Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ MINH KHIÊM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN Chuyên ngành: Kinh tế Phát triển Mã số: 60.31.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2012 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Phản biện 1: TS Ninh Thị Thu Thủy Phản biện 2: TS Nguyễn Duy Thục Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 05 tháng 01 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật quản lý thuế đời có hiệu lực từ 1/7/2007, làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cơ chế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, nhiên công tác quản lý thuế ngày khó khăn, phức tạp tượng khai man, trốn thuế xảy nhiều Cùng với phát triển Khu công nghiệp, Cụm công nghiệp Khu kinh tế mở Nhơn Hội, kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn năm gần phát triển nhanh số lượng, tỷ lệ đóng góp cho ngân sách Nhà nước ngày lớn, trình kê khai, nộp thuế không tránh khỏi việc kê khai thiếu thuế, gian lận thuế Do để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, cần có giải pháp mang tính thực tiễn, nhằm kích thích việc thực nghĩa vụ thuế kiểm soát trình kê khai người nộp thuế Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu nhằm nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh, góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật, tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn" lựa chọn để nghiên cứu Footer Page of 126 Header Page of 126 2 Mục đích nghiên cứu - Hệ thống sở lý luận quản lý thuế TNDN kinh tế Ngoài quốc doanh; - Phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn TP Quy Nhơn thời gian qua; - Đề xuất giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn thời gian đến Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân hợp tác xã địa bàn thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định - Phạm vi nghiên cứu: Địa bàn TP Quy Nhơn, tỉnh Bình Định; Luận văn nghiên cứu quản lý thu thuế nội địa thuế thu nhập doanh nghiệp, quản lý Chi cục Thuế TP Quy Nhơn Phương pháp nghiên cứu Để thực nhiệm vụ nghiên cứu nói trên, luận văn sử dụng phương pháp: - Phương pháp điều tra chọn mẫu; - Phương pháp so sánh kết hợp phân tích thực tiễn; - Phương pháp thống kê Luận văn tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số công trình liên quan công bố Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Vai trò quan trọng thuế phát triển kinh tế xã hội; - Vai trò Nhà nước quản lý thuế, mà cụ thể quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh - Từ nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm đề tài đề xuất số phương hướng giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh Footer Page of 126 Header Page of 126 Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn viết thành chương Chương : Tổng quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn thời gian qua Chương 3: Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn thời gian đến Tổng quan nghiên cứu đề tài Đã có nhiều kết khảo sát, nghiên cứu quản lý thuế TNDN, cụ thể: - Tổng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [22] - Bộ Kế hoạch Đầu tư (2011), Triển khai thực sách trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa - Giai Đoan (2009) giải pháp thu thuế là: Tăng cường quản lý thuế lĩnh vực, mặt hàng mạnh, khai thác nguồn thu có tiềm Tăng cường kiểm tra, rà soát kê khai thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân Footer Page of 126 Header Page of 126 cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế - Thuế mang tính pháp lý, thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước; - Thuế phần thu nhập bắt buộc phải nộp cho Nhà nước; - Thuế hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp 1.1.3 Vai trò thuế Thứ nhất, Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN; Thứ hai, thuế công cụ điều hoà thu nhập, thực công xã hội; Thứ ba, thuế điều tiết vĩ mô kinh