Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN VĂN THOẠI HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG KON TUM Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 1: TS NGUYỄN HIỆP Phản biện 2: PGS.TS LÊ HỮU ẢNH Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 01 tháng 03 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày với xu hội nhập kinh tế toàn cầu, kinh tế Việt Nam bước hoà nhập vào kinh tế giới khu vực Các doanh nghiệp Việt Nam đứng trước hội thách thức không nhỏ Đối với ngành đường nói chung Công ty cổ phần đường Kon Tum nói riêng Mặc dù có thuận lợi, nhìn tương lai khó khăn, với việc gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, doanh nghiệp sản xuất đường nước khó có khả cạnh tranh với doanh nghiệp sản xuất đường giới khu vực Thái Lan hay Trung Quốc v.v Để đối phó với khó khăn thách thức, giải pháp gia tăng sản lượng sản xuất, đầu tư đổi công nghệ, mở rộng thị trường tiêu thụ không ngừng đổi nâng cao trình độ quản lý v.v Mục tiêu cuối tạo lợi nhuận gia tăng giá trị cho cổ đông Để đổi nâng cao trình độ quản lý, công cụ quản lý khoa học hiệu hoạch định ngân sách, hoạch định ngân sách xem công cụ hữu ích cho nhà quản trị nhằm chuẩn bị nguồn lực để đối phó kịp thời với tình xảy tương lai Tuy nhiên vấn đề hoạch định ngân sách chưa doanh nghiệp trọng, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất đường có Công ty cổ phần đường Kon Tum Xuất phát từ vấn đề thực tiễn nêu tác giả chọn đề tài “Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học Footer Page of 126 Header Page of 126 2 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hệ thống hóa lý luận hoạch định ngân sách doanh nghiệp sở thực trạng công tác hoạch định ngân sách công ty nay, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài đề cập đến việc nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Phạm vi nghiên cứu: Trong giới hạn luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề hoạch định ngân sách hàng năm doanh nghiệp Đánh giá thực trạng công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum để đưa số giải pháp hoàn thiện Mốc thời gian khảo sát đánh giá tập trung chủ yếu giai đoạn từ năm 20092011, năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh v.v sở thu thập số liệu ngành mía đường Công ty cổ phần đường Kon Tum giai đoạn từ năm 2009-2011, năm 2012 để đánh giá thực trạng công tác hoạch định ngân sách công ty Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm có chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hoạch định ngân sách doanh nghiệp Chƣơng 2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Chƣơng 3: Hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Footer Page of 126 Header Page of 126 Tổng quan tài liệu nghiên cứu Đề tài “Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum” đề tài nghiên cứu công tác hoạch định ngân sách hàng năm công ty Nhằm định hướng trình sản xuất kinh doanh để đạt mục tiêu đề trước tình hình kinh tế có nhiều diễn biến phức tạp, doanh nghiệp cạnh tranh liệt để tồn phát triển, đặc biệt ngành sản xuất mía đường Hiện hoạch định ngân sách đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý nâng cao hiệu công tác quản lý doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu đề Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tài liệu có liên quan đề tài hoạch định ngân sách lĩnh vực khác Đã có đề tài nghiên cứu vấn đề khác ngân sách doanh nghiệp, điển hình đề tài luận văn thạc sỹ tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân với luận văn “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty phân bón Miền Nam”, người hướng dẫn khoa học TS Huỳnh Đức Lộng – Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, thực năm 2008 Đề tài đề cập đến vấn đề ngân sách doanh nghiệp góc độ khác lý luận thực tiễn Tuy nhiên chưa nghiên cứu chuyên sâu hoạch định ngân sách doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành đường Đề tài nghiên cứu hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum; Tác giả sâu nghiên cứu, phân tích đánh giá vấn đề có liên quan đến hoạch định ngân sách doanh nghiệp dựa sở phân tích đánh giá nguồn lực có đơn vị, kết hợp sở lý luận khoa học thực tiễn, đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Footer Page of 126 Header Page of 126 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH VÀ HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH 1.1.1 Một số khái niệm a Khái niệm ngân sách Có nhiều khái niệm ngân sách, tùy theo mục tiêu nghiên cứu Theo Howard Senter [7, tr.3-4] “Một kế hoạch hành động lượng hóa chuẩn bị cho khoảng thời gian cụ thể” Theo Stephen Brookson [6, tr.6]: Ngân sách kế hoạch cho hoạt động tương lai Ngân sách diễn đạt theo nhiều cách, thường mô tả toàn trình kinh doanh ngôn ngữ tài thước đo nhằm định lượng hoạt động tổ chức Ngân sách thuyết minh kế hoạch tài chuẩn bị trước cho giai đoạn tới, thường năm Ngân sách thường bao gồm khoản doanh thu chi tiêu có kế hoạch (tài khoản lãi lỗ) Ngân sách thể khoản thu nhập mà phận tổ chức có khả tạo tổng chi phí phép sử dụng Tuy nhiên, nên đưa vào ngân sách kế hoạch tài sản nguồn vốn tổ chức (bảng cân đối kế toán theo ngân sách) khoản thu chi tiền mặt (dòng tiền theo ngân sách) b Khái niệm hoạch định ngân sách Hoạch định ngân sách việc lập ngân sách hoạt động ngân sách tài chính, ứng với ngân sách mô tả quan hệ tài xảy nhằm đạt mục tiêu sản xuất kinh doanh định tổ chức Đây trình bao gồm chuẩn bị, lập ngân sách giám sát việc thực ngân sách Footer Page of 126 Header Page of 126 1.1.2 Mục đích tầm quan trọng hoạch định ngân sách, hoạch định ngân sách với chiến lƣợc chiến thuật kinh doanh a Mục đích hoạch định ngân sách Ngân sách công cụ quản lý chủ yếu giúp việc lập kế hoạch, giám sát kiểm soát nguồn tài cho tổ chức b Tầm quan trọng hoạch định ngân sách Ngân sách có vai trò quan trọng việc quản trị doanh nghiệp, buộc nhà quản lý phải chuẩn bị cho thay đổi môi trường kinh doanh mà giúp họ truyền đạt điều tiết hoạt động, thiết lập định mức hoạt động lưu tâm đến khu vực có vấn đề cần phải rà soát, hoàn thiện c Hoạch định ngân sách với chiến lược chiến thuật kinh doanh Quá trình dự thảo ngân sách biện pháp ngắn hạn, phần chiến lược kinh doanh tổng thể Nó chiến thuật sử dụng việc triển khai hoạt động chương trình mà nhà quản trị cấp cao hoạch định 1.1.3 Các phƣơng pháp lập ngân sách a Phương pháp lập ngân sách từ xuống Phương pháp lập ngân sách từ xuống mô tả quy trình mà theo cấp lãnh đạo lập mục tiêu ngân sách, doanh thu, lợi nhuận v.v áp đặc mục tiêu cho phận tổ chức b Phương pháp lập ngân sách từ lên Lập ngân sách theo phương pháp này, người trực tiếp liên quan đến hoạt động lập ngân sách cho hoạt động đó, ngân sách lập xác, đáng tin cậy mang tính khả Footer Page of 126 Header Page of 126 thi cao Phương pháp tạo hệ thống ngân sách rõ ràng cụ thể, kiểm soát tốt tài Nhận xét chung phương pháp lập ngân sách: Trong hai phương pháp lập ngân sách nêu trên, phương pháp có ưu điểm nhược điểm định Tuy nhiên lập ngân sách theo phương pháp từ lên cổ vũ, khuyến khích nhân viên ép buộc, qua phận chức có quyền thiết lập ngân sách theo khả thực tế Do đánh giá thực tế khả có phận chức cá nhân có liên quan, phát huy vai trò giám sát trình thực ngân sách, buộc người phấn đấu để đạt ngân sách lập 1.2 NGÂN SÁCH TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.2.1 Tầm quan trọng ngân sách tổng thể doanh nghiệp Ngân sách tổng thể thể toàn mục tiêu nhiệm vụ toàn doanh nghiệp, đồng thời sở để kiểm tra điều chỉnh định doanh nghiệp 1.2.2 Nội dung ngân sách tổng thể doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, ngân sách tổng thể thường bao gồm nội dung sau: a Ngân sách hoạt động: Là ngân sách phản ánh mức thu nhập chi phí đòi hỏi để đạt mục tiêu lợi nhuận Ngân sách hoạt động bao gồm: Ngân sách tiêu thụ(doanh thu), ngân sách khối lượng sản xuất, ngân sách chi phí bán hàng, ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp, ngân sách chi phí tài b Ngân sách tài chính: Là ngân sách phản ánh tình hình tài theo dự kiến cách thức tài trợ cần thiết cho hoạt động Footer Page of 126 Header Page of 126 lập ngân sách Ngân sách tài bao gồm: Ngân sách vốn (ngân sách đầu tư), ngân sách vốn tiền, báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3 NỘI DUNG LẬP NGÂN SÁCH TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.3.1 Ngân sách tiêu thụ Ngân sách tiêu thụ ngân sách quan trọng ngân sách tổng thể doanh nghiệp, chi phối toàn ngân sách khác, tảng ngân sách tổng thể doanh nghiệp ngân sách xác lập mục tiêu doanh nghiệp so với thị trường, với môi trường Ngân sách tiêu thụ lập dựa dự báo tiêu thụ bao gồm thông tin chủng loại, số lượng, giá bán cấu sản phẩm Ngân sách tiêu thụ dự báo mức bán hàng thu tiền bán hàng tín dụng, phương thức tiêu thụ 1.3.2 Ngân sách khối lƣợng sản xuất Xây dựng ngân sách khối lượng sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loại sản phẩm sản xuất kỳ, khối lượng sản phẩm sản xuất việc thoả mãn yêu cầu tiêu thụ phải đáp ứng cho việc tồn kho cuối kỳ, nhiên phần số sản phẩm có sẵn kho từ đầu kỳ, số lại sản xuất kỳ Ngân sách khối lượng sản xuất bao gồm: a Ngân sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b Ngân sách cung cấp nguyên vật liệu c Ngân sách chi phí nhân công trực tiếp d Ngân sách chi phí sản xuất chung e Ngân sách giá vốn hàng bán 1.3.3 Ngân sách chi phí bán hàng a Ngân sách định phí bán hàng Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 Định phí bán hàng thường biến đổi dự báo cách dễ dàng dựa vào chức kinh doanh doanh nghiệp Các chi phí thay đổi trường hợp phát triển thêm mạng phân phối mới, thêm dịch vụ sau bán hàng v.v b Ngân sách biến phí bán hàng Biến phí bán hàng doanh nghiệp biến phí trực tiếp hoa hồng, lương nhân viên bán hàng v.v Biến phí gián tiếp chi phí liên quan đến phận bán hàng chi phí xăng dầu, hỗ trợ bán hàng v.v thường lập sở số lượng hàng bán xác định tỷ lệ biến phí bán hàng theo thống kê kinh nghiệm nhiều kỳ 1.3.4 Ngân sách chi phí hoạt động khác a Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Ngân sách chi phí QLDN thường phụ thuộc vào cấu tổ chức doanh nghiệp Chi phí liên quan đến toàn doanh nghiệp, mà không liên quan đến phận, đơn vị hoạt động b Ngân sách chi phí tài Để lập ngân sách chi phí tài phần ta cần quan tâm đến chi phí lãi vay – phận lớn chi phí tài mà doanh nghiệp phải trả Cơ sở để lập chi phí lãi vay số tiền vay dài hạn ngắn hạn kỳ lập ngân sách lãi suất phải trả cho khoản vay 1.3.5 Ngân sách tài a Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh lập vào ngân sách tiêu thụ, ngân sách giá vốn ngân sách chi phí sản xuất lập Ngân sách lập theo phương pháp toàn theo phương pháp trực tiếp Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 10 a Thu thập thông tin để hoạch định ngân sách - Dự báo doanh thu: Dự báo doanh thu sở để lập ngân sách tiêu thụ Sau từ ngân sách tiêu thụ, phận liên quan lập ngân sách hoạt động ngân sách tài - Dự báo biến số khác: Ngoài doanh thu, khoản mục chi phí quan trọng Có thể sử dụng nhân tố xem xét dự báo doanh thu để dự báo chi phí b Lập ngân sách Sau thực xong việc chuẩn bị thu thập thông tin cần thiết để lập ngân sách Việc lập kế hoạch ngân sách tiến hành theo bước trình bày kỹ phần nội dung lập ngân sách tổng thể doanh nghiệp 1.4.3 Giám sát ngân sách a Phân tích khác biệt thực kế hoạch ngân sách Trong trình thực có khoản chênh lệch kế hoạch ngân sách kết hoạt động thực tế Để thực điều chỉnh mang tính góp ý xây dựng cho tương lai, cần phải tìm hiểu phân tích tất khác biệt tìm hiểu chênh lệch, so sánh ngân sách thực b Giám sát sai lệch, phân tích lỗi, kiểm soát biến số Những chênh lệch thể so sánh kết thực tế với ngân sách gọi khác biệt Như việc chi tiêu mức khác biệt bất lợi, chi tiêu mức ngân sách khác biệt tích cực c Thực điều chỉnh rút kinh nghiệm Sau đánh giá khác biệt ngân sách, thay đổi ngân sách để đầy đủ thông tin Quá trình so sánh số liệu thực tế Footer Page 12 of 126 Header Page 13 of 126 11 với ngân sách trình không ngừng, nên liên tục điều chỉnh ngân sách cho phù hợp CHƢƠNG 2: TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ THỰC TRẠNG VỀ HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG KON TUM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG KON TUM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 2.1.2 Hệ thống tổ chức máy quản lý sản xuất – kinh doanh a Sơ đồ cấu tổ chức b Chức nhiệm vụ phòng ban c Phân tích cấu tổ chức 2.1.3 Công tác dự báo tiêu thụ sản phẩm cung ứng nguyên vật liệu a Dự báo tiêu thụ sản phẩm Công tác dự báo tiêu thụ sản phẩm công ty chưa quan tâm mức, sở để đánh giá dự báo tiêu thụ chưa thật xác Mặc khác việc đánh giá thị trường tiêu thụ, sản lượng tiêu thụ, thị phần so với đối thủ cạnh tranh, đánh giá hiệu công tác tiêu thụ chưa sát với thực tế b Dự báo cung ứng nguyên vật liệu Công tác dự báo NVL chủ yếu dựa vào số liệu khứ, chưa sâu phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác cung ứng NVL tình hình kinh tế, lạm phát v.v Giá NVL xác định thời điểm lập ngân sách chưa phù hợp so với thực tế Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 12 2.1.4 Mục tiêu chiến lƣợc sản xuất kinh doanh Hiện công ty theo đuổi mục tiêu gia tăng sản lượng sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm 2.1.5 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh công ty a Thị trường tiêu thụ Theo số liệu tiêu thụ khu vực thị trường công ty ba năm 2009, 2010 2011 Thị trường tiêu thụ chủ yếu tỉnh Nam Trung Bộ, Tây Nguyên TP.HCM b Tình hình sử dụng nguồn lực công ty - Yếu tố nguồn nhân lực: Đội ngũ cán quản lý công nhân trực tiếp công ty ổn định, họ gắn bó với công ty nhiều năm có tay nghề cao Điều cho thấy thành công mặt công tác nhân công ty góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Nguồn lực tài chính: Tình hình tài công ty cải thiện đáng kể, cụ thể kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm từ năm 2009 đến năm 2011 liên tục tăng, lợi nhuận năm sau cao năm trước Công ty bảo toàn ngồn vốn, tổng nguồn vốn năm 2009 là: 97.406.699 nghìn đồng, năm 2010 109.851.726 nghìn đồng năm 2011 176.466.756 nghìn đồng c Hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ta tiến hành lập bảng tiêu đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm từ 2009 đến 2011, chi tiết cụ thể trình bày bảng 2.4: Footer Page 14 of 126 Header Page 15 of 126 13 Bảng 2.4 Các tiêu đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (lần) 0,11 0,22 0,21 Doanh lợi chi phí(lần) 0,13 0,30 0,28 Năng suất lao động(1.000đ) 328.934 465.127 938.791 36.948 100.657 199.674 Hiệu sử dụng lao động (1.000đ) 2.2 THỰC TRẠNG VỀ HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY 2.2.1 Bộ phận hoạch định ngân sách Bộ phận chịu trách nhiệm công tác hoạch định ngân sách công ty phòng kế toán, đứng đầu kế toán trưởng Ngoài phòng kế toán chịu trách nhiệm chính, phận chuyên môn khác công ty tham gia vào trình hoạch định ngân sách Tuy nhiên nội dung công việc chưa xác định rõ ràng, cụ thể cho phận cá nhân có liên quan 2.2.2 Phƣơng pháp lập ngân sách Hiện công ty sử dụng phương pháp lập ngân sách từ xuống, tất tiêu để lập ngân sách hội đồng quản trị ấn định Mục tiêu cuối cần đạt năm kế hoạch công ty lợi nhuận, tất ngân sách lập hướng đến mục tiêu 2.2.3 Quy trình hoạch định ngân sách Quy trình hoạch định ngân sách công ty tiến hành theo hai bước thu thập thông tin lập ngân sách Nội dung thông tin thường dự báo doanh thu thông tin chi phí Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 14 2.2.4 Nội dung tiến trình lập ngân sách Nội dung tiến trình lập ngân sách thực sau: a Kế hoạch sản lượng sản xuất b Kế hoạch chi phí sản xuất c Kế hoạch đầu tư xây dựng d Kế hoạch khấu hao tài sản cố định e Kế hoạch sửa chữa lớn f Kế hoạch giá vốn g Kế hoạch chi phí hoạt động khác h Kế hoạch tiêu thụ i Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH CỦA CÔNG TY Một là: Môi trƣờng hoạch định ngân sách Việc hoạch định ngân sách chưa cấp lãnh đạo quan tâm mức, chưa tạo mối quan hệ hài hòa phận cá nhân có liên quan trình hoạch định ngân sách Do công tác hoạch định ngân sách hàng năm thực chưa thực giúp cho công tác quản lý theo nghĩa Chính nguyên nhân dẫn đến hiệu công tác lập ngân sách chưa cao, thông tin số tính toán chưa phản ánh với tiềm lực có phận công ty Hai là: Phƣơng pháp lập ngân sách Phương pháp lập ngân sách công ty phương pháp từ xuống Phương pháp số hạn chế chưa phản ánh với tiềm lực khả có phận chức công ty, chưa thu hút tham gia nhà quản lý cấp cá nhân có liên quan để họ đóng góp Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 15 ý kiến thông tin thực tế bổ ích, gây tâm lý không đồng tình nhà quản lý cấp sở họ cho bị áp đặt Ba là: Quy trình hoạch định ngân sách Hiện công ty thực việc lập ngân sách theo quy trình gồm hai bước thu thập thông tin lập ngân sách, chưa thực việc giám sát trình thực ngân sách so với kế hoạch, giai đoạn vô quan trọng tiền đề để tiến hành lập ngân sách tương lai đảm bảo tính xác hiệu Quy trình hoạch định ngân sách chưa hoàn thiện khoa học nội dung chưa đầy đủ, chưa chia thành giai đoạn cụ thể, công tác dự báo chưa phản ánh kịp thời trước thay đổi môi trường kinh doanh dẫn đến kế hoạch ngân sách công ty lập thường thiếu xác so với thực tế thực hiện, ảnh hưởng lớn đến hiệu công tác quản lý công ty Bốn là: Nội dung tiến trình lập ngân sách Việc xác định ngân sách cần lập, nội dung chi tiết ngân sách trình tự lập ngân sách chưa mang tính khoa học, thiếu xác chưa phù hợp với thực tế đơn vị chưa mang lại hiệu so với tiềm có cụ thể như: - Chưa xác định hệ thống ngân sách cần lập phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh đơn vị, số ngân sách quan trọng không lập ngân sách vốn tiền, ngân sách cung cứng NVL v.v ; - Nội dung trình tự bước lập ngân sách chưa thực theo trình tự khoa học, ngân sách chưa thể mối quan hệ với nhau, nội dung công việc chưa cụ thể rõ ràng; - Công tác lập ngân sách mang tính thụ động, chưa phản ánh với tiềm có, chưa khai thác hết nguồn lực có Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 để đạt mục tiêu mong muốn; - Việc sử dụng biểu mẫu ban hành từ lâu không phù hợp với thực tế công ty; - Một số tiêu lập dựa sở số liệu thông tin tính chắn, mang tính chủ quan lãnh đạo phòng ban cá nhân có liên quan, dẫn đến kết số liệu tính toán để lãnh đạo công ty đưa định không đảm bảo độ tin cậy; CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐƢỜNG KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỂ ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP 3.1.1 Sự thay đổi môi trƣờng kinh doanh Trong kinh tế thị trường, môi trường kinh doanh ngày thay đổi, gía thị trường liên tục biến động, tình hình lạm phát, suy thoái kinh tế diễn biến phức tạp ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với thay đổi không ngừng môi trường kinh doanh để Công ty cổ phần đường Kon Tum bước hoàn thiện công tác quản lý, công tác hoạch định ngân sách công cụ quản lý thiếu nhằm định hướng kiểm soát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3.1.2 Sự tác động đối thủ cạnh tranh Để cạnh tranh với nước công nghiệp đường phát triển khu vực giới Thái Lan, Ấn Độ, Trung Quốc doanh nghiệp sản xuất đường nước, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất đường khu vực Miền Trung Tây Nguyên Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 17 Đối với công ty cần phải nhận thấy yếu tố định để cạnh tranh đứng vững thị trường chất lượng giá thành sản phẩm Để cạnh tranh phát triển bền vững, vấn đề không phần quan trọng hoạch định ngân sách, nhằm kiểm soát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm 3.1.3 Định hƣớng phát triển công ty - Về thị trường tiêu thụ, phải tiêu thụ hết sản phẩm đảm bảo thu lợi nhuận, nâng cao hiệu công tác bán hàng; - Tiếp tục trì nhóm dẫn đầu chất lượng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất đường nước đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng khách hàng; - Từng bước khắc phục khó khăn, đảm bảo kinh doanh có hiệu nhằm nâng cao giá trị cho cổ đông; - Đầu tư mở rộng công suất nhà máy, nâng cấp thiết bị nhằm nâng cao hiệu sản xuất, hạ giá thành sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng yêu cầu khách hàng; - Tập trung phát triển sản phẩm sau đường nhằm tận dụng phế phẩm đường mật rỉ bã bùn mía; - Phát huy tối đa lực nội tại, khai thác triệt để nguồn vốn, máy móc thiết bị, sở vật chất kỹ thuật, hoàn thiện dần hệ thống quản trị điều hành theo hướng đại nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý đáp ứng mục tiêu doanh nghiệp 3.2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY 3.2.1 Môi trƣờng hoạch định ngân sách Cần phải tạo mối quan hệ hài hòa cấp lãnh đạo công ty, mối quan hệ phòng ban chức với Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 cá nhân có liên quan trình hoạch định ngân sách, nhằm huy động tối đa nguồn lực để đóng góp ý kiến hay hữu ích, tất phải hướng tới mục tiêu chung toàn công ty Như công tác hoạch định ngân sách đảm bảo xác hiệu giúp đưa định kịp thời xác 3.2.2 Hoàn thiện phƣơng pháp lập ngân sách Công ty cần phải thực việc lập ngân sách theo phương pháp từ lên Theo phương pháp tất thông tin dự báo việc lập ngân sách phải phòng ban chức năng, cho phép phòng ban chức tự đánh giá lực có sở nguồn lực phận để lập ngân sách Với phương pháp lập ngân sách đòi hỏi phòng ban có liên quan tạo mối liên kết hợp tác thống trình hoạch định ngân sách, kiểm soát trình thực ngân sách, giúp xác định nguyên nhân không đạt để điều chỉnh kịp thời rút kinh nghiệm 3.2.3 Hoàn thiện quy trình hoạch định ngân sách Qua nghiên cứu thực tế nhận thấy quy trình hoạch định ngân sách công ty nên thực theo ba bước là: chuẩn bị hoạch định ngân sách, soạn thảo ngân sách giám sát việc thực ngân sách, quy trình chắn phù hợp với thực tế sản xuất kinh doanh công ty a Chuẩn bị cho hoạch định ngân sách - Xác định mục tiêu chung toàn công ty Phải xác định mục tiêu chiến lược trước tiến hành lập ngân sách Tiến hành đánh giá phân tích tình hình sản xuất kinh doanh nhằm đạt mục tiêu chiến lược đề - Chuẩn hóa hoạch định ngân sách Footer Page 20 of 126 Header Page 21 of 126 19 + Thành lập ủy ban ngân sách + Lập sổ tay ngân sách + Tạo biểu mẫu - Xác định loại ngân sách cần lập Mỗi công ty có hệ thống ngân sách hoạt động cấu chi phí khác nhau, cần xác định ngân sách cần lập phù hợp với thực tế đơn vị dự kiến chi phí cần thiết b Soạn thảo ngân sách - Thu thập thông tin để hoạch định ngân sách + Thông tin bên + Thông tin từ bên - Lập ngân sách Sau hoàn thiện xong bước chuẩn bị; Tất số liệu, biểu mẫu, ngân sách cần lập, việc thu thập thông tin thực đầy đủ cụ thể Việc lập ngân sách trình bày cụ thể phần hoàn thiện nội dung tiến trình lập ngân sách c Giám sát ngân sách - Phân tích khác biệt kết thực tế ngân sách Trong trình thực ngân sách chắn có khoản chênh lệch ngân sách lập kết thực tế thực Bằng cách khác đánh giá lại có chênh lệch, nguyên nhân dẫn đến chênh lệch, giảm thiểu chênh lệch không - Thực điều chỉnh rút kinh nghiệm Sau đánh giá phân tích khác biệt kết thực tế ngân sách, cần phải tìm nguyên nhân cách khắc phục, trình phải thực liên tục không ngừng Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 20 Trên sở chênh lệch cần rút kinh nghiệm liên tục điều chỉnh cho phù hợp với lực tình hình thực tế đơn vị 3.3 HOÀN THIỆN NỘI DUNG VÀ TIẾN TRÌNH LẬP CÁC NGÂN SÁCH Để việc lập ngân sách tiến hành theo trình tự khoa học, nội dung đầy đủ, xác phản ánh với tiềm có đơn vị nhằm đáp ứng mục tiêu đề Công ty cần lập ngân sách theo nội dung trình tự bước sau: 3.3.1 Ngân sách tiêu thụ Dựa vào số liệu doanh thu dự báo, doanh thu lập theo quý có tính đến tác động yếu tố thời vụ Ngân sách tổng hợp theo quý năm sở sản lượng tiêu thụ, giá bán, doanh thu thuế giá trị gia tăng Với sản lượng tiêu thụ, giá bán doanh thu tính toán cụ thể Lịch thu tiền xác định vào khoản phải thu đầu kỳ Với sách bán hàng công ty theo kinh nghiệm khoản phải thu năm trước, mục tiêu thu tiền từ bán hàng, từ tiêu tính toán lượng tiền thu kỳ 3.3.2 Ngân sách khối lƣợng sản xuất Ngân sách khối lượng sản xuất lập vào sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính toán sở dự báo số lượng mía nguyên liệu đưa vào sản xuất định mức tỷ lệ mía/đường theo kế hoạch Sản lượng mía đưa Sản lượng sản phẩm đường RS sản xuất kỳ vào sản xuất kỳ = Tỷ lệ mía/đường a Ngân sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 21 Ngân sách chi phí NVL trực tiếp lập dựa sở khối lượng sản phẩm sản xuất, định mức số lượng NVL cho sản phẩm đơn giá NVL, đơn giá xuất kho NVL tính theo phương pháp bình quân Lượng NVL sử dụng tính dựa vào định mức NVL cho sản phẩm số lượng sản phẩm sản xuất b Ngân sách cung cấp nguyên vật liệu Ngân sách cung cấp NVL lập dựa sở số lượng NLV mua vào kỳ đơn giá NVL Số tiền cần thiết mà doanh nghiệp phải chuẩn bị để mua NVL tính toán dựa vào giá NVL dự báo, đơn giá NVL tính giá toán với nhà cung cấp c Ngân sách chi phí nhân công trực tiếp Hàng năm vào tổng quỹ lương, nhu cầu số lượng lao động có tính đến yếu tố mặt lương khu vực, mức lương bình quân số công ty ngành Từ yếu tố thu thập khả đáp ứng công ty, đánh giá phân tích cụ thể để làm sở trả lương cho phù hợp d Ngân sách chi phí sản xuất chung Ngân sách chi phí SXC tính sở biến phí SXC định phí SXC Biến phí SXC tính biến phí đơn vị SXC nhân với số lượng sản phẩm sản xuất kỳ Định phí SXC tính định phí SXC thực tế kỳ trước nhân cho tỷ lệ % tăng (giảm) định phí SXC theo dự kiến e Ngân sách giá vốn hàng bán Giá vốn hàng xuất bán tính sở số lượng sản phẩm tiêu thụ theo (ngân sách tiêu thụ) nhân với giá thành đơn vị sản phẩm (giá thành đơn vị tính bình quân thành phẩm tồn đầu kỳ tổng giá thành sản xuất kỳ loại sản phẩm) 3.3.3 Ngân sách chi phí đầu tƣ vùng nguyên liệu Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 22 Để tính toán chi phí đầu tư vùng nguyên liệu, cần phải xây dựng định mức chi phí đầu tư cho 01 mía, định mức xây dựng chi tiết khoản mục chi phí chi phí nhân công làm đất, mía giống, phân bón, thuốc mối vôi 01 mía Việc tính tổng chi phí đầu tư vùng nguyên liệu cách nhân định mức chi phí đầu tư cho 01 mía với diện tích đầu tư kỳ 3.3.4 Ngân sách chi phí đầu tƣ xây dựng Ngân sách chi phí đầu tư xây dựng lập vào mục tiêu chung toàn công ty, nguồn lực có trạng máy móc thiết bị sản xuất Nội dung tổng mức đầu tư thông qua kỳ Đại hội cổ đông thường niên, sau Đại hội đồng cổ đông thống thông qua, công ty tiến hành thực 3.3.5 Ngân sách chi phí bán hàng a Ngân sách định phí bán hàng Định phí bán hàng xây dựng theo tỷ lệ % tăng(giảm) theo dự kiến so với năm trước, tính toán sở ngân sách tiêu thụ sản phẩm sách bán hàng công ty kỳ b Ngân sách biến phí bán hàng Biến phí bán hàng thường là chi phí vận chuyển trường hợp giao hàng tại kho bên mua, chi phí bốc xếp, biến phí được lập sở số lượng sản phẩm tiêu thụ theo ngân sách tiêu thụ nhân cho biến phí đơn vị bán hàng 3.3.6 Ngân sách chi phí hoạt động khác a Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp - Ngân sách biến phí qu ản lý doanh nghiệp: Việc lập ngân sách biến phí QLDN thường dựa vào biến phí đơn vị QLDN nhân với số lượng sản phẩm tiêu thụ theo ngân sách tiêu thụ kỳ Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 23 - Ngân sách đị nh phí qu ản lý doanh nghiệp: Đị nh phí QLDN không thay đổi theo mức độ hoạt động của công ty , thường phụ thuộc vào cấu tổ chức quy mô hoạt động công ty Đối với công ty chi phí này thường bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ và chi phí tiền lương phận quản lý b Ngân sách chi phí tài Ngân sách tính toán dựa sở khoản vay dài hạn, kế hoạch khoản vay ngắn hạn lãi suất phải trả khoản vay 3.3.7 Ngân sách tài a Ngân sách vốn tiền Ngân sách vốn tiền tính toán sở tiêu: tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ, cân đối thu chi tiền tồn cuối kỳ b Báo cáo kết kinh doanh Kết kinh doanh tính cho quý năm tài để làm sở so sánh, đánh giá phân tích, báo cáo kết hoạt động kinh doanh vào ngân sách lập theo quý để tính toán lập kết kinh doanh quý năm c Lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán thể số liệu đầu kỳ số liệu cuối kỳ sở ngân sách lập số liệu ước tính kỳ Số liệu đầu kỳ lấy từ số liệu ước tính cuối kỳ năm trước, số liệu cuối kỳ tổng hợp từ ngân sách lập kỳ KẾT LUẬN Trong xu hội nhập kinh tế khu vực giới, kinh tế Việt Nam bước hòa nhập vào phát triển chung kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp bên cạnh hội có Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 thách thức không nhỏ Ngành mía đường Việt Nam nói chung Công ty cổ phần đường Kon Tum nói riêng chắn gặp nhiều khó khăn thách thức, làm để tồn phát triển Hoạch định ngân sách nội dung quan trọng doanh nghiệp sản xuất ngành mía đường nay, công cụ quản lý hữu hiệu nhà quản lý việc dự báo, hoạch định kiểm soát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu mong muốn Qua trình nghiên cứu sở lý thuyết thực trạng công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum, tác giả nhận thấy nhiều vấn đề cần phải hoàn thiện Để công tác hoạch định ngân sách công ty đảm bảo hiệu đáp ứng mục tiêu chiến lược đề ra, công ty cần phải thực cách đồng linh hoạt giải pháp đề tạo môi trường hoạch định ngân sách hài hòa linh hoạt, việc lập ngân sách tuân theo phương pháp từ lên, thực việc lập ngân sách theo quy trình gồm ba bước là: chuẩn bị hoạch định ngân sách, soạn thảo ngân sách giá sát việc thực ngân sách, việc lập ngân sách phải tuân theo nội dung tiến trình cụ thể Luận văn nhiều vấn đề cần phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Tuy nhiên nội dung giải pháp đưa luận văn giúp cho công ty hoạch định ngân sách đảm bảo xác phù hợp với điều kiện thực tế Đây công cụ quản lý hữu ích ứng dụng vào thực tiễn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngành mía đường nói riêng Footer Page 26 of 126 ... ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Footer Page of 126 Header Page of 126 Tổng quan tài liệu nghiên cứu Đề tài Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum đề tài nghiên cứu công. .. luận hoạch định ngân sách doanh nghiệp Chƣơng 2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Chƣơng 3: Hoàn thiện công tác hoạch định ngân. .. sách doanh nghiệp sở thực trạng công tác hoạch định ngân sách công ty nay, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu