tính phát sinh với quan có chức liên quan đề xuất phương án giải quyết, vấn đề liên quan đến tính thuế (diện tích, hạn mức), trường hợp miễn giảm, hệ số phân bổ nhà chung cư, kinh phí thực hiện, tính toán cách khoa học thời gian lộ trình triển khai bước, khâu công việc đến lộ trình triển khai tổng thể Để tạo thuận lợi cho công tác triển khai, Cục Thuế tham mưu cho UBND thành phố Hà Nội ban hành Chỉ thị số 22 thực số nhiệm vụ giải pháp thực Luật Thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Tổ chức tuyên truyền rộng rãi sách thu, đa dạng hình thức cộng đồng dân cư doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống truyền sở Đã tổ chức 155 lớp tập huấn với tổng số người tham dự gần 50.000 lượt người gồm cán phòng ban cấp huyện, cán cấp xã, đội ngũ uỷ nhiệm thu, tổ trưởng, thôn trưởng, doanh nghiệp thuê đất đối tượng nộp thuế SDĐPNN Phát hành 70.000 tờ rơi tuyên truyền đến người nộp thuế; Duy trì hoạt động số điện thoại đường dây nóng tăng cường phận giải đáp vướng mắc phận cửa quan thuế Tính đến ngày 15/12/2013, Cục Thuế Hà Nội thu 195 tỷ đồng tiền thuế SDĐPNN, đạt 91% dự toán Với tinh thần tăng tốc để đích thắng lợi, Hà Nội tâm hoàn thành mục tiêu đề sắc thuế năm đầu triển khai thực Trên sở đó, quan Thuế chủ động phối hợp chặt chẽ, thường xuyên với Sở Tài nguyên Môi trường hướng dẫn kịp thời cách xác định hạn mức đất theo thời kỳ; cách xác định đất lấn chiếm, sử dụng đất sai mục đích, làm sở người nộp thuế kê khai UBND phường, xã xác nhận thông tin tờ khai tính thuế; phối hợp với Sở Xây dựng trình UBND thành phố phương pháp xác định hệ số phân bổ nhà chung cư trường hợp khó khăn việc xác định tính thuế Cũng từ cuối năm 2011, quan Thuế tham mưu cho UBND cấp thành lập ban đạo, tổ thường trực giúp việc ban đạo triển khai Luật Thuế SDĐPNN, để thường xuyên nắm, phản ánh tình hình, tiến độ tập trung tháo gỡ 27 vướng mắc trình triển khai Riêng nội Ngành, Cục Thuế với ban đạo thường xuyên đôn đốc, yêu cầu Chi cục Thuế triển khai thực hiện, báo cáo tiến độ phản ánh vướng mắc với tần suất 10 ngày/lần Nhờ công tác điều hành thường xuyên, liên tục nên tiến độ triển khai luật đảm bảo kịp thời bám sát thực tiễn Với biện pháp khoa học đồng bộ, triển khai tinh thần tích cực, khẩn trương, đến thời điểm này, Cục Thuế Hà Nội hoàn tất việc cấp mã số thuế SDĐPNN cho 1.308.191 đối tượng; hoàn thành việc kê khai, trích lập thông báo thuế cho 1,55 lượt tổ chức cá nhân, hộ gia đình, đạt 99% tổng số hộ phải kê khai Việc xây dựng phương pháp tính hệ số phân bổ nhà nhiều tầng có nhiều hộ gia đình ở, nhà chung cư áp dụng thành công vào thực tiễn tháo nút thắt công tác quản lý, giải toàn việc kê khai tính thuế 200.000 hộ nộp thuế Cục Thuế triển khai thí điểm thành công ứng dụng quản lý thuế SDĐPNN qua mạng Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng huyện Mỹ Đức, tạo tảng vững để sẵn sàng triển khai diện rộng Mặc dù đạt kết ban đầu, tính phức tạp đô thị đặc biệt, nên số vướng mắc đặc thù thành phố là: số lượng dân cư tỉnh Hà Nội mua nhà, đất tương đối phổ biến nên việc kê khai, nộp thuế đối tượng gặp nhiều khó khăn Theo thống kê, địa bàn thành phố 9.530 tờ khai đối tượng chưa thu hồi UBND phường xã, không tìm gặp chủ Bên cạnh đó, với tốc độ đô thị hoá nhanh, số đường phố, khu vực dân cư chưa có tên bảng giá đất UBND TP, nên chưa có sở xác định giá tính thuế Một số địa phương chưa xử lý dứt điểm tình trạng khiếu kiện, tranh chấp