tế thúc đẩy SXKD phát triển; Thứ tư, thuế công cụ kiểm tra, kiểm soát hoạt động SXKD 1.1.4 Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp Các yếu tố cấu thành thuế TNDN gồm: Người nộp thuế; Đối tượng chịu thuế; Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp; Phương pháp tính thuế, nộp thuế 1.1.5 Kinh tế quốc doanh a Quan niệm kinh tế quốc doanh b Các loại hình tổ chức kinh doanh 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Theo luật quản lý thuế, "quản lý thu thuế trình thực thi chức quản lý, từ quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế; kiểm tra, tra thuế; cưỡng chế thi hành định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế giải khiếu nại tố cáo thuế" 1.2.1 Lập dự toán thu thuế Dự toán thu dựa kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tiêu phát triển kinh tế nước, ngành, địa phương, khu vực Footer Page of 126 Header Page of 126 kinh tế Tổng cục Thuế giao kế hoạch thu thuế cho Cục Thuế Cục Thuế giao nhiệm vụ thu ngân sách cho Chi Cục Thuế Hằng năm vào quý IV Chi cục Thuế lập dự toán thu theo khả thu thuế địa phương, để báo cáo với Cục Thuế 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế a Đăng ký thuế cấp mã số thuế cho doanh nghiệp Bao gồm việc nhận xử lý hồ sơ đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho DN thành lập b Khai thuế, tính thuế Khai thuế thu nhập doanh nghiệp loại khai tạm tính theo quý, khai toán năm khai toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp c Ấn định thuế Khi người nộp thuế vi phạm quy định Pháp luật thuế thuộc quy định cần phải ấn định thuế d Nộp thuế Định kỳ theo thời gian quy định, NNT tự kê khai, tính nộp thuế vào KBNN 1.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền: Công tác tuyên truyền tác động vào hành vi tâm lý xã hội NNT, tăng cường tính tự nguyện tuân thủ NNT Đồng thời giảm chi phí quản lý hành thuế chi phí tra, cưỡng chế thuế Hỗ trợ: Dịch vụ hỗ trợ tư vấn dịch vụ thông tin mà quan thuế cung cấp cho NNT để họ hoàn thành nghĩa vụ thuế 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế Mục đích, yêu cầu tra, kiểm tra thuế: phát sai phạm NNT thực Pháp luật thuế, hạn chế thất thu thuế cho Nhà nước; Kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời để hoàn thiện hệ thống thuế Footer Page of 126 Header Page of 126 Nội dung tra, kiểm tra thuế: Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký, kê khai, tính thuế nộp thuế đầy đủ, kịp thời số thu vào NSNN Các hình thức tra, kiểm tra thuế DN: toàn diện, chuyên đề theo nội dung, thường xuyên đột xuất theo yêu cầu quan cấp 1.2.5 Thu nợ, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế Công tác cưỡng chế thu nợ thuế kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN, phù hợp với pháp luật thuế Quản lý thu nợ thuế: theo dõi, đôn đốc số tiền thuế phải nộp DN vào NSNN, Xử lý vi phạm thuế việc quan thuế áp dụng hình thức xử lý vi phạm hành chuyển quan chức xử lý hình người nộp thuế vi phạm quy định Luật thuế làm thất thu cho Ngân sách Nhà nước 1.2.6 Xử lý khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế Xử lý khiếu nại, tố cáo việc quan thuế phải thực giải giải yêu cầu NNT theo quy trình: nhận đơn từ phân tích hồ sơ kết xử lý có liên quan đến khiếu nại, tố cáo thu thập chứng, tổ chức thẩm tra, phúc tra xử lý kết khiếu nại, tố cáo 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ 1.3.1 Đối với doanh nghiệp Còn số doanh nghiệp, trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật thuế thường dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền thuế; Tình trạng nợ đọng, chây ì nộp thuế phổ biến nhiều khoản thu diễn địa bàn khác 1.3.2 Đối với quan thuế Trình độ, chuyên môn số cán thuế hạn chế; Còn Footer Page of 126 Header Page of 126 có cán thuế thông đồng với doanh nghiệp để trốn thuế; Tổ chức, bố trí cán số phận chức chưa phù hợp Đoàn kết, trách nhiệm công việc chưa cao; Thủ tục hành số phận chức phức tạp, rờm rà