TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA TC-NH & QTKD -o0o - BÀI TIỂU LUẬN Đề tài: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN Nhóm thực hiện: Nhóm Lớp: TCC&QLT GVGD: Ths Phan Thị Quốc Hương Bình Định, ngày 25 tháng năm 2014 DANH SÁCH NHÓM Nguyễn Thị Bình Nguyễn Thị Chi Phan Công Định Đỗ Hữu Hoàng Gia Nguyễn Thị Ngọc Linh Nguyễn Thùy Linh Trần Thị Hiếu Nhi Bùi Thị Bích Phương Nguyễn Thị Thanh Thắm 10 Bùi Thị Băng Trâm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 Khái niệm thuế 1.2 Đặc điểm vai trò thuế 1.2.1 Đặc điểm thuế 1.2.2 Vai trò thuế CHƯƠNG II THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 Mục tiêu ban hành thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.1 Đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu NSNN 2.2.2 Thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội 2.2.3 Góp phần khuyến khích đầu tư, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển 2.3 Đối tượng chịu thuế TNDN 2.3.1 Đối tượng chịu thuế (nộp thuế) 2.3.2 Các loại thu nhập chịu thuế 2.3.3 Các loại thu nhập miễn thuế 2.4 Phương pháp tính thuế TNDN 2.5 Chế độ miễn giảm thuế TNDN 2.5.1 Các ưu đãi thuế suất 2.5.2 Ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế TNDN 2.5.3 Giảm thuế khác 2.5.4 Điều kiện áp dụng ưu đãi 2.6 Thủ tục đăng kí, kê khai, nộp toán thuế TNDN 2.6.1 Đăng kí thuế 2.6.2 Kê khai thuế 2.6.2.1 Trách nhiệm kê khai 2.6.2.2 Cách lập tờ khai 2.6.2.3 Điều chỉnh tờ khai tạm nộp 2.6.2.4 Biện pháp chế tài sở kinh doanh không lập gửi tờ khai 2.6.3 Nộp thuế TNDN 2.6.4 Quyết toán thuế TNDN CHƯƠNG III HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 KẾT LUẬN…… DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt GTGT KH & CN NSNN TNDN Diễn giải Giá trị gia tăng Khoa học công nghệ Ngân sách nhà nước Thu nhập doanh nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Cũng nhiều quốc gia khác Thế giới, thuế đóng vai trò quan trọng đời sống kinh tế - xã hội, công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, thúc đẩy kinh tế phát triển hợp lý bền vững Có hệ thống sách thuế phù hợp, đồng bộ, hoàn thiện theo kịp vận động phát triển với thực tiễn yêu cầu cần thiết cấp bách xu phát triển chung toàn Thế giới, xu “khu vực hóa – toàn cầu hóa” kinh tế Và theo đó, Đảng Nhà nước ta trình vận hành đổi kinh tế trọng đến cải cách hệ thống thuế, bao gồm sách máy hành thu để đảm bảo hệ thống pháp luật thuế Việt Nam phù hợp thực thi có hiệu Công cải cách thuế bước (1990 – 1996) đánh dấu việc ban hành hệ thống thuế gồm loại thuế (thuế Doanh thu, thuế Lợi tức, thuế Xuất – Nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt….) áp dụng cho thành phần kinh tế, cải cách thuế bước (thi hành từ ngày 1/1/1999) lại khởi đầu việc áp dụng sắc thuế tiên tiến khoa học mà nhiều nước Thế giới áp dụng Theo đó, Quốc hội thông qua luật thuế Giá trị gia tăng thay cho thuế Doanh thu luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thay cho thuế lợi tức Ngoài thuế TNDN, có nhiều sắc thuế khác, có thuế Đất đai, cụ thể thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, luật thuế triển khai bối cảnh kinh tế nhiều khó khăn, trình thực phải điều chỉnh bổ sung nhiều lần Tuy nhiên, thực tế, luật thuế nói chung thuế TNDN tồn tại, hạn chế cần sớm khắc phục Sau năm triển khai luật thuế TNDN điều tiết hầu hết khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư vào ngành, lĩnh vực theo mục tiêu, yêu cầu sách phát triển kinh tế Đảng Nhà nước, đáp ứng mục tiêu yêu cầu đề cải cách sách thuế bước Từ đến năm 2020, kinh tế nước ta tiếp tục có bước phát triển mới, đồng thời, bối cảnh hội nhập quốc tế ngày nay, hệ thống thuế cần nghiên cứu, đảm bảo tính tương đồng Vì sách thuế tiếp tục hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu Cùng với việc ban hành sắc thuế, Chính phủ ký kết với nước Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm loại bỏ việc đánh thuế trùng cách: miễn, giảm số thuế phải nộp Việt Nam cho đối tượng cư trú nước ký kết hiệp định; khấu trừ số thuế mà đối tượng cư trú Việt Nam nộp nước ký kết hiệp định vào số thuế phải nộp Việt Nam Ngoài ra, Hiệp định tạo khuôn khổ pháp lý cho việc hợp tác hỗ trợ lẫn quan thuế Việt Nam với quan thuế nước/vùng lãnh thổ công tác quản lý thuế quốc tế nhằm ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập vào tài sản Từ thực tế kể trên, nhóm xin chọn đề tài “ Thuế Thu nhập doanh nghiệp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần” nhằm giúp hiểu mảng thuế nêu Còn vấn đề thực trạng áp dụng sách thuế giải pháp hoàn thiện sách thuế, xin nghiên cứu trình bày rõ tiểu luận khác Bài tiểu luận nhóm bao gồm phần sau: CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ CHƯƠNG II THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CHƯƠNG III HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN Do hạn chế trình độ, hiểu biết yếu tố khách quan mặt thông tin, tài liệu nên tiểu luận không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý quý thầy cô bạn CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 Khái niệm thuế: Khái niệm thuế đánh giá nhiều gốc độ khác Trên gốc độ kinh tế học: “Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư nhân sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội Nhà nước” Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước - NSNN để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức Nhà nước” Trên gốc độ người nộp thuế: “Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước” Như gốc độ đề cập nội dung thuế là: - Việc thu thuế làm cho nguồn lực chuyển giao từ khu vực tư nhân sang khu vực công; - Nhà nước sử dụng quyền lực đặc biệt để thu thuế người dân; - Nhà nước thu thuế để thực chức Nhà nước xã hội 1.2 Đặc điểm vai trò thuế 1.2.1 Đặc điểm thuế: Xuất phát từ khái niệm thấy đặc điểm thuế sau: - Thuế có tính cưỡng chế tính pháp lý cao - Thuế khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp - Thuế khoản đóng góp không mang tính đối giá trực tiếp - Thuế dùng vào chi tiêu công cộng 1.2.2 Vai trò thuế: Trong kinh tế quốc gia, thuế đóng vai trò quan trọng: - Tạo nguồn thu để tài trợ cho chương trình chi tiêu thực chức Chính phủ - Phân phối lại thu nhập nhằm đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội - Là công cụ để quản lý kinh tế vĩ mô: + Định hướng đầu tư nước thực sách thu hút đầu tư nước ngoài; + Điều chỉnh cấu sản xuất kinh doanh hàng hóa kinh tế; + Thực sách kinh tế đối ngoại Nhà nước thời kỳ  Thuế công cụ nhạy cảm trị sách thuế trị hóa cao độ CHƯƠNG II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Khái niệm Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức - Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế 2.2 Mục tiêu ban hành 2.2.1 Đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu NSNN Phạm vi áp dụng thuế TNDN rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế đượ giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho NSNN thông qua thuế TNDN ngày dồi 2.2.2 Thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp Để hạn chế nhược điểm đó, nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể kinh doanh vào NSNN công bằng, hợp lý 2.2.3 Góp phần khuyến khích đầu tư, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển - Tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, đảm bảo công bằng, bình đẳng cạnh tranh; thực giảm mức thuế suất chung để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy, tích tụ thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh - Hỗ trợ nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế- xã hội thời kì phát triển kinh tế định theo chiều hướng kế hoạch , chiến lược phát triển toàn diện Nhà nước Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 xác định là: “hoàn thiện theo hưởng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn, giảm thuế; thống mức thuế suất ưu đãi thuế thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đảng cạnh tranh” 2.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế 2.3.1 Đối tượng nộp thuế (chịu thuế): Là tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngoài) có sở thường trú (*) Việt Nam nộp thuế thu nước gửi cho quan thuế hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định Hồ sơ gồm: + Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC; + Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước cư trú cấp trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định hợp pháp hoá lãnh + Bản chụp giấy phép khai thác thị trường Việt Nam (phép bay) Cục hàng không dân dụng cấp theo quy định Luật Hàng không dân dụng có xác nhận người nộp thuế - Giấy uỷ quyền trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục áp dụng Hiệp định Trường hợp năm trước thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định năm cần thông báo chụp giấy phép khai thác thị trường Việt Nam (phép bay) Cục hàng không dân dụng có xác nhận người nộp thuế (nếu có) Mười lăm ngày trước kết thúc hợp đồng làm việc Việt Nam kết thúc năm tính thuế (tuỳ theo thời điểm diễn trước) văn phòng Việt Nam hãng Hàng không nước gửi Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hoá lãnh năm tính thuế Bảng kê thu nhập vận tải quốc tế dành cho trường hợp bán vé thị trường Việt Nam theo mẫu số 01-1/HKNN, Bảng kê thu nhập vận tải quốc tế dành cho trường hợp hoán đổi, chia chỗ vận tải hàng không quốc tế theo mẫu 012/HKNN năm tính thuế liên quan cho quan thuế làm áp dụng miễn, giảm thuế TNDN từ hoạt động vận tải quốc tế hãng Hàng không nước Trường hợp người nộp thuế cung cấp đủ thông tin tài liệu theo yêu cầu Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể Thông báo mẫu số 01/HTQT nêu để quan thuế xem xét, định 3.5.2.3 Đối với hãng vận tải nước Tổ chức làm đại lý tàu biển đại lý giao nhận vận chuyển hàng hoá cho hãng vận tải nước (sau gọi chung đại lý hãng vận tải) có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay cho hãng vận tải nước Hồ sơ khai thuế hãng vận tải nước nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp bên đại lý hãng vận tải Khai thuế hãng vận tải nước loại khai theo quý Hồ sơ khai thuế: - Tờ khai thuế hãng vận tải nước theo mẫu số 01/VTNN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC; - Bảng kê thu nhập vận tải quốc tế dành cho trường hợp doanh nghiệp khai thác tàu theo mẫu số 01-1/VTNN, Bảng kê thu nhập vận tải quốc tế dành cho trường hợp hoán đổi/ chia chỗ theo mẫu số 01-2/VTNN, Bảng kê doanh thu lưu công-ten-nơ theo mẫu số 01-3/VTNN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Trường hợp hãng vận tải nước thuộc diện miễn thuế, giảm thuế áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam nước, vùng lãnh thổ khác thực thêm thủ tục sau: Tại Tờ khai thuế hãng vận tải nước kỳ tính thuế năm, hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước phải gửi cho quan thuế hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định Hồ sơ gồm: - Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ; - Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước, vùng lãnh thổ nơi hãng tàu nước cư trú cấp cho năm tính thuế trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định hợp pháp hoá lãnh sự; - Tài liệu chứng minh hãng vận tải nước khai thác tàu theo hình thức Cụ thể sau: (i) Trường hợp hãng vận tải nước sở hữu tàu: + Giấy chứng nhận đăng ký tàu biển; + Hợp đồng vận chuyển hàng hoá, hành khách đường biển; + Chứng từ vận chuyển (một chứng từ theo Điều 73 Bộ Luật Hàng hải năm 2005) (ii) Trường hợp hãng vận tải nước thuê tàu trần, thuê tàu định hạn thuê tàu chuyến: + Hợp đồng thuê tàu; + Hợp đồng vận chuyển hàng hoá, hành khách đường biển; + Chứng từ vận chuyển (một chứng từ theo điều 73 Bộ Luật Hàng hải năm 2005) (iii) Trường hợp hãng vận tải nước khai thác tàu hình thức hoán đổi chỗ: + Hợp đồng nguyên tắc thực hoán đổi chỗ (trong có tên tàu thực hoán đổi chỗ); + Hợp đồng vận chuyển hàng hoá, hành khách đường biển; + Chứng từ vận chuyển (một chứng từ theo điều 73 Bộ Luật Hàng hải năm 2005) Các tài liệu chứng minh hãng vận tải nước khai thác tàu nêu chụp có xác nhận người nộp thuế Các tài liệu nộp với hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định mà lưu trụ sở đại lý hãng vận tải nước Việt Nam trụ sở Văn phòng Đại diện hãng vận tải nước Việt Nam xuất trình cho quan thuế yêu cầu Trường hợp hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục áp dụng Hiệp định phải nộp thêm gốc giấy ủy quyền Trường hợp hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước cung cấp đủ thông tin tài liệu theo yêu cầu hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể Thông báo mẫu số 01/HTQT nêu để quan thuế xem xét, định Kết thúc năm, hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước gửi quan thuế Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hoá lãnh hãng tàu cho năm Trường hợp năm trước thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, năm hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước cần thông báo thay đổi tình trạng kinh doanh thay đổi đăng ký kinh doanh, thay đổi hình thức khai thác tàu (nếu có) cung cấp tài liệu tương ứng với việc thay đổi Trường hợp hãng vận tải nước có đại lý nhiều địa phương Việt Nam đại lý hãng vận tải nước có chi nhánh văn phòng đại diện (sau gọi chung chi nhánh) nhiều địa phương Việt Nam hãng vận tải nước đại lý hãng vận tải nước nộp gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hoá lãnh gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận đăng ký thuế (hoặc Giấy đăng ký kinh doanh) cho Cục Thuế địa phương nơi đại lý hãng vận tải nước có trụ sở chính; gửi chụp Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hoá lãnh Giấy chứng nhận đăng ký thuế (hoặc Giấy đăng ký kinh doanh) có xác nhận đại lý hãng tàu nước có trụ sở Cục Thuế địa phương nơi hãng vận tải nước có chi nhánh ghi rõ nơi nộp gốc (hoặc chụp chứng thực) Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định 3.5.2.4 Đối với tái bảo hiểm nước Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai nộp thuế thay cho tổ chức nhận tái bảo hiểm nước Hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp Bên Việt Nam Khai thuế tái bảo hiểm nước loại khai theo quý Hồ sơ khai thuế: - Tờ khai thuế tổ chức nhận tái bảo hiểm nước theo mẫu số 01/TBH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC; - Danh mục hợp đồng tái bảo hiểm theo loại theo mẫu số 02-1/TBH-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, loại hợp đồng gửi chụp có xác nhận người nộp thuế để làm mẫu Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm tính xác danh mục này; - Bản chụp giấy phép kinh doanh giấy phép hành nghề có xác nhận người nộp thuế Hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Các tổ chức nhận tái bảo hiểm nước trực tiếp nộp hồ sơ thông báo thuộc diện áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần cho năm cho tất hợp đồng tái bảo hiểm mà tổ chức ký kết dự kiến ký kết năm Các tổ chức nhận tái bảo hiểm nước uỷ quyền cho đại lý thuế, văn phòng đại diện công ty Việt Nam công ty tái bảo hiểm Việt Nam nộp hồ sơ Khi đó, tổ chức nhận tái bảo hiểm nước nộp cho Cơ quan thuế 02 (hai) hồ sơ Thông báo: hồ sơ Thông báo (dự kiến) hồ sơ Thông báo (chính thức) Cụ thể sau: (1) Đối với Thông báo (dự kiến): - Thời điểm nộp Hồ sơ Thông báo (dự kiến) việc thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định: Thời hạn nộp hồ sơ thời điểm sau - tuỳ theo thời điểm diễn trước: 05 (năm) ngày trước ký kết Hợp đồng; 05 (năm) ngày sau thực Hợp đồng; 05 (năm) ngày trước toán - Địa điểm nộp Hồ sơ Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định: + Đối với tổ chức nhận tái bảo hiểm nước có văn phòng đại diện Việt Nam: nộp Cục Thuế tỉnh, thành phố nơi đóng văn phòng đại diện + Đối với tổ chức nhận tái bảo hiểm nước văn phòng đại diện Việt Nam: Trường hợp tổ chức nhận tái bảo hiểm nước trực tiếp nộp hồ sơ: nộp Cục Thuế tỉnh, thành phố nơi Công ty tái bảo hiểm Việt Nam dự kiến ký kết hợp đồng; Trường hợp tổ chức nhận tái bảo hiểm nước uỷ quyền cho đại diện hợp pháp Việt Nam nộp hồ sơ: nộp Cục Thuế tỉnh, thành phố nơi đại điện hợp pháp đăng ký nộp thuế Ví dụ: đại lý thuế, công ty kiểm toán công ty tái bảo hiểm Việt Nam dự kiến ký kết hợp đồng - Hồ sơ Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định bao gồm: + Thông báo (dự kiến) theo mẫu số 01/TBH-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC + Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước cư trú cấp hợp pháp hoá lãnh (cho năm trước năm nộp Thông báo (dự kiến)) + Bảng kê Hợp đồng tái bảo hiểm dự kiến ký kết theo mẫu số 01-1/TBHTB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC + Giấy uỷ quyền trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục áp dụng Hiệp định Trường hợp người nộp thuế cung cấp đủ thông tin tài liệu theo yêu cầu Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể Thông báo (dự kiến) nêu để quan thuế xem xét, định (2) Đối với Thông báo (chính thức): - Thời điểm nộp Hồ sơ: vòng quý I năm sau, tổ chức nhận tái bảo hiểm nước có trách nhiệm nộp cho quan thuế Thông báo (chính thức) với hồ sơ có liên quan - Địa điểm nộp: tương tự việc nộp Thông báo (dự kiến) - Hồ sơ nộp cho Cơ quan thuế: + Thông báo (chính thức) theo mẫu số 02/TBH-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC + Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước cư trú cấp hợp pháp hoá lãnh năm tính thuế + Bản chụp Hợp đồng tái bảo hiểm thực năm có xác nhận người nộp thuế (bao gồm hợp đồng có kế hoạch hợp đồng kế hoạch gửi quan thuế) chưa nộp cho quan thuế + Danh mục hợp đồng theo loại theo mẫu số 02-1/TBH-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Tại thời điểm nộp Thông báo (chính thức), người nộp thuế phân loại hợp đồng gửi danh mục hợp đồng theo loại (với tiêu định); loại hợp đồng gửi chụp có xác nhận người nộp thuế để làm mẫu Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm việc thống kê + Giấy uỷ quyền trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục áp dụng Hiệp định Trường hợp người nộp thuế cung cấp đủ thông tin tài liệu theo yêu cầu Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể Thông báo (chính thức) nêu để quan thuế xem xét, định (3) Thủ tục áp dụng Hiệp định: - Sau tổ chức nhận tái bảo hiểm nước nộp Thông báo (dự kiến), Cơ quan thuế cấp Giấy xác nhận việc tổ chức nhận tái bảo hiểm nước nộp đầy đủ hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế TNDN theo Hiệp định Việt Nam chậm sau 15 (mười lăm) ngày làm việc kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ Cơ quan Thuế xác nhận Thông báo (dự kiến) Khi ký kết hợp đồng với công ty tái bảo hiểm Việt Nam, tổ chức nhận tái bảo hiểm nước cung cấp cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng Giấy xác nhận Cơ quan thuế có chứng thực quan có thẩm quyền để tạm miễn, giảm thuế theo Hiệp định Thông báo (dự kiến) lập thành 02 (hai) bản: 01 (một) đối tượng đề nghị áp dụng Hiệp định giữ 01 (một) lưu Cục Thuế - Sau tổ chức nhận tái bảo hiểm nước nộp Thông báo, Cơ quan thuế có nghĩa vụ kiểm tra hồ sơ Trường hợp phát việc không đúng, không đủ không hợp lệ thông báo cho người đề nghị áp dụng Hiệp định yêu cầu nộp thuế người nộp thuế không thoả mãn điều kiện áp dụng Hiệp định 3.5.3 Đối với trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu Trường hợp nhà thầu nước thuộc diện miễn thuế, giảm thuế áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam nước, vùng lãnh thổ khác thực thêm thủ tục sau: Mười lăm ngày trước thời hạn khai thuế, nhà thầu nước gửi cho quan thuế nơi đăng ký thuế hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định Hồ sơ gồm: + Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định mẫu 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC; + Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước cư trú cấp trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định hợp pháp hoá lãnh sự; + Bản chụp hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam có xác nhận người nộp thuế + Giấy uỷ quyền trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục áp dụng Hiệp định Trường hợp năm trước thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định năm cần thông báo chụp hợp đồng kinh tế ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam nước có xác nhận người nộp thuế (nếu có) Mười lăm ngày trước kết thúc hợp đồng làm việc Việt Nam kết thúc năm tính thuế (tuỳ theo thời điểm diễn trước) nhà thầu nước gửi Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hoá lãnh năm tính thuế cho Cơ quan thuế nơi đăng ký thuế Trường hợp vào thời điểm chưa có Giấy chứng nhận cư trú nhà thầu nước có nghĩa vụ cam kết gửi Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hoá lãnh quý sau ngày kết thúc năm tính thuế Trường hợp người nộp thuế cung cấp đủ thông tin tài liệu theo yêu cầu Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể Thông báo mẫu số 01/HTQT nêu để quan thuế xem xét, định 3.5.4 Thủ tục hoàn thuế theo Hiệp định 3.5.4.1 Nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế Tổ chức, cá nhân nộp hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có sở thường trú Cục Thuế nơi tổ chức, cá nhân nộp số thuế đề nghị hoàn 3.5.4.2 Hồ sơ hoàn thuế - Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần theo mẫu số 02/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC - Bản gốc (hoặc chụp chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú quan thuế nước cư trú cấp hợp pháp hoá lãnh (ghi rõ đối tượng cư trú năm tính thuế nào) - Bản chụp hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng đại lý, hợp đồng uỷ thác, hợp đồng chuyển giao công nghệ, chứng từ chứng minh cho việc doanh nghiệp khai thác tàu (trong trường hợp doanh nghiệp vận tải quốc tế) hay hợp đồng lao động ký với tổ chức, cá nhân Việt Nam, giấy chứng nhận tiền gửi Việt Nam, giấy chứng nhận góp vốn vào Công ty Việt Nam (tuỳ theo loại thu nhập trường hợp cụ thể) có xác nhận người nộp thuế - Chứng từ nộp thuế có xác nhận Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan thuế thu tiền thuế chụp chứng từ nộp thuế có xác nhận người nộp thuế - Xác nhận tổ chức, cá nhân Việt Nam ký kết hợp đồng thời gian tình hình hoạt động thực tế theo hợp đồng - Giấy ủy quyền trường hợp tổ chức, cá nhân uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục áp dụng Hiệp định Trường hợp tổ chức, cá nhân lập giấy uỷ quyền để uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục hoàn thuế vào tài khoản đối tượng khác cần thực thủ tục hợp pháp hóa lãnh (nếu việc uỷ quyền thực nước ngoài) công chứng (nếu việc uỷ quyền thực Việt Nam) theo quy định Trường hợp tổ chức, cá nhân cung cấp đủ thông tin tài liệu theo yêu cầu Hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định mẫu số 02/ĐNHT nêu để quan thuế xem xét, định 3.5.4.3 Giải hồ sơ hoàn thuế - Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế a) Đối với hồ sơ hoàn thuế tổ chức, cá nhân người nộp thuế có mã số thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân Đối với hồ sơ hoàn thuế tổ chức, cá nhân người nộp thuế nộp Cục Thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức có trụ sở điều hành, nơi cá nhân có địa thường trú Đối với hồ sơ hoàn thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập cá nhân trực tiếp nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân nộp nơi nộp hồ sơ toán thuế b) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế nộp trực tiếp quan thuế, công chức quản lý thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận tài liệu hồ sơ c) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế gửi qua đường bưu chính, công chức quản lý thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế d) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế nộp thông qua giao dịch điện tử việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ hoàn thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử đ) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, thời hạn 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ - Trường hợp hoàn thuế theo quy định điều ước quốc tế mà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế - Trách nhiệm giải hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định thuế: chậm 40 (bốn mươi) ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, thủ trưởng quan thuế cấp phải ban hành Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01/QĐHT Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐHT và/hoặc Thông báo việc không hoàn thuế theo mẫu số 02/HT-TB Thời gian giãn, hoãn việc kiểm tra trước hoàn thuế nguyên nhân từ phía người nộp thuế không tính thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế - Quy định dịch thuật hợp đồng, ngôn ngữ sử dụng hồ sơ thuế, hợp pháp hoá lãnh + Ngôn ngữ sử dụng hồ sơ thuế tiếng Việt Tài liệu tiếng nước phải dịch tiếng Việt Người nộp thuế ký tên, đóng dấu dịch chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung dịch Trường hợp tài liệu tiếng nước có tổng độ dài 20 trang giấy A4 người nộp thuế có văn giải trình đề nghị cần dịch nội dung, điều khoản có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế Đối với hồ sơ Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần tuỳ vào tính chất loại hợp đồng yêu cầu quan thuế (nếu có), người nộp thuế cần dịch nội dung hợp đồng như: tên hợp đồng, tên điều khoản hợp đồng, thời gian thực hợp đồng thời gian thực tế chuyên gia nhà thầu nước diện Việt Nam (nếu có), trách nhiệm, cam kết bên; quy định bảo mật quyền sở hữu sản phẩm (nếu có), đối tượng có thẩm quyền ký kết hợp đồng, nội dung có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế nội dung tương tự (nếu có); đồng thời gửi kèm theo chụp hợp đồng có xác nhận người nộp thuế Việc hợp pháp hoá lãnh giấy tờ, tài liệu quan có thẩm quyền nước cấp bắt buộc trường hợp cụ thể hướng dẫn Điều 16, Điều 20, Điều 44, Điều 54 Thông tư + Trường hợp phát văn giao dịch với quan thuế không đáp ứng yêu cầu nêu quan thuế yêu cầu người có văn giao dịch khắc phục sai sót nộp thay + Thời điểm quan thuế nhận thay dịch có đầy đủ nội dung liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế coi thời điểm nhận văn giao dịch - Thủ tục hợp pháp hoá lãnh sự: + Chữ ký, dấu giấy tờ, tài liệu sau quan nhà nước nước ký Hiệp định với Việt Nam phải hợp pháp hoá lãnh sự, tức phải có dấu hợp pháp hoá lãnh Cơ quan đại diện ngoại giao Việt Nam nước theo quy định Khoản 2, Điều 4, Chương I, Nghị định số 111/2011/NĐ-CP ngày 05/12/2011 Chính phủ chứng nhận lãnh sự, hợp pháp hóa lãnh sự: (i) Giấy chứng nhận cư trú (ii) Giấy uỷ quyền để uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực thủ tục hoàn thuế vào tài khoản đối tượng khác (nếu việc uỷ quyền thực nước ngoài) Các giấy tờ, tài liệu từ nước ký Hiệp định tương trợ tư pháp với Việt Nam hợp pháp hoá lãnh - Giải khiếu nại + Đối với đối tượng cư trú Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam: Trường hợp đối tượng cư trú Nước ký kết (sau gọi người khiếu nại) cho Cơ quan thuế Việt Nam xác định nghĩa vụ thuế không phù hợp với quy định Hiệp định, đối tượng khiếu nại theo trình tự quy định luật thuế văn giải khiếu nại Việt Nam Người khiếu nại không tiến hành khiếu nại theo trình tự nêu mà trực tiếp khiếu nại lên Nhà chức trách có thẩm quyền Việt Nam Nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết nơi người khiếu nại đối tượng cư trú thuế để xúc tiến trình thủ tục thỏa thuận song phương theo quy định Hiệp định Trong trường hợp này, việc khiếu nại phải tiến hành vòng ba năm kể từ ngày có thông báo Cơ quan thuế dẫn đến việc xử lý thuế mà người khiếu nại cho không với Hiệp định Để tiến hành khiếu nại theo quy định nêu trên, người khiếu nại phải thực quy định đây: ++ Thực đầy đủ nghĩa vụ thông báo định xử lý thuế (là định hành thuế, thông báo thuế, ) Cơ quan thuế trước trình khiếu nại Trường hợp khiếu nại số tiền thuế quan quản lý thuế tính ấn định, người khiếu nại phải nộp đủ số tiền thuế đó, trừ trường hợp quan nhà nước có thẩm quyền định tạm đình thực định tính thuế, định ấn định thuế quan quản lý thuế ++ Nhà chức trách có thẩm quyền Việt Nam không giải khiếu nại trường hợp: khiếu nại án giải quyết; hoặc xử lý theo trình tự giải khiếu nại Việt Nam; việc khiếu nại thời hạn quy định + Đối với đối tượng cư trú Việt Nam 3.5.4.4 Trường hợp đối tượng cư trú Việt Nam cho Nước ký kết xác định nghĩa vụ thuế không phù hợp với quy định Hiệp định đối tượng đề nghị Nhà chức trách có thẩm quyền Việt Nam xúc tiến trình thủ tục thỏa thuận song phương theo quy định Hiệp định Trước đề nghị Nhà chức trách có thẩm quyền Việt Nam xúc tiến trình thủ tục thỏa thuận song phương, người khiếu nại phải thực đầy đủ nghĩa vụ thông báo định xử lý thuế Cơ quan thuế Việt Nam Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam pháp luật nước yêu cầu Việc đề nghị Nhà chức trách có thẩm quyền Việt Nam thực thủ tục thỏa thuận song phương phải tiến hành phạm vi ba năm kể từ ngày Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam ban hành định xử lý thuế mà đối tượng cư trú Việt Nam cho không phù hợp với quy định Hiệp định 3.5.5 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam quốc gia 3.5.5.1 Hiệp định Tránh đánh thuế hai lần Việt Nam Hồng Kông Hiệp định ký kết từ tháng 12/2008 thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2010, nhằm tạo môi trường pháp lý thuế rõ ràng, ổn định minh bạch cho nhà đầu tư Việt Nam Hồng Kông Hiệp định thỏa thuận việc chia quyền đánh thuế hai bên thu nhập tổ chức cá nhân từ hoạt động kinh doanh Việt Nam Hồng Kông Như vậy, nhà đầu tư đối tượng cư trú hai bên không bị đánh thuế hai lần số thu nhập thu từ Việt Nam Hồng Kông, quyền bên đảm bảo nguồn thu thuế Ngoài ra, thông qua thỏa thuận trao đổi thông tin nhà chức trách có thẩm quyền hai bên, hành vi cố tình trốn thuế tránh thuế bị phát xử lí Riêng Việt Nam, việc Hồng Kông chấp nhận điều khoản “khoán thuế’ đảm bảo nhà đầu tư Hồng Kông Chính phủ Việt Nam miễn thuế thu nhập mục đích khuyến khích đầu tư khoản thu nhập coi nộp thuế Việt Nam nên nộp thuế Hồng Kồng kê khai thuế Hồng Kông Các doanh nghiệp Việt Nam hưởng lợi ích trực tiếp từ hiệp định chủ yếu doanh nghiệp có hoạt động đầu tư Hồng Kông công ty hàng không vận tải biển có hoạt động vận tải quốc tế mà có điểm đến Hồng Kông Ví dụ: Công ty vận tải biển Việt Nam chở hàng hóa hành khách xuất phát từ Hồng Kông tới điểm Hồng Kông nộp thuế thu nhập Hồng Kông Điều áp dụng tương tự công ty hàng không Việt Nam Các doanh nghiệp tham gia hội chợ đối xử bình đẳng doanh nghiệp khác Tùy theo tính chất “thường xuyên” việc tham gia hội chợ doanh nghiệp để xác định: liệu doanh nghiệp có phải nộp thuế thu nhập nơi tổ chức hội chợ hay không Hiệp định có điều riêng qui định tiêu thức để giải vấn đề Đó Điều - Cơ sở thường trú Thời gian hưởng lợi từ hiệp định năm kể từ hiệp định có hiệu lực Từ năm thứ sáu trở đi, bên đề nghị chấm dứt hiệu lực hiệp định lợi ích Hiệp định tiếp tục trì Để hưởng lợi ích Hiệp định, doanh nghiệp Việt Nam không cần điều kiện điều kiện đối tượng cư trú Việt Nam Đối với doanh nghiệp Hồng Kông đầu tư Việt Nam, để miễn, giảm hoàn thuế thu nhập Việt Nam theo Hiệp định, tùy theo loại thu nhập doanh nghiệp Hồng Kông cần thực thủ tục qui định Thông tư số 133/2004/TTBTC ngày 31/12/2004 Thông tư số 60/2007/TT-BTC Bộ Tài Trong trường hợp có vướng mắc trình thực hiệp định, doanh nghiệp Hồng Kông liên hệ với quan thuế địa phương Việt Nam để giải Trường hợp không đồng ý với cách giải quan thuế địa phương, họ đề nghị Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) giải Đối với doanh nghiệp Việt Nam có thu nhập Hồng Kông, để miễn, giảm hoàn thuế thu nhập Hồng Kông cần tuân theo thủ tục quyền Hồng Kông qui định Trong trường hợp cần thiết, họ đề nghị quan thuế Việt Nam - cụ thể Tổng cục Thuế giúp đỡ để làm việc với nhà chức trách có thẩm quyền Hồng Kông - Cơ quan Thuế Hồng Kông KẾT LUẬN Tóm lại, Thuế đóng vai trò quan trọng đời sống kinh tế - xã hội, công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, thúc đẩy kinh tế phát triển hợp lý bền vững Có hệ thống sách thuế phù hợp, đồng bộ, hoàn thiện theo kịp vận động phát triển với thực tiễn yêu cầu cần thiết cấp bách xu phát triển chung toàn Thế giới Về thuế TNDN, Thuế TNDN loại thuế trực thu điều tiết thu nhập từ kết sản xuất kinh doanh Ở Việt Nam Hoàn thiện sách thuế TNDN cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội mở cửa hội nhập quốc tế đòi hỏi tất yếu khách quan, phù hợp với định hướng phát triển đến năm 2020 phù hợp với thông lệ quốc tế Trên sở lí luận xuất phát từ hạn chế tồn thực tiễn thuế TNDN Việt Nam, có số giải pháp hoàn thiện sách thuế TNDN cho hợp lí với phạm vi đối tượng chịu điều chirh thuế TNDN, xác định rõ loại hình DN , với điều kiện chi phí hợp lí tiến tới đơn giản hóa thuế suất, giảm thuế suất tối đa, loại bỏ ưu đãi miễn giảm mang tính xã hội khỏi sắc thuế TNDN….trên tảng Luật thuế TNDN hành, cải tiến công tác quản lí thu thuế, đề cao tính tự giác trách nhiệm đối tượng nộp thuế Thuế TNDN phản ánh trình độ hiệu kinh tế tổ chức cá nhân kinh doanh, để kinh tế nói chung DN phát triển bền vững Giải pháp xuyên suốt thực sách thuế TNDN thống cho loại hình DN, xóa bỏ phân biệt, nhằm chuyển công cụ thuế từ thực mục tiêu phân phối thu nhập xã hội sang mục tiêu hiệu kinh tế Song công tác thuế công tác mang tính chất trị kinh tế tổng hợp, nỗ lực cố gắng ngành thuế có đóng góp ngành cấp, đoàn thể tổ chức quần chúng Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Pháp lệnh thuế nhà, đất ban hành từ năm 1992, sửa đổi bổ sung lần vào năm 1994 áp dụng Ra đời tồn gần 20 năm, nói sắc thuế có sửa đổi bổ sung so với sắc thuế khác hệ thống pháp luật thuế hành Điều cho thấy rõ nét mục đích chủ yếu Nhà nước ban hành loại thuế nhằm thể quản lý nhà nước đất đai – loại tài sản đặc biệt thuộc sở hữu toàn dân nhà nước thống quản lý Tuy nhiên, kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ, nhu cầu nhà ở, đất cao, bối cảnh nhiều nguồn thu ngân sách bị giảm sút Việt Nam phải đáp ứng cam kết hội nhập, tất yếu cần phải trọng vai trò tạo nguồn thu ngân sách thuế nhà, đất Số thuế thu thực tế chưa phản ánh khả tạo nguồn thu mà thuế nhà, đất đem lại cho ngân sách nhà nước Hơn nữa, so với nhiều sắc thuế khác thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp…thì thuế đất loại thuế đảm bảo tính công cao, khả trốn thuế thấp tính không chuyển dịch đối tượng chịu thuế Chính vậy, so với việc quản lý hoạt động kinh doanh, việc quản lý đất đai rõ ràng có nhiều thuận lợi Do vậy, cần thiết phải sửa đổi quy định ngày trở nên bất cập pháp luật thuế nhà, đất hành để sắc thuế thực thể vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO www.chinhphu.vn www.mof.gov.vn www.baomoi.com vi.wikipedia.org www.thanhnienonline.vn www.vnexpress.vn www.vietnamnet,vn Một số giáo trình thuế khác ... Tính thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Từ ngày 01/01 /20 14 thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phổ thông 22 % từ ngày 01/01 /20 16 20 %... nghiệp lỗ lũy kế Mức thuế suất thuế TNDN 25 % Tính thuế TNDN phải nộp? Giải: Tổng thu nhập chịu thuế: 27 4,5 - 1 52 + 85,5 = 20 8 (tỷ đồng) Tổng thu nhập chịu thuế: 20 8 - = 20 6 (tỷ đồng) Thuế TNDN. .. nộp thuế việc hiểu vận dụng quy định Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam với nước/vùng lãnh thổ, Bộ Tài ban hành Thông tư số 20 5 /20 13/TT-BTC ngày 24 / 12/ 2013 hướng dẫn thực Hiệp định tránh