đất lấn chiếm, sử dụng sai mục đích dẫn đến việc UBND cấp xã không xác nhận nội dung tờ khai Hiện thành phố 6.553 tờ khai dạng đó, Quốc Oai 1.245; Mê Linh 1.798, Phúc Thọ 592 Để khắc phục khó khăn phát sinh thực tế, trước mắt quan Thuế yêu cầu UBND cấp sở tiến hành rà soát, lập danh sách theo địa điểm đất, diện tích, vị trí đất làm sở tính thuế lập sổ theo dõi 28 trường hợp không gặp chủ Trường hợp đường, phố chưa có tên, quan Thuế vận dụng giá đất khu vực liền kề để tính thuế Cục Thuế yêu cầu Chi cục Thuế tham mưu cho UBND quận, huyện, thị xã trì tốt hoạt động ban đạo cấp; tăng cường công tác đôn đốc, hướng dẫn trình kiểm tra phấn đấu thu dứt điểm tiền thuế SDĐPNN tháng 12 Một công việc quan trọng khác thời gian tới là, Cục Thuế Hà Nội tổ chức tập huấn, tuyên truyền để hộ dân có từ mảnh đất trở lên tự lập tờ khai tổng hợp, đảm bảo yêu cầu Luật Thuế SDĐPNN 1.2.2.2 Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cần Thơ Để đạt nhiều kết sau Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành, Cục Thuế Thành Phố Cần Thơ phối hợp với ngành hữu quan triển khai nhiều giải pháp nhằm tuyên truyền, vận động hướng dẫn tầng lớp nhân dân thực tốt nghĩa vụ thuế SDĐPNN Khi triển khai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế TP Cần Thơ tổ chức nhiều lớp tập huấn, triển khai nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế SDĐPNN cho đơn vị có liên quan; đạo Chi cục Thuế quận, huyện thành lập Ban đạo, tổ giúp việc để có biện pháp xử lý vướng mắc phát sinh trình triển khai Luật Thuế SDĐPNN địa phương Đồng thời, giúp Ban đạo xác định thông tin liên quan đến đất chịu thuế, phát hành tờ khai ; phân công phòng, đội thuế đôn đốc phường, xã khẩn trương hoàn thành việc thu tờ khai thuế, điền đầy đủ thông tin liên quan tính thuế tờ khai thuế… Phối hợp với đơn vị có liên quan cung cấp liệu hồ sơ kê khai đất; rà soát vận động trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế SDĐPNN kê khai nộp thuế theo quy định… Song song đó, Cục Thuế phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kịp thời chuyển thông tin địa tổ chức thuê đất thực dự án đầu tư xây dựng khu dân cư, khu thương mại… thành phố Cần Thơ Bên cạnh Cục thuế thành phố Cần Thơ rà soát quy định UBND thành phố hạn mức đất địa phương tương ứng với loại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cấp thời kỳ; xây dựng sở liệu đất đai, tình hình 29 thực tế đất sử dụng để làm tính thuế, xác định đầy đủ thông tin có liên quan đến đất chịu thuế người nộp thuế như: diện tích đất, vị trí đất… để làm tính thuế Nhờ triển khai đồng nhiều giải pháp công tác thu thuế SDĐPNN, ngành thuế đạt nhiều kết bước đầu khả quan như: tăng cường quản lý nhà nước SDĐPNN, tăng cường hiệu sử dụng đất, bước tin học hóa công tác tổ chức quản lý thu… Trong hai năm thực thu thuế theo Luật sử dụng đất phi nông nghiệp, thành phố Cần Thơ thu 49 tỷ đồng Dù đạt kết khả quan, song công tác triển khai Luật Thuế SDĐPNN gặp nhiều khó khăn, vướng mắc như: công tác phối hợp ngành có liên quan chưa chặt chẽ, nhiều trường hợp kê khai chưa xác, việc xác định vị trí, giá đất tính thuế sử dụng đất chưa phù hợp, công tác xác nhận lên tờ khai thuế hộ gia đình, cá nhân xã, phường thị trấn chậm… Cụ thể, trình triển khai thu thuế SDĐPNN địa bàn huyện gặp nhiều khó khăn kê khai như: việc xác định diện tích đất để lập tờ khai xã nhiều sai sót; nhiều trường hợp kê khai không đầy đủ, thiếu thông tin, kê