gây ách tắt, chậm trễ, tạo tâm lý không hài lòng NNT ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 1.3.3 Đối với sách thuế Chính sách thuế thay đổi nhiều bất cập; nhiều mức thuế suất thời gian hưởng ưu đãi thuế điều kiện ưu đãi khác nhau, mặc khác; Hệ thống bảng biểu nhiều thủ tục rờm rà; Cơ sở vật chất, kỹ thuật hạn chế công tác phối hợp quan chưa cao, hạn chế nhiều đến quản lý thu thuế 1.3.4 Vai trò quan Nhà nước khác ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Cung cấp thông tin NNT; Tuyên truyền, triển khai sách pháp luât thuế; Tham gia xây dựng toán quản lý thu thuế; Kiểm tra, giám sát xử lý KNTC thuế; thu nợ, cưỡng chế thuế nuôi dưỡng nguồn thu CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP.QUY NHƠN 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI, ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội a Vị trí địa lý b Diện tích c Dân số Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 d Tình hình phát triển kinh tế Tốc độ phát triển bình quân năm qua 14,29%/năm Cơ cấu kinh tế công nghiệp xây dựng (49,17%)-dịch vụ (44,01%)nông, lâm, thủy sản (6,82%); Cơ cấu lao động chuyển dịch theo hướng giảm dần lĩnh vực nông nghiệp tăng dần lĩnh vực công nghiệp-thương mại, dịch vụ Đi đôi với phát triển kinh tế tốc độ tăng thu NSNN bình quân hàng năm 35,3% 2.1.2 Đặc điểm kinh tế Ngoài quốc doanh a Đặc điểm, ưu thế, hạn chế kinh tế Ngoài quốc doanh b Tình hình phát triển kinh tế Ngoài quốc doanh * Số lượng doanh nghiệp: Số lượng DN thuộc thành phần kinh tế quốc doanh lớn, hoạt động sản xuất, kinh doanh tất lĩnh vực kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải, đến loại hình thương nghiệp, dịch vụ trải rộng khắp địa bàn TP Quy Nhơn Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp qua năm Loại hình DN 2007 2008 2009 2010 2011 - Công ty cổ phần 19 40 50 85 93 - Công ty TNHH 366 543 643 874 1155 - DNTN 334 396 442 559 601 - Hợp tác xã 207 256 300 379 405 926 1235 1435 1897 2254 Tổng cộng: ĐVT DN Nguồn: Chi cục thuế TP.Quy Nhơn Đến ngày 31/12/2011, TP.Quy Nhơn có 2.254 sở doanh nghiệp quốc doanh (bao gồm: 93 công ty cổ phần, 1.155 công ty trách nhiệm hữu hạn, 601 doanh nghiệp tư nhân, 405 hợp tác xã) quản lý thu thuế Tốc độ phát triển doanh nghiệp qua năm nhanh, năm 2007 có 926 đơn vị đến cuối năm 2011 2.254 đơn vị, tăng 2,4 lần so với năm 2007, tốc độ bình quân giai đoạn 2007 - 2011 số lượng doanh nghiệp tăng 20% Footer Page 10 of 126 10 Header Page 12 of 126 Bảng 2.3: Giá trị sản xuất kinh tế quốc doanh ĐVT: tỷ đồng Chỉ tiêu Giá trị sản xuất toàn TP.QNhơn Giá trị sản xuất KT NQD Tỷ lệ % 2007 2008 2009 2010 2011 3.762,2 4.382,1 4.479,9 5.036,3 5.539,9 1.795,5 2.585,6 2.934,3 3.580,7 4.154,9 59 65,5 71 75 Nguồn: Niên giám thống kê TP.Quy Nhơn Giá trị sản xuất kinh tế Ngoài quốc doanh tăng tốc độ tăng cao, năm 2007 tổng giá trị sản xuất 1.795,5 tỷ đồng, đến năm 2011 4.154,9 tỷ đồng tăng gấp 2,3 lần so với năm 2007 Bảng 2.4: Gía trị sản xuất ngành qua năm ĐVT: tỷ đồng Ngành CN-TTCN TN-DV Ngành khác Tổng 47,7 2007 2008 2009 2010 20111 1.256 1.836 2.113 2.614 3.112 359 543 631 788 956 180,5 206,6 190,3 178,7 86,9 1.795,5 2.585,6 2.934,3 3.580,7 4.154,9 Nguồn: Niên giám thống kê TP.Quy Nhơn Năm 2007 tỷ lệ ngành công nghiệp chiếm 70%, ngành thương mại, dịch vụ chiếm 20% ngành khác chiếm 10% tổng giá trị sản xuất KTNQD, đến năm 2011 tỷ lệ tương ứng 74,9%, 23% 2,1% Như vậy, sau giá trị sản xuất công nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị sản xuất * Tỷ lệ đóng góp ngân sách giá trị sản xuất kinh tế NQD Footer Page 12 of 126 11 Header Page 13 of 126 Bảng 2.5: Tỷ lệ đóng góp ngân sách (thuế TNDN) giá trị sản xuất kinh tế quốc doanh ĐVT: tỷ đồng Chỉ tiêu Giá trị sản xuất kinh tế NQD Thu NSNN (thu thuế TNDN) Tỷ lệ % (Thu NSNN/GTSX) 2007 2008 2009 2010 2011 1.795,5 2.585,6 3.172,3 3.580,7 4.154,9 32,974 53,780 66,620 76,985 103,872 1,84 2,08 2,10 2,15 2,5 Nguồn: Niên giám thống kê