TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG & QUẢN TRỊ KINH DOANH - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NAM Sinh viên thực hiện: Lớp: Giáo viên hướng dẫn: MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT BIDV DIỄN GIẢI Bank for Investment and Development of Vietnam (Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam) CTN – NQD Công thương nghiệp – Ngoài quốc doanh ĐKKD Đăng kí kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế FDI Foreign Direct Investment (đầu tư trực tiếp nước ngoài) HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh HSKT Hồ sơ khai thuế KH & CN Khoa học công nghệ KK & KTT Kê khai kế toán thuế 10 MST Mã số thuế 11 NSNN Ngân sách nhà nước 12 NHNNVN Ngân hàng nhà nươc Việt Nam 13 NNT Người nộp thuế 14 TNCT Thu nhập chịu thuế 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TT & HT Tuyên truyền hỗ trợ 18 QLN Quản lý nợ 19 QLT Quản lý thuế 20 UBND Uỷ ban nhân dân 21 XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TIÊU ĐỀ TRANG  Bảng Bảng 2.1: Kết thu thuế Cục thuế tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2010 – 2013 46 Bảng 2.2: Kết thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam 47 Bảng 2.3: Kết thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2010 – 2013 48 Bảng 2.4: Tình hình tuyên truyền hỗ trợ Cục thuế tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2010 – 2013 52 Bảng 2.5: Tình hình quản lý đăng ký thuế giai đoạn 2010 – 2013 53 Bảng 2.6: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Cục thuế Quảng Nam giai đoạn 2010 – 2013 55 Bảng 2.7: Tình hình xử lý tờ khai thuế TNDN giai đoạn 2010 – 2013 56 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế TNDN 57 Bảng 2.9: Tình hình tra doanh nghiệp giai đoạn 2010 – 2013 Bảng 2.10 Tình hình xử lý toán thuế TNDN giai đoạn 2010 – 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Nam  Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng trưởng thu thuế Cục thuế tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2010 – 2013 45 Biểu đồ 2.2: Kết thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam 47 Biểu đồ 2.3: Kết thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2010 – 2013 56  Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế TNDN .13 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Cục thuế tỉnh Quảng Nam 25 Sơ đồ 2.2: Quy trình đăng ký thuế 37 Sơ đồ 2.3: Quy trình quản lý nợ thuế TNDN 43 Sơ đồ 2.4: Quy trình hoàn thuế TNDN 45 Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểm tra thuế TNDN 46 Sơ đồ 2.6: Quy trình tra thuế TNDN 47 Sơ đồ 2.7: Xử lý toán thuế TNDN 49 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Từ Nhà nước đời, để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động mình, nhà nước đặt chế độ thuế khoá dân cư đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ Thuế nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Đối với tỉnh Quảng Nam giai đoạn phát triển, với chế thông thoáng thành lập doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho tất thành phần kinh tế Từ thúc đẩy phát triển nhanh số lượng DN đăng ký thành lập, nhiên thực tế việc phát triển nhanh với loại hình DN làm phát sinh nhiều vấn đề đặt ra, có việc quản lý thu thuế doanh nghiệp đòi hỏi phải giải Trên sở nghiên cứu thực tế sở thực tập, nhận thức vai trò quan trọng việc quản lý thuế TNDN, em chọn đề tài “Phân tích công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Nam” làm đề tài nghiên cứu báo cáo thực tập Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Nam, đánh