khai không với thực tế đất sử dụng… nên ảnh hưởng đến tính thuế Hiện nay, Luật Thuế SDĐPNN mới, có nhiều mức thuế suất, quy định hạn mức tính thuế, giá đất, tờ khai nên trình triển khai thực gặp nhiều khó khăn Mặt khác, việc xác nhận nội dung tờ khai phường chậm, xác định đất chưa xác với thực tế, nhiều trường hợp xác nhận tờ khai chưa đầy đủ tiêu chí vị trí, giá đất, diện tích đất thâm hậu; nhiều trường hợp người dân sợ đất nên kê khai diện tích lớn so với thực tế… Để công tác thu thuế SDĐPNN đạt hiệu cao hơn, Cục Thuế tiếp tục tập trung đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phối hợp với sở, ngành có liên quan phổ biến nội dung Luật Thuế SDĐPNN để người dân hiểu thực tốt nghĩa vụ Cục Thuế đạo đơn vị trực thuộc thành lập đoàn kiểm tra tình hình sử dụng đất, tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân, kịp thời phát trường hợp sử dụng đất nông nghiệp để làm đất ở, đất sản xuất kinh doanh không kê khai; quản lý chặt chẽ biến động chuyển nhượng, tách thửa, 30 chuyển mục đích sử dụng đất; hướng dẫn người nộp thuế kê khai, kịp thời điều chỉnh thuế… Đồng thời, lập danh sách đối tượng miễm, giảm kiểm tra điều kiện để thực miễn, giảm quy định Tổ chức rà soát lại trường hợp kê khai thuế SDĐPNN để xác định tính thuế như: diện tích, vị trí, giá đất… Ngoài ra, đạo đội thuế Chi cục Thuế quận, huyện thường xuyên tập huấn cho cán khu vực, ấp việc kê khai, làm tờ khai Trên sở đó, hỗ trợ hướng dẫn người nộp thuế thực việc kê khai thuế SDĐPNN Ngoài ra, ngành thuế tiếp tục tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế SDĐPNN để hộ gia đình, cá nhân nắm vững tự kiểm tra lại tính thuế ghi thông báo thuế Chỉ đạo đội Thuế, Chi cục Thuế khẩn trương kiểm tra, điều chỉnh, giải thích đầy đủ cho người dân để người dân hiểu thực Tuy nhiên, để kết thực Luật Thuế SDĐPNN đạt kết cao hơn, ngành thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế SDĐPNN đến hộ gia đình, cá nhân địa bàn thành phố Phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan đẩy mạnh công tác thu thuế Ngoài ra, Cục Thuế cần kịp thời phản ánh khó khăn, vướng mắc phát sinh đơn vị trực thuộc công tác thu thuế Thuế SDĐPNN Ngành thuế cần quản lý tốt nguồn thu, khai thác có hiệu nguồn thu, đẩy mạnh thu nợ đọng thuế… góp phần thành phố sớm hoàn thành tiêu dự toán thu ngân sách nhà nước giao năm 2014 (Năm 2014, Cần Thơ thu 10,4 tỷ tiền thuế SDĐPNN) 1.2.2.3 Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điện Biên Cục thuế tỉnh Điện Biên thành lập Ban đạo triển khai luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sau Luật Thuế SDĐPNN số 48/2011/QH 12 có hiệu lực; Nghị định số 53/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐPNN; Thông tư số 153/2011/TT - BTC ngày 16/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn thuế SDĐPNN Từ đó, tổ chức tập huấn nội dung, nghiệp vụ triển khai luật thuế tới toàn thể cán bộ, công chức ngành đội ngũ trực tiếp thực công tác triển khai sở; cấp phát tài liệu, văn pháp luật liên quan tuyên truyền tới người nộp thuế; cán trực tiếp thực 31 công tác triển khai đến cấp thôn, bản; xã, phường, thị trấn địa bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh đạo Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn sớm hoàn thiện việc ban hành định miễn, giảm thuế SDĐPNN theo thẩm quyền; hướng dẫn kê khai, xử lý tờ khai, lập thu thuế SDĐPNN (bao gồm thu từ hộ gia đình tổ chức) Cục thuế tỉnh