TP.Quy Nhơn Chỉ tiêu đánh giá mức độ động viên thuế TNDN giá trị sản xuất, theo Tổng cục Thuế tỷ lệ thuế TNDN GDP Việt Nam từ 10%-12% Đối với TP.Quy Nhơn năm 2007 đến năm 2011 tỷ lệ thấp 1,84%, 2,08%, 2,10%, 2,15% 2,5% Điều phản ánh thực tế, sách miễn thuế, giảm thuế TNDN tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái đầu tư mở rộng, nâng cao lực sản xuất Mặc khác ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế khu vực giới từ cuối năm 2008 kéo dài đến ảnh hưởng nặng nề bão lụt năm 2009 Cơ cấu thuế TNDN và GTSX NQD 98,16% 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 97,92% 97,90% 97,85% 97,50% Giá trị sản xuất kinh tế NQD Thu NSNN (thu thuế TNDN) 1,84% 2007 2,08% 2008 2,10% 2009 2,15% 2010 2,50% 2011 Năm Đồ thị 2.1: Cơ cấu thuế TNDN giá tri sản xuất NQD Footer Page 13 of 126 12 Header Page 14 of 126 Đóng góp ngân sách kinh tế Ngoài quốc doanh TP.Quy Nhơn thấp từ 2007 – 2011, nguyên nhân sau: Thực sách miễn thuế, giảm thuế TNDN; Một số doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị sản xuất tăng lên số thuế thu không tăng theo tỷ lệ; Quản lý quan thuế chưa sâu sát, không đúng, không đủ tính thuế; Cố tình trốn thuế, gian lận thuế người nộp thuế quan thuế không phát 2.1.3 Tổ chức máy quản lý thuế Tổ chức máy quản lý thuế khâu quan trọng công tác quản lý thuế nhằm phân bổ nguồn lực cách hợp lý, xây dựng hệ thống quản lý thuế khoa học, thống thực đầy đủ có hiệu thực thi sách pháp luật thuế 2.2 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRONG THỜI GIAN QUA 2.2.1 Lập thực dự toán thu thuế a Lập dự toán thu thuế Lập dự toán thực từ sở lên quan tổng hợp cấp trên, nên dự toán thu có rõ ràng, tính tích cực có khả thực Dự toán giao cho toàn ngành thuế tỉnh Bình Định, dựa vào kết thu Chi cục Thuế năm trước, Cục Thuế giao nhiệm vụ thu thuế Dự toán thu thuế sau: Bảng 2.6: Dự toán thu thuế Ngoài quốc doanh qua năm ĐVT: tỷ đồng Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2010 2011 Dự toán thu thuế 50,565 56,435 65,000 75,000 90,000 Thực thu thuế 53,780 58,914 66,620 76,985 103,872 Nguồn: Chi cục Thuế TP.Quy Nhơn Dự toán thuế kinh tế Ngoài quốc doanh TP.Quy Nhơn tăng tốc độ tăng nhanh, năm 2011 so với năm 2007 tăng 1,8 Footer Page 14 of 126 13 Header Page 15 of 126 lần, theo phản ánh tăng trưởng kinh tế nhanh, có tỷ lệ năm 2008/2007 11% đến năm 2011/2010 20% Dự toá n và thực hiệ n dự toá n thu thuế 120 103,8 72 100 76 ,98 Giá trị 80 66 ,62 3,78 65,000 50,565 Dự toá n thu thuế TNDN 8,9 14 60 40 90,000 69 ,000 56,4 35 Thực hiệ n thu thuế TNDN 20 007 008 200 20 10 20 11 Năm b Thực dự toán thu thuế - Thuế TNDN nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thời gian qua số thu hoàn thành vượt dự toán, năm 2011 Chi cục có số thu cao 187,531 triệu đồng chiếm 32,4% số thu nội địa, kinh tế NQD 103,872 triệu đồng Bảng 2.7: Số thuế TNDN thực so với kế hoạch giao ĐVT: tỷ đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực TH/KH (%) 2007 50,565 53,780 106,4 2008 56,435 58,914 104,4 2009 65,000 66,620 102,5 2010 75,000 76,985 102.6 2011 90,000 103,872 115,4 Nguồn: Chi cục Thuế TP.Quy Nhơn - Giai đoạn 2007 đến 2011 số thu ngân sách địa bàn tăng, số thu năm sau tăng so với số thu năm trước, tổng thu năm 2011 578,205 triệu đồng (thu nội địa), so với thời điểm 2007 tăng 1,4 Footer Page 15 of 126 14 Header Page 16 of 126 lần Trong thuế khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh tăng 2,4 lần thu thuế TNDN tăng 1,93 lần, tốc độ tăng trưởng trung bình thời kỳ 2007-2011 106,3%, khu vực có số thuế TNDN thu qua năm tăng nhiều Bảng 2.8: Số thuế thu qua năm ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu 2007 2008 2009 2010 2011 Số thuế TNDN 53,78 58,91 66,62 76,98 103,87 Số thuế thu NQD 79,08 71,14 92,42 113,08 187,53 424,97 316,58 515,71 523,12 578,21 Tỷ lệ: (1/2) x100% 68% 82,8% 72,08% 68,10% 55,39% Tỷ lệ: (2/3) x100% 18,60% 22,47% 17,92% 21,62% 32,43% Số thu TP QN Nguồn: Chi cục Thuế TP.Quy Nhơn - Về cấu số thu, năm 2007-2008 tăng (68%-82,8%), năm 2009-2011 giảm dần (72,08%-55,39%) năm 2009-2011 tăng tự nhiên (17,92%-32,43%), sách thuế thay đổi, cán thuế chưa bám sát địa bàn để chống sót sở kinh doanh, công tác phối hợp với quyền địa phương chưa tốt, ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế sách miễn thuế, giảm thuế ảnh hưởng đến số thu Nguồn: Chi cục Thuế TP.Quy Nhơn Số thuế TNDN Cơ cấu số thuế thu trê n địa bàn 700 578,21 600 523,12 Số thuế thu 515,71 500 424,97 Số thuế thu NQD 400 316,58 300 187,53 200 100 79,08 53,78 71,14 58,91 92,42 66,62 113,08 76,98 103,87 2007 2008 2009 Năm 2010 2011 3.Số thuế thu TP Quy Nhơn Đồ thị 2.4: Cơ cấu thuế TNDN với số thuế NQD tổng thu địa bàn Footer Page 16 of 126 15 Header Page 17 of 126 - Tỷ trọng số thu thuế TNDN Ngoài quốc doanh so số thu loại thuế khác chiếm tỉ trọng lớn 55% số thu NQD Về số tuyệt đối số thu thuế TNDN Ngoài quốc doanh năm 2011 tăng 1,93 lần năm 2007 Bảng 2.9: Cơ cấu số thu sắc thuế kinh tế NQD ĐVT: tỷ đồng Tỏng Chỉ tiêu Thuế TNDN thu thuế Số thu NQD Thuế GTGT Thuế TNCN Thuế khác Tỷ lệ Số Tỷ lệ Số Tỷ lệ Số % thu % thu % thu Tỷ lệ % 2007 79,08 53,78 67,78 19,25 24,34 2,13 2,69 3,92 5,19 2008 76,14 58,91 77,37 14,55 19,11 0,78 1,02 1,90 2,50 2009 92,42 66,62 72,08 19,50 21,10 2,57 2,78 3,73 4,04 2010 113,08 76,99 68,08 20,15 18,13 14,11 12,48 1,83 1,31 2011 187,21 103,87 55,48 50,45 26,95 18,66 9,96 14,23 7,61 Nguồn: Chi cục Thuế TP.Quy Nhơn Qua số liệu nêu trên, tương lai số thu thuế TNDN kinh tế Ngoài quốc doanh TP Quy Nhơn chiếm tỷ lệ cao tổng số thu ngân sách Nhà nước 2.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai thuế tính thuế a Quản lý đăng ký, kê khai thuế - Về đăng ký thuế: Thực theo quy trình bảo đảm tiếp nhận cấp MST, giấy chứng nhận đăng ký thuế kịp thời, nhanh chóng cho NNT, đến 31/12/2011 cấp MST cho 3.578 trường hợp - Về khai, nộp thuế: Thủ tục, hồ sơ khai thuế (các mẫu) quy định Hàng năm, tiếp nhận khoảng 15.000 tờ khai thuế kinh tế NQD, tờ khai năm 2007 đạt 85%, đến năm 2011 đạt 98%, ý thức chấp hành kê khai, nộp thuế tương đối tốt Tuy nhiên, đăng ký thuế không hoạt động; ngừng nghỉ, thay đổi địa điểm kinh doanh, NNT không thông báo cho quan thuế để kịp thời quản lý, đóng MST khoảng 15% tổng số tờ khai phải xử lý, nguyên Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 nhân ý thức tuân thủ, trình độ hiểu biết pháp luật thuế NNT hạn chế chuyên môn kế toán chưa đào tạo bản; mặc khác khách quan thủ tục khai thuế phức tạp, hồ sơ nhiều giấy tờ, nộp nhiều lần năm b Quản lý tính thuế Quản lý tính thuế tập trung quản lý hai nội dung sở tính thuế (thu nhập chịu thuế) thuế suất Việc quản lý tính thuế, đáp ứng yêu cầu phần lớn doanh nghiệp Tuy nhiên, công việc phức tạp, đối tượng quản lý lớn với ngành nghề kinh doanh đa dạng, nên quản lý tính thuế chưa sát với thực tế phát sinh, doanh nghiệp cố tình làm sai lệch tính thuế, thực sai sách miễn thuế, giảm thuế suất, tăng thời gian ưu đãi làm thất thu cho ngân sách nhà nước 2.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kể từ ngành thuế triển khai chế tự khai tự nộp, công tác TTHT tác động tích cực đến NNT hình thức: dịch vụ hỗ trợ hỗ trợ thuế quan thuế nhiều DN sử dụng với 76%, tiếp đến hình thức báo, đài (10%), intemet (l2%), nguồn khác (2%); Mỗi năm Chi cục Thuế tổ chức lần đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, hàng quý tổ chức tập huấn sách thuế cho DN Vì thế, TTHT đạt kết tốt, thể tuân thủ thuế DN tốt Tuy nhiên, theo đánh giá DN TTHT phức tạp khó hiểu, chưa nắm bắt nhu cầu nhóm DN nội dung hình thức cho phù hợp 2.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế công việc thường xuyên quan thuế Thời gian qua, lượng doanh nghiệp phải kiểm tra CSKD đạt thấp Năm 2007 25%, năm 2011 đạt 22% tổng số doanh nghiệp Phát hiện, xử lý vi phạm thể số thuế truy thu so với tồng thu chiếm tỷ lệ thấp Thực tốt việc tra, kiểm tra nhằm chống thất thu NSNN, nhiên công tác Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 17 trường hợp thực chưa đối tượng, đồng thời gây lãng phí nguồn nhân lực quan thuế phiền hà cho DN tuân thủ tốt Luật thuế 2.2.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Bảng 2.12: Tình hình nợ thuế qua năm Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu Nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Tỷ lệ (%) Nợ loại thuế khác Tỷ lệ (%) Tổng cộng 2009 2010 2011 4,99 79,96 1,25 20,04 6,00 74,91 2,01 25,09 5,71 63,00 3,35 37,00 6,24 8,01 9,06 Nguồn: Chi cục Thuế TP.Quy Nhơn Có nhiều biện pháp thu nợ thuế: phân loại, đôn đốc qua điện thoại, gửi thông báo, theo quy trình quản lý nợ, thu nợ để hoàn thành thu nộp NSNN Tuy nhiên, số nợ thuế TNDN KTNQD tăng, năm 2009 4,99 tỷ đồng đến năm 2011 5,71 tỷ đồng tăng 1,02 lần, nợ đọng chiếm tỷ 70% Nếu xét tổng nợ tổng thu, sau tỷ lệ giảm, năm 2009 tỷ lệ 6,75%, năm 2011 4,83% Tuy nhiên, thu nợ cưỡng chế thuế số tồn tại: Thực quy định, quy trình chưa nghiêm, NNT chưa có ý thức nộp thuế vào NSNN 2.2.6 Xử lý khiếu nại, tố cáo thuế Hầu hết đơn thư khiếu nại giải theo quy định, nhiên phận NNT, không đồng ý với kết giải nên tiếp tục khiếu nại lên cấp Số lượng NNT khiếu nại có xu hướng gia tăng, đặc biệt khiếu nại kết tra, kiểm tra, nguyên nhân do: Trình độ hiểu biết sách thuế NNT hạn chế; Kết xử lý vi phạm ảnh hưởng đến lợi ích NNT.; NNT chưa có ý thức việc chấp hành nghĩa vụ thuế trường hợp quan thuế xử lý chưa sát, với quy định Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH Ở TP QUY NHƠN 2.3.1 Những kết đạt 2.3.2 Những hạn chế 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân chủ quan - Công tác dự toán, dự báo, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hạn chế: Chưa phân tích tình hình biến động thị trường, kinh tế phát triển động khu vực kinh tế để đề biện pháp quản lý hợp lý - Chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế chưa thật đổi nội dung phương pháp - Công tác tra, kiểm tra thuế chưa thực đồng bộ: việc thu thập, phân tích thông tin, đánh giá rủi ro theo quy định Luật Quản lý thuế lúng túng, sở liệu NNT chưa cập nhật kịp thời, đầy đủ; số lượng tra, kiểm tra chưa đạt theo yêu cầu ngành đề xử lý vi phạm chưa kiên - Việc thực quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chưa đầy đủ, việc cập nhật số liệu nợ thuế chưa kịp thời Chưa có biện pháp kiên xử lý trường hợp nợ thuế dây dưa, kéo dài - Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý chưa triển khai thực đồng phận chức năng, đặc biệt quản lý kê khai thuế NNT Chưa xây dựng mạng tuyên truyền thông tin liên kết quan thuế với quan chức khác - Hiện nay, số cán thuế quản lý kinh tế quốc doanh chưa đào tạo chuẩn, đồng b Nguyên nhân khách quan Footer Page 20 of 126 Header Page 21 of 126 19 - Hệ thống luật pháp, chế, sách thuế hành thay đổi nhanh thời gian ngắn, hệ thống bảng biểu nhiều, phức tạp bộc lộ hạn chế với tình hình thực tế - Công tác phối hợp quan thuế với quan hữu quan, với quyền địa phương quản lý thuế chưa cao chưa thật quan tâm - Về thủ tục kê khai thuế theo quy định luật thuế phức tạp, hồ sơ khai thuế bao gồm nhiều giấy tờ, số kỳ quan thuế yêu cầu khai thuế nhiều lần năm, người nộp thuế lần phải kê khai nhiều loại thuế khác - Công tác quản lý, kiểm tra, giám sát DN sau đăng ký kinh doanh quan cấp đăng ký kinh doanh quan chức có liên quan thiếu chặt chẽ; Số liệu theo dõi số lượng DN hoạt động quan cấp đăng ký kinh doanh, quan thống kê số liệu đăng ký thuế quan thuế thống CHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHỆP ĐỐI VỚI KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN TRONG THỜI GIAN ĐẾN 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.1.1 Quan điểm 3.1.2 Mục tiêu a Mục tiêu tổng quát b Mục tiêu cụ thể 3.2 CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.2.1 Lập dự toán thu thuế Để lập dự toán xác phải kết hợp đồng yếu tố sau: Thống kê số liệu số thu thuế nhiều năm; Căn dự báo tốc Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 20 độ tăng trưởng kinh tế năm lập dự toán; Căn vào thay đổi sách Nhà nước sách thuế năm lập dự toán; Khảo sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp lớn; Áp dụng phương pháp dự báo vào lập dự toán 3.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai tính thuế Thứ nhất, đăng ký, kê khai thuế: Đối với DN tuân thủ tốt hạn chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế hợp lý, nới lỏng thời gian ấn định thuế cần thiết; Đối với DN thường xảy vi phạm kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định; Đối với DN thực sách thuế không tốt, quản lý kê khai xử lý vi phạm nghiêm khắc, buộc DN phải tuân thủ pháp Luật; Thực kê khai qua mạng, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế phát sinh tiêu cực cán thuế Thứ hai, quản lý tính thuế: Xác định thu nhập tính thuế, phải kiểm soát chặt chẽ giá tính thuế Quản lý thuế suất: thuế suất thuế TNDN 25%, DN ưu đãi mức thuế suất 10%, 20% tùy theo thực tế đáp ứng điều kiện ưu đãi Kiểm tra: Hồ sơ điều kiện ưu đãi Thứ ba, nội dung khác, Đối với DN thực chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định; Đối với người tiêu dùng có ý thức mua hàng phải lấy hoá đơn chứng từ, giúp quan quản lý Nhà nước, phát sở vi phạm chế độ hoá đơn chứng từ ghi khống hàng hóa dịch vụ 3.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức nhiều hình thức (phỏng vấn, giao lưu trực tuyến, đưa kiến thức thuế vào giáo dục trường học, panô, áp phích, ) tuyên truyền sách thuế theo hướng ngắn gọn dễ hiểu, để nhớ, kết hợp thăm dò, lắng nghe nguyện vọng nhân dân, phản ánh nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung để sách, biện pháp quản lý Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 21 thuế ngày hoàn thiện; Hỗ trợ sách thuế có hình thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời tự động 3.2.4 Tăng cường Thanh tra, kiểm tra thuế Một là, kiểm tra thuế: Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế NNT gửi đến; Hai là, Thực tốt việc phân tích, đánh giá rủi ro thuế, lựa chọn DN có rủi ro cao, thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế tiến hành tra thuế; Ba là, tăng cường số lượng khoản 2530% tổng cán ngành, cán giỏi nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt Phối hợp chặt chẽ quan ngành địa phương tăng công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, tra 3.2.5 Thu nợ, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm thuế Rà soát, phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể, nghiên cứu biện pháp xử lý khoản nợ thuế khó thu, khả thu, cụ thể: Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ chấp hành sách thuế doanh nghiệp Các giải pháp cưỡng chế thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết đẩy cấp độ cưỡng chế lên cao nhất; Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế Kiến nghị Nhà nước xem xét quy định việc xoá nợ khoanh khoản nợ xấu không thu đươc 3.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN, xây dựng quan thuế minh bạch, công làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN Muốn vậy, phải tăng cường chuyên môn hoá, công khai xử lý khiếu nại tố cáo để người nộp thuế biết; 3.2.7 Kiện toàn máy quản lý thuế công tác cán Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 22 - Bộ máy quản lý: tổ chức máy quản lý theo hướng tinh gọn, sạch, có đủ phẩm chất ngày cao quản lý thu thuế, nhằm tăng cường lực cho đội ngũ cán thuế, nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế trình thi hành công vụ ngành thuế 3.2.8 Cải cách hành thông qua phận cửa Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT: hình thức đa dạng: Tư vấn quan thuế, đại lý thuế; Bộ phận Kê khai kế toán thuế: Trực tiếp nhận hồ sơ khai thuế qua xử lý đối chiếu số liệu NNT yêu cầu; Bộ phận trước bạ thu khác, phận Hành phối hợp tốt 3.2.9 Tăng cường phối kết hợp với ngành Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh để thường xuyên trao đổi thông tin vế tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế, để tăng tính hiệu lực, hiệu quản lý thuế 3.2.10 Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế Cần đẩy mạnh đầu tư, trang bị phát triển chương trình ứng dụng công nghệ tin học vào khâu quản lý thuế Liên kết mạng quan Thuế - Hải quan - Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại, tạo điều kiện cho NNT nộp thuế thuận lợi, việc khai thác thông tin thuế quan liên quan nhanh, xác tình hình thời gian đến KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Trong thời gian qua kinh tế NQD địa bàn TP.Quy Nhơn phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 23 NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở thuộc kinh tế NQD chưa sát với tình hình hoạt động DN theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế kinh tế NQD điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với đề tài nghiên cứu "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn" sâu nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế vấn đề quản lý thuế TNDN kinh tế NQD Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN kinh tế NQD địa bàn năm gần đây, từ thực Luật quản lý thuế Những thành công hạn chế công tác quản lý thuế TNDN, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thuế TNDN kinh tế NQD địa bàn thời gian qua - Trên sở thực trạng quản lý thuế TNDN kinh tế NQD địa bàn, luận văn đề xuất số giải pháp, mong muốn góp phần tìm hướng quản lý thuế TNDN, kinh tế NQD địa bàn Thành phố Quy Nhơn tốt hơn, hạn chế thất thu thuế địa bàn tỉnh Bình Định thời gian tới KIẾN NGHỊ Đối với ngành thuế a Kiến nghị chung - Công tác cán bộ: Hàng năm xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng đề đào tạo, thay kể đào tạo nước Phải nắm vững nhiều kiến thức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí công việc, tổ chức máy tinh gọn, đạt hiệu cao - Về sách thuế: tăng cường công tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực thống tránh gây hiểu nhầm Hạn chế đến mức thấp quy định nhiều mức thuế suất Luật thuế (thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế TNDN) Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung, theo hướng phù hợp để thu hút đầu tư b Một số nội dung cụ thể - Về kê khai thuế: Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho DN thuộc ngành nghề khác nhau; Hồ sơ khai thuế DN nhỏ thiết kế đơn giản so với DN lớn; Khuyến khích kê khai thuế điện tử, kê khai thuế qua tổ chức kinh doanh, làm dịch vụ thuế; - Về thủ tục hành thuế: Sửa đổi quy định thời gian kê khai, nộp thuế hợp lý để giảm số lần khai thuế; Nghiên cứu chế phối hợp quan, quyền địa phương quản lý thuế; Giải thủ tục hành thuế theo chế cửa Đối với nhà nước tổ chức có liên quan Bổ sung chức điều tra cho quan thuế, tạo sở pháp lý để tăng tính hiệu lực chống thất thu ngân sách nhà nước; Thực cửa liên thông chặt chẽ, kịp thời thủ tục sở Kế hoạch đầu tư Cục thuế tỉnh Chú ý phối hợp rà soát Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư miễn thuế, giảm thuế TNDN đối tượng, điều kiện thực tế doanh nghiệp; Đổi sách tài tiền tệ, tăng cường toán qua ngân hàng, hạn chế sử dựng tiền mặt kinh tế; Tăng cường công tác phối hợp chặc chẽ kịp thời, ngành chức quyền địa phương để thực tốt quản lý thuế Footer Page 26 of 126 ... quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn thời gian qua Chương 3: Quản lý thu thu nhập doanh. .. quản lý thu TNDN kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn TP Quy Nhơn thời gian qua; - Đề xuất giải pháp quản lý thu thu nhập doanh nghiệp, kinh tế quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn thời gian đến Đối. .. hoàn thiện quản lý thu thu kinh tế NQD điều cần thiết tiến trình cải cách thu Với đề tài nghiên cứu "Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp kinh tế Ngoài quốc doanh địa bàn thành phố Quy Nhơn" sâu