giá kết đạt hạn chế Từ đó, đưa định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Cục thuế thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Báo cáo nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Nam từ năm 2010 đến năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Báo cáo thực tập áp dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh số liệu thu thập để thấy thành tựu hạn chế công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu kết luận, kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm hai chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế TNDN  Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam Mặc dù em có nhiều cố gắng học hỏi với hướng dẫn nhiệt tình Cô giáo ThS Phan Thị Quốc Hương cán bộ, anh chị Cục thuế tỉnh Quảng Nam, nỗ lực thân báo cáo chắn tránh khỏi thiếu sót, số nhận xét, đánh giá mang tính chủ quan Với tinh thần cầu tiến, em mong nhận góp ý thẳng thắn, chân tình quý thầy cô, quý đơn vị để làm em hoàn thiện Qua đây, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Quảng Nam tạo điều kiện cho em thực tập chi nhánh, cảm ơn cán bộ, anh chị Cục thuế tận tình bảo, giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo này, cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Quy Nhơn dạy bảo em suốt năm học vừa qua Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Cô Phan Thị Quốc Hương tận tình quan tâm, hướng dẫn em, giúp em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lê Thiện Trương Nhật Linh CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển thuế TNDN [1,89] - Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế Lúc gọi thuế lợi tức ban hành năm 1990 - Năm 1997, Quốc hội ban hành Luật thuế TNDN để thay cho luật thuế lợi tức, áp dụng từ năm 1999 Theo luật này, nghĩa vụ thuế có phân biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) tổ chức, cá nhân nước Đối với tổ chức, cá nhân nước không phân biệt ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh áp dụng mức thuế 32% Ngoài ra, sở kinh doanh có lợi khách quan phải nộp thuế TNDN bổ sung (tối đa 25% thu nhập lợi khách quan mang lại theo quy định phủ) Các dự án đầu tư lập doanh nghiệp thuộc ngành nghề, lĩnh vực địa bàn khuyến khích đầu tư theo Luật khuyến khích đầu tư nước áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15%, 20% 25% tuỳ thuộc vào điều kiện đáp ứng Doanh nghiệp FDI nộp thuế theo quy định Luật đầu tư nước Việt Nam: thuế suất phổ thông 25%, mức thuế suất ưu đãi 10%, 15% 20% tuỳ thuộc vào dự án đạt tiêu chuẩn khuyến khích đầu tư theo lĩnh vực, ngành nghề địa bàn Ngoài chuyển lợi nhuận nước phải nộp thuế chuyển lợi nhuận nước với mức thuế 5%, 7% 10% tuỳ thuộc vào dự án cụ thể (từ năm 2000 hạ xuống tương ứng 3%, 5% 7%) Các mức thuế suất phổ thông, thuế suất ưu đãi, thuế chuyển lợi nhuận ghi vào Giấy phép đầu tư - Ngày 17/6/2003, Quốc hội ban hành luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 có hiệu lực thi hành từ năm 2004, áp dụng thống doanh nghiệp nước doanh nghiệp FDI với mức thuế suất phổ thông 28% Cùng với việc bãi bỏ thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài, ưu đãi thuế bảo lưu theo nguyên tắc chọn mức ưu đãi khác quy định Luật khuyến khích đầu tư nước Luật đầu tư nước để quy định Luật - Ngày 3/6/2008, Quốc hội ban hành Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 thay luật thuế số 09/2003/QH11 Luật thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ năm 2009 với mức thuế suất phổ thông 25% - Ngày 19/6/2013, Quốc hội ban hành luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 nhằm sửa đổi bổ sung cho Luật thuế số 14/2008/QH12 Luật thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 với mức thuế suất phổ thông 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01/01/2016 1.1.2 Khái niệm thuế TNDN [1,87] Theo nghĩa thông thường , thuế TNDN hiểu loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, pháp nhân Tuy nhiên, phương diện luật pháp, loại thuế sử dụng để mở rộng diện điều chỉnh thu nhập cá nhân nhóm cá nhân kinh doanh, hợp tác xã, hình thức hợp danh, liên kết,… tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý Nhà nước Trên giới, loại thuế có tên gọi khác , tuỳ theo quan niệm quy định pháp luật nước, nhiều tài liệu khác có tên gọi không giống việc sử dụng thuật ngữ qua dịch thuật Theo đó, thuế TNDN gọi thuế công ty (corporation tax); thuế thu nhập công ty (corporation income tax); thuế lợi tức (profit tax) thuế lợi tức công ty (corporation profit tax) Nhiều ý kiến cho “thu nhập doanh nghiệp” sử dụng nhiều hơn, phổ biến hơn, thực dụng sử dụng dễ dánh thuế so với sử dụng phạm trù “lợi tức” Ở Việt Nam, phạm trù “thu nhập doanh nghiệp” biết đến kể từ triển khai công tác nghiên cứu ban hành Luật thuế TNDN năm 1997, thi hành từ năm 1999 để thay cho luật thuế lợi tức trước Thuế TNDN loại thuế trực thu, trực tiếp điều chỉnh vào thu nhập tổ chức, áp dụng thu nhập cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) 1.1.3 Đặc điểm thuế TNDN [1,88] - Thứ nhất, mang đặc điểm thuế trực thu tính chất luỹ tiến việc đánh thuế có tính đến khả người nộp, nhiên thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất luỹ tiến mà sử dụng thuế suất đồng (flat tax rate) Mức thuế suất khác áp dụng nhóm đối tượng số loại thu nhập khác mục tiêu sách - Thứ hai, Thuế TNDN đánh vào thu nhập tổ chức, pháp nhân kinh doanh thường coi loại thuế đánh vào vốn, vốn tổ chức hình thành từ đóng góp tổ chức, cá nhân sở hữu Trên góc độ kinh tế, thuế TNDN xem loại thuế “thu trước” “thu gộp” thuế TNCN Thông qua việc thu thuế TNDN, phủ giảm bớt chi phí quản lý thu hạn chế nhiều rủi ro so với thu thuế TNCN - Thứ ba, sách khuến khích, ưu đãi thuế mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tham gia giải vấn đề xã hội thường lồng ghép, thiết kế quy định pháp luật thuế TNDN Đặc biệt ưu đãi thuế TNDN để thu hút đầu tư vào vùng khó khăn, khuyến khích phát triển lĩnh vực theo định hướng, cạnh tranh, thu hút đầu tư nước thường thể sách thuế TNDN nhiều nước Đặc điểm đặt yêu cầu phải xem xét mối quan hệ sách thuế với sách phát triển kinh tế cam kết quốc tế tự hoá thương mại bảo hộ đầu tư 1.1.4 Vai trò thuế TNDN kinh tế [1,89] - Thuế TNDN có vai trò quan trọng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, khuyến khích chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ thông qua quy định ưu đãi thuế, yếu tố kỹ thuật tính thuế, quản lý thuế 10 Sơ đồ 2.6 Quy trình tra thuế TNDN Ban hành định tra Yêu cầu NNT cung cấp thông tin Trường hợp NNT xin hoãn thời gian tra quan thuế phải thông báo chấp nhận hay không (không ngày làm việc) Tuân thủ theo thông báo tra Tiến hành tra Báo cáo kết tra Kết luận tra định xử lý vi phạm (Nguồn: Thông tư số 156/2013/TT – BTC) 51 Bảng 2.9 Tình hình tra doanh nghiệp giai đoạn 2010 - 2013 Năm 2010 2011 2012 2013 Số doanh nghiệp Số doanh nghiệp Số thuế truy thu tra theo tra (triệu đồng) tiêu Tổng cục thuế giao 13 13 2.578 71 26 13.551 58 47 28.900 65 68 13.428 (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế tỉnh Quảng Nam) Công tác tra thuế thời gian qua tuân thủ trình tự, thủ tục đảm bảo thời gian qui định, chất lượng tra nâng lên rõ rệt Trong năm 2010 tiến hành tra 13/13 doanh nghiệp theo kế hoạch, đạt 100% kế hoạch năm, tăng 30% so với kỳ 2009 Qua tra xử lý truy thu thuế TNDN 2.578 triệu đồng Chuyển 01 hồ sơ sang Công an tỉnh điều tra, xác minh theo quy định Trong năm 2013 tiến hành tra 68 đơn vị, đạt 104% so với kế hoạch Tổng cục Thuế giao, tăng 38,2% so với kỳ năm 2012; truy thu thuế TNDN 13.428 triệu đồng, giảm 15.472 triệu đồng so với kỳ năm 2012 năm 2012tình hình kinh tế gặp khó khăn nên doanh nghiệp tìm cách trốn thuế dẫn đến số thuế truy thu năm 2012 cao với mức 28.900 triệu đồng Hai năm 2011 2012 không đạt tiêu Tổng cục thuế giao Lực lượng tham gia công tác tra mỏng không đáp ứng yêu cầu kế hoạch tra Tổng cục Thuế giao, sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; nhiều văn hướng dẫn xử lý cá biệt nằm rải rác cấp, cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, nên trình hệ thống văn khó khăn không đầy đủ Năm 2011 tiến hành tra 26 doanh nghiệp, đạt 36,6% tiêu Tổng cục Thuế giao qua tra xử lý truy thu 13.551 triệu đồng Năm 2012 tra 47 đơn vị, đạt 81% kế hoạch năm, tăng 52 123,8% so với kỳ xử lý truy thu 28.900 triệu đồng, tăng 15.350 triệu đồng so với kỳ năm 2011 2.2.9 Xử lý toán thuế Sơ đồ 2.7 Xử lý toán thuế TNDN Nhận hồ sơ toán thuế Kiểm tra thủ tục, hồ sơ Phân tích số liệu toán thuế Đôn đốc nộp toán thuế Lưu hồ sơ toán thuế (Nguồn: Quyết định số 1209/ TCT/ QĐ/ TCCB) Việc toán thuế phục vụ cho công tác tra kiểm tra Cục thuế tiến hành toán thuế Phòng KK & KTT thực đôn đốc nộp toán thuế, quản lý việc xử lý toán thuế thông báo số thuế sau toán thuế Định kỳ cuối quý lập báo cáo tình hình toán thuế lưu hồ sơ toán 53 Bảng 2.10 Tình hình xử lý toán thuế TNDN giai đoạn 2010 – 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Nam Năm 2010 2011 2012 2013 Số NNT nộp toán 1.567 2.730 9.715 12.320 Số NNT chưa Số NNT bị xử nộp toán phạt 342 24 419 19 371 32 211 19 (Nguồn: Tổng hợp liệu từ Cục thuế) Qua bảng 2.10 ta thấy số NNT nộp toán tăng dần, trường hợp vi phạm bị xử phạt chiếm số cang ngày NNT hiểu rõ luật thuế nên tránh để vi phạm vi phạm bị xử phạt hành 2.2.10 Quản lý hồ sơ đối tượng nộp thuế Đây khâu cuối công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam quan tâm Trong giai đoạn Cục thuế lưu giữ bảo quản thông tin hồ sơ ĐTNT nhằm quan sát theo dõi trình hoạt động kinh doanh để dễ giám sát Cục thuế tỉnh Quảng Nam đạt nhiều thành tựu công tác quản lý hồ sơ đối tượng nộp thuế góp phần quan trọng công tác quản lý thuế TNDN 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Nam 2.3.1 Các nhân tố chủ quan Một là, trình độ quản lý tinh thần trách nhiệm số cán hạn chế, số phận cán trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nên việc quản lý doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Hàng tháng, cán quản lý đến đối chiếu xác nhận vào tờ khai nộp thuế doanh nghiệp Chính điều tạo kẽ hở cho doanh nghiệp thông đồng với cán thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp để trốn thuế.Vì vậy, việc thất thu thuế từ doanh nghiệp ngày lớn làm lượng lớn nguồn ngân sách cho 54 nhà nước, gây tổn hại đến xã hội Bên cạnh đó, nguồn trẻ chưa đào tạo chuyên sâu thuế quản lý thuế gây cản trở lớn Cục thuế tỉnh Hai là, ứng dụng chưa hiệu chương trình phần mềm hỗ trợ quản lý thuế, trình độ kiến thức cán thuế tin học chưa có chuyên môn cao số lượng lớn Bên cạnh đó, số cán có ý thức nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ qua khoá huấn luyện thuế quản lý thuế Ba là, tác phong làm việc phận nhỏ cán thuế quan liêu, thiếu tính chủ động sáng tạo gây cản trở cho công việc chung 2.3.2 Các nhân tố khách quan Một là, khung quản lý doanh nghiệp rộng Hiện địa bàn tỉnh có gần 5000 doanh nghiệp hoạt động với nhiều loại hình phong phú đa dạng Mỗi lĩnh vực kinh doanh lại có đặc thù riêng, đồng thời có nhiều phương thức khác để trốn lậu thuế mà quan thuế khó kiểm soát Đất nước ta giai đoạn phát triển hội nhập, nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đầu tư đặt chân đến, doanh nghiệp chưa nắm vững cụ thể luật thuế TNDN, số khác hiểu rõ thông qua hoạt động chuyển giá để trốn thuế Hai là, Chính sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; nhiều văn hướng dẫn xử lý cá biệt nằm rải rác cấp, cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, chưa chặt chẽ, nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế mà hành vi phạm pháp nên trình hệ thống văn khó khăn không đầy đủ Ba là, tình hình KT-XH tỉnh giai đoạn gặp nhiều biến động, ảnh hưởng chung tình hình KT-XH đất nước toàn giới Với rút vốn số doanh nghiệp nước nước làm ăn không hiệu Do đó, ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu thuế TNDN tỉnh giai đoạn 55 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Nam 2.4.1 Thành tựu đạt Thuế TNDN có hiệu lực thi hành từ năm 1999, đến qua 14 năm thực thực phát huy vai trò Trong năm qua, Cục thuế Quảng Nam thực tốt công tác quản lý thuế Số thu từ thuế TNDN liên tục tăng qua năm chiếm tỷ trọng lớn, năm chiếm 5% đến 7% tổng số thu thuế Số thuế Điều đánh dấu phát triển doanh nghiệp nỗ lực cán ngành thuế công tác quản lý công tác cải cách đơn giản hóa thủ tục hành thuế Cục thuế tỉnh Quảng Nam coi trọng, thực nghiêm túc đem lại hiệu khả quan Việc công khai minh bạch thủ tục hành thuế, quy trình quản lý thuế quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng, đối thoại với doanh nghiệp, buổi tuyên truyền, phổ biến sách thuế; trì đường dây nóng để tiếp nhận thông tin từ người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận, hài lòng người nộp thuế với quan thuế; vấn đề khiếu kiện thuế giảm thiểu rõ rệt Đặc biệt, chế “một cửa” “một cửa liên thông” phát huy tác dụng tích cực, loại bỏ thủ tục phiền hà, trùng lắp, tạo hài lòng cho người nộp thuế Sở dĩ đạt kết do: Thứ là, tăng lên nhanh số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh năm gần Các doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế, kê khai thuế TNDN đúng, đủ, kịp thời Mặt khác doanh nghiệp hoạt động ngày có hiệu Thứ hai là, quan quản lý thuế thực tốt quy trình nộp thuế, rút ngắn thời gian, đơn giản hoá thủ tục nộp thuế Cơ quan thuế thực tốt 56 công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, mặt khác tăng cường kiểm tra đôn đốc nộp thuế thu nợ thuế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt không kể đến mặt hạn chế công tác quản lý thuế TNDN 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân Một là, Cục thuế chưa quản lý chặt chẽ doanh nghiệp địa bàn, nhiều doanh nghiệp tích không bỏ lại dấu vết thực giao dịch ảo để rút tiền nhà nước mà Cục thuế không kiểm soát Cục thuế Chỉ nắm số lượng doanh nghiệp giấy tờ mà không nắm tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, đối tượng nộp thuế doanh nghiệp NQD có nhiều hình thức kinh doanh đa dạng, số lượng lớn, trải rộng khắp địa bàn Do công tác quản lý chưa chặt chẽ nên hàng năm gây thất thu cho ngân sách Hai là, Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hạn chế, tình trạng người nộp thuế chưa hiểu thực chưa tốt sách thuế; ngành, tổ chức, cá nhân liên quan chưa phối hợp tốt với quan thuế Nguyên nhân sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung; nhiều văn hướng dẫn xử lý cá biệt nằm rải rác cấp, cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, chưa chặt chẽ làm cho công tác tuyên truyền gặp nhiều khó khăn Ba là, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế đạt kết chưa cao, chất lượng hạn chế chương trình phần mềm hỗ trợ kê khai thuế thường xuyên nâng cấp, lại chạy chậm nên việc kiểm tra hồ sơ khai gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, đối tượng nộp thuế chưa thành thạo chế tự khai tự nộp nguyên nhân ảnh hưởng đến việc Bốn là, công tác tra, kiểm tra chưa trọng Công tác tra, kiểm tra công tác thiếu quản lý thu thuế Thông qua hoạt động này, cán giám sát tình hình nộp thuế ngăn chặn hành vi 57 gian lận Trong thời gian qua Cục thuế tiến hành công tác đối tượng nộp thuế địa bàn, song kết thu chưa nhiều Vẫn nhiều doanh nghiệp kê khai sai không nộp thuế hạn… Hoạt động tra diễn chưa hiệu quả, phạm vi tra hẹp, tỷ lệ doanh nghiệp tra năm thấp, tập trung kiểm tra toán thuế, công tác xác minh hoá đơn chiếm nhiều thời gian làm kéo dài hồ sơ tra, kiểm tra; lực lượng tham gia công tác tra mỏng không đáp ứng yêu cầu kế hoạch tra Tổng cục Thuế giao; Cục thuế tiến hành tra, kiểm tra có khiếu nại công tác tra, kiểm tra chưa thực phát huy hiệu Ngoài ra, số cán thuế có trình độ quản lý yếu, chưa nắm bắt thông tin hoạt động sản xuất – kinh doanh diễn thực tế doanh nghiệp Do đó, chưa quản lý tốt đối tượng nộp thuế Có số cán chưa có tinh thần trách nhiệm công tác quản lý, cấu kết với đối tượng nộp thuế rút tiền nhà nước Năm là, số cán lực quản lý hạn chế chưa đào tạo sâu chuyên môn Số lượng cán trực tiếp quản lý nên không kiểm tra kỹ tất đối tượng nộp thuế Bên cạnh số cán thuế sách nhiễu, gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế làm ảnh hưởng đến tâm lý người nộp thuế họ thực nghĩa vụ Sáu là, tăng cường biện pháp đôn đốc thu nợ nợ đọng thuế tăng Doanh nghiệp bỏ địa điểm kinh doanh nợ thuế phố biến Nguyên nhân số doanh nghiệp khác tìm cách dây dưa chậm nộp thuế cán thuế thường xuyên thông báo đôn đốc hàng tháng, nhiều doanh nghiệp tìm cách gian lận thuế có nhiều biểu tiêu cực trình hạch toán, cố tình bỏ sót khoản thu, khai tăng chi phí nhằm làm giảm số thuế phải nộp Bảy là, ứng dụng công nghệ thông tin chưa đạt hiệu cao Do phần mềm hỗ trợ thuế thường xuyên nâng cấp khiến cho việc tiếp cận thay đổi gặp nhiều 58 khó khăn Bên cạnh số cán thuế chưa thành thạo tin học cần đào tạo thêm 2.5 Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam năm tới 2.5.1 Phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Quảng Nam thời gian tới Một là, Thực tốt nhiệm vụ thu NSNN năm tới , đảm bảo vượt dự toán pháp lệnh HĐND, UBND cấp giao cho quan thuế quản lý Hai là, triển khai thực kịp thời, hiệu Nghị Chính phủ giải pháp chủ yếu nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát; đồng thời tranh thủ thuận lợi, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, kích thích tăng trưởng kinh tế, tăng thu cho NSNN Ba là, tổ chức triển khai thực tốt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Tiếp tục thực tốt Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế Bốn là, thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt; tiến trình cải cách đại hoá công tác thuế theo lộ trình Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt; Năm là, tăng cường công tác đào tạo cho đội ngũ cán công chức, đồng thời xử lý nghiêm cán công chức vi phạm kỷ luật cán bộ; Tăng cường công tác đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp vướng mắc Năm là, thực tốt chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế 2.5.2 Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam năm tới Định hướng 1: Tăng cường quản lý ĐTNT Với kinh tế phát triện nay, doanh nghiệp ngày đời nhiều kinh doanh nhiều lĩnh vự khác nhau, lĩnh vực có nhiều phương 59 thức khác để trốn lậu thuế khó kiểm soát được, việc tăng cường công tác quản lý ĐTNT cần thiế Cần kết hợp với Sở kế hoạch đầu tư tỉnh ban ngành khác tỉnh để việc quản lý doanh nghiệp tốt Định hướng 2: Tăng cường, đẩy mạnh công tác tuyên truyền kiến thức thuế TNDN, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT việc tiếp cận thông tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao ĐTNT Do đó, Cục thuế cần phải tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, đa dạng hóa hình thức tư vấn thuế Định hướng 3: Tăng cường công tác kê khai kế toán thuế Việc tăng cường công tác kê khai kế toán thuế đóng vai trò không nhỏ công tác quản lý thuế TNDN Hiện nay, với lượng công việc lớn mà cán thuế phòng KK & KTT ít, công việc dồn dập, dẫn đến việc số hồ sơ thuế làm chưa kĩ Do cần bố trí thêm nhân lực cho phòng thường xuyên đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ nhằm nâng cao công tác kiểm tra kê khai thuế Định hướng 4: Tăng cường tra xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm thuế TNDN Công tác tra, kiểm tra nội dung công tác quản lý thuế Nâng cao chất lượng công tác công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế bao gồm nhiều lĩnh vực như: tra, kiểm tra ĐTNT; tra, kiểm tra nội ngành thuế; tra, kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo… Nhưng viết tập trung vào công tác tra, kiểm tra ĐTNT Để nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra, Cục thuế cần có kế hoạch tra cụ thể 60 từ đầu, để công tác tra thực có hiệu cần phải phân loại đối tượng để kiểm tra Đối với doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật thuế tiến hành kiểm tra theo định kỳ Đối với doanh nghiệp không tự giác, có nhiều hành vi vi phạm phải tiến hành kiểm tra thường xuyên Định hướng 5: Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao Nền kinh tế ngày phát triển nhanh, số ĐTNT đã, phát triển cách nhanh chóng, đa dạng phức tạp Quy mô hoạt động doanh nghiệp ngày lớn, việc quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày tin học hoá làm cho nhiệm vụ quản lý ngày khó khăn, phức tạp đòi hỏi công tác quản lý kinh tế nói chung, quản lý thuế nói riêng phải đại hoá cho phù hợp với phát triển doanh nghiệp.Vì vậy, nhiệm vụ xây dựng, kiện toàn tổ chức, củng cố đội ngũ cán thuế tiến lên quy, đại yêu cầu cấp bách Thường xuyên xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn ngắn hạn cho đội ngũ công chức thuế Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cho công chức quy trình công tác Quy định công chức vị trí công việc phải tham dự khóa học Sau số năm công tác định, công chức phải tham dự khoá học cao hơn, chuyên sâu Khi luân phiên sang công việc khác, công chức phải bồi dưỡng chuyên sâu công việc mới.Ngoài nghiệp vụ chuyên môn giỏi cần đào tạo cán có “tâm” với nghề, có trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp Ngoài Cục thuế nên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần CB CNV để họ yên tâm công tác phát huy lực Định hướng 6: Tăng cường công tác quản lý nợ Để chống thất thoát nguồn thu thuế TNDN cho Cục thuế việc quản lý nợ không phần quan trọng Cục thuế cần phải ngày nâng cao chuyên môn cho cán phòng Quản lý nợ Bên cạnh tiến hành xử lý, cưỡng chế nợ cách kiên để răn đe ĐTNT 61 Định hướng 7: Hoàn thiện hệ thống tin học, ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Nền kinh tế phát triển với tốc độ cao theo xu hướng hội nhập, toàn cầu hoá chịu ảnh hưởng mạnh phát triển Internet công nghệ thông tin Theo đó, phát sinh hình thức kinh doanh thương mại điện tử, bán hàng, toán qua mạng, quản trị kinh doanh doanh nghiệp ngày tin học hoá gây áp lực hệ thống quản lý thu thuế Để đáp ứng nhiệm vụ quản lý thuế giai đoạn mới, Cục thuế cần phải đẩy nhanh tiến độ đại hoá, ứng dụng công nghệ tin học để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thông tin khổng lồ, kết nối thông tin với ngành để quản lý tình trạng thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Mặt khác, Cục thuế cần phải ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực cung cấp thông tin thuế cho ĐTNT cách nhanh chóng thuận tiện nhằm nâng cao chất lượng phục vụ tăng cường tính tự giác tuân thủ luật thuế ĐTNT 62 KẾT LUẬN Qua bốn cải cách Thuế, nghành Thuế hoàn thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hoàn thiện kịp thời cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước Thuế TNDN Quốc hội thông qua ngày 10/5/1997 thức áp dụng từ năm 1999 Qua thời gian thực hiện, thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nước Tuy nhiên, quản lý thuế TNDN vấn đề gặp nhiều khó khăn Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng Nam, ta nhận thấy cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế tỉnh Cục thuế Quảng Nam nói riêng toàn nghành Thuế nói chung Do thời gian thực tập nghiên cứu không nhiều nên vấn đề đề cập chuyên đề hạn chế không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến quý thầy, cô lãnh đạo, cán Cục thuế tỉnh Quảng Nam Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Th.S Phan Thị Quốc Hương, quý thầy cô anh chị Cục thuế tỉnh Quảng Nam, cảm ơn gia đình bạn bè quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành thực tập tổng hợp 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bài giảng THS Phan Quốc Hương, Bài giảng thuế I (2011), tài liệu lưu hành nội THS Phạm Ngọc Ánh, Bài giảng thuế II (2013), tài liệu lưu hành nội  Văn bản, luật, báo cáo Báo cáo tổng kết Năm 2010, 2011, 2012, 2013 Cục thuế Báo cáo quản lý đối tượng nộp thuế giai đoạn 2010 – 2013 Báo cáo Quản lý nợ giai đoạn 2010 – 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Nam Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật số 32/2013/QH13 Luật quản lý thuế 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quyết định số 1209/ TCT/ QĐ/ TCCB 9.Thông tư số 80/2012/TT – BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế 10.Thông tư số 156/2013/TT – BTC ngày 06/11/2013  Trang web 11 tapchitaichinh.vn 12 www.gdt.gov.vn 13 http://quangnam.gdt.gov.vn/ 64 65 ... đó, máy quản lý thuế ảnh hưởng lớn quản lý thuế TNDN 25 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NAM 2.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Quảng Nam 2.1.1... 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Nam  Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Tốc độ tăng trưởng thu thuế Cục thuế tỉnh Quảng Nam giai đoạn 2010 – 2013 45 Biểu đồ 2.2: Kết thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Quảng. .. ký thuế Quản lý KKT ban đầu Xử lý tờ khai, chứng từ ấn định số thuế phải nộp Quản lý nộp thuế Quản lý nợ thuế Xử lý hoàn thuế, kiểm tra tra thuế Xử lý toán thuế Quản lý hồ sơ đối tượng nộp thuế