Điện Biên xác định công tác tổ chức thu nộp thuế khâu phản ánh kết cuối việc triển khai thực Luật Thuế SDĐPNN toàn tỉnh nên thông báo nộp thuế gửi xuống sở, ngành Thuế Điện Biên thường xuyên nhắc nhở, đôn đốc xã, phường, thị trấn tập trung thực công tác thu nộp thuế Khi người nộp thuế cấp mã số thuế, Cục Thuế triển khai lập sổ thuế, in thông báo thuế gửi cho người nộp; cấp phát biên lai, thu nộp kịp thời vào ngân sách theo Hợp đồng ủy nhiệm thu Quá trình thực cho thấy, Luật Thuế SDĐPNN có đối tượng điều chỉnh lớn, yêu cầu chặt chẽ thời gian tổ chức thực hiện, nhiều phần việc tổ chức thực Luật phải thực nên khối lượng công việc mà ngành liên quan, địa phương cần thực lớn Với vào cấp, ngành, địa phương nỗ lực ngành Thuế Điện Biên, sau năm triển khai thực hiện, tiến độ triển khai thực Luật Thuế SDĐPNN toàn tỉnh đạt kết khả quan Công tác tuyên truyền trọng, tổ chức thường xuyên giúp nhân dân hiểu rõ quyền trách nhiệm người thực Luật Thuế SDĐPNN, nên nhận đồng thuận nhân dân trình thực Cục Thuế tỉnh Điện Biên đạo chi cục làm tốt công tác in gửi thông báo nộp thuế, đôn đốc sở thu kịp thời thuế SDĐPNN vào ngân sách; đồng thời làm tốt công tác cấp phát biên lai, hướng dẫn sở tổ chức thu thuế, cách ghi, trả biên lai cho người nộp thuế, nhập biên lai vào sổ thuế… Trong trình thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điện Bên xuất trường hợp kê khai nhầm, kê khai trùng đất chuyển lên quan thuế bỏ sót tờ khai số đất không nộp lên quan thuế để nhập liệu, thiếu giấy tờ chứng minh miễn, giảm thuế dẫn đến tình trạng có đất nhập liệu tới hai lần, lập lần, tức tính lần thuế SDĐPNN, có đất 32 lại không tính thuế Để đảm bảo công cho người nộp thuế, quan thuế hướng dẫn xã, phường, thị trấn gửi công văn đề nghị quan thuế bổ sung hồ sơ, thuyết minh nội dung đề nghị điều chỉnh để quan thuế có sở điều chỉnh sổ thuế, số thuế phải nộp miễn, giảm… Năm 2012, toàn tỉnh có 96.508 hộ gia đình; 308 tổ chức phải nộp thuế SDĐPNN Thực miễn, giảm thuế theo quy định, tổng số tiền thu nộp ngân sách năm 813 triệu đồng Năm 2013, tỉnh Điện Biên thu thuế SDĐPNN đạt 1,47 tỷ đồng (bao gồm thu 818 triệu đồng từ hộ gia đình; 652 triệu đồng từ tổ chức) 1.2.2.4 Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp An Giang Để triển khai thành công sách thuế SDĐPNN địa bàn, đòi hỏi quan thuế ngành liên quan phải thực tốt nhiệm vụ chuyên môn, tổ chức rà soát, thống kê, lập đưa vào quản lý thu luật định từ đầu năm 2012 Năm 2012, Cục thuế An Giang thu 7,5 tỷ tiền thuế SDĐPNN Cục Thuế An Giang tổ chức thảo luận, nghiên cứu, cử cán tham gia vào Ban soạn thảo thông tư Tổng cục Thuế; thành lập Ban đạo tổ chức thực Tổ thường trực giúp việc để đạo xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh trình triển khai địa phương Do luật thuế mới, thay đổi hoàn toàn tính thuế nên tới đây, quan thuế cấp địa bàn tổ chức tập huấn thông suốt nội dung luật, cách sử dụng phần mềm ứng dụng hỗ trợ quản lý lập thuế cho nội bộ, đảm bảo tập hợp, lưu trữ đầy đủ, xác thông tin kê khai người nộp thuế (NNT); tập huấn cho ngành liên quan, tổ chức sử dụng đất thông suốt sách để hỗ trợ quan thuế thực tốt nhiệm vụ Hơn 320.000 tổ chức, hộ gia đình, cá nhân toàn tỉnh nộp thuế nhà, đất chuyển sang nộp thuế SDĐPNN Do có nhiều trường hợp chưa khai báo điều chỉnh diện tích sử dụng đất từ việc chia tách hộ, chuyển quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất nên đối tượng nộp thuế SDĐPNN có nhiều khác biệt so với số liệu quan quản lý Nhà nước nay, có quan thuế Do vậy, Chi cục Thuế phải có phối hợp tốt với quan, phận liên quan để rà soát, cập nhật bổ sung kịp thời đối tượng chịu thuế, tính thuế nội dung quan trọng phải thực đạt hiệu cao nhằm 33 chuẩn bị tốt cho công tác quản lý thu thuế SDĐPNN thời gian tới Hơn nữa, Luật thuế SDĐPNN bổ sung thêm đối tượng người Nhà nước cho thuê đất phải nộp thuế SDĐPNN nên số lượng người nộp thuế tăng lên Để nâng cao ý thức chấp hành tổ chức, cá nhân sử dụng đất địa bàn công tác tuyên truyền, phổ biến luật thuế quan trọng, định đến thành công triển khai luật Cục Thuế xây dựng chương trình, kế hoạch cụ thể để tổ chức tuyên truyền mạnh mẽ phương tiện thông tin đại chúng kênh tuyên truyền khác; tổ chức công bố đường dây nóng văn phòng Cục Chi cục Thuế để kịp thời nắm bắt thông tin xử lý vướng mắc phát sinh Chuẩn bị chu đáo sở vật chất điều kiện để tổ chức triển khai Luật thuế SDĐPNN từ cấp Cục Thuế đến cấp Chi cục Thuế, khâu cung cấp tờ khai hướng dẫn kê khai đến hộ dân; thu thập kết quả, thống kê, rà soát đối chiếu với số quản lý để từ hình thành thuế thức Cục Thuế hướng dẫn Chi cục Thuế việc lập dự toán kinh phí triển khai để kịp thời đáp ứng khoản chi cho công tác tổ chức triển khai Giống Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Luật Thuế SDĐPNN có phạm vi điều chỉnh đến nhiều đối tượng xã hội Do đó, để triển khai thành công luật thuế địa bàn quan tâm, đạo tạo điều kiện thuận lợi cấp ủy, quyền cấp, hỗ trợ phối hợp chặt chẽ sở, ban, ngành có liên quan yếu tố định 1.2.3 Những học rút từ thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Từ kinh nghiệm quốc tế địa phương nước nói công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, rút cho Cục thuế thành phố số học sau: - Tăng cường công tác tuyền truyền sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến tầng lớp nhân dân Nếu thực tốt công tác tuyên truyền người dân hiểu nắm quy định Nhà nước, tạo tự giác, đồng thuận việc chấp hành sách thuế Nhà nước 34 - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với đối tượng nộp thuế lớn, quản lý đối tượng chịu thuế đất đai, lĩnh vực nhạy cảm phức tạp Chính để thực tốt công tác quản lý thuế đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ đồng quan, ban, ngành có liên quan địa phương, thành lập ban, tổ đạo thu, xác định giá đất, xét miễn giảm, tính thuế - Tranh thủ đạo quyền địa phương công tác quản lý thuế, đồng thời phát huy sức mạnh tổ chức đoàn thể quần chúng; nâng cao vai trò trưởng thôn (xóm), khu (phố) việc hướng dẫn kê khai đôn đốc thu nộp thuế - Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học, hoàn thiện ứng dụng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khâu quản lý thuế đạo điều hành quan thuế, bước đại hóa công tác quản lý thuế đại hội nhập 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Chính phủ (2010), Báo cáo đánh giá tác động Chính Phủ - Tờ trình dự thảo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2010), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực Pháp lệnh thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2010), Thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, Phần II, Mục tiêu, yêu cầu xây dựng thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định 123/2007/NĐ – CP ngày 27/7/2007 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 188/2004/NĐ – CP, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định 188/2004/NĐ – CP ngày 16/11/2004 phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất, Hà Nội Quốc hội (2010), Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiêp 2010, Hà Nội Quốc hội (2003), Luật Đất Đai năm 2003, Hà Nội Rosengard (2010), Bài giảng 20 Thiết kế hệ thống thuế phù hợp Môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 10 Rosengard (2010), Bài giảng 22 Thuế bất động sản Môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 11 Rosengard (2010), Bài giảng 23 Cải cách thuế nhà, đất Việt Nam Môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 12 Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản nước phát triển – Chương I Giới thiệu tổng quan, đọc đăng học liệu mở FETP Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 13 Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản nước phát triển – Chương VI So sánh hiệu thuế bất động sản, đọc đăng học liệu mở FETP Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 14 Thủ tướng Chính phủ (2010), Công văn số 278/TTg-PL ngày 9/2/2010 giao nhiệm vụ nghiên cứu, triển khai xây dựng dự án Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội 15 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 272/QĐ-TTg ngày 27/2/2007 việc phê 36 duyệt kết kiểm kê đất đai năm 2005, Hà Nội 16 Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 16/2/2004 việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế, Hà Nội 17 UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh sử dụng đất nông nghiêp năm 1992, Hà Nội 18 UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh thuế nhà, đất 1992, Hà Nội Tài liệu tiếng Anh 19 Frank Leung, Kevin Chow and Gaofeng Han (2008), “Long-term and short-term determinants of property prices in Hong Kong”,Working Paper 15/2008 dated 20/10/2008, Research Department, Hong Kong Monetary Authority 20 Rosengard (2010), Advice regarding the selection of thesis topic, FETP dated 12 July 2010 21 Wikipedia, http://en.wikipedia.org/wiki/Land_value_tax (truy cập 19:24 ngày 27/11/2010) Trang tin điện tử 22 Báo Pháp Luật Online, http://www.phapluatvn.vn/batdongsan/201104/Chuyen-1-tydong-moi-met-vuong-co-thanh-tien-le-2043654/ (truy cập 5:00 PM ngày 12/4/2011) 23 Báo Tin Tức Thị Trường Online, http://tinthitruong.batdongsan.com.vn/dieu-chinhgia-mua-ban-nha-theo-chi-so-cpi-HkEKLfetNUA1.html truy cập 9:15AM ngày 17/4/2011 24 Báo Vneconomy, http://vneconomy.vn/2010122901294195p0c9920/tang-truong- gdp-nam-2010-dat-678.htm, truy cập ngày 17/4/2011 25 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn, (truy cập 10:00 PM ngày 6/4/2010) 26 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9885 (truy cập 10PM, ngày 26/2/2011) 27 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=389&idmid=3&ItemID=9886 (truy cập 12 AM ngày 27/2/2011) Tổng Cục Quản Lý Đất Đai – Bộ TN&MT, http://www.gdla.gov.vn/index.php?option=com_content&task=view&id=1414 37 (truy 38 ... sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội Từ đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 2.2... 1: Tổng quan tài liệu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 2: Thực trạng thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội Chương 3: Đề xuất số giải pháp nhằm nâng... QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN - - GIANG THỊ HỒNG HẠNH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên